Правилник за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност

Чл. 1

Този правилник урежда прилагането на Закона за данък върху добавената стойност.

Чл. 2

Не е независима икономическа дейност по смисъла на закона:

1. осъществяваната дейност от физически лица по трудов договор;

2. осъществяваната дейност, уредена в закон, по управление и контрол на юридически лица от физически лица, които не са еднолични търговци;

3. разпореждането с лична собственост от физически лица, когато то не се извършва по занятие;

4. дейността на държавните органи и органите за местно самоуправление, за която те не са данъчнозадължени лица съгласно закона. Чл. 3 (1) Държавни органи по смисъла на закона са и всички юридически лица, създадени със закон, които упражняват властнически правомощия.

(2) Действията или доставките на държавните органи и органите на местно самоуправление са извършени в качеството им на орган на държавна или местна власт, ако за действията или доставките е изпълнено някое от следните условия:

1. извършени са на основание на задължение, определено с нормативен акт;

2. за тях е определена такса с нормативен акт;

3. не могат да се извършват от търговец, освен ако това не му е вменено със закон;

4. са безвъзмездни.

(3) Доставките, извършвани от държавните органи и органите на местно самоуправление, имат за резултат значително нарушение на конкуренцията по смисъла на чл. 3, ал. 3, т. 1 от закона, ако законно могат да се извършват от търговец и не са инцидентни.

(4) Независимо от разпоредбата на чл. 3, ал. 2, т. 1 от закона държавните органи и органите на местно самоуправление са данъчнозадължени лица за следните дейности или доставки:

1. извършване на далекосъобщителни услуги;

2. снабдяване с вода, газ, електричество и пара;

3. товарен транспорт;

4. пристанищни и летищни услуги;

5. пътнически транспорт;

6. продажба на нови стоки;

7. регулиране на пазар чрез продажби или покупки на стоки;

8. организирането на търговски панаири и изложби;

9. складова дейност;

10. туристически услуги;

11. рекламни услуги (включително отдаването под наем на рекламни площи);

12. отдаването под наем на сгради, части от тях и търговски площи.

Чл. 4

Данъчнозадължено лице при внос на стоки е всяко физическо или юридическо лице.

Чл. 5

(1) Прехвърлянето на собственост и други вещни права върху стока или извършването на услуга между клонове или между структурни звена в състава на едно лице е вътрешен оборот и не е доставка.

(2) Предоставянето на стоки и услуги за консумация от работниците и служителите е доставка само в случаите, когато стоките или услугите се предоставят за тяхна лична консумация.

Чл. 6

(1) Ако доставка на стока се съпътства от доставка на услуга и плащането е определено общо, се приема, че е налице само доставка на стока.

(2) Ако доставка на услуга се съпътства с доставка на стока и плащането е определено общо, се приема, че е налице само доставка на услуга.

(3) Разпоредбите на ал. 1 и 2 не се прилагат, когато данъчната основа на всяка от доставките може да се определи отделно.

Чл. 7

Вносител е лицето, което е поискало или може да поиска даване на митническо направление за стоките при внос, определено съгласно чл. 115 от Правилника за прилагане на Закона за митниците.

Чл. 8

Когато доставка на стока или услуга се определя едновременно като износ и като освободена доставка, за целите на облагането с данъка се прилагат предвидените разпоредби като за освободена доставка.

Чл. 9

За доказване на износа по смисъла на чл. 14, ал. 1, т. 4 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:

1. писмена митническа декларация за поставяне на стоките под митнически режим „активно усъвършенстване“ или „обработка под митнически контрол“, в която той е вписан като титуляр;

2. договор, съгласно който той поема задължението да се извърши обработка, преработка или поправка на стоките по т. 1;

3. документи, доказващи извършената обработка, преработка или поправка на стоките по т. 1;

4. писмена митническа декларация за износ или реекспорт на обработените, преработени или поправени стоки, с която той приключва режима по т. 1.

Чл. 10

За доказване на износа по смисъла на чл. 14, ал. 1, т. 5 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:

1. изготвени и изпратени месечни сметки (фактури) на чуждестранните далекосъобщителни оператори за стойността на доставките по

2. договор, съгласно който той поема задължението да се извърши обработка, преработка или поправени стоки, с която той приключва режима по т. 1.

3. документи, доказващи извършената обработка, преработка или поправка на стоките по т. 1;

4. писмена митническа декларация за износ или реекспорт на обработените, преработени или поправени стоки, с която той приключва режима по т. 1.

1. изготвени и изпратени месечни сметки (фактури) на чуждестранните далекосъобщителни оператори за стойността на доставките по образец на Международния съюз по далекосъобщения или друг документ съобразно наложилите се международни традиции; или

2. договор с чуждестранен далекосъобщениелен оператор, фактура към него и спецификация за извършените доставки за месеца към същия този чуждестранен телекомуникационен оператор.

За доказване на износа по смисъла на чл. 14, ал. 1, т. 5 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:

Чл. 10

Чл. 11

За доказване на износа по смисъла на чл. 14, ал. 1, т. 6 от закона доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:

1. лиценз за извършване на туроператорска дейност или дейност като туристически агент;

2. договор с чуждестранен туроператор или туристически агент за продажба на туристически пакети, по които туристическите услуги от пакета ще се предоставят на територията на страната, в случаите, когато се продава чрез чуждестранен туроператор или чуждестранен туристически агент;

3. фактура за продажба на туристически пакет/и;

4. документ за получено плащане на територията на страната;

5. копия от продадените ваучери.

Чл. 12

За доказване на износа по смисъла на чл. 15 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:

1. писмена митническа декларация (единен административен документ), в която доставчикът е вписан като износител на стоките, заверена от изходно митническо учреждение по смисъла на чл. 606, ал. 2 от Правилника за прилагане на Закона за митниците;

2. данъчен документ за прехвърляне на собствеността върху стоките или вещните права върху тези стоки;

3. документи за превоза на тези стоки.

Чл. 13

(1) За доказване на международен транспорт на стоки по смисъла на чл. 16, т. 1 – 3 от закона доставчикът на услугата следва да разполага със следните документи:

1. лиценз за извършване на международен превоз на товари, ако транспортът е автомобилен;

2. международни превозни документи, в които е вписан като превозвач – товарителница, коносамент, авиотоварителница или друг международно признат превозен документ или копие от тях.

(2) За доказване на международен транспорт на стоки по смисъла на чл. 16, т. 4 от закона доставчикът на услугата следва да разполага със следните документи:

1. превозни документи, в които доставчикът е вписан като превозвач;

2. копие от транзитна митническа декларация за превоз между две митнически учреждения, в която е посочен идентификационният номер на превозното средство, с което е извършен превозът.

