Закон за акцизите

Чл. 1

(1) С акциз се облагат стоките и услугите от местно производство и от внос, предмет на сделки на територията на страната, включително континенталния шелф и изключителната икономическа зона, посочени в Тарифата за акцизите към този закон.

(2) Стоките и услугите по ал. 1 се облагат и с данък върху добавената стойност, с изключение на лотариите, томболите, залаганията и другите хазартни игри.

(3) С акциз се облагат хазартните и други игри, включени в раздел IV на Тарифата за акцизите.

Чл. 2

Не се начислява акциз при:

1. стоките, предмет на сделки за износ;

2. сделките със стоки и услуги, когато вече е бил начислен акциз;

3. производството от физически лица на вина и ракии от собствени суровини и материали за лично потребление в размер на 400 литра вино и 2000 алкохолни градуса ракия годишно на семейство;

4. сделките със стоки в безмитните зони и антрепозитните складове, както и в търговските обекти за безмитна търговия;

5. изделията от сребро на майсторите на народните художествени занаяти, изработени ръчно по традиционни способи.

(2) При сделки с алкохолни напитки и тютюневи изделия в безмитните зони се начислява и внася акциз.

Чл. 3

(1) Лице, което извършва сделки със стоки, оказва услуги или извършва внос по чл. 1, ал. 1, е длъжно в 14-дневен срок от започване на съответната дейност да се регистрира за целите на този закон. Това не се отнася за физическо лице, което произвежда вино или ракия по раздел III от тарифата.

(2) Регистрацията се извършва от данъчната служба по седалището или местоживеенето на лицето въз основа на писмено заявление и представлява неразделна част от общата данъчна регистрация.

(3) Регистрираното лице е длъжно да уведоми писмено данъчната служба за всяка промяна на данните в заявлението в 14-дневен срок от нейното настъпване.

(4) Данъчната служба издава на регистрираното лице данъчно удостоверение.

Чл. 4

Дължимият акциз се определя:

1. за вината и спиртните напитки – като процент върху продажната цена на производителя, невключваща акциз, съответно при внос – като процент върху митническата облагаема стойност, увеличена с дължимите мита и такси, но размерът на акциза не може да бъде по-нисък от 10 лв. за 1 алкохолен градус за вината и 18 лв. за 1 алкохолен градус за спиртните напитки;

4.

3. за хазартните игри:

6. при продажба на входни билети за барове, вариетета, еротични и други подобни спектакли – като процент от номиналната стойност на билетите;

7. при лотарии и томболи – върху реализираните приходи, а при моментните лотарии – върху стойността на емитираните билети;

8. за произведените вина или ракии от физически лица над размерите по чл. 2, т. 3 – като абсолютна сума в левове за всеки литър произведено вино и за всеки алкохолен градус произведена ракия;

9. в останалите случаи дължимият акциз се определя:

Чл. 4а

(1) При производството на стоки с материали на клиента (ишлеме) акцизът се начислява, събира и внася от лицето, което произвежда стоката на ишлеме.

(2) Когато дължимият акциз не е определен като абсолютна сума в левове, той се определя като процент върху пазарната цена на съответната стока.

(3) Физическите лица – производители на плодове и грозде, могат да ги предоставят за обмен срещу произведени вина и ракии или за преработка на ишлеме на лицензирани производители на вина и спиртни напитки, като получените вина и ракии над размерите по чл. 2, т. 3 се облагат по раздел I от Тарифата за акцизите.

(4) Не могат да ползват облекченията по чл. 2, т. 3 и раздел III от Тарифата за акцизите физическите лица, които продават плодове и грозде на лицензирани производители на вина и спиртни напитки.

Чл. 5

(1) Лицата, които произвеждат стоки или извършват услуги по тарифата, начисляват акциз на датата на издаване на фактура или на тази, на която най-късно е следвало да се издаде. Фактурата се издава в 3-дневен срок от по-ранната от двете дати – датата на прехвърляне на правото на собственост върху стоката или извършване на услугата или датата на плащането.

