Правилник за прилагане на Закона за данък върху печалбата

Чл. 1

С този правилник се урежда прилагането на Закона за данък върху печалбата (ЗДПч) (ДВ, бр. 59 от 1996 г.).

Чл. 2

(1) Данъчно задължени лица по ЗДПч са:

1. местни юридически лица, които имат седалище в Република България и са регистрирани съгласно българското законодателство;

2. юридическите лица с нестопанска цел, регистрирани по Закона за лицата и семейството, творческите фондове, организациите на изповеданията в страната, синдикалните организации, спортните организации, както и други юридически лица с нестопанска цел, когато извършват стопанска дейност;

3. юридическите лица на бюджетна издръжка за извършваната стопанска дейност;

4. чуждестранните юридически лица, извършващи самостоятелна стопанска дейност или от място на стопанска дейност в Република България;

5. чуждестранните дружества, които не са юридически лица съгласно националното си законодателство, но извършват стопанска дейност в Република България;

6. клоновете на чуждестранните юридически лица, извършващи самостоятелна стопанска дейност или от място на стопанска дейност в Република България.

(2) Данъчно задължени по реда на ЗДПч са министерствата, комитетите, ведомствата, организациите и общините на бюджетна издръжка, когато към тях има мероприятия, производства и дейности, обособени на самостоятелен баланс или изведени на извънбюджетни приходно-разходни сметки и извършващи стопанска дейност.

(3) Данъчно задължени по смисъла на ЗДПч са юридическите лица на бюджетна издръжка към министерства, комитети, ведомства, организации и общини, извършващи стопанска дейност, обособени на самостоятелен баланс и изведени на извънбюджетни приходно-разходни сметки.

(4) Данъчно задължените лица по ал. 2 могат да предоставят правото на мероприятия, производства и дейности, обособени на самостоятелен баланс или изведени на отделни извънбюджетни приходно-разходни сметки, да се разчитат за дължимите данъци и вноски от тяхно име и за тяхна сметка,.

Чл. 3

(1) Лицата, които начисляват и персонално осчетоводяват доходи по чл. 30 и 32 ЗДПч, удържат и внасят дължимия данък върху тези доходи в срока, предвиден в чл. 50 от закона.

(2) Данъкът от 15 на сто, който се удържа от брутния размер на доходите по чл. 30 ЗДПч, начислен от местни юридически лица, е окончателно данъчно задължение за юридическите и физическите лица – получатели на тези доходи.

(3) Данъкът от 15 на сто, който се удържа от брутния размер на доходите по чл. 32 ЗДПч, начислен от местни юридически лица и от място на стопанска дейност на чуждестранни лица на чуждестранни лица, е окончателно данъчно задължение за чуждестранните юридически лица – получатели на тези доходи.

(4) Чуждестранните физически лица – получатели на доходи по чл. 32 ЗДПч, се облагат по реда на Закона за данък върху общия доход.

Чл. 4

Лицата по чл. 2, ал. 1, т. 2 се облагат за печалбата и доходите, получени от сделки, които биха се извършвали по занятие съгласно чл. 1 от Търговския закон, включително за отдаването под наем на движимо и недвижимо имущество. Те водят отделна отчетност за стопанската си дейност и съставят Отчет за приходите и разходите съгласно Закона за счетоводството.

Чл. 5

(отменен)

(1) Финансовият резултат на юридически лица на бюджетна издръжка от дейности, които биха били стопански, ако се извършваха по занятие по смисъла на чл. 1 от Търговския закон, се облага по реда на ЗДПч с изключение на случаите, когато:

1. полученият финансов резултат по ал. 1 подлежи на разпределение по закон или подзаконов нормативен акт;

2. полученият финансов резултат по ал. 1 влиза като приходоизточник в бюджетите на тези лица;

3. полученият финансов резултат по ал. 1 е формиран при осъществяване на съпътстващи и спомагателни дейности (мероприятия и производства), при които са изпълнени условията по т. 1 и 2.

(2) Юридическите лица на бюджетна издръжка по ал. 1 за финансовия резултат от дейността, която би била стопанска по смисъла на чл. 1 от Търговския закон, водят отчетност и съставят Отчет за приходите и разходите и подлежат на данъчна регистрация по реда на Закона за данъчното производство.

Чл. 6

(отменен)

Чуждестранните лица се облагат по реда на ЗДПч за:

1. печалбата от самостоятелна стопанска дейност и от място на стопанска дейност в Република България;

2. доходите от: дивиденти; дялово участие; лихви; наеми от източници в Република България; продажба на движими ценности; продажби на финансови дълготрайни активи; авторски и лицензионни възнаграждения; възнаграждения за технически услуги;

3. други доходи, произтичащи от източници в Република България и реализирани от дейности, които нямат характер на място на стопанска дейност.

Чл. 7

(отменен)

Валутната равностойност на частта от получените приходи по смисъла на чл. 6 ЗДПч се изчислява по фиксинга на БНБ към датата на тяхното възникване.

Чл. 8

Доходите, реализирани в Република България съгласно чл. 30 ЗДПч от чуждестранни юридически и физически лица и по чл. 32 ЗДПч от чуждестранни юридически лица, подлежат на облагане с данък в размера, определен в чл. 44 ЗДПч, който се начислява и удържа от платеца на тези доходи.

Чл. 9

(1) След удържането на данъка чуждестранното лице или негов упълномощен представител подава чрез платеца на дохода до данъчната служба по седалището му искане по образец, утвърден от министъра на финансите, за пълно или частично връщане на данъка в съответствие със сключената спогодба за избягване на двойното данъчно облагане. Платецът на дохода изпраща до данъчната служба и удостоверение съгласно чл. 47, ал. 5 ЗДПч, което се прилага към искането на чуждестранното лице.

(2) Удържаният в Република България данък се връща в пълен размер, ако съответната спогодба за избягване на двойното данъчно облагане изключва облагане с данък при източника на възникване на конкретния доход, а предоставя правото на облагане само на държавата на местното лице. В този случай целият размер на данъка, удържан съгласно вътрешното българско законодателство, подлежи на връщане на чуждестранното лице.

(3) Удържаният в Република България данък се връща частично, когато съответната спогодба за избягване на двойното данъчно облагане предвижда данъчно облагане на конкретния доход както в държавата на местното лице, така и в държавата на източника на възникването му. В тези случаи на връщане подлежи разликата между данъка, удържан по вътрешното българско законодателство, и дължимия данък съгласно ставката, регламентирана в спогодбата.

Чл. 10

(1) Когато претенцията за възстановяване на данъка е доказана по основание и размер, началникът на данъчната служба разпорежда връщане на съответната сума. Превеждането на сумата се извършва в левове по сметката, посочена от чуждестранното лице в искането.