(3) За доказване на международен транспорт на пътници по смисъла на чл. 16 от закона доставчикът на услугата следва да разполага със следните документи:

1. лиценз за извършване на международен превоз на пътници;

2. документ, удостоверяващ извършен международен превоз на пътници, в който е посочен идентификационният номер на превозното средство, с което е извършен превозът.

(4) За доказване на международен транспорт на електроенергия по смисъла на чл. 16 от закона доставчикът на услугата трябва да разполага с писмено потвърждение за транзитираните количества от собственика на електрическата енергия или документи, издадени от администратора по международни съглашения за трансгранична търговия.

(5) За доказване на международен транспорт на природен газ по смисъла на чл. 16 от закона доставчикът на услугата трябва да разполага със:

1. договор за превоз, пренос или транзит на природен газ;

2. писмено потвърждение от доставчика на природен газ за транзитираните количества, придружено с приемно-предавателен акт, изготвен от газоизмервателна станция.

Чл. 14

За доказване на доставка на услуги, пряко свързани с международен транспорт по смисъла на чл. 17, т. 1 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:

1. договор, от който е видно, че плавателният съд, въздухоплавателното средство или подвижният железопътен състав ще бъдат използвани от наемателя им за извършване на международен транспорт;

2. лиценз или друг документ, удостоверяващ правото на наемателя да извършва международен транспорт с наетото превозно средство, когато наемател е местно лице;

3. копие от документ, от което е видно:

Чл. 15

(1) Обработка на плавателен съд в международен рейс по смисъла на чл. 17, т. 2 от закона включва всички операции по приемане, по престой и по заминаване на плавателен съд, извършени от пристанищното предприятие на българска територия.

(2) Обработка на плавателен съд по смисъла на чл. 17, т. 2 от закона се доказва с документ, издаван от пристанищното предприятие на корабособственика или на неговия агент за тези услуги, от който е видно, че плавателният съд извършва международен рейс и са посочени номерът и датата на този рейс.

Чл. 16

(1) Обработка на въздухоплавателно средство в международен рейс по смисъла на чл. 17, т. 2 от закона е наземното обслужване, извършено на въздухоплавателно средство по смисъла на § 3, т. 18 от Закона за гражданското въздухоплаване, с изключение на услугите, за които се дължи държавна такса по реда на Наредбата за таксите за използване на летищата за обществено ползване и за аеронавигационно обслужване в Република България.

(2) Документ за доказване на обработка на въздухоплавателно средство в международен рейс е документът за наземно обслужване, издаван от летищното предприятие на авиационния оператор, получател на тези услуги, от който е видно, че въздухоплавателното средство извършва международен полет и са посочени номерът и датата на този полет.

Чл. 17

(1) Обработка на подвижен железопътен състав в международен рейс по смисъла на чл. 17, т. 2 от закона е:

1. маневра за придвижване на вагоните до и от товароразтоварните места;

2. престой на вагона при натоварване и разтоварване;

3. мерене на празни вагони на вагонен кантар преди натоварване;

4. мерене на натоварени вагони на вагонен кантар;

5. дезинфекция, дезинсекция и дератизация на вагони за натоварване с товари, които съгласно БДС изискват това;

6. поддържане на температурен режим по време на натоварване и превоза на товарите, които изискват такъв;

7. извършване на митнически и други административни формалности, свързани с превоза на стоки от внос и за износ;

8. подаване и изтегляне, включително и подреждане на вагоните от и за фериботен кораб;

9. смяна на талиги на вагони с различно междурелсие.

(2) Документи за доказване на обработка на подвижен железопътен състав в международен рейс са: копие от товарителница СИМ или копие от товарителница СМГС, разписка обр. 312в.

Чл. 18

(1) Транспортна обработка на стоки, превозвани с плавателен съд, въздухоплавателно средство или подвижен железопътен състав, по смисъла на чл. 17, т. 3 от закона е: разтоварване, натоварване, претоварване, подреждане и укрепване на стоката от или на плавателен съд, въздухоплавателно средство или подвижен железопътен състав.

(2) Документи за доказване на транспортна обработка на стоки, превозвани с плавателен съд, въздухоплавателно средство или подвижен железопътен състав в международен рейс, по ал. 1 са документите, с които се доказва и обработката на съответното превозно средство в международен рейс.

Чл. 19

Транспортна обработка на пътници, превозвани с плавателен съд, въздухоплавателно средство или подвижен железопътен състав в международен рейс, по смисъла на чл. 17, т. 3 от закона се доказва с документа за обработката на съответното превозно средство в международен рейс.

Чл. 20

(1) За доказване на доставка на услуги по строителството на кораб или самолет по смисъла на чл. 17, т. 4 от закона доставчикът следва да разполага с договор за строителството на кораб или самолет.

(2) За доказване на доставка на услуги по поддръжката, ремонта, модификацията, трансформацията, сглобяването, оборудването, съоръжаването, превоза и унищожаването на кораб или самолет по смисъла на чл. 17, т. 4 от закона доставчикът следва да разполага с договор с корабопритежателя или компанията, експлоатираща самолета, за извършване на съответната услуга, в който да е видно името и/или номерът на съответното превозно средство.

Чл. 21

За доказване на снабдяването на плавателен съд, въздухоплавателно средство или подвижен железопътен състав в международен рейс по смисъла на чл. 17, т. 5 от закона доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:

1. ордер за зареждане, стокова разписка за зареждане, съплай лист, деливъри сертификат или друг документ за зареждане със стоки за потребление на борд, от който са видни: номерът и датата на международния рейс, направлението и инициалът (име и/или номер) на съответното превозно средство;

2. писмена митническа декларация, в която доставчикът е вписан като износител.

Чл. 22

За доказване на спедиторска услуга във връзка с международен транспорт по смисъла на чл. 17, т. 6 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:

1. копие от транспортен документ за международен превоз, във връзка с който са оказани спедиторските услуги, а при липса на единен международен транспортен документ алтернативно:

2. фактура за спедиторските услуги по организиране, осъществяване или обслужване на международен транспорт и включените в същия дейности по попътно претоварване, складиране и митническо оформяне.

Чл. 23

(1) Агентийска услуга във връзка с международен транспорт по смисъла на чл. 17, т. 6 от закона е услугата, която корабният агент предоставя на корабопритежателя и/или капитана на кораба във връзка с всички формалности и действия по пристигане, пребиваване и отплуване на кораба.

(2) За доказване на услугата по ал. 1 доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:

1. дисбурсментска сметка;

2. договор между корабопритежателя и корабния му агент.

Чл. 24

(1) Брокерска услуга във връзка с международен транспорт по смисъла на чл. 17, т. 6 от закона е предоставянето на услуга за морско посредничество по смисъла на чл. 226 – 230 от Кодекса на търговско мореплаване.

(2) За доказване на услугата по ал. 1 доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:

1. договор за морско посредничество;

2. фактура за услугата.

