Чл. 1
(1) С акциз се облагат стоките и услугите от местно производство и от внос, предмет на сделки на територията на страната, включително континенталния шелф и изключителната икономическа зона, посочени в Тарифата за акцизите към този закон.
(2) Стоките и услугите по ал. 1 се облагат и с данък върху добавената стойност, с изключение на лотариите, томболите, залаганията и другите хазартни игри.
(3) С акциз се облага и експлоатацията на игрален автомат, игрална маса или други игрални съоръжения.
Чл. 2
Не се начислява акциз при:
1. стоките, предмет на сделки за износ;
2. сделките със стоки и услуги, когато вече е бил начислен акциз;
3. производството от физически лица на вина и ракии от собствени суровини и материали за лично потребление в размер на 400 литра вино и 2000 алкохолни градуса ракия годишно на семейство;
4. сделките със стоки в безмитните зони и антрепозитните складове, както и в търговските обекти за безмитна търговия;
5. изделията от сребро на майсторите на народните художествени занаяти, изработени ръчно по традиционни способи.
(2) Лицензираните производители на оцет заплащат акциз при покупката на вина за производството му, чиято стойност се възстановява по ред, определен от министъра на финансите.
Чл. 3
(1) Лице, което извършва сделки със стоки, оказва услуги или извършва внос по чл. 1, ал. 1, е длъжно в 14-дневен срок от започване на съответната дейност да се регистрира за целите на този закон. Това не се отнася за физическо лице, което произвежда вино или ракия по раздел III от тарифата.
(2) Регистрацията се извършва от данъчната служба по седалището или местоживеенето на лицето въз основа на писмено заявление и представлява неразделна част от общата данъчна регистрация.
(3) Регистрираното лице е длъжно да уведоми писмено данъчната служба за всяка промяна на данните в заявлението в 14-дневен срок от нейното настъпване.
(4) Данъчната служба издава на регистрираното лице данъчно удостоверение.
Чл. 4
Дължимият акциз се определя:
1. за вината, спиртните напитки и пивото – като абсолютна сума в левове за 1 литър;
2. за тютюневите изделия – като абсолютна сума в левове за 1000 къса цигари, 1 кг тютюн или 100 броя пури или пурети;
3. за хазартните игри:
4. при продажба на входни билети за барове, вариетета, еротични и други подобни спектакли – като процент от номиналната стойност на билетите;
5. при лотарии и томболи – върху разликата между стойността на емитираните билети, както и емитираните фишове и талони, даващи право на участие, и изплатените печалби на участниците;
6. за произведените вина или ракии от физически лица над размерите по чл. 2, т. 3 – като абсолютна сума в левове за всеки литър произведено вино и за всеки алкохолен градус произведена ракия;
7. в останалите случаи дължимият акциз се определя:
Чл. 4а
(1) При производството на стоки с материали на клиента (ишлеме) акцизът се начислява, събира и внася от лицето, което произвежда стоката на ишлеме.
(2) Когато дължимият акциз не е определен като абсолютна сума в левове, той се определя като процент върху пазарната цена на съответната стока.
Чл. 5
(1) Лицата, които произвеждат стоки или извършват услуги по тарифата, начисляват акциз на датата на издаване на фактура или на тази, на която най-късно е следвало да се издаде. Фактурата се издава в 3-дневен срок от по-ранната от двете дати – датата на прехвърляне на правото на собственост върху стоката или извършване на услугата или датата на плащането.
(2) При извършване на сделка по внос митническите органи начисляват и събират акциз на датата, на която стоките преминават през митнически контрол.
(3) При внос на стоки под режим на временен внос или транзит начисленият акциз се обезпечава с депозит в пари или с гаранция, включително и стокова.
(4) Министърът на финансите определя вида на банковата гаранция и банките, които могат да я дават.
(5) При транзит на стоки от една безмитна зона в друга безмитна зона начисленият акциз се обезпечава с паричен депозит.
Чл. 6
(1) Събирането на акциза от производителите – регистрирани лица, се извършва едновременно с получаване на плащането по сделката или от митническите органи по реда за събиране на митата.