(2) Претенцията за пълно или частично връщане на данъка се счита за доказана по основание, ако данните в искането по чл. 9, ал. 1 са заявени от чуждестранното лице или от неговия упълномощен представител и са удостоверени от данъчната администрация на съответната държава, а именно, че това лице:

1. е местно лице на съответната друга държава;

2. е действителен притежател (т.е. собственик, а не само получател) на дохода, реализиран на наша територия;

3. не притежава място на стопанска дейност или определена база в Република България, от която да произхожда този доход.

(3) Претенцията се счита за доказана по размер, ако сумата на данъка, чието връщане се иска, е изчислена правилно съгласно съответната данъчна ставка в конкретната спогодба.

Чл. 11

В случай че искането не бъде уважено, то може да бъде разгледано по реда на процедурата за взаимно споразумение, предвидена в съответната спогодба.

Чл. 12

Когато българско местно лице по смисъла на съответната спогодба за избягване на двойното данъчно облагане е обложено с данъци в друга държава за реализирани там печалби и/или доходи, размерите на получените от чужбина печалби и/или доходи и платените за тях данъци следва да се отразят в счетоводния баланс, в Отчета за приходите и разходите и в данъчната декларация за съответния отчетен период.

Чл. 13

Местните лица подават заедно с данъчната си декларация и искане за предоставяне на данъчните облекчения съгласно съответната спогодба, към която прилагат документ, издаден съгласно изискванията на другата държава, удостоверяващ вида и размера на получените от чужбина доход и/или печалби и сумата на платените данъци.

Чл. 14

Когато данъчният орган установи, че искането по чл. 13 за предоставяне на данъчни облекчения е основателно, той прилага регламентираните в спогодбите методи за премахване на двойното данъчно облагане, както следва:

1. за прилагане методите на „пълния“ или „обикновения“ данъчен кредит:

2. при прилагане методите на:

Чл. 15

(1) Данъчно задължените лица водят счетоводна отчетност за временните разлики и данъчния ефект, произтичащ от тях съгласно Националния счетоводен стандарт 24 – Отчитане на данъци от печалбата.

(2) Временните разлики, с които финансовият резултат преди данъчното преобразуване се увеличава, се считат за положителни, а тези, с които се намалява – за отрицателни.

(3) Данъчно задължените лица водят отчетност за възникналите и признатите през годината данъчни временни разлики.

(4) За възникнали през годината се считат онези временни разлики, с които при възникването им се увеличава финансовият резултат до момента, в който те започват да се отразяват обратно в намаление,, на финансовия резултат в следващи отчетни периоди. Обратното отражение на временните разлики върху финансовия резултат преди данъчното преобразуване се счита за признаване на същите.

Чл. 16

(1) Временните разлики, възникнали от оценката на активи и пасиви по реда на чл. 22, 24, 25 и 31 от Закона за счетоводството, се считат за положителни през годината на възникване.

(2) Временните разлики, съответстващи на активи и пасиви, оценени по реда на чл. 22, 24, 25 и 31 от Закона за счетоводството, които са реализирани и/или уредени през текущата година, се считат за отрицателни, признати през годината.

(3) Временни разлики по реда на чл. 16, ал. 2 ЗДПч са:

1. превишението на счетоводните амортизационни квоти над данъчно признатия размер на амортизациите на активите на предприятието като цяло;

2. разликата, получена в резултат на оценката на материалните запаси в края на годината съгласно чл. 22 от Закона за счетоводството;

3. разликата, получена в резултат на оценката на паричните средства и вземания в чуждестранна валута в края на годината съгласно чл. 24 от Закона за счетоводството;

4. разликата, получена в резултат на оценката на ценни книжа в края на годината съгласно чл. 25 от Закона за счетоводството;

5. разликата, получена в резултат на оценката на задълженията в чуждестранна валута в края на годината съгласно чл. 31 от Закона за счетоводството;

6. частта от лихвите по кредити над определения размер по реда на чл. 21 ЗДПч.

(4) Временни разлики по реда на чл. 16, ал. 3 ЗДПч са:

1. отрицателните временни разлики от амортизации на предприятието като цяло, доколкото преди това са извършвани увеличения на финансовия резултат;

2. временни разлики при намалението на материалните запаси, за които е бил приложен чл. 22 от Закона за счетоводството през предходни години;

3.

4. временни разлики при уреждане на задължения и вземания в чуждестранна валута, за които са били приложени чл. 24 и 31 от Закона за счетоводството през предходни години;

5. временни разлики при продажба на ценни книжа, за които е бил приложен чл. 25 от Закона за счетоводството през предходни години;

6. временни разлики, произтичащи от признаването на начислените лихви при регулиране на слабата капитализация, по реда на чл. 21 ЗДПч.

Чл. 17

(отменен)

(1) При установяване на облагаемата печалба за данъчни цели се определят разходи за амортизация по реда на чл. 15 ЗДПч, които се съпоставят със счетоводната амортизационна квота.

(2) Разликата между счетоводната амортизационна квота, определена съгласно чл. 20 от Закона за счетоводството, и данъчно признатия размер на амортизациите, установен по реда на чл. 15, ал. 2 ЗДПч, се изчислява за всеки дълготраен материален и нематериален актив по-отделно и се отразява в облагаемата печалба при преобразуването на финансовия резултат.

(3) С превишението на амортизационната счетоводна квота над данъчно признатия размер на амортизацията финансовият резултат преди данъчното преобразуване се увеличава за съответния отчетен период.

(4) През отчетните периоди, когато данъчно признатата амортизация е по-голяма от счетоводната амортизационна квота на активите, за които са прилагани разпоредбите на ал. 3, финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява с получената разлика до изчерпване на превишението през предходните отчетни периоди.

(5) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява, когато счетоводната амортизационна квота е по-малка от данъчно признатия размер на амортизацията и преди това не са правени увеличения, засягащи финансовия резултат. Когато впоследствие счетоводната амортизационна квота превиши данъчно признатия размер на същия актив, финансовият резултат преди данъчното преобразуване се увеличава с размера на превишението.

(6) Сумите на признатите (включените в облагаемата печалба) временни разлики, възникнали до 31 декември 1995 г., представляват постоянни разлики.

(7) За определяне на разликите, възникнали между счетоводната амортизационна квота и данъчно признатия размер на разходите за амортизация, данъчно задължените лица осигуряват необходимата информация съгласно изискванията на Закона за счетоводството, Националните счетоводни стандарти 4 – Отчитане на амортизациите на материалните дълготрайни активи, и 24 – Отчитане на данъци от печалбата, и Националния сметкоплан.