Чл. 25

За доказване на куриерска услуга във връзка с международен транспорт по смисъла на чл. 17, т. 6 от закона по ал. 1 доставчикът следва да разполага едновременно със следните документи:

1. товарителница;

2. фактура за транспортната услуга или с документ, с който изпращачът поема задължението да плати, в случай че получателят откаже да плати.

Чл. 26

За доказване на пощенски услуги във връзка с международен транспорт по смисъла на чл. 17, т. 6 от закона доставчикът следва да разполага с бордера за предаване, използвани при размяна на международни пощенски експедиции съгласно Правилника за изпълнение на Всемирната пощенска конвенция и Правилника за изпълнение на споразумението за пощенските колети.

Чл. 26в

(1) За доказване на обстоятелствата по чл. 54, ал. 1, т. 3 от закона доставчикът следва да разполага със следните документи:

1. декларация от получателя, че по реда на чл. 54, ал. 1, т. 3 от закона последният не е придобил през предходните 3 г. употребяван автомобил и през предходните 5 г. нов автомобил;

2. копие от експертното решение на Районната експертна лекарска консултативна комисия (РЕЛКК) или на Централната експертна лекарска консултативна комисия (ЦЕЛКК) за лицата с трайно намалена работоспособност или трайно ограничена възможност за социална адаптация под 16-годишна възраст, а за лицата с трайно намалена работоспособност или трайно ограничена възможност за социална адаптация над 16-годишна възраст - експертно решение на Териториалната експертна лекарска комисия (ТЕЛК) или на Националната експертна лекарска комисия (НЕЛК); експертните решения на РЕЛКК и ТЕЛК следва да са заверени в съответната картотека за медицински експертни досиета.

(2) При освидетелстване и преосвидетелстване на лица на 6 и повече години с до 90 на сто включително трайно намалена работоспособност или трайно ограничена възможност за социална адаптация, които имат заболяване или увреждане, включено в списък, одобрен от министъра на здравеопазването, министъра на труда и социалната политика и министъра на финансите, РЕЛКК (ЦЕЛКК) и ТЕЛК (НЕЛК) посочват в експертното решение дали едно или повече заболявания на лицето са включени или могат да бъдат приравнени към заболяванията от списъка.

Чл. 27

В случаите на доставки на стоки, които се превозват от място извън територията на страната до място на територията на страната, мястото на изпълнение на доставката е на територията на страната, ако доставчикът на стоките е и вносител.

Чл. 28

В случаите на доставки на услуги по чл. 22, ал. 1, т. 5 от закона мястото на изпълнение е на територията на страната, ако получателят има седалище или обект на територията на страната.

Чл. 29

Постоянният адрес или обичайното местопребиваване по смисъла на чл. 23 от закона означава мястото, вписано като такова в паспорт или лична карта, а при липса на такива – в други документи за самоличност.

Чл. 30

(1) Данъчно събитие по смисъла на закона е всяка доставка, извършена от данъчнозадължено по закона лице, включително доставките с място на изпълнение извън територията на страната.

(2) Данъчно събитие е и износът на стоки по смисъла на чл. 14 от закона, извършен от данъчнозадължено по закона лице.

(3) Данъчно събитие е и вносът на стоки по смисъла на чл. 11 от закона.

Чл. 31

Услугата се счита за завършена по смисъла на закона на датата, на която възникват условията да бъде признат приходът от нея съгласно Закона за счетоводството и Националните счетоводни стандарти.

Чл. 32

(1) Когато авансови или частични плащания предхождат прехвърлянето на правото на собственост или другите вещни права върху стока или завършването на услугата, данъчно събитие възниква на датата на всяко плащане.

(2) Алинея 1 се прилага и в случаите, когато авансови или частични плащания предхождат датата на данъчното събитие, определена съгласно чл. 26, т. 4 от закона.

Чл. 33

В случаите по чл. 26, т. 2, 3, 4 и 5 от закона всяко възникнало данъчно събитие се приема за отделна доставка.

Чл. 34

(1) Когато при доставка плащането или част от него е уговорено в стока или услуга, се приема, че се извършват две доставки, при които доставчикът при едната е получател по другата.

(2) Данъчното събитие и за двете доставки по ал. 1 възниква на датата на възникване на поранната от тях.

Чл. 35

(1) В случаите, когато авансови или частични плащания предхождат прехвърлянето на правото на собствеността или другите вещни права върху стока или завършването на услугата, данъчната основа на доставката се определя въз основа на всяко получено плащане, като се приема, че дължимият данък е включен в полученото плащане, ако доставката е облагаема.

(2) В случаите по ал. 1 след прехвърлянето на правото на собственост или другите вещни права или завършването на услугата измененията в данъчната основа и дължимият данък се документират с издаването на дебитно или кредитно известие към данъчна или опростена фактура.

Чл. 36

Данъците и таксите по Закона за местните данъци и такси се включват в данъчната основа на доставките, за които те са дължими.

Чл. 37

Данъчната основа на доставки по реда на чл. 30 от закона се определя, както следва:

1.

2. при прехвърляне на собственост върху транспортни средства данъчната основа е равна на по-високата от:

Чл. 37а

Данъчната основа на доставките на услуги, предоставени от работодател на работници и служители по глава четиринадесета от Кодекса на труда, се определя по общия ред на закона.

Чл. 38

(1) Финансиранията (субсидиите) са доплащане до себестойността на доставяна от получателя стока или услуга на трети лица, когато те са използвани, използват се или ще бъдат използвани за някоя от следните цели:

1. покриване на загуби;

2. извършване на разходи;

3. придобиване или ликвидация на активи.

(2) Финансиранията (субсидиите) се приемат за усвоени, когато възникнат условията, необходими за признаването им като приход съгласно Закона за счетоводството и Националните счетоводни стандарти.

(3) Когато полученото финансиране (субсидия) е доплащане едновременно по облагаеми и по освободени доставки и не може да бъде определено каква част от него е доплащане по облагаеми и каква част по освободени доставки, се приема, че то е разпределено пропорционално в зависимост от извършените от доставчика облагаеми и освободени доставки за последните 12 месеца преди месеца, през който е усвоена субсидията.

Чл. 39

Неустойките, дължими по повод разваляне на договор, не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност.

Чл. 40

(1) Обикновени или обичайни опаковъчни материали или контейнери по смисъла на чл. 29, ал. 2 от закона са само онези, които са предназначени за многократна употреба без преработка, като бутилки, каси, бидони, варели, палети, бъчви, цистерни, контейнери и др. подобни, след привеждането им в съответствие с хигиенните и санитарните изисквания.

(2) Член 29, ал. 2 от закона не се прилага, когато се изкупуват опаковъчни материали, от които след рециклиране се произвеждат отново опаковъчни материали със същото предназначение.

Чл. 41

(1) Член 29, ал. 3 от закона се прилага независимо дали търговската отстъпка, отбивът или рабатът се предоставят под формата на пари, стоки или услуги.