(2) При извършване на сделка по внос митническите органи начисляват и събират акциз на датата, на която стоките преминават през митнически контрол.

(3) Не се допуска временен внос на спиртни напитки и тютюневи изделия, с изключение на тези, които са предназначени за излагане на международни панаири, изложби и други, и образците, необходими за сключване на външнотърговски сделки.

(4) При внос на стоки под митнически режим с отложено плащане, с изключение на транзит начисленият акциз се обезпечава, както следва:

1. за алкохолни напитки,, тютюневи изделия и течни горива – с депозит в пари;

2. в останалите случаи – с депозит в пари или с банкова гаранция.

(5)

(6) При транзит на стоки начисленият акциз се обезпечава с депозит в пари или с банкова гаранция.

(7) При транзит на стоки от една безмитна зона в друга безмитна зона начисленият акциз се обезпечава с паричен депозит.

Чл. 6

(1) Събирането на акциза от производителите – регистрирани лица, се извършва едновременно с получаване на плащането по сделката или от митническите органи по реда за събиране на митата.

(2) Стоката се освобождава от митнически контрол след изплащане на начисления от митническите органи акциз.

Чл. 7

(1) Лицата, които произвеждат стоки или извършват услуги по тарифата, внасят в републиканския бюджет акциза на две вноски, както следва:

1. до 28-о число на всеки месец – сумата на акциза, който е следвало да начислят през първите 15 дни на месеца;

2. до 14-о число на следващия месец – сумата на акциза, който е следвало да начислят през останалите дни на изтеклия месец.

(2) Лицата, които организират хазартни игри, внасят акциз, както следва:

1. предварително, за всеки тираж или за всяко залагане – при организиране на лотарии и томболи, а при залагания върху резултатите от спортни състезания, както и други числови игри със залог, акцизът се внася предварително за всеки тираж, като след приключване на залозите по съответния тираж дължимият акциз се преизчислява на базата на фактически реализираните обороти (залози) от същия тираж. Максималната печалба се определя на базата на тиражираните фишове, билети и други, а преразчитането се извършва до следващия тираж;

2. предварително, на тримесечни вноски, чрез закупуване на бандеролен знак (стикер), съответно до 1 януари, 1 април, 1 юли и 1 октомври – за организиране на други хазартни игри.

(3) За услугите по раздел II от тарифата акцизът се внася при получаване на билетите.

(4) За стоките, за които е предвидено използването на бандерол, производителите и вносителите обезпечават сумите на акциза с банкова гаранция в размер на дължимия акциз за срок от 60 дни.

(5) Митническите органи внасят събрания акциз в 3-дневен срок след събирането.

Чл. 8

(1) Физическите лица – производители на вино над размерите по чл. 2, т. 3, внасят акциза в бюджета на съответната община в 7-дневен срок от подаването на декларацията за произведеното количество вино.

(2) За изваряване на ракия се съставя производствен лист от отговорника на пункта по ракиеизваряването, който събира и внася акциза за количествата ракии над размерите по чл. 2, т. 3 в бюджета на съответната община най-късно 7 дни след издаването на производствения лист.

Чл. 9

(1) Когато лице изнесе, включително и в безмитна зона, стока, за която е внесен акциз в републиканския бюджет, той се възстановява по ред, определен с правилника за прилагане на закона и в не повече от 30-дневен срок. За закъснението се дължи законна лихва.

(2) При зареждане на въздухоплавателни средства и плавателни съдове, с които се извършват международни пътувания, с авиационен бензин, керосин и дизелово гориво за корабни двигатели платеният акциз или депозитът в пари се възстановява по ред, определен от министъра на финансите.

(3) Не се възстановява внесеният в републиканския бюджет акциз за алкохолни напитки и тютюневи изделия, които са внесени в безмитните зони.