Чл. 18

(1) При определяне на облагаемата печалба по реда на чл. 16, ал. 2, т. 1 ЗДПч финансовият резултат преди данъчното преобразуване не се увеличава с размера на консумативните разходи за представителни цели, за тържества и подаръци, когато тези разходи са до 20 000 лв. годишно.

(2)

(2) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване се увеличава с пълния размер на превишението, когато разходите са над 400 000 лв. годишно, независимо от нормативно полагащия им се размер.

Чл. 19

(1) При прилагането на чл. 16, ал. 2, т. 3 ЗДПч финансовият резултат преди данъчното преобразуване не се увеличава със:

1. лихви, глоби и други санкции, възникнали в резултат от неизпълнение на търговски сделки;

2. размера на лихвите върху главниците на разсрочени държавни вземания по реда на Закона за събиране на държавните вземания за периода на разсрочването.

(2) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване не се увеличава и с лихвите, свързани с изпълнение на договори за уреждане на задълженията към държавата, произтичащи от необслужваните кредити към търговските банки, съгласно Закона за уреждане на необслужваните кредити, договорени до 31 декември 1990 г.

(3) По ал. 2 финансовият резултат преди данъчното преобразуване се увеличава с размера на начислените лихви за просрочие по реда на Закона за лихви върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.

Чл. 20

(1) При прилагането на чл. 16, ал. 2, т. 4 от Закона за данък върху печалбата (ЗДПч) в разходите за социални мероприятия се включват:

1. предоставените парични средства за храна или предоставянето на храна в натура на работници и служители, когато не ползват столове за хранене, както и сумите, изплащани от предприятието, когато работниците и служителите ползват заведения за обществено хранене, бюфети и др.;

2. предоставянето на парични средства за почивки на персонала, както и сумите, изплатени от предприятието на работниците и служителите в съответствие с чл. 293 и 294 от Кодекса на труда по ред и начин, определени от предприятието;

3. изплатените изцяло или частично разходи от предприятието за абонаментни карти и билети, предоставени на персонала за пътуване до работното място.

(2) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване не се увеличава по реда на чл. 16, ал. 2, т. 4 ЗДПч със:

1. извършените разходи за закупуване на абонаментни карти и билети на работниците и служителите във връзка с изпълнението на служебни задължения;

2. извършените разходи за превоз на работниците и служителите от местоживеенето до местоработата и обратно, когато са в чертите на различни населени места или извън населеното място и са в размерите, определени с нормативен акт на Министерския съвет. Превишението над тези размери се счита за социален разход.

Чл. 21

При прилагането на чл. 16, ал. 2, т. 7 ЗДПч финансовият резултат преди данъчното преобразуване не се увеличава с вноските (премиите) за задължителни застраховки „Живот“, отнасящи се за определени рискови работни места или за професии, регламентирани като такива със специфични законови и подзаконови нормативни актове.

Чл. 22

(1) При прилагането на чл. 16, ал. 2, т. 8 ЗДПч финансовият резултат преди данъчното преобразуване не се увеличава с извършените разходи за ремонт, чрез които се възстановява състоянието на дълготрайни материални активи за нормално функциониране, без да се създават нови производствени мощности.

(2) При прилагането на чл. 16, ал. 2, т. 8а ЗДПч, когато чрез срока на наемния договор се цели избягване на данъчното облагане, се прилагат чл. 10, 11 и 12 ЗДПч.

Чл. 23

При установени липси, фири и брак на стоково-материални ценности при тяхното съхранение и транспортиране финансовият резултат преди данъчното преобразуване се увеличава с превишението над пределните размери на естествените фири и липси, определени с Наредба № 13а – 10403 за пределните размери на естествените фири, брака и липсите на стоково-материални ценности при съхраняването и транспортирането им, издадена от Министерството на търговията, Министерството на финансите, Министерството на земеделието и горите и Министерството на транспорта и съобщенията (обн., Изв., бр. 61 от 1959 г.; изм., ДВ, бр. 23 от 1969 г., бр. 14 от 1976 г. и бр. 28 от 1980 г.), и други отраслови нормали, утвърдени по нормативен ред.

Чл. 24

(1) При прилагането на чл. 16, ал. 2, т. 9 ЗДПч технологичният брак се признава въз основа на стандартизационни документи, утвърдени по надлежния ред.

(2) Когато няма нормативен акт при прилагането на чл. 16, ал. 2, т. 9, букви „б“ и „в“ ЗДПч, се прилагат фирмени стандарти, утвърдени от предприятието.

Чл. 25

(1) Сумата на увеличението по реда на чл. 16, ал. 2, т. 9 ЗДПч при бракуване на материални запаси се намалява с размера на получените при брака приходи.

(2) Разпоредбата на чл. 16, ал. 2, т. 9 ЗДПч не се прилага за бракувани или липсващи дълготрайни материални активи.

Чл. 26

(отменен)

(1) Когато има различие в периода на отписване на застраховани дълготрайни материални активи с периода на изплащането на застрахователното обезщетение, се извършва увеличение на финансовия резултат преди данъчното преобразуване (в периода на отписването) с размера на неамортизираната част на същите активи.

(2) Когато размерът на изплатеното застрахователно обезщетение е по-голям или равен на размера на увеличението (неамортизираната част) по ал. 1, финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява със сумата на извършеното увеличение в периода на отписването.

(3) Когато размерът на изплатеното застрахователно обезщетение е по-малък от размера на увеличението (неамортизираната част) по ал. 1, финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява със сумата на изплатеното застрахователно обезщетение.

(4) Когато има различие в периода на отписване на застраховани материални запаси и други ценности с периода на изплащането на застрахователното обезщетение, се извършва увеличение на финансовия резултат преди данъчното преобразуване с отчетната стойност на отписаните материални запаси и други ценности.

(5) Когато размерът на изплатеното застрахователно обезщетение е по-голям или равен на размера на увеличението по ал. 4, финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява със сумата на извършеното увеличение в периода на отписването.

(6) Когато размерът на изплатеното застрахователно обезщетение е по-малък от размера на увеличението по ал. 4, финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява със сумата на изплатеното застрахователно обезщетение.

Чл. 27

(1) Увеличението по реда на чл. 16, ал. 2, т. 15 ЗДПч се извършва със следните разходи, отчетени в резултат на събития от минали отчетни периоди, които водят до намаляване на финансовия резултат преди данъчното преобразуване през текущия отчетен период:

1. начислени в по-малък размер или неначислени данъци за минали отчетни периоди: данък за общините (вноски за общините), данък върху печалбата, вноски за фонд „Мелиорации“ и данък върху нарастването на средствата за работна заплата;

2. начислени в по-малък размер или неначислени данъци за минали отчетни периоди: данък за общините (вноски за общините), данък върху печалбата, вноски за фонд „Мелиорации“ и данък върху нарастването на средствата за работна заплата;

(2)

1. размера на дължимите, но неначислени през минали отчетни периоди ДДС (или данък върху оборота) и акцизи;

2. разходите, които е следвало да бъдат начислени през миналия отчетен период, при условие че в същия отчетен период положителният финансов резултат преди данъчното преобразуване превишава тези разходи;

3. разходите, произтичащи от начислени в повече приходи през минал период, които са били обложени.

