Закон за акцизите

Чл. 1

(1) С акциз се облагат стоките и услугите от местно производство, посочени в Тарифата за акцизите, предмет на сделки на територията на страната, която включва географската територия на Република България, континенталния шелф и изключителната икономическа зона, с изключение на свободните зони, свободните складове и търговските обекти, лицензирани за безмитна търговия.

(2) Подлежат на облагане с акциз и внасяните в страната стоки, посочени в Тарифата за акцизите, както и внасянето на спиртни напитки, тютюневи изделия и течни горива в свободните зони, в свободните складове и в търговските обекти, лицензирани за безмитна търговия.

(3)

Чл. 2

Не се начислява акциз при:

1. изнасяните от страната стоки;

2. стоки и услуги, за които вече е платен акциз;

3. производството от физически лица на ракии от собствени суровини и материали за лично потребление в размер на 2000 алкохолни градуса ракия годишно на семейство; на физическите лица се начислява акциз за произведените количества ракии в размери над определените и в случаите, когато последните са произведени за лично потребление;

4.

5.

7. международни пощенски и други пратки, както и личния багаж на пътниците, когато посочените стоки се внасят в рамките на разрешения безмитен внос съгласно Закона за митниците;

8. горива, внасяни съгласно закон или международен договор, ратифициран и обнародван по съответния ред, в който е предвидено освобождаване при внос от косвени данъци, налози или други вземания (плащания, облагания) с ефект, еквивалентен на косвен данък.

(2)

Чл. 2а

Не се дължи акциз или платеният акциз се възстановява за моторни превозни средства, които са противозаконно отнети или откраднати и дължимите вносни митни сборове са възстановени или опростени по реда на Закона за митниците и правилника за неговото прилагане.

Чл. 2б

(отменен)

Освобождават се от акциз нефтен газ и други газообразни въглеводороди, използвани за битово потребление.

Чл. 3

(1) Производителите и вносителите на акцизни стоки,, посочени в Тарифата за акцизите, са дължни в 14-дневен срок от започване на съответната дейност да се регистрират за целите на този закон. Това не се отнася за физическо лице, което произвежда вино или ракия за лично потребление по чл. 2, т. 3, и за търговец, който внася автомобил за собствено потребление, не с цел търговия, което се посочва в митническата декларация.

(2) Регистрацията се извършва от съответната териториална приходна дирекция въз основа на писмена декларация и представлява неразделна част от общата приходна регистрация.

(3) Регистрираното лице е длъжно да уведоми писмено териториалната дирекция за всяка промяна на данните в декларацията в 14-дневен срок от нейното настъпване.

(4) Териториалната дирекция издава на регистрираното лице удостоверение в 14-дневен срок от датата на подаване на декларацията.

(5) Регистрацията се счита за извършена от датата на връчване на удостоверението.

(6) Когато орган по приходите констатира, че лице отговаря на условията за задължителна регистрация, но не се е регистрирало, го регистрира по собствена инициатива. В този случай за дата на регистрацията се счита датата на връчване на акта.

Чл. 4

(1) Дължимият акциз се определя:

1. за пивото – като абсолютна сума в левове за 1 литър на база начално екстрактно съдържание, определено в тегловни проценти (градус плато);

2. за вината – като абсолютна сума в левове за 1 литър;

2а. за междинните продукти – като абсолютна сума в левове за 1 хектолитър краен продукт;

3. за спиртните напитки - като абсолютна сума в левове за хектолитър чист алкохол, измерен при температура 20 °С.

9а. за кафето – като абсолютна сума в левове за 1 кг;

9в. за нови пътнически автомобили, товаро-пътнически и състезателни автомобили за не повече от 9 човека, включително водача, с мощност на двигателя над 120 киловата (kW) по системата DIN, съответно 126 киловата (kW) по системата SAE — като абсолютна сума в левове, към която се прибавя абсолютна сума в левове за 1 киловат за разликата над 120 киловата (kW) по системата DIN, съответно 126 киловата (kW) по системата SAE.

10а. за течни горива по т. 16а от Тарифата за акцизите, за толуол и за нефтен газ и други газообразни въглеводороди—като абсолютна сума в левове за един тон;

11.

5.

6.

12. при лотарии и томболи – върху реализираните приходи, а при моментните лотарии – върху стойността на емитираните билети;

13. за произведените вина или ракии от физически лица над размерите по чл. 2, т. 3 – като абсолютна сума в левове за всеки литър произведено вино и за всеки алкохолен градус произведена ракия;

9. в останалите случаи дължимият акциз се определя:

96. за пътнически автомобили, товаро-пътнически и състезателни автомобили за не повече от 9 човека, включително водача, с мощност на двигателя над 120 киловата (kW) по системата DIN, съответно 126 киловата (kW) по системата SAE – като абсолютна сума в левове за 1 киловат, в зависимост от мощността на двигателя

(2) За течните горива по ал. 1, т. 10 обемът се привежда към сравнителна температура 15 °С чрез измерване на теглото в килограми и преизчисляването му в литри на базата на плътността при 15 °С.

(3) Плътността при 15 °С се определя в съответствие с методите БДС EN ISO 3675 или БДС EN ISO 12185 и с таблиците съгласно БДС ISO 91-1.

Чл. 4а

(1) При производството на стоки с материали на клиента (ишлеме) акцизът се начислява, събира и внася от лицето, което произвежда стоката на ишлеме.

(2) Когато дължимият акциз не е определен като абсолютна сума в левове, той се определя като процент върху пазарната цена на съответната стока.

(3) Физическите лица, производители на плодове и грозде, могат да ги предоставят за обмен срещу произведени вина и спиртни напитки или за преработка на ишлеме на регистрирани и лицензирани производители на вина и спиртни напитки, като получените спиртните напитки се бутилират, облагат се по раздел I от Тарифата за акцизите и се облепват с бандерол. Лицензираните производители водят отчетност за количествата на получените грозде и плодове и количествата на предадените ракии. Отчетността се води за всяко физическо лице отделно.

(4) Не могат да ползват облекченията по чл. 2, т. 3 физическите лица, които продават плодове и грозде на регистрирани и лицензирани производители на вина и спиртни напитки.