Чл. 10

(1) Лицата по чл. 3, ал. 1 водят отчетност в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството и попълват справка-декларация. Справката-декларация се подава в данъчната служба по мястото на регистрацията в 14-дневен срок от изтичането на месеца.

(2) При сделка със стоки, подлежащи на облагане с акциз, се издава фактура, в която се посочва продажната цена и сумата на начисления акциз.

(3) За внасяните стоки, подлежащи на облагане с акциз, размерът на начисления акциз се вписва в митническата декларация.

(4) Декларацията за произведено количество вино и производственият лист за ракия от физическо лице се представят в съответната данъчна служба до 7 дни от датата на производството.

Чл. 11

(1) Министърът на финансите определя реда за документиране и отчитане на сделките със стоки и услуги по чл. 1, ал. 1 и утвърждава образеца, формата и реквизитите на документите по този закон с правилника за прилагането на закона, включително и при използването на бандерол и бандеролен знак (стикер).

(2) Бутилираните вина и спиртни напитки, предназначени за местния пазар, се продават само с бандерол. Редът и начинът за въвеждане на бандеролите за вина и спиртни напитки се определят от Министерския съвет.

(3) За стоките, за които е предвидено използването на бандерол и размерът на акциза се определя в процент, производителите и вносителите заявяват пред данъчната служба по месторегистрацията си необходимото количество бандероли и продажната цена на съответните стоки. Данъчните служби предават бандеролите на заявителите в срок до 60 дни от заявяването им.

(4) При реализация на стоките по ал. 3 по продажни цени, по-високи от тези, върху които е начислен и внесен акцизът, производителите, респ. вносителите, декларират тези цени пред съответната данъчна служба по ред, определен с правилника за прилагане на закона, и се извършва допълнително облагане. Допълнително начисленият акциз се внася в сроковете по чл. 7 от закона.

Чл. 11а

Платеният акциз за алкохолосъдържащи суровини, вложени в производството на лекарствени средства, за които производителите са получили разрешение, се възстановява по ред, определен от министъра на финансите.

Чл. 12

(1) Лице, регистрирано по чл. 3, ал. 1, което преустанови производството или вноса на акцизни стоки или извършването на акцизни услуги, е задължено в 14-дневен срок след преустановяването да уведоми за това данъчната служба, в която е регистрирано.

(2) За прекратяване на регистрацията регистрираното лице подава заявление в данъчната служба, която извършва данъчна проверка или ревизия и издава данъчен облагателен акт.

(3) При определяне на дължимия акциз се приема, че към датата на започване на данъчната проверка или ревизия регистрираното лице реализира наличните стоки по пазарни цени.

(4) Регистрираното лице внася определения с данъчния облагателен акт акциз в 14-дневен срок от връчването на акта, с което регистрацията се счита за прекратена.

Чл. 12а

Министърът на финансите издава наредба, с която определя условията и реда за разпореждане с отнетите в полза на държавата акцизни стоки и съоръжения за хазартни игри.

Чл. 12б

Производството, съхранението и транспортирането на вина и ракии, получавани от физически лица от собствено произведени плодове и грозде, се извършват по ред, определен от Министерския съвет.

Чл. 12в

Редът и начинът за контрол на реализацията на алкохолни напитки, тютюневи изделия и течни горива в търговските обекти за безмитна търговия и специализираните валутни магазини се определят от министъра на финансите и министъра на вътрешните работи.

Чл. 12г

(1) Лицата, извършващи търговия с наливни вина и спиртни напитки, които имат лиценз за тази дейност, ежемесечно декларират пред данъчната служба по месторегистрацията си доставените и реализирани за месеца количества.

(2) Оборотите от продажби в търговските обекти на лицата по ал. 1 се отчитат по реда на чл. 39а от Закона за данък върху добавената стойност.

(3) Редът и начинът за контрол по ал. 1 се определят от министъра на финансите.