(3)

(3) Не са предмет на увеличаване на финансовия резултат преди данъчното преобразуване извънредните разходи, които не са посочени в ал. 1 и 2.

(4)

(2) По реда на чл. 16, ал. 2, т. 15 ЗДПч финансовият резултат преди данъчното преобразуване не се увеличава със:

Чл. 28

(отменен)

При сделки за износ не се поражда временна разлика, с която да се увеличава финансовият резултат преди данъчното преобразуване по реда на чл. 16, ал. 2, т. 20 ЗДПч, във връзка с изменението на § 5 от Закона за счетоводството съгласно § 14 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДПч.

Чл. 29

(отменен)

Финансовият резултат преди данъчното преобразуване се увеличава с печалбата от дейността, осъществявана чрез гражданско дружество по чл. 357 от Закона за задълженията и договорите, вкл. и чрез консорциумите по чл. 275 от Търговския закон, само в случаите, когато тази печалба не е отразена в Отчета за приходите и разходите като „приходи от съучастия“.

Чл. 30

(отменен)

(1) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване не се увеличава с начислените провизии за трудносъбираеми вземания по продажби в размер 20 на сто от сумата на вземанията и в размер 50 на сто от сумата за несъбираемите вземания по продажби, определени по реда на НСС 32 – Отчитане на провизиите за трудносъбираеми и несъбираеми вземания от продажби.

(2) Размерът на начислените провизии по ал. 1 от търговските дружества с регистриран капитал през отчетния период се признават за данъчни цели в размер не повече от основния капитал, намален с непокритите загуби от минали отчетни години, а разликата се отнася в увеличение на финансовия резултат преди данъчното преобразуване.

(3) Размерът на начислените провизии по ал. 1 от юридически лица без регистриран капитал по Търговския закон през отчетния период се признават за данъчни цели в размер не повече от основния им капитал по сметка 101 „Основен капитал“, намален с непокритите загуби от минали отчетни периоди.

Чл. 31

Данъчно задължените лица могат да прилагат чл. 16, ал. 3, т. 2 ЗДПч, при условие че имат положителен финансов резултат през предходния отчетен период, установен по Отчета за приходите и разходите. При наличие на това условие през следващия отчетен период извършените разходи за сметка на собствените резерви се намаляват от финансовия резултат преди данъчното преобразуване до размера на определения норматив в чл. 16, ал. 3, т. 2 от Закона за данък върху печалбата.

Чл. 32

(1) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява по реда на чл. 16, ал. 3, т. 7 ЗДПч с приходите, отчетени в резултат на събития от минали отчетни периоди, които водят до увеличаване на финансовия резултат през настоящия отчетен период, свързани с начислени в повече данъци и вноски, които са отразени в раздел IV на Отчета за приходите и разходите.

(2) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява по реда на чл. 16, ал. 3, т. 7 ЗДПч с приходите, отчетени по реда на НСС 7 – Отчитане на извънредни операции, върху които са начислени данъчни задължения и вноски за съответните минали отчетни периоди, в случаи като: невключени приходи в Отчета за приходите и разходите за минали отчетни периоди, които са вече обложени с полагащите се данъчни задължения и вноски през съответния отчетен период.

(3) Установените с данъчен облагателен акт надвнесени данъци и вноски се отчитат като извънредни приходи в текущия отчетен период и подлежат на прихващане или възстановяване.

Чл. 33

(отменен)

При сделки за износ не се поражда временна разлика, с която финансовият резултат преди данъчното преобразуване да се намалява по реда на чл. 16, ал. 3, т. 8 ЗДПч във връзка с изменението на § 5 от Закона за счетоводството съгласно § 14 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДПч.

Чл. 34

(отменен)

(1) Съгласно чл. 21 ЗДПч се извършва регулиране на слабата капитализация чрез частично облагане на лихвите за:

1. предоставените от съдружниците в дружествата с ограничена отговорност допълнителни парични вноски, за които се изплащат лихви при условията и по реда на чл. 134 от Търговския закон;

2. частично направени вноски от акционерите в акционерните дружества в различно съотношение, като за разликата в повече се дължат лихви по реда на чл. 190 от Търговския закон;

3. направените допълнителни вноски или други предоставени средства съгласно дружествените договори или по решение на общото събрание, за които се изплащат лихви в търговските дружества или в други юридически лица;

4. направените допълнителни вноски или други предоставени средства от член-кооператорите на кооперациите, за които се начисляват лихви;

5. предоставяне на фирмен кредит и изплащане на лихви за него.

(2) Редът за регулиране на слабата капитализация е:

1. разходи по раздели I, II и III на Отчета за приходите и разходите – всичко;

2. в т.ч. лихвени плащания по реда на чл. 34;

3. разходите, намалени с размера на лихвените плащания (т. 1 – т. 2);

4. норматив за максималния размер напризнатите лихви (10 %);

5. максимален размер на признатите лихвени плащания (т. 3 × т. 4);

6. превишение на максималния размер на признатите лихвени плащания (т. 2 – т. 5);

7. увеличение на финансовия резултат – 25 % върху превишението на максималния размер на признатите лихвени плащания (т. 6 × 25 %);

(3) Данъчен ефект от временни разлики:

1. данък за общините, произтичащ от временните разлики (т. 7 × 6,5 %);

2. данък върху печалбата, произтичащ от временните разлики (т. 7 – т. 1.1) × 36 % или 26 %); Общо данъчни задължения в резултат на слабата капитализация (т. 1.1 + т. 1.2).

(4) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване се увеличава с 25 на сто от превишението, определено по ал. 2.

(5) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване се увеличава с пълния размер на превишението на лихвените плащания, когато съществуват условията за прилагане разпоредбите на чл. 12 ЗДПч за избягване на данъчното облагане.

(6) Разходите за лихви, с които се увеличава облагаемата печалба по глава втора от ЗДПч през текущата година по ал. 5, подлежат на приспадане от облагаемата печалба през следващата данъчна година до размера на допустимото съотношение по чл. 21, ал. 2 ЗДПч.

(7) Приспадането по ал. 6 се извършва годишно при спазване изискванията на Закона за счетоводството, Националния сметкоплан и Националните счетоводни стандарти.

(8) Приспадане по смисъла на ал. 6 не се извършва, когато в следващата данъчна година е отчетена загуба.