(2) Стоката се освобождава от митнически контрол след изплащане на начисления от митническите органи акциз.
Чл. 7
(1) Лицата, които произвеждат стоки или извършват услуги по тарифата, внасят в републиканския бюджет акциза на две вноски, както следва:
1. до 28-о число на всеки месец – сумата на акциза, който е следвало да начислят през първите 15 дни на месеца;
2. до 14-о число на следващия месец – сумата на акциза, който е следвало да начислят през останалите дни на изтеклия месец.
(2) Лицата, които организират хазартни игри, внасят акциз, както следва:
1. предварително, за всеки тираж или за всяко залагане – при организиране на лотарии, томболи и залагания;
2. предварително, на тримесечни вноски, чрез закупуване на бандеролен знак (стикер), съответно до 1 януари, 1 април, 1 юли и 1 октомври – за организиране на други хазартни игри.
(3) За услугите по раздел II от тарифата акцизът се внася при получаване на билетите.
(4) За стоките, за които е предвидено използването на бандерол, производителите и вносителите обезпечават сумите на акциза с банкова гаранция в размер на дължимия акциз за срок от 60 дни.
(5) Митническите органи внасят събрания акциз в 3-дневен срок след събирането.
Чл. 8
(1) Физическите лица – производители на вино над размерите по чл. 2, т. 3, внасят акциза в бюджета на съответната община в 7-дневен срок от подаването на декларацията за произведеното количество вино.
(2) За изваряване на ракия се съставя производствен лист от отговорника на пункта по ракиеизваряването, който събира и внася акциза за количествата ракии над размерите по чл. 2, т. 3 в бюджета на съответната община най-късно 7 дни след издаването на производствения лист.
Чл. 9
Когато лице изнесе, включително и в безмитна зона, стока, за която е внесен акциз в републиканския бюджет, той се възстановява по ред, определен с правилника за прилагане на закона и в не повече от 30-дневен срок. За закъснението се дължи законна лихва.
Чл. 10
(1) Лицата по чл. 3, ал. 1 водят отчетност в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството и попълват справка-декларация. Справката-декларация се подава в данъчната служба по мястото на регистрацията в 14-дневен срок от изтичането на месеца.
(2) При сделка със стоки, подлежащи на облагане с акциз, се издава фактура, в която се посочва продажната цена и сумата на начисления акциз.
(3) За внасяните стоки, подлежащи на облагане с акциз, размерът на начисления акциз се вписва в митническата декларация.
(4) Декларацията за произведено количество вино и производственият лист за ракия от физическо лице се представят в съответната данъчна служба до 7 дни от датата на производството.
Чл. 11
(1) Министърът на финансите определя реда за документиране и отчитане на сделките със стоки и услуги по чл. 1, ал. 1 и утвърждава образеца, формата и реквизитите на документите по този закон с правилника за прилагането на закона, включително и при използването на бандерол и бандеролен знак (стикер).
(2) Вината и спиртните напитки, предназначени за местния пазар, се продават само с бандерол. Редът и начинът за въвеждане на бандеролите за вина и спиртни напитки се определят от Министерския съвет.
Чл. 12
(1) Лице, регистрирано по чл. 3, ал. 1, което преустанови производството или вноса на акцизни стоки или извършването на акцизни услуги, е задължено в 14-дневен срок след преустановяването да уведоми за това данъчната служба, в която е регистрирано.
(2) За прекратяване на регистрацията регистрираното лице подава заявление в данъчната служба, която извършва данъчна проверка или ревизия и издава данъчен облагателен акт.
(3) При определяне на дължимия акциз се приема, че към датата на започване на данъчната проверка или ревизия регистрираното лице реализира наличните стоки по пазарни цени.
(4) Регистрираното лице внася определения с данъчния облагателен акт акциз в 14-дневен срок от връчването на акта, с което регистрацията се счита за прекратена.
Чл. 13 Административнонаказателни разпоредби
Който, като е задължен, не се регистрира в срока по чл. 3, ал. 1, се наказва с глоба в размер от 50 000 до 250 000 лв.
Чл. 14
(1) Който не подаде справка-декларация в срока по чл. 10, ал. 1, се наказва с глоба в размер от 50 000 до 250 000 лв.