Чл. 13 Административнонаказателни разпоредби

Който, като е задължен, не се регистрира в срока по чл. 3, ал. 1, се наказва с глоба в размер от 500 000 до 2 500 000 лв.

Чл. 14

(1) Който не подаде справка-декларация в срока по чл. 10, ал. 1, се наказва с глоба в размер от 50 000 до 2 500 000 лв.

(2) За извършено повторно нарушение по ал. 1 глобата е от 1 000 000 до 5 000 000 лв.

Чл. 15

(1) Който не начисли акциз по чл. 5 и не издаде фактура по чл. 10, ал. 2, се наказва с глоба в размер на неначисления акциз, но не помалко от 500 000 лв.

(2) За извършено повторно нарушение по ал. 1 глобата е в двойния размер на неначисления акциз, но не помалко от 1 000 000 лв.

Чл. 16

На юридическите лица и едноличните търговци, които са се облагодетелствали от нарушенията по предходните разпоредби, се налага имуществена санкция в размер от 100 000 до 5 000 000 лв.

Чл. 17

(1) Лице, което организира провеждането на хазартни игри, без да е заплатило дължимия акциз, заплаща дължимия акциз и се наказва с глоба в двойния размер на дължимия акциз, като предметът на нарушението се отнема в полза на държавата.

(2) Физическо лице, което устройва хазартни игри без разрешение, се наказва по чл. 327 от Наказателния кодекс. В този случай органите на данъчната администрация запечатват помещенията и съоръженията за хазартни игри. Който съзнателно премахне или повреди печата, се наказва по чл. 277 от Наказателния кодекс.

(3) На юридическо лице, което устройва хазартни игри без разрешение, се налага имуществена санкция от 3 000 000 лв. до 5 000 000 лв. по административен ред, като придобитите доходи, съоръженията за тези игри и стойността на раздадените печалби се отнемат в полза на държавата.

(4) Лице, което експлоатира игрален автомат клас „А“, без да е заплатило дължимия акциз, заплаща акциза и се наказва с глоба в двойния му размер.

(5) При неиздаване на входни билети за барове, вариетета, еротични и други подобни спектакли юридическо лице, едноличен търговец или физическо лице се наказва с глоба от 500 000 до 2 500 000 лв.

Чл. 17а

(1) Едноличен търговец или физическо лице, което държи на склад или продава акцизни стоки без бандерол, за които е предвиден такъв, или не притежава лиценз за извършване на съответната дейност, се наказва с глоба в размер 5 000 000 лв. при първо нарушение и до 5 000 000 лв. при повторно нарушение ако извършеното не съставлява престъпление..

(2) На юридическо лице, което държи на склад или продава акцизни стоки без бандерол, за които е предвиден такъв, или не притежава лиценз за извършване на съответната дейност, се налага имуществена санкция в двойния размер на дължимия акциз.

(3) Стоките по ал. 1 и 2 се отнемат в полза на държавата.

Чл. 17в

При неспазване разпоредбите на чл. 12г на лицата, извършващи търговия с наливни вина и спиртни напитки, се отнема лицензът, а стоките се отнемат в полза на държавата.

Чл. 18

(1) Установяването на нарушенията, издаването на наказателните постановления и обжалването им се извършва по реда на Закона за административните нарушения и наказания.

(2) Наказателните постановления се издават от началника на главното управление на данъчната администрация или от упълномощено от него длъжностно лице.

Чл. 19

Сумите по наложените глоби се събират по реда на Закона за събиране на държавните вземания.

Чл. 176

При реализация на стоки, за които е предвидено използването на бандерол, по продажни цени, по-високи от цените, върху които е начислен и внесен акцизът, вкл. и на случаите на чл. 11, ал. 4, на производителите и вносителите (юридическото лице или на едноличния търговец) се отнема лиценза за производство или продажба и стоките се отнемат в полза на държавата.