Чл. 35

(отменен)

Начислените лихвени плащания по банкови кредити се признават в пълен размер и не подлежат на регулиране по реда на чл. 21 ЗДПч.

Чл. 36

(1) Текущо изплащаните през отчетния период производствени и потребителски дивиденти на член-кооператорите не участват при формирането на финансовия резултат преди данъчното преобразуване, а се отчитат като разчети (вземания) съгласно Националния сметкоплан.

(2) Финансовият резултат преди данъчното преобразуване се намалява с размера на изплатените и покрити при разпределяне на печалбата производствени и потребителски дивиденти по реда на чл. 16, ал. 3, т. 10 ЗДПч. Преобразуването се извършва с изготвянето на годишната данъчна декларация за облагане на юридическите лица.

(3) Когато за годината кооперацията е отчела загуба или недостатъчна печалба за покриване на изплатените през годината производствени и потребителски дивиденти, сумата на изплатените през годината производствени и потребителски дивиденти се отчита като извънреден разход и финансовият резултат при данъчното преобразуване се увеличава по реда на чл. 16, ал. 2, т. 10 ЗДПч.

(4)

Чл. 37

Когато член-кооператорът е запазил собствеността върху внесената в кооперацията земя, изплатената рента представлява текущ разход за кооперацията.

Чл. 38

(отменен)

(1) Облагаемата печалба на банките се определя на основата на финансовия резултат преди данъчното преобразуване, установен като разлика между общите суми на приходите и разходите по Отчета за приходите и разходите съгласно чл. 41 от Закона за счетоводството и преобразуван по реда на глава втора от ЗДПч.

(2) Финансовият резултат на банките преди данъчното преобразуване не може да се намалява със специалните резерви, формирани по реда на чл. 26 от Закона за банките и кредитното дело.

Чл. 39

(отменен)

(1) Преобразуване по реда на глава втора от ЗДПч извършват и лицата по чл. 1, ал. 4 от Закона за банките и кредитното дело, които имат разрешение (лицензия) от Българската народна банка за извършване на сделките, за които е издадено разрешението (лицензията).

(2) За разграничаване на финансовите резултати от банкови сделки лицата по чл. 1, ал. 4 от Закона за банките и кредитното дело осигуряват необходимата документална информация.

Чл. 40

(1)

(2) Финансовият резултат на застрахователните дружества и взаимозастрахователните кооперации преди данъчното преобразуване не може да се намалява с общите резерви по чл. 51, ал. 2 от Закона за застраховането. Застрахователните резерви по чл. 51, ал. 3 от същия закон се включват в присъщите разходи на застрахователя.

Чл. 41

(отменен)

Лицензираните инвестиционни дружества и приватизационни фондове не се облагат с данък върху печалбата за частта от печалбата им, която произхожда от притежаване или търгуване с ценни книжа и от лихви по банкови депозити, ако тази печалба е заделена през текущия отчетен период за разпределяне на дивидент за акционерите им.

Чл. 42

Юридическите лица с нестопанска цел изготвят Отчет за приходите и разходите и представят данъчна декларация само за получените приходи и за извършените разходи от търговски сделки, включително за отдаденото под наем движимо и недвижимо имущество.

Чл. 43

Данъчното облекчение по § 5, ал. 2 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за защита на земеделските производители се ползва за срок 5 години от влизането му в сила от производителите на растителна и животинска продукция, в т.ч. занимаващите се с пчеларство, бубарство, сладководно рибовъдство и оранжерийно производство (без декоративното).

Чл. 44

Юридическите лица, които ползват облекчението по § 5, ал. 2 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за защита на земеделските производители, водят диференцирано счетоводно отчитане на разходите и приходите и на финансовия резултат за освободените производства и дейности.

Чл. 45

За данъчни цели разпоредбите на чл. 31 ЗДПч се прилагат само за холдингови дружества, регистрирани по чл. 277 от Търговския закон, които имат изградена холдингова структура, притежават и контролират най-малко 25 на сто от акциите или дяловете на дъщерните си дружества.

Чл. 46

(отменен)

(1) Разпоредбите на чл. 41, ал. 1, 2 и 3 ЗДПч не се прилагат, когато не се изменя данъчният статут на правоприемниците и не се осъществява продажба или разпореждане със собствеността.

(2) Данъчният статут не се изменя, когато са налице едновременно следните условия:

1. няма промяна в размера на данъчните ставки;

2. няма промяна във вида на данъчните задължения;

3. не се изменя редът за определяне на облагаемата печалба или дохода;

4. не са ползвани данъчни облекчения от преобразуваните дружества;

5. стойността на основния капитал на преобразуваното дружество или дружества по реда на глави девета и шестнадесета от Търговския закон да е равна на стойността на основния капитал преди преобразуването им;

6. след преобразуването стойността на дяловия капитал и акциите на всеки един от съдружниците и акционерите в преобразуващото се дружество или дружества е равна на стойността на направените от тях разходи за придобиване на дялов капитал или акции преди преобразуването. Разпоредбата включва само придобитите поименни акции.

Чл. 47

(1) Преотстъпените средства от данъка върху печалбата по реда на чл. 57 ал. 1 и 3 ЗДПч се отнасят във фонд „Рехабилитация и социална интеграция“ съгласно Закона за защита, рехабилитация и социална интеграция на инвалидите в установения по чл. 49 ЗДПч срок.

(2) Данъкът върху печалбата, преотстъпен по чл. 57, ал. 5 ЗДПч, се превежда на Министерството на отбраната в сроковете, определени в чл. 49 и 54 ЗДПч.

Чл. 48

(1) Правото на преотстъпване на данъка върху печалбата по реда на чл. 58 ЗДПч възниква от датите по чл. 41а ЗДПч, като се прилага и разпоредбата на § 7, ал. 3 ЗДПч.

(2) Уведомлението по ал. 1, т. 3 се издава от Центъра за масова приватизация съгласно чл. 9, ал. 2 от Наредбата за реда за организиране и провеждане на централизирани търгове за продажба на акции от предприятия, включени в Програмата за приватизация чрез инвестиционни бонове, приета с Постановление № 171 на Министерския съвет от 1995 г. (ДВ, бр. 76 от 1995 г.).

(3) Правото на преотстъпване на данъка върху печалбата по реда на чл. 58 ЗДПч се ползва и в случаите, когато след приватизация в капитала на дружеството няма държавно или общинско участие.

(4) Заварените след влизането в сила на ЗДПч данъчно задължени лица, при които в резултат на приватизация държавното или общинското участие е до размера, посочен в чл. 58, ал. 1 ЗДПч, ползват правото на преотстъпване на данъка върху печалбата до изтичане на остатъка от 5-годишния срок на действие на преотстъпване на данъка.