(2) За извършено повторно нарушение по ал. 1 глобата е от 100 000 до 500 000 лв.
Чл. 15
(1) Който не начисли акциз по чл. 5 и не издаде фактура по чл. 10, ал. 2, се наказва с глоба в размер на неначисления акциз, но не помалко от 50 000 лв.
(2) За извършено повторно нарушение по ал. 1 глобата е в двойния размер на неначисления акциз, но не помалко от 100 000 лв.
Чл. 16
На юридическите лица и едноличните търговци, които са се облагодетелствали от нарушенията по предходните разпоредби, се налага имуществена санкция в размер от 10 000 до 500 000 лв.
Чл. 17
(1) Лице, което организира провеждането на хазартни игри, без да е заплатило дължимия акциз, заплаща дължимия акциз и се наказва с глоба в двойния размер на дължимия акциз, като предметът на нарушението се отнема в полза на държавата.
(2) Физическо лице, което устройва хазартни игри без разрешение, се наказва по чл. 327 от Наказателния кодекс. В този случай органите на данъчната администрация запечатват помещенията и съоръженията за хазартни игри. Който съзнателно премахне или повреди печата, се наказва по чл. 277 от Наказателния кодекс.
(3) На юридическо лице, което устройва хазартни игри без разрешение, се налага имуществена санкция от 1 000 000 лв. до 2 000 000 лв. по административен ред, като придобитите доходи, съоръженията за тези игри и стойността на раздадените печалби се отнемат в полза на държавата.
(4) Лице, което експлоатира игрален автомат клас „А“, без да е заплатило дължимия акциз, заплаща акциза и се наказва с глоба в двойния му размер.
Чл. 17а
(1) Едноличен търговец или физическо лице, което държи на склад или продава акцизни стоки без бандерол, за които е предвиден такъв, или не притежава лиценз за извършване на съответната дейност, се наказва с глоба в размер 50 000 лв. при първо нарушение и до 500 000 лв. при повторно нарушение.
(2) На юридическо лице, което държи на склад или продава акцизни стоки без бандерол, за които е предвиден такъв, или не притежава лиценз за извършване на съответната дейност, се налага имуществена санкция в двойния размер на дължимия акциз.
(3) Стоките по ал. 1 и 2 се отнемат в полза на държавата.
Чл. 18
(1) Установяването на нарушенията, издаването на наказателните постановления и обжалването им се извършва по реда на Закона за административните нарушения и наказания.
(2) Наказателните постановления се издават от началника на главното управление на данъчната администрация или от упълномощено от него длъжностно лице.
Чл. 19
Сумите по наложените глоби се събират по реда на Закона за събиране на държавните вземания.
Допълнителни разпоредби
§ 1
(1) По смисъла на този закон „свързани лица“ са:
1. съпрузите, роднините по права линия – без ограничения, и по съребрена линия – до четвърта степен включително;
2. работодател и работник;
3. лицата, едното от които участва в управлението на дружеството на другото;
4. съдружниците;
5. дружество и лице, което притежава повече от 5 на сто от дяловете и акциите, издадени с право на глас в дружеството;
6. лицата, чиято дейност се контролира пряко или косвено от трето лице;
7. лицата, които съвместно контролират пряко или косвено трето лице;
8. лицата, едното от които е търговски представител на другото;
9. лицата, едното от които е направило дарение в полза на другото.
(2) „Свързани лица“ са и лицата, които участват пряко или косвено в управлението, контрола или капитала на друго лице или лица, поради което между тях могат да се уговарят условия, различни от обичайните.
§ 2
По смисъла на този закон:
1. „Сделка за износ“ е:
2. „Внос на стока“ е преминаването на стоката през митническа граница при влизането ѝ на територията на страната, а също така и преминаването ѝ от безмитните зони или антрепозитните складове в останалата част от територията на страната.
3. „Пазарна цена“ на стоката или услугата е сумата, без платен акциз, която би била платена за идентична стока или услуга по сделка между лица, които не са свързани, при същите условия.