(2) Не се счита за предоставена търговска отстъпка, отбив или рабат предоставянето на стоки или услуги, които не са свързани с предмета на доставката, по повод на която се предоставят.

(3) Стоките или услугите са свързани с предмета на доставката по смисъла на ал. 2, ако са от същия вид или са предназначени за реклама, тестване, съпътстват или улесняват употребата на предоставената стока или услуга.

(4) Когато търговска отстъпка, отбив или рабат се предоставят след датата на възникване на данъчното събитие, стойността им се включва в данъчната основа на доставката, по повод на която са направени.

Чл. 42

(1) В стойността на придобиване или себестойността на произведената продукция по смисъла на чл. 29, ал. 5 се включва и стойността на придобиване или себестойността на стоките, предоставени като търговска отстъпка, отбив или рабат.

(2) Условието по чл. 29, ал. 6, т. 1 от закона се смята за изпълнено, ако доставчикът докаже, че пазарната цена на стоката, определена по някои от методите, посочени в чл. 20, т. 5, букви „а“ и „б“ от закона, е по-ниска от стойността на придобиване на стоката или себестойността на произведената продукция.

(3) Условието на чл. 29, ал. 6, т. 2 от закона се смята за изпълнено и когато цената на стоките е определена с нормативен акт като „пределна цена“ и като такава тя е по-ниска от себестойността на произведената стока.

(4) Условието по чл. 29, ал. 6, т. 4 от закона се смята за изпълнено и в случаите, когато е бракувана стока, но не е начислен данък на основание чл. 82, ал. 3 от закона.

Чл. 43

Пазарната цена по чл. 30, ал. 3 от закона се определя към датата на възникване на данъчното събитие.

Чл. 44

Данъчната основа при внос на стоки включва и дължимите при внос такси върху течните горива по Закона за таксите върху течните горива за фонд „Републиканска пътна мрежа“ и за Националния фонд за опазване на околната среда и вноски за фонд „Тютюн“ по Закона за тютюна и тютюневите изделия.

Чл. 45

(1) Отпускането на паричен кредит е финансова услуга по смисъла на чл. 36, т. 1 от закона, включително и в случаите, когато кредитът е отпуснат от лице, което няма лиценз за банка съгласно Закона за банките.

(2) Отпускането на стоков кредит при условията на договор за финансов лизинг по смисъла на чл. 36, т. 1 от закона е финансова услуга само когато е дължима лихва до размера на законната лихва.

(3) Ако при отпускането на стоков кредит при условията на договор за финансов лизинг е дължима лихва над или равна на размера на законната, услугата по отпускането на стоковия кредит не е финансова услуга по смисъла на чл. 36, т. 1 от закона.

(4) Законната лихва по смисъла на чл. 36, т. 1 от закона е лихвата по чл. 86 от Закона за задълженията и договорите.

Чл. 46

Деривати на ценни книги по смисъла на чл. 36, т. 6 от закона са: инвестиционни портфейли, купони на облигации и други подобни.

Чл. 47

(1) Доставките, свързани с пощенски марки по номинал по смисъла на чл. 36, т. 8 от закона, са:

1. продажбата на пощенска марка по номинал, чрез която се заплаща авансово за услуга по доставката на обикновени писма;

2. посредническите услуги по повод продажбата на пощенски марки по номинал.

(2) Приравнен знак на пощенска марка е отпечатък на пощенска марка върху пощенски плик, издаден и пуснат в обращение по установения за това законов ред. Не се смята за приравнен знак на пощенска марка отпечатъкът от таксувачна машина под контрола на пощенска служба.

(3) Доставките, свързани с таксови марки по номинал по смисъла на чл. 36, т. 8 от закона, са:

1. продажбата на таксова марка по номинал, чрез която се заплаща авансово за услуга, за която има установена държавна или местна такса;

2. посредническите услуги по повод продажбата на таксови марки по номинал.

Чл. 48

(1) Консумативите за хуманна и ветеринарна медицина по смисъла на чл. 41, т. 3 от закона са посочените в приложение № 1.

(2) Протезите и помощнотехническите средства за инвалиди по смисъла на чл. 41, т. 4 от закона са посочените в приложение № 2.

Чл. 49

Разпоредбата на чл. 47 от закона не се прилага при продажба на заложена или ипотекирана вещ с цел удовлетворяване на обезпечения кредитор чрез същия този залог или ипотека.

Чл. 50

(1) Хлебно зърно по смисъла на чл. 51, т. 1 от закона е зърното от пшеница и ръж, а фуражно е зърното от царевица, ечемик, тритикале, овес, соя, фуражен грах и просо.

(2) Обработка на земя, собственост на член-кооператор, с машини, собственост на кооперацията, е освободена доставка по смисъла на чл. 51, т. 2 от закона и когато тази земя не е внесена за ползване в кооперацията.

Чл. 51

Културна ценност по смисъла на чл. 52, ал. 1 от закона са произведенията на изкуството, предметите на колекции и антикварните предмети, регламентирани в чл. 84 от закона.

Чл. 52

(1) Регистрираното лице е длъжно да начисли данък за всяка извършена от него облагаема доставка на датата на възникване на данъчното събитие.

(2) Регистрираното лице е длъжно да начисли данък и за всяка получена от него доставка в случаите по чл. 61 от закона.

(3) Начисляването на данъка се извършва с издаването на данъчен документ освен в случаите, предвидени в този правилник.

(4) Начисляването на данък в случаите по чл. 61 от закона, както и за получени субсидии (финансирания) се извършва с протокол.

(5) Начисленият данък се отразява като задължение в счетоводството на лицето, в справка-декларацията, а документът, с който той е начислен – в дневника за продажбите.

(6) Данък не се начислява от нерегистрирани по закона лица.

Чл. 53

(1) Размерът на данъка за всяка доставка се определя по следната формула: D = \frac{DO \times DC}{100}, където: Д е размерът на данъка за конкретната доставка; ДО – данъчната основа на конкретната доставка; ДС – съответната данъчна ставка.

(2) Когато данъкът се приема за включен в обявената или договорена цена, размерът на данъка се определя по следната формула: D = \frac{DC \times DC}{100 + DC}, където: Д е размерът на данъка за конкретната доставка; Ц – договорената цена с включен данък или обявената цена на дребно по конкретната доставка; ДС – съответната данъчна ставка.

Чл. 54

Регистрираното лице е длъжно да начисли данък за доставката и в случаите на продажба на заложена или ипотекирана вещ, включително и при публична продажба по реда на Гражданския процесуален кодекс или на Закона за особените залози, с цел удовлетворяване на кредитор.

Чл. 55

(отменен)

Когато плащането по прехвърлянето на собственост на сграда или част от нея предхожда по време прехвърлянето на собствеността, доставчикът издава данъчно кредитно или кредитно известие по доставката за приспадне от начисления данък на сумите на държавни такси и местни данъци и такси, платени по повод прехвърлянето.