(5) Търговските дружества, за които правото за преотстъпване на данъка пореда на чл. 583ДПч възниква с осъществяването на приватизационната сделка, могат да избират за първа година за ползване на облекчението годината на извършване на приватизацията или следващата година.

Чл. 49

(1) Преотстъпването на данъка върху печалбата по реда на чл. 58 ЗДПч се извършва годишно след подаване на годишната данъчна декларация и представяне на доказателства за изпълнени условия съгласно чл. 58, ал. 2 ЗДПч.

(2) За доказване изпълнението на условията по чл. 58, ал. 2 ЗДПч се представят следните справки:

1. за ежегодното нарастване на нетния размер на приходите от продажби по съпоставими цени;

2. за инвестиране в дълготрайни материални активи в същото дружество в размер не по-малко от 50 на сто от подлежащия на преотстъпване данък;

3. за изпълнение на поетите с приватизационния договор задължения по инвестиционната програма и трудовата заетост;

4. удостоверение за задължения по смисъла на чл. 1 от Закона за събиране на държавните вземания, както и за задълженията към Държавното обществено осигуряване.

Чл. 50

(1) Преотстъпването на данъка върху печалбата по реда на чл. 59 ЗДПч се извършва текущо, едновременно с подаването на авансовите данъчни декларации.

(2) Годишният размер на преотстъпения данък върху печалбата се установява с годишната данъчна декларация.

(3)

(3) Петдесет на сто от преотстъпения данък върху печалбата се внася текущо в специалните фондове към националните кооперативни съюзи в сроковете по чл. 54 ЗДПч.

(4) Акумулираните средства по ал. 3 се използват само за субсидиране и кредитиране на кооперации и на образуваните от тях предприятия до края на следващата данъчна година.

(5)

Чл. 51

(1)

(2)

(1) До 31 март на следващата година националните кооперативни съюзи представят отчет за размера на преотстъпения данък по данъчни субекти (кооперации) и за размера на инвестициите по форма и образец, утвърдени от министъра на финансите.

(2) Преотстъпването на данъка по чл. 59 ЗДПч се допуска само за резултатите от собствена дейност, без да се включват резултатите от съвместна дейност, осъществена по Закона за задълженията и договорите.

Чл. 52

(отменен)

Не се преотстъпва данъкът върху печалбата по реда на чл. 59 ЗДПч от:

1. печалби на междукооперативни предприятия;

2. печалби на земеделски кооперации, произтичащи от странични дейности, които не са пряко свързани с основната дейност на тези кооперации;

3. печалби на кооперациите, произтичащи от сдружения с трети лица;

4. печалби на кооперациите от дейности, свързани с производството на акцизни стоки и услуги.

Чл. 53

(1) Преотстъпването на данъка върху печалбата по реда на чл. 60 ЗДПч се извършва годишно след подаване на годишната данъчна декларация и представяне на доказателства за изпълнени условия съгласно чл. 60, ал. 1 ЗДПч.

(2) Изискването, установено в чл. 60, ал. 1, т. 1 ЗДПч, за размера на левовата равностойност на 5 млн. щатски долара от основния капитал в дружествата с чуждестранно участие се отнася за внесения капитал общо от всички съдружници или акционери съгласно годишния счетоводен баланс.

(3) Левовата равностойност по ал. 2 се определя въз основа на фиксинга на Българската народна банка към датата на всяко изплащане или извършване на вноска.

(4) Изискването по чл. 60, ал. 1, т. 1 ЗДПч е налице и когато основният капитал или част от него е внесен като непарична вноска.

(5) За доказване изпълнението на условията по чл. 60, ал. 1 ЗДПч с подаването на годишната данъчна декларация се представя справка за изпълнението на тези условия.

(6)

1. за размера на основния капитал съгласно чл. 60, ал. 1, т. 1 ЗДПч за съответния отчетен период;

2. удостоверение за последния валиден размер на чуждестранното участие;

3. за инвестираните средства по реда на чл. 60, ал. 1, т. 3 ЗДПч.

(6) Средствата от преотстъпения данък върху печалбата по реда на чл. 60 ЗДПч се разходват за инвестиране в размер не по-малко от 50 на сто от преотстъпения данък в дълготрайни материални активи до 31 декември на следващата календарна година.

Чл. 54

(отменен)

(1) Условията по чл. 58, ал. 2, т. 1 и по чл. 60, ал. 1 ЗДПч се считат за изпълнени, когато придобитите по този ред дълготрайни материални активи са налични за срок 2 години считано от момента на придобиването до края на календарната година, в която изтича двегодишният срок.

(2) Условията по чл. 58, ал. 2, т. 2 и по чл. 60, ал. 1, т. 3 ЗДПч не се считат за изпълнени, когато придобитите по този ред дълготрайни материални активи не са непосредствено свързани с основната производствена дейност, като: леки автомобили, без лекотоварни (бус, пикап); битово обзавеждане на офиси, почивни, спортни и ловно-туристически бази и други с подобен характер.

Чл. 55

(1) Преотстъпените средства от данъка върху печалбата по реда на чл. 57, 58, 59 и 60 ЗДПч се отчитат като финансирания при спазване изискванията на НСС 13 – Отчитане на финансиранията.

(2) Когато финансирането е предназначено за погасяване на пасиви, то се отнася в увеличение на капиталовите резерви, пропорционално на изплатените задължения.

Чл. 56

За невнесените в срок средства от преотстъпения данък по реда на чл. 57, 59, 61 и § 8 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДПч се дължат лихви съгласно Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.

Чл. 57

Данъчно задължените лица, приключили на загуба годината и ползвали текущо преотстъпване на данъка върху печалбата по реда на чл. 58, 59 и 60 ЗДПч, едновременно със сторнирането на текущо начисления данък сторнират и финансирането.

Чл. 58

(1) Когато в резултат на последващи проверки и ревизии начисленият данък за републиканския бюджет се увеличава, разликата не се преотстъпва на лицата по чл. 58, 59 и 60 ЗДПч, а се внася в държавния бюджет със съответните лихви.

(2) При преобразуване на търговски дружества поради вливане преотстъпването на данъка се преустановява само на вливащото се дружество.

Чл. 59

Данъчно задължените лица, освободени от данък върху печалбата за републиканския бюджет, внасят данък за общините.

Чл. 60

(1) Работодателите, освен тези на бюджетна издръжка, правят задължителни вноски във фонд „Професионална квалификация и безработица“ по ред, определен от Министерския съвет.

(2) Кооперациите и образуваните от тях предприятия, учредени и регистрирани по реда на Закона за кооперациите, правят вноски за фонд „Професионална квалификация и безработица“ по реда на ал. 1 само за назначените по трудов договор работници и служители.