4. „Бандерол“ или „бандеролен знак (стикер)“ е държавна ценна книга, която се закупува от Министерството на финансите и не може да бъде предмет на последваща сделка.
Преходни и заключителни разпоредби
§ 3
Този закон отменя:
1. Закона за данък върху оборота и акцизите (обн., Изв., бр. 91 от 1951 г.; изм. и доп., бр. 62 от 1956 г., бр. 76 и 91 от 1957 г., бр. 12 от 1958 г., бр. 11 от 1960 г.; ДВ, бр. 99 от 1963 г., бр. 38 от 1989 г., бр. 19 и 82 от 1991 г., бр. 66 и 105 от 1992 г., бр. 69 и 90 от 1993 г.).
2. Алинея 2 на чл. 25 от Закона за тютюна и тютюневите изделия (ДВ, бр. 101 от 1993 г.).
§ 4
Лице, което произвежда акцизна стока или извършва акцизна услуга, е длъжно да се регистрира за целите на този закон до влизането на закона в сила.
§ 5
Министърът на финансите издава правилник за прилагането на закона в срок 1 месец от неговото приемане.
§ 6
Изпълнението на този закон се възлага на министъра на финансите.
§ 7
Законът влиза в сила от 1 април 1994 г. с изключение на § 4. Тарифа за акцизите I. Стоки Акциз
1. Пиво – обикновено 1,50 лв. за 1 литър
2. Пиво – стабилизирано 2 лв. за 1 литър
3. Вина – до 15 обемни процента, без естествено пенливи 6 лв. за 1 литър
4. Обикновени ракии от плодови суровини, обикновено бренди, десертни и ароматизирани вина, естествено пенливи вина, естествени плодови ликьори 30 лв. за 1 литър
5. Спиртни напитки, вкл. маркови ракии и винено бренди 40 лв. за 1 литър
6. Луксозни високоалкохолни напитки, вкл. уиски и коняк (V.S.O.P.) 160 лв. за 1 литър
7. Тютюневи изделия: 7.1. Цигари – луксозни 1000 лв. за 1000 къса 7.2. Цигари – представителни и маркови 600 лв. за 1000 къса 7.3. Цигари – масови 300 лв. за 1000 къса 7.4. Цигари без филтър 100 лв. за 1000 къса 7.5. Пури и пурети 400 лв. за 100 броя 7.6. Тютюн за цигари, лула, дъвчене и смъркане 1000 лв. за 1 килограм
8. Кафе – всички видове, и чай (без билков и плодов) 30%
9. Кожени и кожухарски облекла от естествена кожа 40%
10. Леки автомобили от 1800 до 2500 куб. см 10%
11. Леки автомобили над 2500 куб. см 40%
12. Изделия от благородни метали, вкл. бижутерийни 20%
13. Парфюми и козметика в аерозолни опаковки 40%
14. Автомобилен бензин – всички видове с октаново число до 93 октана вкл. 70% 14.1. Автомобилен бензин – безоловен, с октаново число до 93 октана вкл. 60%
15. Автомобилен бензин – всички видове с октаново число над 93 октана 110% 15.1. Автомобилен бензин – безоловен, с октаново число над 93 октана 100%
16. Дизелово гориво 30%
17. Еротични и порнографски произведения 70%
18. Аудио-визуална техника 10% II. Услуги
19. Входни билети за барове, вариетета, еротични и други подобни спектакли 50% III. Вина и ракии, произвеждани от физически лица от собствени суровини и материали
20. Вина 2,00 лв. за 1 литър
21. Ракии 0,30 лв. на 1 алк. градус IV. Хазартни игри
22. Лотарии и томболи 50%
23. Залагания върху резултатите от спортни състезания и други случайни събития 5 пъти максималната печалба
24. Игрален автомат клас „В“ 15 000 лв. (на 3-месечие)
25. Игрален автомат клас „С“ в игрално казино 30 000 лв. (на 3-месечие)
26. Рулетка в игрално казино – за игрална маса 3 000 000 лв. (на 3-месечие)
27. Други игрални съоръжения в игрално казино 500 000 лв. (на 3-месечие)
28. Бинго 3 000 000 лв. (на 3-месечие)