Чл. 56

(1) Данък при внос на стоки се начислява независимо дали вносителят е регистрирано или нерегистрирано по закона лице.

(2) В случаите на освобождаване при внос данък не се дължи, но се вписва в митническата декларация.

Чл. 57

(1) Когато в международен договор, по който страна е Република България, ратифициран и обнародван по съответния ред, е предвидено освобождаване при внос от данъци, налози или други вземания (плащания, облагания) с еквивалентен на косвен данък ефект, освобождаването се извършва въз основа на писмено потвърждение от държавния орган, координиращ изпълнението на договора, до районното митническо управление, в състава на което е митническото учреждение, извършващо митническото оформяне за всяка конкретна доставка.

(2) Писменото потвърждение трябва да съдържа:

1. наименование и адрес на управление на лицето – вносител, чието сключване е в изпълнение на международния договор;

2. номер, дата и предмет на договора, в който лицето по т. 1 е вносител, а възложител е съответният координиращ орган, отговарящ за изпълнението на международния договор;

3. условия и размер на финансирането на договора по т. 2 със средства, предоставени за изпълнение на международния договор;

4. стойност на внасяните стоки в съответствие с договора по т. 2.

(3) Държавният орган, който координира изпълнението на международен договор, е длъжен да представя на началниците на съответните районни митнически управления информация за лицата, които са упълномощени да подписват договори или да извършват плащания със средства, отпуснати по международния договор, както и техните оригинални спесимени.

(4) Координиращият орган по ал. 1 предоставя информация и за всяка промяна на обстоятелствата по ал. 3 в срок 14 дни от настъпването ѝ. Чл. 58 (1) В случаите на освобождаване от митни сборове съгласно дял първи „Освобождаване от митни сборове“ на част трета „Митнически облекчения“ на Правилника за прилагане на Закона за митниците от данък върху добавената стойност се освобождават само стоките, посочени в чл. 59, т. 9 от закона.

(2-dup) В случаите на освобождаване от данък на вноса на стоки на основание чл. 59, т. 5 и 6 от закона вносителят следва да представи договор или друг документ, доказващ, че стоките са му предоставени безвъзмездно.

(3-dup) Разпоредбата на чл. 59, т. 8 се прилага и за органите на национална сигурност, посочени в чл. 751 от Правилника за прилагане на Закона за митниците.

(4-dup) Не се дължи данък при внос на стоки на основание чл. 59, т. 17 от закона само в случаите, когато стоките се внасят в срока по чл. 183 от Закона за митниците.

(5) В случаите на освобождаване от данък на вноса на стоки на основание чл. 59, т. 18 от закона вносителят следва да представи протокол или друг документ, доказващ, че стоките са върнати по рекламация.

Чл. 59

Разпоредбите на чл. 60 от закона се прилагат и в случаите, когато началникът на Главно управление „Митници“ е упражнил правото си да определи друг размер на обезпечението на митните сборове или да разреши да не се поиска обезпечаване съгласно Закона за митниците и правилника за неговото прилагане.

Чл. 60

(1) При продажба на стока на изплащане без клауза за отлагане на прехвърлянето на собствеността върху стока се начислява данък върху цялата договорена и дължима на вноски цена на датата на прехвърляне на собствеността.

(2) При продажба на стока на изплащане с клауза за отлагане прехвърлянето на собствеността всяко отделно плащане се приема за отделна доставка, за която се начислява данък.

Чл. 61

(1) Правото на данъчен кредит по смисъла на чл. 64 за получени доставки с начислен данък е налице, когато за получателя са изпълнени едновременно следните условия:

1. получателят на доставката, за която е начислен данък, е регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност лице към датата на възникване на данъчното събитие и към датата на издаване на данъчния документ;

2. данъкът по облагаемата доставка е начислен от регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност лице (доставчик) най-късно към датата на издаване на данъчната фактура или данъчното дебитно известие;

3. доставката, по която е начислен данъкът, е облагаема към датата на възникване на данъчното събитие;

4. получената по облагаема доставка стока или услуга е използвана, използва се или ще бъде използвана за извършване на облагаеми доставки;

5. получателят притежава данъчна фактура или данъчно дебитно известие, отговарящи на изискванията на Закона за счетоводството и на Закона за данък върху добавената стойност.

(2) Когато условията по ал. 1 са изпълнени, но доставчикът не може да бъде открит или проверен, правото на данъчен кредит е налице, когато получателят изпълни следните условия:

1. предаде информация за доставчика и осъществената доставка;

2. докаже плащане по доставката на цената и данъка по банкова сметка на същия доставчик.

(3) Информацията, която получателят следва да предостави в писмен вид за доставчика си по смисъла на ал. 2, т. 1 освен данните, съдържащи се в данъчните документи по доставката, е:

1. информация за обекта на доставчика, от който е извършена доставка;

2. информация за лица, представляващи доставчика;

3. друга информация, станала известна на получателя по повод извършената доставка и съставените по нея документи.

Чл. 62

(1) Правото на данъчен кредит по смисъла на чл. 64 от закона при внос на стоки е налице, когато едновременно са изпълнени следните условия:

1. вносителят на стоката е регистрирано по закона лице към датата на издаване на митническата декларация за внос;

2. данъкът при вноса на стоки е начислен от митническите органи и е внесен в републиканския бюджет по съответната сметка, посочена в чл. 75 от закона;

3. получената от внос стока е използвана, използва се или ще се използва за извършване на облагаеми доставки;

4. вносителят притежава писмена митническа декларация за вноса на стоките, в която е вписан като титуляр.

(2) Правото на данъчен кредит е налице и за платения данък в случаите на внос на стоки при режим „активно усъвършенстване“ по системата с възстановяване.

Чл. 63

Представителни мероприятия по смисъла на чл. 65, ал. 1, т. 1 от закона са: посрещане, престой и изпращане на гости и делегации; нощувки; консумация на храна и напитки; организиране на делови срещи; тържества, развлекателни мероприятия; екскурзии.

Чл. 64

Не се приспада като данъчен кредит по смисъла на чл. 65, ал. 1, т. 2 и 3 от закона данъкът, начислен на регистрираното лице за придобити (включително наети) от него:

1. леки автомобили, в които броят на местата за сядане без мястото за водача не превишава 5, с изключение на случаите, предвидени в чл. 65, ал. 2 от закона;

2. мотоциклети;

3. резервни части и окомплектовка за превозните средства по т. 1 и 2;

4. ремонт и поддръжка на превозните средства по т. 1 и 2;

5. горивни и смазочни материали за превозните средства по т. 1 и 2.