§ 1

(1) По смисъла на този закон „свързани лица“ са:

1. съпрузите, роднините по права линия – без ограничения, и по съребрена линия – до четвърта степен включително;

2. работодател и работник;

3. лицата, едното от които участва в управлението на дружеството на другото;

4. съдружниците;

5. дружество и лице, което притежава повече от 5 на сто от дяловете и акциите, издадени с право на глас в дружеството;

6. лицата, чиято дейност се контролира пряко или косвено от трето лице;

7. лицата, които съвместно контролират пряко или косвено трето лице;

8. лицата, едното от които е търговски представител на другото;

9. лицата, едното от които е направило дарение в полза на другото.

(2) „Свързани лица“ са и лицата, които участват пряко или косвено в управлението, контрола или капитала на друго лице или лица, поради което между тях могат да се уговарят условия, различни от обичайните.

§ 2

По смисъла на този закон:

1. „Сделка за износ“ е:

2. „Внос на стока“ е преминаването на стоката през митническа граница при влизането ѝ на територията на страната, а също така и преминаването ѝ от безмитните зони или антрепозитните складове в останалата част от територията на страната.

3. „Пазарна цена“ на стоката или услугата е сумата, без платен акциз, която би била платена за идентична стока или услуга по сделка между лица, които не са свързани, при същите условия.

4. „Бандерол“ или „бандеролен знак (стикер)“ е държавна ценна книга, която се закупува от Министерството на финансите и не може да бъде предмет на последваща сделка.

5. „Нестабилизирани виноматериали“ са вина, непреминали цикъла на стабилизация;

6. „Алкохолосъдържащи суровини“ са: етилов алкохол; гроздови и плодови концентрати с алкохолно съдържание над 1 обемен процент; гроздови и плодови сокове с алкохолно съдържание над 1 обемен процент; гроздова мъст с алкохолно съдържание над 1 обемен процент; мистел; винен, плодов, ромов и уисков дестилат; винени и плодови утайки; спиртована винаса; спиртована меласа; неректифициран дестилат (сирец); водно-алкохолни смеси и екстракти.

7. „Антрепозитен склад“ е митнически склад, открит и управляван по реда на чл. 104 – 117 от Закона за митниците.

8. „Безмитни зони“ са свободните зони и свободните складове, открити и управлявани по реда на чл. 166 – 179 от Закона за митниците.

§ 3

Този закон отменя:

1. Закона за данък върху оборота и акцизите (обн., Изв., бр. 91 от 1951 г.; изм. и доп., бр. 62 от 1956 г., бр. 76 и 91 от 1957 г., бр. 12 от 1958 г., бр. 11 от 1960 г.; ДВ, бр. 99 от 1963 г., бр. 38 от 1989 г., бр. 19 и 82 от 1991 г., бр. 66 и 105 от 1992 г., бр. 69 и 90 от 1993 г.).

2. Алинея 2 на чл. 25 от Закона за тютюна и тютюневите изделия (ДВ, бр. 101 от 1993 г.).

§ 4

Лице, което произвежда акцизна стока или извършва акцизна услуга, е длъжно да се регистрира за целите на този закон до влизането на закона в сила.

§ 5

(1) Действащите бандероли могат да бъдат използвани от лицензираните производители и вносители до 30 септември 1996 г. За разликата между платения акциз с тези бандероли и дължимия акциз по тарифата към закона се извършва допълнително облагане и внасяне на дължимия акциз в сроковете по чл. 7 от закона.

(2) След изтичането на срока по ал. 1 за наличните стоки, облепени със стар бандерол, производителите и вносителите в 30-дневен срок извършват инвентаризация и декларират наличните количества пред съответната данъчна служба. За тези количества облагането се извършва по реда на чл. 11, ал. 3 и 4, като акциз се заплаща само за разликата между внесения и дължимия.