Чл. 5

(1) Лицата, които произвеждат стоки или извършват услуги по тарифата, начисляват акциз на датата на издаване на фактура. Фактурата се издава на по-ранната от двете дати – датата на прехвърляне на правото на собственост върху стоката или извършване на услугата или датата на плащането.

(2) При внос на стоки акцизът се начислява от митническите органи, като определеният размер на дължимия акциз се взема под отчет по реда, определен за митническото задължение.

(3)

(4) При поставяне на стоки под митнически режим с отложено плащане или при временно складиране на стоки пълният размер на дължимия акциз се обезпечава с депозит в пари или с банкова гаранция в съответствие с определения със Закона за митниците и правилника за неговото прилагане ред за обезпечаване на митните сборове.

(5)

(5) Лицето, получило разрешение за откриване и управление на склад под митнически контрол (складодържател) по смисъла на Закона за митниците е солидарно отговорно с вложителя на стоките в склада за дължимия акциз при отклонение на стоките от митническия режим по време на тяхното съхранение в склада.

(6) При транзит на стоки акцизът се обезпечава в размерите и по реда за обезпечаване на митните сборове.

(7)

(8) Когато в международен договор, по който Република България е страна, ратифициран и обнародван по установения ред, е предвидено освобождаване от косвени данъци, налози или вземания с еквивалентен на косвен данък ефект при внос на моторни превозни средства и същите остават под митнически надзор, такова освобождаване от данък се прилага и ако в срока на митнически надзор моторните превозни средства, внесени от лица, ползващи привилегии съгласно Виенската конвенция за дипломатическите отношения, Виенската конвенция за консулските отношения, консулски конвенции или други международни договори, по които Република България е страна, са противозаконно отнети или откраднати и това е установено от компетентните органи по предвидения за това ред.

Чл. 6

(1) Събирането на акциза от производителите – регистрирани лица, се извършва едновременно с получаване на плащането по сделката или от митническите органи по реда за събиране на митните сборове.

(2)

(3) При внос на стоки, облепени с български акцизен бандерол, митническите органи не събират акциз, ако той е внесен или обезпечен на базата на документи, определени с правилника за прилагане на закона. Акцизът се включва в базата за облагане с данък върху добавената стойност.

Чл. 7

(1) Лицата, които произвеждат стоки или извършват услуги по тарифата, внасят в републиканския бюджет начисления през месеца акциз до 14-о число на следващия месец.

(2)

(3)

(4) За стоките, за които е предвидено използването на бандерол, производителите и вносителите обезпечават сумите на акциза с банкова гаранция в размер на дължимия акциз за срок от 60 дни. При реализация на стоките преди изтичане на срока на банковата гаранция акцизът се внася в срока по ал. 1.

(5) Вносителят на стоки внася ефективно начисления от митническите органи акциз, както следва:

1. в републиканския бюджет по сметка на съответното митническо учреждение, оформящо вноса;

2. в републиканския бюджет по сметка на съответното митническо учреждение, оформящо вноса, или касата на митническото учреждение, когато вносител е нерегистрирано по този закон физическо лице, което не е едноличен търговец.

(6) Акцизът по ал. 5 не може да се прихваща от органите по приходите или митническите органи с други задължения.

(7) Митническите органи разрешават вдигането на стоките след заплащане или обезпечаване на начисления дължим акциз по реда, определен за митническото задължение.

(8) Митническата администрация предоставя на Националната агенция за приходите информация за приетите митнически декларации и получените плащания на акциза при внос по електронен път в срок до 14 дни от изтичането на всеки календарен месец. Информацията се предоставя при условия и по ред, определени със заповед на министъра на финансите.

(9) Банковата гаранция по ал. 4 се освобождава с разпореждане на териториалния директор, ако преди изтичане на 60-дневния срок от издаването ѝ бъде изплатено задължението за продадените бандероли.

(10) След изтичането на 40 дни, считано от датата на издаване на банковата гаранция по ал. 4 териториалната дирекция предприема действия за събирането ѝ, като изпраща писмено уведомление до банката за неизпълнение на задължението. Банката, издала банковата гаранция, е длъжна да преведе дължимата от лицето сума за акциза по сметка на териториалната дирекция в 3-дневен срок от получаване на уведомлението.

Чл. 7а

(отменен)

(1) При промяна на продажните цени на тютюневите изделия от местно производство и от внос на вътрешния пазар търговците, получили разрешение за продажба на тютюневи изделия, представят в териториалната данъчна дирекция по място на регистрация инвентаризационен опис на стоките по вид и количество в 14-дневен срок от влизане в сила на новите цени на тютюневите изделия.

(2) При реализацията на тютюневите изделия търговците доплащат разликата между вече платения до дължимия акциз за реализираните количества съгласно справка-декларация, която се подава в териториалната данъчна дирекция по място на регистрация до 14-о число на месеца, следващ месеца на реализацията на тютюневите изделия.

(3) Определеният пореда на ал. 2 акциз се внася в републиканския бюджет по сметка на съответната териториална данъчна дирекция в 14-дневен срок от изтичането на месеца, следващ месеца на реализацията на тютюневите изделия.

(4) При проверка търговците представят документи, доказващи доставката и реализацията на стоките за съответния период по вид, количество и цена.

Чл. 8

(1)

(2) Производството от физически лица на ракии за лично потребление се извършва при условията и по реда на чл. 4а или в пунктовете за дестилация на ферментирали плодови материали, предназначени за производство на ракия, регистрирани съгласно изискванията на Закона за виното и спиртните напитки. Кметовете на общините в 7-дневен срок от регистрацията на пунктовете изпращат в централното управление на Националната агенция за приходите копие от удостоверението за регистрация за вписване в регистъра.

(3) За изваряване на ракия се съставя производствен лист от отговорника на пункта по ракиеизваряването, който събира и внася акциза за количествата ракии над размерите по чл. 2, т. 3 в бюджета на съответната община най-късно 7 дни след издаването на производствения лист.

(4) Лицата, извършващи дейност в пунктовете по ал. 2, водят отчетност по ред, определен с правилника за прилагане на закона.

Чл. 9

(1) Когато лице изнесе, включително и в свободна зона и свободен склад, стока, за която е внесен акциз в републиканския бюджет, той се възстановява по ред, определен с правилника за прилагане на закона и в не повече от 30-дневен срок. За закъснението се дължи законна лихва считано от датата, на която е осъществен износът.