Чл. 65

(1) Начисленият данък за стоките и услугите по чл. 64 може да бъде приспадан като данъчен кредит само в случаите, когато регистрираното лице извършва с тях като основна дейност следните доставки:

1. прехвърляне на собственост или вещни права върху тези превозни средства и стоки;

2. транспортни услуги с тези превозни средства;

3. ремонт на такива превозни средства;

4. отдаване под наем на тези превозни средства;

5. подготовка на водачи на моторни превозни средства по смисъла на Закона за движение по пътищата с тези превозни средства.

(2) Извършването на доставки по ал. 1 е основна дейност на регистрираното лице, когато общата стойност на извършените доставки от лицето по една или повече от изброените в ал. 1 доставки представлява повече от 50 на сто от общата стойност на изпълнените от лицето доставки през последните 12 месеца преди текущия месец, независимо дали са изтекли 12 месеца от регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност.

(3) Регистрирано лице, което отговаря на условията по ал. 1 и 2, декларира това пред данъчната служба по място на регистрация чрез заявлението за регистрация. Ако регистрираното лице престане да отговаря на условията по ал. 1 и 2, декларира това в заявлението за регистрация.

(4) Данъчен кредит по ал. 1 е налице от началото на месеца, следващ този, за който е изпълнено условието по ал. 2.

(5) Трайно вграденото допълнително техническо оборудване е за целите на извършваната дейност от регистрираното лице, ако без това оборудване дейността на лицето не би могла да се осъществява.

Чл. 66

(1) Регистрираното лице има право на данъчен кредит за:

1. получени стоки и услуги, които лицето е използвало, използва или ще използва с рекламна цел;

2. специално работно облекло и лични предпазни средства, безплатна храна и/или добавки към храната, които лицето е използвало, използва или ще използва за предоставяне на работниците и служителите на основание чл. 284 и 285 от глава 13 на Кодекса на труда.

(2) Регистрираното лице няма право на данъчен кредит за:

1. получени стоки и услуги, които лицето е използвало, използва или ще използва за извършването на освободени доставки;

2. получени стоки и услуги по безвъзмездни доставки;

3. получени стоки и услуги във връзка с командировани от него лица.

Чл. 67

(1) Регистрираното лице има право на пълен данъчен кредит за получена от него облагаема доставка на стоки или услуги, както и от внос, когато е извършвало, извършва или ще се извършва със стоките или услугите – предмет на доставката, само облагаеми доставки.

(2) Размерът на данъчния кредит в случаите по ал. 1 е равен на начисления данък за получената доставка или за внос.

Чл. 68

(1) Регистрираното лице има право на частичен данъчен кредит за получена от него облагаема доставка на стоки или услуги, както и от внос, когато е извършвало, извършва или ще се извършва със стоките или услугите – предмет на доставката, както облагаеми, така и освободени доставки, и при получаване на стоките или услугите не може да определи каква част от тях е използвало, използва или ще използва за извършване на облагаеми доставки и каква част – за освободени доставки.

(2) Размерът на данъчния кредит в случаите по ал. 1 се определя по следната формула: \text{ДК} = \text{НД} \times \text{К}, където: ДК е размерът на данъчния кредит; НД – начисленият данък за получена доставка или за внос на стоки или услуги, които са използвани, използват се или ще бъдат използвани както за облагаеми, така и за освободени доставки; К – коефициентът, определен на база извършените от лицето доставки за данъчния период, изчислен по следната формула и закръглен до седмия знак след десетичната запетая: \text{К} = \frac{\text{ОБД}}{\text{Д}}, където: ОБД е сумата на данъчните основи на извършените от регистрираното лице облагаеми доставки за данъчния период, включително износа и облагаемите доставки по чл. 62 и 92 от закона; Д – сумата на данъчните основи на всички извършени от лицето доставки, включително освободените, с изключение на:

1. получените лихви по разплащателни (текущи) и депозитни сметки; Това не се отнася за: а) банките и небанковите финансови институции по смисъла на Закона за банките; б) застрахователите по смисъла на Закона за застраховането; в) пенсионноосигурителни дружества и пенсионни фондове по смисъла на Кодекса за социално осигуряване.

2. доставките по прехвърляне на предприятия по смисъла на чл. 44 от закона;

3. доставките по повод безвъзмездното разпореждане с активи от държавата или общините по смисъла на чл. 46 от закона;

4. правните действия по обезпечаване на вземания по смисъла на чл. 47 от закона;

5. даренията по чл. 49 от закона.

(3) Когато определеният по формулата по ал. 2 коефициент е по-голям от 1 или по-малък от 0, той се приема за равен съответно на 1 или на 0.

(4) Размерът на данъчния кредит по ал. 2 се преизчислява с подаването на годишна справка-декларация. В тези случаи коефициентът се определя на база извършените доставки през данъчните периоди, през които лицето е било регистрирано.

Чл. 69

Общият размер на данъчния кредит за регистрираното лице е равен на сумата на данъчния кредит по доставките с право на пълен данъчен кредит и данъчния кредит по доставките с право на частичен данъчен кредит.

Чл. 70

(1) Правото на данъчен кредит по реда на чл. 68 от закона възниква само за наличните активи, описани в регистрационен опис по образец (приложение № 3), подаден до датата на регистрацията по закона включително.

(2) В случаите по ал. 1, когато активът се е използвал, използва се или ще се използва както за облагаеми, така и за освободени доставки, за начисления данък е налице право на частичен данъчен кредит.

(3) Правото на данъчен кредит по реда на чл. 70 от закона възниква само за наличните активи, описани в регистрационен опис по образец (приложение № 4), подаден до датата на регистрацията по закона включително.

(4) В случаите по ал. 3 лицето има право на пълен данъчен кредит, независимо дали активът се е използвал, използва се или ще се използва за извършването на облагаеми или на освободени доставки.

Чл. 71

(1) Данъчен кредит по реда на чл. 70, ал. 3 е налице за новообразуваното или правоприемащото лице, ако едновременно са изпълнени следните условия:

1. наличните активи в новообразуваното или правоприемащото лице към датата на регистрацията му по закона са били обложени при прекратяването на преобразуващото се лице;

2. начисленият данък по повод прекратяването на преобразуващото се лице изцяло е внесен ефективно или е прихванат от данъчния орган;

3. активът е описан в регистрационния опис по образец на наличните активи, които са били обложени по повод прекратяване на регистрация на преобразуващото се лице, и е съставен и подаден към датата на регистрацията на новообразуваното или правоприемащото лице.

(2) За доказване на обстоятелствата по ал. 1 новообразуваното или правоприемащото лице следва да разполага със следните документи:

1. копие от съдебното решение по повод преобразуването;

2. копие от протокола, с който собствеността върху наличните активи е прехвърлена от преобразуващото се лице на новообразуваното или правоприемащото лице;

3. удостоверение, издадено от данъчната служба на преобразуващото се лице, доказващо обстоятелствата по ал. 1, т. 1, 2 и 3.