§ 6

(1) Лицата, извършващи търговия със стоки, за които е предвидено използването на бандерол, могат да реализират продукция, облепена с действащите бандероли, до изчерпването ѝ, но не по-късно от 31 декември 1997 г. За наличните стоки лицата представят в съответната данъчна служба инвентаризационен опис на стоките по вид и количество, а при проверка представят документи, доказващи доставените и реализирани количества за съответния период от време.

(2) Лицата, извършващи търговия със стоки, за които е предвидено използването на бандерол, могат да реализират продукция, облепена с бандероли, чийто срок на действие е изтекъл или са невалидни, по ред определен от Министерския съвет.

(3) При неспазване на разпоредбите по ал. 1 на юридическото лице или на едноличния търговец се отнема лицензът и стоките се отнемат в полза на държавата.

§ 7

„Действащи бандероли“ са бандеролите, отпечатани до 1 юли 1996 г.

§ 8

Министърът на финансите издава правилник за прилагането на закона в срок 1 месец от неговото приемане.

§ 9

Изпълнението на този закон се възлага на министъра на финансите.

§ 10

Законът влиза в сила от 1 април 1994 г. с изключение на § 4. Тарифа за акцизите I. Стоки Акциз

1. Пиво – обикновено 1,50 лв. за 1 литър

2. Пиво – стабилизирано 2 лв. за 1 литър

3. Вина – до 15 обемни процента, без естествено пенливи 6 лв. за 1 литър

4. Обикновени ракии от плодови суровини, обикновено бренди, десертни и ароматизирани вина, естествено пенливи вина, естествени плодови ликьори 30 лв. за 1 литър

5. Спиртни напитки, вкл. маркови ракии и винено бренди 40 лв. за 1 литър

6. Луксозни високоалкохолни напитки, вкл. уиски и коняк (V.S.O.P.) 160 лв. за 1 литър

7. Тютюневи изделия: 7.1. Цигари – луксозни 1000 лв. за 1000 къса 7.2. Цигари – представителни и маркови 600 лв. за 1000 къса 7.3. Цигари – масови 300 лв. за 1000 къса 7.4. Цигари без филтър 100 лв. за 1000 къса 7.5. Пури и пурети 400 лв. за 100 броя 7.6. Тютюн за цигари, лула, дъвчене и смъркане 1000 лв. за 1 килограм

8. Кафе – всички видове, и чай (без билков и плодов) 30%

9. Кожени и кожухарски облекла от естествена кожа 40%

10. Леки автомобили от 1800 до 2500 куб. см 10%

11. Леки автомобили над 2500 куб. см 40%

12. Изделия от благородни метали, вкл. бижутерийни 20%

13. Парфюми и козметика в аерозолни опаковки 40%

14. Автомобилен бензин – всички видове с октаново число до 93 октана вкл. 70% 14.1. Автомобилен бензин – безоловен, с октаново число до 93 октана вкл. 60%

15. Автомобилен бензин – всички видове с октаново число над 93 октана 110% 15.1. Автомобилен бензин – безоловен, с октаново число над 93 октана 100%

16. Дизелово гориво 30%

17. Еротични и порнографски произведения 70%

18. Аудио-визуална техника 10% II. Услуги

19. Входни билети за барове, вариетета, еротични и други подобни спектакли 50% III. Вина и ракии, произвеждани от физически лица от собствени суровини и материали

20. Вина 20 лв. за 1 литър

21. Ракии 6 лв. на 1 алк. градус IV. Хазартни игри

22. Лотарии и томболи 50%

23. Залагания върху резултатите от спортни състезания и други случайни събития 5 пъти максималната печалба

24. Игрален автомат 150 000 лв. клас „В“ (на 3-месечие)

25. Игрален автомат клас „С“ 300 000 лв. в игрално казино (на 3-месечие)

26. Рулетка в игрално казино – 18 000 000 лв. за игрална маса (на 3-месечие)

27. Други игрални съоръжения (на 3-месечие)

28. Бинго 18 000 000 лв. (на 3-месечие)