(2) Не се възстановява внесеният в републиканския бюджет акциз за спиртни напитки, тютюневи изделия и течни горива, когато се доставят в свободните зони, в свободните складове и в търговските обекти, лицензирани за безмитна търговия. Ако те се изнесат от страната, акцизът се възстановява по реда на ал. 1.

(3) Не се възстановява платеният акциз за, спиртните напитки и тютюневите изделия, облепени с български акцизен бандерол и предназначени за задоволяване на личните нужди на екипажите на корабите, извършващи международен рейс.

(4)

(4) Не се възстановява внесеният в републиканския бюджет акциз за алкохолни напитки и тютюневи изделия, които са внесени в безмитните зони.

(5) Когато лице изнесе извън страната, с изключение на свободни зони или свободни складове, хранителни стоки, при производството на които са вложени алкохолосъдържащи суровини, то има право да му се възстанови платеният от него акциз за тези суровини по ред, определен с правилника за прилагане на закона, в срока по ал. 1.

(6) Възстановяването на платен акциз за бензин и дизелово гориво за зареждане на моторните превозни средства на дипломатически представителства, консулства, представителства на междуправителствени организации и на членовете на техния персонал се извършва при условия и по ред, определени от министъра на финансите и от министъра на външните работи.

Чл. 9а

(1) Когато в международни договори, спогодби, споразумения, конвенции или други подобни, по които Република България е страна, ратифицирани и обнародвани по установения ред, е предвидено освобождаване от косвен данък, налог или вземане с еквивалентен на косвен данък ефект по повод придобиването на горива, освобождаването или възстановяването на платен данък по повод придобиването на горива в изпълнение на тези договори, се извършва по ред, определен с правилника за прилагане на този закон.

(2) Данъкът по ал. 1 се възстановява в 45-дневен срок, считано от датата, на която лицето е подало справката-декларация за възстановяване на данъка по ред, определен с правилника за прилагане на закона.

Чл. 10

(1) Лицата по чл. 3, ал. 1 водят отчетност в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството и попълват справка-декларация. Справката-декларация се подава в териториалната дирекция по мястото на регистрацията в 14-дневен срок от изтичането на месеца.

(2) При сделка със стоки, подлежащи на облагане с акциз, лицата по чл. 3, ал. 1 издават фактура, в която се посочват продажната цена и сумата на начисления акциз.

(3) За внасяните стоки, подлежащи на облагане с акциз, размерът на начисления акциз се вписва в митническата декларация.

(4)

Чл. 11

(1) Министърът на финансите определя реда за документиране и отчитане на сделките със стоки и услуги по чл. 1, ал. 1 и утвърждава образеца, формата и реквизитите на документите по този закон с правилника за прилагането на закона. Образците на бандерол и бандеролен знак (стикер) се утвърждават със заповед на министъра на финансите, която се обнародва в „Държавен вестник“.

(2) Бутилираните спиртни напитки, предназначени за местния пазар, се продават само в бутилки до 1,5 л, облепени с бандерол. При използване на опаковки над 1,5 л за спиртни напитки от внос същите се облепват с бандерол по специален ред, определен от министъра на финансите.

(3) За стоките, за които е предвидено използването на бандерол, производителите и вносителите заявяват пред териториалната дирекция по месторегистрацията си необходимото количество бандероли и продажната цена на съответните стоки. Териториалните дирекции предоставят бандеролите за спиртните напитки на заявителите в срок до 60 дни от заявяването им, а за тютюневите изделия - в срок до 30 дни от заявяването им.

(4) Към датата на влизане в сила на нов размер на акциза по т. 4 от Тарифата за акцизите производителите и вносителите на тютюневи изделия декларират в съответната териториална дирекция наличните количества тютюневи изделия, облепени с бандерол, по ред, определен с правилника за прилагане на закона. За наличните количества тютюневи изделия се извършва допълнително облагане, като начисленият допълнително акциз се внася в срока по чл. 7.

(5) Забранява се облепването на бутилирани спиртни напитки с бандероли, на които е указан алкохолен градус, по-нисък от съдържанието на алкохол в съответната напитка.

(6) Заявените и получени бандероли от производители, съответно от вносители, могат да бъдат върнати на съответната териториална дирекция само в случаите, когато с тях не са облепвани бутилирани спиртни напитки или тютюневи изделия, като се съставя констативен протокол, в който се отразяват видът, емисията или серията, общият брой, поредността на номерацията, както и други характерни белези за съответните бандероли. В тези случаи акцизът се възстановява чрез извършване на прихващане от дължим акциз или други данъчни задължения, но не по-късно от 60 дни от датата на съставяне на констативния протокол.

(7) Когато на производител, съответно вносител, се наложи поради изтичане на срока на годност да унищожи произведени, но нереализирани стоки, облепени с бандерол, платеният акциз при закупуване на бандеролите се признава за разход на база документите, доказващи изтичането на годността на стоките, като унищожаването се извършва под контрола на органите по приходите.

(8)

(9) Бутилираните спиртни напитки, предназначени за търговските обекти, лицензирани за безмитна търговия, се продават само с поставен върху потребителската опаковка бандерол, на който е написано: „Duty Free“.

(10) Тютюневите изделия, предназначени за търговските обекти, лицензирани за безмитна търговия, се продават само с поставен върху потребителската опаковка надпис, който задължително съдържа думите „duty free“.

Чл. 11в

Платеният акциз на алкохолосъдържащи суровини, вложени в производството на други алкохолосъдържащи суровини, се възстановява по ред, определен от министъра на финансите.

Чл. 11г

(1) Платеният акциз за алкохолосъдържащи суровини, подлежащи на влагане в производството на стоки, с изключение на спиртни напитки, лекарствени средства и хранителни стоки, се възстановява след денатурирането на тези суровини и реализацията на стоките, в които са вложени. Платеният акциз за алкохолосъдържащи суровини, вложени в спиртни напитки, лекарствени средства и хранителни стоки, се възстановява, без да се прилага процедурата по денатуриране.

(2) Платеният акциз по ал. 1 се възстановява в срок до 30 дни от представяне на документите, удостоверяващи реализацията на стоките, в които са вложени денатурираните алкохолосъдържащи суровини.