Чл. 72

Когато получената услуга по чл. 61 от закона се използва както за облагаеми, така и за освободени доставки, за начисления данък лицето има право на частичен данъчен кредит.

Чл. 73

(1) Когато регистрирано лице декларира в подадена от него справка-декларация за определен данъчен период данък за възстановяване и същото лице има установени и неизплатени данъчни задължения към датата на подаване на справка-декларацията, органът по приходите прихваща тези задължения с посочения данък за възстановяване.

(2) На приспадане по реда на чл. 77, ал. 1 от закона подлежи данъкът за възстановяване или остатъкът от него след прихващането - ако такова е извършено до подаване на следващата справка-декларация, с изключение на:

1. данъка за възстановяване, който подлежи на прихващане или възстановяване по реда на чл. 77, ал. 2 от закона;

2. данъка за възстановяване, който подлежи на прихващане или възстановяване, заедно с остатъка от друг данък за възстановяване по реда на чл. 77, ал. 1, т. 5 от закона.

(3) Ако след подаването на трите справки-декларации по чл. 77, ал. 1, т. 2 от закона е налице неприспаднат остатък от данъка за възстановяване, лицето:

1. посочва в кл. 80 на последната справка-декларация неприспаднатия остатък от данъка за възстановяване, който подлежи на прихващане или възстановяване в 45-дневен срок; ако в някоя от подадените три справки-декларации е деклариран данък за възстановяване, по отношение на който не е приложим чл. 77, ал. 2 от закона, този данък се прибавя към неприспаднатия остатък от данъка за възстановяване и също се посочва в кл. 80 на последната справка-декларация, или

2. не посочва в кл. 80 на последната справка-декларация неприспаднатия остатък от данъка за възстановяване, ако желае да продължи да приспада този остатък и е подало декларация по ал. 4.

(4) Лицето декларира, че желае да приспада остатъка от данъка за възстановяване, от дължимия данък за внасяне, посочен в справките-декларации, подавани в следващите до девет поредни едномесечни данъчни периода, като заедно със или в срока за подаване на последната справка-декларация подаде писмена декларация в този смисъл. Лице, упражнило правото си по този ред, не може впоследствие да откаже прилагането на процедурата по приспадане.

(5) Ако лицето е продължило да приспада остатъка от данъка за възстановяване съгласно ал. 3, т. 2 и след подаването на деветте справки-декларации по чл. 77, ал. 1, т. 4 от закона, отново е налице неприспаднат остатък от данъка за възстановяване, лицето посочва в кл. 80 на последната справка-декларация неприспаднатия остатък от данъка за възстановяване. Този данък остатък подлежи на прихващане и възстановяване от орган по приходите по реда на Глава шестнадесета, раздел първи от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.

Чл. 74

(1) Когато регистрирано лице декларира в подадена от него справка-декларация за определен данъчен период данък за възстановяване и за същото лице са налице обстоятелствата по чл. 77, ал. 2 от закона и то желае да прилага тази разпоредба, лицето удостоверява наличието на обстоятелствата по чл. 77, ал. 2 от закона пред съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите, като посочи в кл. 80 на справка-декларацията за периода данъка за възстановяване, който подлежи на възстановяване или прихващане в 45-дневен, съответно 30-дневен или 10-дневен срок.

(2) В случаите по ал. 1 не се прилагат ал. 2 - 5 на чл. 73 и данъкът за възстановяване не участва в процедура по приспадане.

Чл. 75

(1) В случаите на прекратяване на регистрацията по закона, ако лицето е в процедура по приспадане по реда на чл. 77, ал. 1 от закона, се смята, че процедурата по приспадане приключва и лицето посочва в кл. 80 на справка-декларацията за последния данъчен период остатъка от данъка за възстановяване, след извършеното до момента приспадане.

Чл. 76

(1) Регистрирано лице, което е приспаднало изцяло като данъчен кредит сумата на начисления му данък за произведени, закупени или придобити по друг начин стоки и услуги и в последствие ги използва както за извършване на облагаеми доставки, така и на освободени доставки, извършва корекция на основание чл. 81, ал. 4 от закона, като начислява данък, чийто размер определя по следната формула: D = \frac{C \times DC}{100} \quad (1 - K), където: Д е сумата на начисления данък; С – първоначалната стойност на произведения, закупения или придобития по друг начин актив или стойността на получената услуга; ДС – данъчната ставка; К – коефициентът по чл. 68, определен на база изпълнените доставки през годината, включваща данъчния период, през който лицето използва стоката или услугата както за извършване на освободени, така и за облагаеми доставки.

(2) Корекцията по ал. 2 се извършва през първия данъчен период след изтичане на годината, включваща първия данъчен период, през който лицето използва стоката или услугата както за извършване на освободени, така и за облагаеми доставки.

Чл. 77

(1) За извършването на корекцията на ползвания данъчен кредит и начисляване на данък по реда на чл. 81 и 82 от закона се съставя протокол, който трябва да съдържа освен реквизитите по чл. 8, ал. 1 от Закона за счетоводството и:

1. номер, дата;

2. основание за извършване на корекцията;

3. описание на стоката или услугата;

4. размера на начисления данък при корекцията.

(2) Начисляването на данъка по чл. 81 и 82 от закона се извършва, като протоколът по ал. 1 се отрази в справка-декларацията и дневника за продажбите за данъчния период, в който се съдържа датата, на която е извършена корекцията.

Чл. 78

Произведения на изкуството по смисъла на чл. 84, т. 2 от закона са стоките, посочени в приложение № 6.

Чл. 79

(1) Регистрираните лица – дилъри, документират извършените от тях продажби на стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети и антики с издаването на опростени фактури и известия към опростени фактури.

(2) Фактурите и известията към опростени фактури, както и доставките, за които не е издаден данъчен документ по ал. 1, се описват в дневника за продажбите за съответния период, без да се попълва аналитичната информация за тях в дневника.

Чл. 80

(1) В края на всеки данъчен период дилърите начисляват данъка за извършените от тях доставки по глава деветнадесета от закона, като съставят протокол.

(2) Протоколът по ал. 1 следва да включва следната информация:

1. данъчен период;

2. описание на стоката – втора употреба, произведението на изкуството, колекционерския предмет или антика;

3. покупна цена на стоката по т. 2;

4. продажна цена на стоката по т. 2;

5. разлика между общата сума на продажните цени и общата сума на покупните цени;

6. начислен данък.

(3) За продажбите чрез публичен търг се изготвя отделен протокол.

(4) Протоколите по ал. 2 и 3 се описват в дневника за продажбите за данъчния период, като се попълва и аналитичната информация за тях.

Чл. 81

(1) За прилагането на чл. 89, ал. 2 регистрираното лице – дилър, подава годишна декларация (приложение № 7) до 15 април на годината, следваща тази, за която се подава.