Чл. 61

(1) На пренасяне (приспадане) подлежи отрицателният годишен финансов резултат преди данъчното преобразуване, коригиран със сумите по чл. 16, ал. 2, т. 5, 12, 15 и, 18, ЗДПч.

(2) Данъчно задължените лица с над 50 на сто държавно или общинско участие подават молба до министъра на финансите за разрешение за приспадане на загубата по реда на чл. 33 ЗДПч. Към молбата се прилага пълен комплект на годишния счетоводен отчет и данъчна декларация за годината, през която е реализирана загубата. Молбите се подават в срок до 31 май на следващата година, а министърът на финансите се произнася до края на същата година.

(3)

(4)

1. счетоводен баланс и Отчет за приходите и разходите за съответния отчетен период, в който са отчетени загубите, подлежащи на пренасяне през следващи данъчни периоди;

2. счетоводен баланс и Отчет за приходите и разходите за текущия отчетен период;

3. акт за констатации и данъчен облагателен акт за извършена данъчна ревизия или проверка за отчетните периоди, посочени в ал. 1;

4. бизнеспрограма с обоснована краткосрочна прогноза за икономическото развитие на предприятието през следващите 2 години, които да съдържат: справка за финансовите показатели съгласно НСС 29 – Показатели за финансово-счетоводен анализ на предприятието; концепция и решение за преструктуриране на производствената и други дейности на пред-приятието и други справки по преценка на данъчно задълженото лице;

5. информация относно наличието на обстоятелства, свързани с преобразуване, приватизация, несъстоятелност, изолация или ликвидация.

(5)

(6)

(7)

Чл. 62

За данъчни цели при прекратяване на местни юридически лица и на клонове на чуждестранни лица:

1. в 30-дневен срок от датата на вземане на решение за прекратяване данъчно задълженото лице подава в данъчната служба по седалището на дружеството декларация за облагане с извънредна авансова вноска по реда на чл. 37 ЗДПч;

2. към датата на заличаването в търговския регистър ликвидаторът е длъжен да подаде в данъчната служба по седалището на данъчно задълженото лице годишна данъчна декларация за дейността до датата на заличаването;

3.

4.

Чл. 63

(1) При преобразуване на търговски дружества по реда на глава девета и шестнадесета от Търговския закон независимо от формата на преобразуването (вливане, сливане, разделяне, отделяне и др.) дружествата подават декларация за дейността до датата на вземане на решението за преобразуване по образеца за годишна данъчна декларация в 30-дневен срок от тази дата.

(2)

(2) За данъчни задължения, възникнали през периода, посочен в ал. 2, данъчно задължени лица са дружествата, които са взели решение за вливане или сливане, а след датата на вписване на решението за преобразуване данъчно задължено лице е правоприемникът.

(3) За данъчни задължения, възникнали в предходни периоди, установени с данъчен облагателен акт, данъчно задължено лице е правоприемникът.

(5)

Чл. 64

(отменен)

(1) При прекратяване с ликвидация имуществото, което остава след удовлетворяване на кредиторите, ако има такова, се разпределя между съдружниците, съответно между акционерите, по продажни цени (с включени ДДС и акциз).

(2) Когато физически лица – съдружници в търговско дружество, прекратяват участието си по реда на глава шеста от ЗДПч, те се облагат за получените доходи от дялово участие.

(3) Данъчно задълженото лице е длъжно да уведоми данъчната служба, в която е данъчно регистрирано, за обстоятелствата по ал. 2.

(4) Данъчната служба по ал. 3 служебно уведомява данъчната служба по местоживеене или седалище на прекратилия участието си съдружник за данъчно облагане.

Чл. 65

Данъчно задължените лица – платци на данъка за общините, които имат поделения, производства и дейности, необособени на самостоятелен баланс, и които се намират на територията на други общини, внасят дължимия данък за общините, определен пропорционално на заетия в поделенията, производствата и дейностите персонал, в приход на съответните общински бюджети в сроковете, определени в чл. 52 и 543 ЗДПч.

Чл. 66

Разликата между декларираните годишни размери на данък за общините и данък върху печалбата и авансово внесените през съответната година се внася в сроковете, определени за подаването на годишната данъчна декларация.

Чл. 67

(1) Вноските за фонд „Мелиорации“, определени по реда на чл. 61, ал. 1 ЗДПч, се правят тримесечно до 15-о число на месеца, следващ тримесечието, по реда на чл. 54 ЗДПч.

(2) Разликата между годишния размер на преотстъпените средства от данъка върху печалбата за фонд „Мелиорации“ и авансово внесените суми за съответната година се внася в сроковете, определени за подаването на годишната данъчна декларация.

(3) Данъчно задължените лица внасят дължимите суми за фонд „Мелиорации“ по набирателните сметки – съответната аналитична сметка на териториалните управления на данъчната администрация, откъдето се превеждат по целевата извънбюджетна сметка на Министерството на финансите.

Чл. 68

(1) Авансовите вноски за данък за общините и за данък върху печалбата са дължими в сроковете, установени в чл. 54, ал. 1 от Закона за данък върху печалбата.

(2) За невнесени в законоустановения срок авансови вноски и годишни данъчни задължения се начисляват лихви по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания.Когато облагаемата печалба за последователни отчетни периоди се изменя през годината, лихви върху неиздължени авансови вноски се начисляват от момента, в който е изтекъл законоустановеният срок за внасянето им, до следващата авансова вноска, а за вноските за ноември и декември – до датата на годишното разчитане. Когато данъчно задълженото лице е на тримесечен режим на авансови вноски, лихвата за вноските за третото, съответно четвъртото тримесечие се изчислява до датата на годишното разчитане.:

1.

2.

3.

4.

§ 1

По смисъла на този правилник:

1. „Данъчен период“ е календарната година.

2. „Персонал“ включва само лицата, които се намират в трудовоправни отношения по основен трудов договор с работодателя съгласно Кодекса на труда.

3. „Начислени средства за работна заплата“ са всички трудови възнаграждения, които са елементи на брутното трудово възнаграждение, съгласно чл. 1 от Наредба № 14 на Министерството на труда и социалните грижи от 1993 г. за елементите на брутното трудово възнаграждение, върху които се правят вноски за държавното обществено осигуряване.

4. „Движими ценности“ са ценни книжа (акции, облигации, държавни ценни книжа), благородни метали и скъпоценни камъни.

5. „Фирмен кредит“ е предоставянето на парични средства от предприятия, съдружници и акционери (без банки) по договор за кредит, сключен за определен срок и с договорена лихва. Не се счита за фирмен кредит уреждането на взаимоотношения, произтичащи от междуфирмена задължения.