(3) Алкохолосъдържащите суровини в случаите по ал. 1 задължително се денатурират чрез добавяне на примеси, определени по вид и концентрация за съответното производство с приложение към правилника за прилагане на закона.

(4) Добавянето на примеси по ал. 3 се извършва задължително в присъствието на орган по приходите. За удостоверяване на денатурирането след всяка добавка се вземат най-малко по две проби, които се подлагат на анализи от лабораторията на данъчно задълженото лице и от лаборатория, посочена от органа по приходите, за сметка на данъчно задълженото лице. С издадените документи от тези анализи следва да се констатира по безспорен начин съставът на алкохолосъдържащата суровина след добавката на примеси, както и удостоверяването на денатурирането ѝ.

(5) Забранява се извличане, предлагане на пазара, търговия или влагане в хранителни стоки или напитки на денатуриран продукт, изцяло или частично денатуриращо средство, или да се прибавят вещества, които оказват отрицателно въздействие върху действието на денатуриращите средства.

(6) При поискване от органа по приходите данъчно задълженото лице е длъжно да предостави допълнителни проби за анализ във всеки момент. Анализът се заплаща от данъчно задълженото лице.

Чл. 11д

(1) Платеният акциз за алкохолосъдържащи суровини, вложени в производството на хранителни стоки, се възстановява на производителя след реализацията на тези хранителни стоки в срок до 30 дни от подаване на молба за възстановяване.

(2) Алинея 1 се прилага само за вложени алкохолосъдържащи суровини, определени на базата на Българския държавен стандарт (БДС), отраслови и заводски нормали или с технологичната документация за съответното производство.

(3) При предоставяне на алкохолосъдържаща суровина, получена на определен технологичен етап от производството на продукти за хранителната промишленост с цел извличане на спирт от нея, лицето, което я предоставя, има право да си възстанови начисления му акциз за получения спирт в резултат на тази преработка. Правото на възстановяване възниква само ако така полученият спирт се влага в същия технологичен процес, в резултат на който е получена преработената алкохолосъдържаща суровина.

(4) Възстановяването на акциза по ал. 3 се извършва в срок до 30 дни от подаване на молба за възстановяване, към която се прилагат документите, удостоверяващи обстоятелствата по ал. 3.

Чл. 11е

Лицензираните производители и вносители на спирт могат да го продават само на лица за влагане в производството.

Чл. 11ж

При влагане на алкохолосъдържащи суровини в производството на стоки се признават само фири и технологичен брак в размери, определени с правилника за прилагане на закона.

Чл. 11з

(1) Платеният акциз за нискооктанов бензин, вложен в производството на етилен, се възстановява по ред, определен от министъра на финансите.

(2) Платеният акциз за предназначени за преработка тежки масла, с кодове по КН 2710 19 71 0 и 2710 19 75 0, и за предназначени за преработка тежки горива, с кодове по КН 2710 19 51 0 и 2710 19 55 0, претърпели специфична или химическа преработка в крайни продукти, се възстановява по ред, определен от министъра на финансите.

(3) Платеният акциз за етилен, вложен при производството на етилендихлорид (код по КН 290315000 1,2 етилендихлорид), се възстановява по ред, определен от министъра на финансите.

(4) Платеният акциз за предназначени за преработка газове с кодове по КН 290124100, 271114000, 290122000 и 290121000, претърпели специфична или химическа преработка в крайни продукти, се възстановява по ред, определен от министъра на финансите.

Чл. 12д

Митническите органи и органите по приходите имат право да инсталират технически устройства за осъществяване на контрол върху движението на акцизните стоки по този закон.

Чл. 12е

Тарифните позиции по Комбинираната номенклатура на Република България за стоките, включени в Тарифата за акцизите, се уточняват в правилника за прилагане на закона.

Чл. 12ж

(1) Държавните и местните органи са длъжни, когато това е поискано от орган на Националната агенция за приходите, да оказват съдействие при проверката и издирването на обстоятелства или установяването на факти, пряко свързани със задълженията и правата на задължените по този закон лица.

(2) Органите на прокуратурата и на Министерството на вътрешните работи, сезирани от орган на Националната агенция за приходите за наличие на доказателства за нарушение на този закон или на данни за извършване на престъпление, свързано с този закон, уведомяват писмено органа за предприетите действия или за отказа да предприемат такива действия в срок един месец от получаването на преписката.

Чл. 12з

(1) Българската приходна или митническа администрация има право да използва информация, получена от приходна или митническа администрация на друга страна в резултат на официално запитване, при определяне на правата и задълженията на лицата по този закон, както и да използват тази информация като доказателство при административни и съдебни процедури.

(2) Събраната по реда на ал. 1 информация се счита за ново обстоятелство при определяне на правата и задълженията на лицата по този закон.

Чл. 17г

Лице, което произвежда спирт или спиртни напитки, без да притежава необходимите измервателни уреди съгласно чл. 11а, както и лице, което не спазва изискванията към тези измервателни уреди, се наказва с глоба или имуществена санкция от 5 000 000 до 10 000 000 лв., а при повторно нарушение – от 10 000 000 до 50 000 000 лв. и отнемане на лиценза.

Чл. 17д

Лице, което наруши разпоредбата на чл. 11е, се наказва с глоба или имуществена санкция от 5 000 000 до 10 000 000 лв., а при повторно нарушение – от 10 000 000 до 50 000 000 лв.

Чл. 17е

Ако орган по приходите констатира, че лице, на което е възстановен платеният от него акциз за алкохолосъдържащи суровини на основание чл. 11г, е нарушило или нарушава в момента забраната по чл. 11г, ал. 5, му налага глоба или имуществена санкция от 3 000 000 до 10 000 000 лв., а при повторно нарушение – от 10 000 000 до 50 000 000 лв.

Чл. 17ж

За неизпълнение на задължението по чл. 7, ал. 10, изречение второ наред с дължимата от банката лихва за забава се налага и глоба на виновното длъжностно лице от 1 000 000 до 5 000 000 лв.

Чл. 17з

(1) Физическо лице, което държи на склад или в търговско помещение, или в превозно средство, предлага, продава или превозва акцизни стоки по т. 1, 2, 5 и т. 14 – 18а от Тарифата за акцизите без документ, отговарящ на изискванията по чл. 10, ал. 2 или 3 от закона или друг документ, удостоверяващ плащането, начисляването или обезпечаването на акциза, се наказва с глоба в двойния размер на дължимия акциз, но не по-малко от 1000 лв. при първо нарушение и от 2000 лв. при повторно нарушение.

Чл. 17н

Митнически служител, който не изпълни задължението си по чл. 7, ал. 8, се наказва с глоба от 200 до 500 лв., а при повторност – от 500 до 1000 лв.

Чл. 20

За нарушение по чл. 11г, ал. 5 лицензът за производство и/или търговия се отнема по установения ред.

Чл. 21

Орган по приходите, който при наличие на условията по този закон за възстановяване не възстанови акциз в предвидения срок, се наказва с глоба от 250 000 до 1 000 000 лв.

Чл. 22

Митнически орган, който не изпълни задължението си по чл. 12в, ал. 7, се наказва с глоба от 250 до 1000 лв.

Чл. 116

Платеният акциз за алкохолосъдържащи суровини, вложени в производството на лекарствени средства, за които производителите са получили разрешение, се възстановява по ред, определен от министъра на финансите.

Чл. 12

(1) Лице, регистрирано по чл. 3, ал. 1, което преустанови производството или вноса на акцизни стоки или извършването на акцизни услуги, е задължено в 14-дневен срок след преустановяването да уведоми за това териториалната дирекция, в която е регистрирано.

(2) За прекратяване на регистрацията по този закон регистрираното лице подава декларация в териториалната дирекция, която извършва проверка или ревизия и издава ревизионен акт.

(3) При определяне на дължимия акциз се приема, че към датата на започване на проверка или ревизия регистрираното лице реализира наличните стоки по пазарни цени.

(4) Регистрираното лице внася определения с ревизионния акт акциз в 14-дневен срок от връчването на акта, с което регистрацията се счита за прекратена.

(5) Регистрацията по закона на лице, което не е изпълнило задълженията си по ал. 1 и 2 или не може да бъде открито по реда на Данъчния процесуален кодекс от данъчните органи на посочения от него данъчен адрес, се прекратява по инициатива на данъчния орган. Датата на прекратяване на регистрацията е датата на връчване на данъчния акт, с който регистрацията на лицето е прекратена по инициатива на данъчния орган.

Чл. 12а

Министърът на финансите издава наредба, с която определя условията и реда за разпореждане с отнетите в полза на държавата акцизни стоки.

Чл. 12б

Производството, съхранението и транспортирането на вина и ракии, получавани от физически лица от собствено произведени плодове и грозде, се извършват по ред, определен от Министерския съвет.

Чл. 12в

(1) Безмитна търговия със стоки в обекти, разположени в зоните за митнически контрол на аерогарите, пристанищата, в зоните на граничните контролно-пропускателни пунктове по суша, в самолетите, корабите и влаковете в международен рейс, както и в специализираните магазини за обслужване на Дипломатическия корпус, се осъществява само от местно юридическо лице – търговско дружество с внесен капитал най-малко от 250 000 лв. след получаване на разрешение от министъра на финансите за всеки отделен обект, което лице:

1. не е в производство по несъстоятелност или в ликвидация;

2. няма изискуеми и ликвидни публични задължения над 3000 лв.;

3. няма влезли в сила наказателни постановления за нарушаване на митническото и данъчното законодателство с наложена имуществена санкция над 2000 лв.;

4. се представлява от лица, които:

(2) Броят, видът и местоположението на обектите за безмитна търговия се определят от министъра на финансите, съгласувано с министъра на вътрешните работи, за всеки граничен контролно-пропускателен пункт, аерогара или пристанище. За обектите се организира надзор така, че да не се допускат лица и превозни средства на територията на страната без митнически контрол. Обектите за обслужване на Дипломатическия корпус се определят съвместно от министъра на финансите и министъра на външните работи.

(3) Правото за извършване на безмитна търговия на борда на самолети, кораби и влакове, както и на територията на аерогари и пристанища, принадлежи на лицето, което ги експлоатира, като то е длъжно да докаже, че отговоря на условията по ал. 1, като представи необходимите писмени документи. Това право може да бъде упражнено чрез трето лице, което отговаря на условията по ал. 1 и докаже съответствието си с тях. Договорът и доказателствата за съответствие се обявяват в Министерството на финансите.

(4) Обектите за безмитна търговия в зоната на сухопътните гранични контролно-пропускателни пунктове, на аерогарите и на пристанищата въз основа на конкурс се отдават за ползване на търговските дружества по ал. 1 от министъра на финансите за срок до 10 години с разрешението.

(5) Редът за разрешаване и организиране на безмитна търговия и контролът върху продажбата на стоки в тези обекти, включени в разрешението за безмитна търговия, се определят с наредба на министъра на финансите.

(6) За участие в конкурс, за издаване на разрешение за извършване на дейност като безмитен оператор и за издаване на разрешение за опериране на обект за безмитна търговия се събират държавни такси в размери, определени от Министерския съвет.

(7) Контролът по спазване реда и правилата за дейността в обектите за безмитна търговия се осъществява от митническите органи, които заверяват 24-часовия отчет за обекта, към който се прилагат копия от издадените фискални бонове. Митническите органи осъществяват контрол за спазване на нормите за безмитен внос. Влизащите в страната автомобили, независимо от вида им, могат да зареждат безмитно горива само в нормалните им резервоари, като номерът на превозното средство се посочва във фискалния бон.

(8) Разрешението за безмитна търговия се отнема от министъра на финансите, когато безмитният оператор допусне съществени нарушения на условията в разрешението или не отговаря на изискванията по ал. 1, т. 1 – 4. Несъответствията по ал. 1, т. 2 и 4 могат да бъдат отстранени в срока, необходим за съответното действие.

(9) Разрешението за обекти за безмитна търговия се обезсилва, независимо от срока, за който е издадено, когато това произтича от ангажимент от страна на Република България за съответствие с изискванията на Европейския съюз.

(10) Конкурсите за безмитни оператори се провеждат два пъти годишно:

1. през втората седмица на януари и

2. през втората седмица на юли.

Чл. 12г

(1) Забранява се продажбата на наливни (небутилирани) спиртни напитки.

(2) Разпоредбата на ал. 1 не се отнася за продажби между лицензирани производители на спиртни напитки.