6. „Дивидент на член-кооператор“ е извършено от кооперацията разпределение на печалбата след облагането ѝ в полза на член-кооператор въз основа на неговите дялови вноски.

7.

8.

9.

10. „Общи резерви на застрахователните дружества и взаимозастрахователните кооперации“ са: резервният фонд по реда на чл. 246 от Търговския закон, съответно чл. 36 от Закона за кооперациите; други фондове и резерви, предвидени в устава на застрахователя.

11. „Специални резерви и фондове на застрахователните дружества и взаимозастрахователните кооперации“ са застрахователните резерви, които се състоят от: запасен фонд; математически резерви по застраховките за живот; резерви за предстоящи плащания; пренос-премиен резерв; капитализираната стойност на пенсиите и други резерви, одобрени от Дирекцията за застрахователен надзор.

12. Не се считат за място на стопанска дейност на чуждестранните лица:

§ 2

Редът и начинът на счетоводното отчитане на стопанската дейност на бюджетните предприятия се определят с указания, утвърдени от министъра на финансите.

§ 3

Размерът на разходите за социални мероприятия по реда на този правилник се определя по следния ред:

1. установява се общият размер на отчетените разходи за социални мероприятия, посочени в § 1, т. 12 от допълнителната разпоредба на ЗДПч;

2. общият размер на отчетените разходи се намалява с получените приходи;

3. получената сума по т. 2 се сравнява с нормативно определения данъчно признат размер на социалните разходи в чл. 16, ал. 2, т. 4 ЗДПч.

§ 4

Нормативната уредба, регламентираща социалните разходи, не се прилага по отношение на съдружниците в персоналните дружества (събирателни, командитни), както и при съдружниците в дружествата с ограничена отговорност, които не са назначени по основен трудов договор.

§ 5

(отменен)

Пазарните оценки на активите по реда на глава първа, раздел IV ЗДПч се определят с методика, утвърдена от министъра на финансите.

§ 6

Приходите на икономически обособените юридически лица и на другите юридически лица с нестопанска цел се формират по реда на § 5 от допълнителните разпоредби на Закона за счетоводството.

§ 7

Разходите на икономически обособените юридически лица и на другите юридически лица с нестопанска цел се формират по реда на § 6 от допълнителните разпоредби на Закона за счетоводството.

§ 8

За целите на данъчното облагане начислените лихви по предоставени депозити (кредити) от Държавната спестовна каса на търговските банки се считат за приход в момента на изплащането им.

§ 9

(1)

1. когато дълготрайните материални активи, въвеждани в експлоатация чрез етапи, свързани със създаването на тези активи, представляват строежи по смисъла на Наредба № 6 за държавно приемане и разрешаване ползването на строежите в Република България (ДВ, бр. 28 от 1993 г.), за етапи се считат тези, които отговарят на условията в наредбата;

2. при дълготрайни материални активи, въвеждани в експлоатация чрез етапи, като етап е и въвеждането в действие (експлоатация) на технологични линии, инсталации и отделни машини, които могат да бъдат ползвани самостоятелно до цялостното завършване на строежа.

(2)

(3) Данъчно задължените лица, ползвали преференции по реда на чл. 87, ал. 4, т. 2 от Указ № 56 за стопанската дейност извън случаите по § 3 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДПч и преобразували финансовия си резултат с размера на разходите за амортизации на дълготрайните материални активи, за които са ползвани облекченията до 30 юни 1996 г., след 1 юли 1996 г. не увеличават финансовия си резултат с размера на начислените за тези активи амортизации.

§ 10

(1) При установяване на данъка върху печалбата за неосвободените дейности на лицата по § 5, ал. 2 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за защита на земеделските производители се взема под внимание отрицателният финансов резултат за освободените дейности.

(2) При диференциране на финансовия резултат по дейности лицата по ал. 1 разпределят общите разходи пропорционално на нетния размер на приходите от продажби за всяка дейност.

(3) Компенсираният финансов резултат от финансовите и извънредните приходи и разходи се разпределя между облагаеми и необлагаеми с данък върху печалбата дейности пропорционално на нетния размер на приходите от продажби за всяка дейност.

(4) При преобразуване на финансовия резултат преди данъчното преобразуване постоянните и временните разлики се диференцират по реда на ал. 3.

(5) При вътрешни обороти между освободени от данък върху печалбата и неосвободени дейности финансовият резултат на освободените дейности се установява като разлика между вътрешноразчетните цени и разходите за тези дейности.

§ 11

(отменен)

Финансовите разходи за 1996 и 1997 г. по реда на чл. 31 от Закона за счетоводството се отнасят в разходи за бъдещи периоди.

§ 12

(1) При спазване изискванията на чл. 13 от този правилник реализираните в чужбина доходи и платените за тях данъци извън страната от български местни лица се отнасят в данъчната декларация за съответния отчетен период.

(2) За отчетната 1996 г. реализираните в чужбина доходи и платените за тях данъци извън страната от български местни лица се отразяват само в годишната данъчна декларация.

§ 13

За целите на данъчното облагане се признават само преоценки на активи, извършени по ред, определен от Министерския съвет, съгласно изискванията на чл. 33 от Закона за счетоводството.

§ 14

Данъчно задължените лица подават авансови месечни или тримесечни данъчни декларации и при отрицателен финансов резултат след данъчното преобразуване за съответния отчетен период.

§ 15

(отменен)

Описът за разпределените потребителски и производствени дивиденти на член-кооператорите по реда на чл. 50, ал. 1 съдържа: трите имена на лицето; паспортните данни; ЕГН; вида и размера на разпределения дивидент; подписа на ръководителя и печата на кооперацията, разпределила дивидента.

§ 16

При ревалюризация на активи по реда на чл. 33 от Закона за счетоводството разходите за амортизация се определят при непроменен полезен срок на годност на активите.

§ 17

(1) При разпределяне на дивидент под формата на допълнителен брой акции и дялове или чрез увеличаване стойността на притежаваните акции и дялове данъкът по чл. 30 ЗДПч се определя върху брутния размер на дивидента.

(2) При авансово разпределяне на дивиденти те се облагат и декларират по общия ред.

(3) За определения дивидент по реда на § 4 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДПч се дължи данък по реда на чл. 30 ЗДПч.

(4) За изплатения до датата на обнародване на изменения с този параграф дивидент данъкът по чл. 30 ЗДПч се прехвърля служебно по съответните бюджетни сметки.

§ 18

Правилникът влиза в сила едновременно с влизането в сила на закона.

Приложение 1 Приложение към чл. 2

Списък на кооперативните съюзи, прилагащи разпоредбите на чл. 59 от Закона за данък върху печалбата 1. Централен кооперативен съюз. 2. Централен съюз на трудовопроизводителните кооперации. 3. Съюз на земеделските кооперации в България.