(3) Забранява се продажбата на спиртни напитки в пластмасови опаковки (бутилки).

(4) Разпоредбата на ал. 3 не се прилага за продажба на спиртни напитки в опаковки (бутилки) до 0, 2 литра.

Чл. 13 Административнонаказателни разпоредби

за физическите лица, а за юридическите лица или едноличните търговци – имуществена санкция в същия размер

(1) Който, като е задължен, не се регистрира в срока по чл. 3, ал. 1, се наказва с глоба в размер от 500 000 до 2 500 000 лв.

(2) В случаите по ал. 1 освен наказанието лицата дължат и сумата на неначисления акциз за произведените или внесените акцизни стоки или извършени услуги до датата на регистрация по този закон.

Чл. 14

(1) Който не подаде справка-декларация в срока по чл. 10, ал. 1, се наказва с глоба в размер от 50 000 до 2 500 000 лв за физическите лица, а за юридическите лица или едноличните търговци – имуществена санкция в същия размер.

(2) За извършено повторно нарушение по ал. 1 глобата е от 1 000 000 до 5 000 000 лв.

Чл. 15

(1) Който не начисли акциз по чл. 5, чл. 11к или не издаде фактура по чл. 10, ал. 2, се наказва с глоба или имуществена санкция в двоен размер на неначисления акциз, но не помалко от 500 000 лв.

(2)

Чл. 16

(отменен)

На юридическите лица и едноличните търговци, които са се облагодетелствали от нарушенията по предходните разпоредби, се налага имуществена санкция в размер от 100 000 до 5 000 000 лв.

Чл. 17

(отменен)

(1) Лице, което провежда хазартни игри или използва игрални автомати и игрални съоръжения, без да е заплатило дължимия акциз, се наказва с глоба – за физическите лица, които не са търговци, или имуществена санкция – за юридическите лица и едноличните търговци, в двойния размер на дължимия акциз, но не помалко от 3000 лв.

(2) При повторно нарушение по ал. 1 размерът на глобата или на имуществената санкция е в двойния размер на дължимия акциз, но не помалко от 5000 лв.

(3)

(4)

(5) Санкциите по ал. 1 – 2 се прилагат независимо от санкциите, предвидени в други закони, като за установените нарушения се уведомяват контролните органи по хазарта в 3-дневен срок.

Чл. 17а

(1) Физическо лице, което държи на склад или в търговско помещение или в превозно средство, предлага, продава или превозва акцизни стоки без бандерол, когато такъв е задължителен, или акцизни стоки, облепени с неистински или подправен бандерол или бандерол с изтекъл срок на валидност, както и в случаите, когато физическо лице не притежава лиценз или разрешение за извършване на съответната дейност, се наказва с глоба в размер от 1000 до 5000 000 лв. при първо нарушение и от 2000 000 до 10 000 000 лв. при повторно нарушение.

(2) На юридическо лице или едноличен търговец, което държи на склад или в търговско помещение или в превозно средство, предлага, продава или превозва акцизни стоки без бандерол, когато такъв е задължителен, или акцизни стоки, облепени с неистински или подправен бандерол или бандерол с изтекъл срок на валидност, както и в случаите, когато същото не притежава лиценз или разрешение за извършване на съответната дейност, се налага имуществена санкция в двойния размер на дължимия акциз, но не по-малко от 1000 и не повече от 5000 000 лв. при първо нарушение и от 50 000 000 до 100 000 000 лв. при повторно нарушение.

(3) Когато юридическо лице или едноличен търговец, което държи, предлага, продава или превозва акцизни стоки, установи при получаване на доставката наличието на акцизни стоки без бандерол, когато такъв е задължителен, облепени с неистински или подправен бандерол или с бандерол с изтекъл срок на валидност, изготвя опис на стоките по образец, утвърден от министъра на финансите, и писмено уведомява в тридневен срок, считано от датата на приемане или получаване на стоката, териториалната приходна дирекция по регистрация. В тези случаи на лицето, уведомило компетентния орган, не се налагат санкциите по ал. 2.

(4) Санкциите по ал. 1 и 2 се налагат на лице, което държи на склад или превозва акцизни стоки без бандерол, когато такъв е задължителен, или акцизни стоки, облепени с неистински или подправен бандерол или бандерол с изтекъл срок на валидност, в случаите, когато не може да се открие собственикът.

(5) На производител или вносител, който облепва с неистински или подправени бандероли или с бандероли с изтекъл срок на валидност акцизни стоки, както и в случаите, когато не притежава лиценз или разрешение за извършване на съответната дейност, се налага имуществена санкция в двойния размер на дължимия акциз, но не по-малко от 10 000 000 лв. при първо нарушение и от 10 000 000 до 100 000 000 лв. при повторно нарушение.

(6) Когато орган по приходите установи, че лице е нарушило или нарушава в момента забраната по чл. 11, ал. 5, му налага глоба или имуществена санкция от 5 000 000 до 10 000 000 лв.

(7)

(8) Лице, което продава или съхранява в търговско помещение, различно от търговските обекти, лицензирани за безмитна търговия, бутилирани спиртни напитки и тютюневи изделия, облепени с бандерол по чл. 11, ал. 9, съответно с надпис по чл. 11, ал. 10, се наказва с глоба – за физическите лица, които не са търговци, или с имуществена санкция – за юридическите лица и едноличните търговци, в двойния размер на дължимия акциз, но не по-малко от 1000 лв. при първо нарушение и не по-малко от 2000 лв. при повторно нарушение.

(9) При установяване на тютюневи изделия без бандерол или облепени с неистински или подправен бандерол, или с бандерол с изтекъл срок на валидност, или с бандерол „За износ“, или с надпис „по чл. 11, ал. 10“ в автомати за продажба на тютюневи изделия санкциите по ал. 1 и 2 се налагат на лицето, което е получило разрешение за търговия с тютюневи изделия от тези автомати, съгласно българското законодателство.

(10) Лице, което продава или съхранява в търговски обект, лицензиран за безмитна търговия, бутилирани спиртни напитки без бандерол по чл. 11, ал. 9 или тютюневи изделия без надпис по чл. 11, ал. 10, се наказва с имуществена санкция в размер 5000 лв. при първо нарушение и 10 000 лв. при повторно нарушение.

(11) Стоките по ал. 1 – 10 се отнемат в полза на държавата.

Чл. 17в

Лица, които извършват търговия с наливни спиртни напитки, се наказват с глоба или имуществена санкция от 5 000 000 до 10 000 000 лв. и наливните спиртни напитки заедно със съдовете се отнемат в полза на държавата.

Чл. 18

(1) Установяването на нарушенията, издаването на наказателните постановления и обжалването им се извършва по реда на Закона за административните нарушения и наказания.

(2) Актовете за нарушения се съставят от органите по приходите, а наказателните постановления се издават от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите или от упълномощено от него длъжностно лице.

Чл. 19

Сумите по наложените глоби и имуществени санкции се събират по реда на Закона за събиране на държавните вземания.

Чл. 46

(1) При сделки със стоки и услуги, подлежащи на облагане с акциз, осъществени между свързани лица, и при случаите, когато между страните по сделката се уговарят условия, различни от обичайните, акциз се дължи на база пазарната цена на съответната стока или услуга.

(2) Производител на акцизна стока или услуга и вносител на акцизна стока, който използва или предоставя тази стока за представителни мероприятия, реклама, заплащане в натура или безвъзмездно, начислява и дължи акциз за тях.

Чл. 176

При реализация на стоки, за които е предвидено използването на бандерол, по продажни цени, по-високи от цените, върху които е начислен и внесен акцизът, вкл. и на случаите на чл. 11, ал. 4, на производителите и вносителите се отнема лиценза за производство или продажба и стоките се отнемат в полза на държавата.

§ 1

(1) По смисъла на този закон „свързани лица“ са:

1. съпрузите, роднините по права линия – без ограничения, и по съребрена линия – до четвърта степен включително;

2. работодател и работник;

3. лицата, едното от които участва в управлението на дружеството на другото;

4. съдружниците;

5. дружество и лице, което притежава повече от 5 на сто от дяловете и акциите, издадени с право на глас в дружеството;

6. лицата, чиято дейност се контролира пряко или косвено от трето лице;

7. лицата, които съвместно контролират пряко или косвено трето лице;

8. лицата, едното от които е търговски представител на другото;

9. лицата, едното от които е направило дарение в полза на другото.

(2) „Свързани лица“ са и лицата, които участват пряко или косвено в управлението, контрола или капитала на друго лице или лица, поради което между тях могат да се уговарят условия, различни от обичайните.

§ 2

По смисъла на този закон:

1. „Износ на стоки“ е превозването им извън територията на страната или въвеждането им в свободни зони, свободни складове или в търговски обекти, лицензирани за безмитна търговия. В тези случаи се прилагат общите правила за документиране на износа по реда на Закона за митниците и правилника за прилагането му и правилата на този закон по отношение износа на стоки.

2. „Внос на стоки“ е въвеждането на стоки на митническата територия на страната, а така също и въвеждането на стоки от територията на свободна зона или свободен склад на територията на страната. В тези случаи се прилагат общите правила за документиране на вноса по реда на Закона за митниците и правилника за прилагането му и правилата на този закон по отношение на вноса на стоки.

3. „Пазарна цена“ е сумата, без данъка върху добавената стойност и акцизите, която би била платена при същите условия за идентична стока или услуга по сделка между лица, които не са свързани. Пазарната цена на услугите се определя според условията на пазара, от който произлизат, а на стоките – според условията на пазара, на който се реализират. Пазарните цени се определят чрез:

4. „Продажна цена на производител (вносител)“ е цената, по която производителят (вносителят) реализира своята продукция на вътрешния пазар, включително акциз и данък върху добавената стойност.

5. „Бандерол“ или „бандеролен знак (стикер)“ е държавна ценна книга, която се закупува от Министерството на финансите и не може да бъде предмет на последваща сделка.

6. „Нестабилизирани виноматериали“ са вина, непреминали цикъла на стабилизация;

7. „Алкохолосъдържащи суровини“ са: етилов алкохол; гроздови и плодови концентрати с алкохолно съдържание по обем, превишаващо 1 % vol; гроздови и плодови сокове с алкохолно съдържание по обем, превишаващо 1 % vol; гроздова мъст с алкохолно съдържание по обем, превишаващо 1 % vol; мистел; винен, плодов, ромов и уисков дестилат; винени и плодови утайки; спиртована винаса; спиртована меласа; неректифициран дестилат (сирец); водно-алкохолни смеси и екстракти.

8. „Антрепозитен склад“ е митнически склад, открит и управляван по реда на чл. 104 – 117 от Закона за митниците.

9. „Безмитни зони“ са свободните зони и свободните складове, открити и управлявани по реда на чл. 166 – 179 от Закона за митниците.

10. „Повторно“ е нарушението, извършено в едногодишен срок от влизането в сила на наказателното постановление, с което лицето е било наказано за същото по вид нарушение.

11. „Спиртни напитки“ са всички продукти, включени в код по Комбинираната номенклатура (КН) 2208 с действително алкохолно съдържание по обем, превишаващо 1,2 % vol, както и продуктите, включени в кодове по КН 2204, 2205 и 2206 с действително алкохолно съдържание по обем, превишаващо 22 % vol, и които:

12. „Вина“ са следните продукти:

12а. „Ферментирали напитки, различни от виното и пивото (други ферментирали напитки)“ са следните продукти:

13. „Действително алкохолно съдържание“ е наличното съдържание на чист етилов алкохол при температура 20 градуса по Целзий, изразено в обемни проценти.

14. „Денатуриране“ е процес, при който към спирта се прибавят отровни или неприятни за вкуса или за обонянието вещества, което го прави опасен за здравето или негоден за пиене.

15. „Наливни (небутилирани) спиртни напитки“ са спиртни напитки, които не са бутилирани и не са облепени с бандерол от производителя или вносителя.

16. „Пиво“ е всеки продукт включен в код по КН 2203 или всеки продукт, представляващ смес от пиво и безалкохолни напитки, включен в код по КН 2206, с действително алкохолно съдържание и в двата случая, превишаващо 0,5 обемни процента.

22а. „Течни горива" са продуктите, включени в т. 14, 15, 16, 16а и 17 от Тарифата за акцизите, различни от смазочни материали, индустриални масла и сродни продукти (клас L по БДС ISO 6743/0).

22б. „Предназначени за преработка" са продуктите, предназначени да претърпят специфична или химическа преработка по смисъла на забележките към глава 27 от Комбинираната номенклатура на Република България.

26. „Код по КН“ са тарифни позиции, подпозиции и тарифни номера по Комбинираната номенклатура на Република България.

27. „Вносител“ е лице, извършващо внос на стоки по смисъла на т. 2.

28. „Тютюневи изделия" са:

126. „Междинни продукти“ са всички крайни продукти с действително алкохолно съдържание по обем, превишаващо 1,2 % vol, но непревишаващо 22 % vol, включени в кодове по КН 2204, 2205 и 2206, но непопадащи в обхвата на т. 12, 12а и 16.

§ 3

Този закон отменя:

1. Закона за данък върху оборота и акцизите (обн., Изв., бр. 91 от 1951 г.; изм. и доп., бр. 62 от 1956 г., бр. 76 и 91 от 1957 г., бр. 12 от 1958 г., бр. 11 от 1960 г.; ДВ, бр. 99 от 1963 г., бр. 38 от 1989 г., бр. 19 и 82 от 1991 г., бр. 66 и 105 от 1992 г., бр. 69 и 90 от 1993 г.).

2. Алинея 2 на чл. 25 от Закона за тютюна и тютюневите изделия (ДВ, бр. 101 от 1993 г.).

§ 4

Лице, което произвежда акцизна стока или извършва акцизна услуга, е длъжно да се регистрира за целите на този закон до влизането на закона в сила.

§ 5

(1) Действащите бандероли могат да бъдат използвани от лицензираните производители и вносители до 30 септември 1996 г. За разликата между платения акциз с тези бандероли и дължимия акциз по тарифата към закона се извършва допълнително облагане и внасяне на дължимия акциз в сроковете по чл. 7 от закона.

(2) След изтичането на срока по ал. 1 за наличните стоки, облепени със стар бандерол, производителите и вносителите в 30-дневен срок извършват инвентаризация и декларират наличните количества пред съответната приходна служба. За тези количества облагането се извършва по реда на чл. 11, ал. 3 и 4, като акциз се заплаща само за разликата между внесения и дължимия.

§ 6

(1) Лицата, извършващи търговия със стоки, за които е предвидено използването на бандерол, могат да реализират продукция, облепена с действащите бандероли, до изчерпването ѝ, но не по-късно от 31 декември 1997 г. За наличните стоки лицата представят в съответната приходна служба инвентаризационен опис на стоките по вид и количество, а при проверка представят документи, доказващи доставените и реализирани количества за съответния период от време.

(2) Лицата, извършващи търговия със стоки, за които е предвидено използването на бандерол, могат да реализират продукция, облепена с бандероли, чийто срок на действие е изтекъл или са невалидни, по ред определен от Министерския съвет.

(3) При неспазване на разпоредбите по ал. 1 на юридическото лице или на едноличния търговец се отнема лицензът и стоките се отнемат в полза на държавата.

§ 7

„Действащи бандероли“ са бандеролите, отпечатани до 1 юли 1996 г.

§ 8

Министърът на финансите издава правилник за прилагането на закона в срок 1 месец от неговото приемане.

§ 9

Изпълнението на този закон се възлага на министъра на финансите.

§ 10

Законът влиза в сила от 1 април 1994 г. с изключение на § 4. Тарифа за акцизите I. Стоки Акциз

1. Пиво – обикновено 1,50 лв. за 1 литър

2. Пиво – стабилизирано 2 лв. за 1 литър

3. Вина – до 15 обемни процента, без естествено пенливи 6 лв. за 1 литър

4. Обикновени ракии от плодови суровини, обикновено бренди, десертни и ароматизирани вина, естествено пенливи вина, естествени плодови ликьори 30 лв. за 1 литър

5. Спиртни напитки, вкл. маркови ракии и винено бренди 40 лв. за 1 литър

6. Луксозни високоалкохолни напитки, вкл. уиски и коняк (V.S.O.P.) 160 лв. за 1 литър

7. Тютюневи изделия: 7.1. Цигари – луксозни 1000 лв. за 1000 къса 7.2. Цигари – представителни и маркови 600 лв. за 1000 къса 7.3. Цигари – масови 300 лв. за 1000 къса 7.4. Цигари без филтър 100 лв. за 1000 къса 7.5. Пури и пурети 400 лв. за 100 броя 7.6. Тютюн за цигари, лула, дъвчене и смъркане 1000 лв. за 1 килограм

8. Кафе – всички видове, и чай (без билков и плодов) 30%

9. Кожени и кожухарски облекла от естествена кожа 40%

10. Леки автомобили от 1800 до 2500 куб. см 10%

11. Леки автомобили над 2500 куб. см 40%

12. Изделия от благородни метали, вкл. бижутерийни 20%

13. Парфюми и козметика в аерозолни опаковки 40%

14. Автомобилен бензин – всички видове с октаново число до 93 октана вкл. 70% 14.1. Автомобилен бензин – безоловен, с октаново число до 93 октана вкл. 60%

15. Автомобилен бензин – всички видове с октаново число над 93 октана 110% 15.1. Автомобилен бензин – безоловен, с октаново число над 93 октана 100%

16. Дизелово гориво 30%

17. Еротични и порнографски произведения 70%

18. Аудио-визуална техника 10% II. Услуги

19. Входни билети за барове, вариетета, еротични и други подобни спектакли 50% III. Вина и ракии, произвеждани от физически лица от собствени суровини и материали

20. Вина 2,00 лв. за 1 литър

21. Ракии 0,30 лв. на 1 алк. градус IV. Хазартни игри

22. Лотарии и томболи 50%

23. Залагания върху резултатите от спортни състезания и други случайни събития 5 пъти максималната печалба

24. Игрален автомат клас „В“ 15 000 лв. (на 3-месечие)

25. Игрален автомат клас „С“ в игрално казино 30 000 лв. (на 3-месечие)

26. Рулетка в игрално казино – за игрална маса 3 000 000 лв. (на 3-месечие)

27. Други игрални съоръжения в игрално казино 500 000 лв. (на 3-месечие)

28. Бинго 3 000 000 лв. (на 3-месечие)