(2) В случаите когато ползваният през годината данъчен кредит по чл. 88, ал. 2 от закона превишава начисления данък през годината за доставките по глава деветнадесета от закона, регистрираното лице – дилър, дължи данък в размер на превишението.

(3) Данъкът по ал. 2 се внася в републиканския бюджет в срок 3 месеца от подаването на годишната справка-декларация по ал. 1.

Чл. 82

(1) Средният марж на дилъра се определя на база извършените доставки по глава деветнадесета от закона за последните 12 месеца преди датата на прекратяване на регистрацията на дилъра по следната формула: CM = \frac{\text{ЦПро} - \text{ЦПОК}}{\text{ЦПОК}}, където: СМ е средният марж на дилъра, закръглен до седмия знак след десетичната запетая; ЦПро – сумата на продажните цени на стоките втора употреба, произведенията на изкуството, предметите за колекции и антикварните предмети, предмет на доставки за периода; ЦПОК – сумата на покупните цени на стоките втора употреба, произведенията на изкуството, предметите за колекции и антикварните предмети, предмет на доставки за периода.

(2) Данъкът при прекратяването на регистрацията на дилър се определя по следната формула: D = \frac{\text{ЦПОК} \times CM \times DC}{100}, където: Д е дължимият данък по повод прекратяването на регистрацията на дилъра за наличните стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети; ЦПОК – покупната цена на наличните стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети; СМ – средният марж, определен съгласно ал. 1; ДС – ставката на данъка, приложима за доставките по глава деветнадесета.

(3) Дилърът дължи данък по общия ред при прекратяване на регистрацията за наличните активи, за които не е начислен данък съгласно ал. 2.

Чл. 83

(1) В случаите на чл. 92 от закона освобождаването се извършва въз основа на писмено потвърждение от държавния орган, координиращ изпълнението на международния договор, спогодба, споразумение или конвенция.

(2) Освобождаването се допуска само за доставките, пряко свързани с изпълнението на международния договор и извършени от основния изпълнител (изпълнители) по договора.

(3) Държавният орган по ал. 1 изпраща до данъчната служба по място на регистрация на лицето – основен изпълнител по договора, потвърждение в 14-дневен срок от подписването на договора.

(4) Потвърждението по ал. 2 трябва да съдържа:

1. наименование и дата на обнародване на международния договор, спогодба, споразумение, конвенция или други, във връзка с чието изпълнение е сключен договорът;

2. наименование, адрес на управление и идентификационен номер на регистрираното лице – доставчик по договора по т. 1, чието сключване е в изпълнение на международния договор, спогодба, споразумение, конвенция или др.;

3. номер, дата и предмет на договора по т. 1, в който регистрираното лице е изпълнител, а възложител е съответният координиращ орган, отговарящ за изпълнението на международния договор;

4. стойност на доставките по договора по т. 2;

5. условия и размер на финансирането на договора по т. 2 със средства, предоставени за изпълнение на международния договор;

6. наименование, адрес на управление и идентификационен номер на получателя по доставките по договора.

(5) За удостоверяване на извършените сделки по ал. 1 регистрираното лице трябва да притежава едновременно:

1. договор между координиращия орган и регистрираното лице, в който последното е вписано като доставчик (изпълнител);

2. фактура;

3. документ, удостоверяващ извършено плащане по доставката;

4. копие от потвърждението по ал. 2, изпратено до данъчната служба.

Чл. 84

(1) Държавният орган, който координира изпълнението на международен договор по смисъла на чл. 92 от закона, е длъжен да представя на началника на Главно управление „Данъчна администрация“ информация за лицата, които са упълномощени да подписват договори или да извършват плащания със средства, отпуснати по международния договор, както и техните оригинални спесимени.

(2) Държавният орган по ал. 1 предоставя информация и за всяка промяна на обстоятелствата по ал. 1 в срок 14 дни от настъпването ѝ.

Чл. 85

(1) Доставките, извършени от регистрирани по закона лица, се документират с издаването на данъчни документи.

(2) Данъчните документи се издават задължително при доставки, независимо дали са поискани от получателя или не.

(3) Получателят е длъжен да предостави на доставчика необходимата информация за издаването на данъчния документ, а при поискване от доставчика, е длъжен да удостовери и истинността на тази информация.

(4) Доставчикът не може да откаже издаването на данъчен документ. Ако доставчикът откаже издаването на данъчен документ, получателят е длъжен незабавно да уведоми за това данъчната служба, в която е регистриран, като предостави цялата му известна информация за доставчика:

1. информация за обекта на доставчика, от който е извършена доставката;

2. информация за лица, представляващи доставчика;

3. друга информация, станала известна на получателя по повод извършената доставка и съставените по нея документи.

Чл. 86

(1) Бланките на данъчните документи трябва да съдържат трайно вписани при отпечатването:

1. пореден номер;

2. гриф „оригинал“ на първия екземпляр;

3. наименование и идентификационен номер на лицето, което ще ги издава.

(2) Номерата на бланките и данъчните документи са нарастващи без дублиране и пропуски и не зависят от вида на бланката или документа. Дублиране на номерата на бланките се допуска само в случаите, когато данъчните документи се издават от фискално устройство. Всички екземпляри на една и съща бланка или документ носят един и същ номер.

(3) Номерацията на бланките на документите не зависи и не се нарушава при изтичането на календарната година. При изчерпване на възможните номера лицето/клонът, след като писмено уведоми данъчната служба, започва номерирането отново от „0000000001“.

(4) Ако лицето/клонът на лицето има поделения или обекти, същите могат да определят диапазон от номера, които да се използват от поделението (обекта) при издаваните от него данъчни документи. Този диапазон следва да се изчерпва постепенно през следващите периоди. При запълването му се определя нов диапазон.

(5) При кражба, загубване, повреждане или унищожаване на бланки (формуляри) регистрираното лице незабавно писмено уведомява данъчната служба за номерата им, като посочва и обстоятелствата, при които са били откраднати, загубени, повредени или унищожени.

(6) Дефектните или повредените бланки (формуляри) и анулираните документи не се унищожават, а всички екземпляри от тях се съхраняват при лицето.

(7) Регистрираните лица съхраняват, използват и отчитат бланките (формулярите) по реда, предвиден за съхраняване и отчитане на документи в Закона за счетоводството.

Чл. 87

(1) Фактурите (данъчни и опростени) се издават в срок 5 дни от възникване на данъчното събитие.

(2) Известията към фактурите (данъчни и опростени) се издават в срок 5 дни от промяната на данъчната основа на доставката.

Чл. 88

(1) Данъчни фактури и известия към тях може да издава само изпълнител по доставка, който е регистрирано лице.

(2) Данъчна фактура се издава независимо дали получателят е регистрирано или нерегистрирано по закона лице.

(3) Оригиналът на данъчната фактура се предоставя на получателя по доставката. Регистрираното лице има право да приспада данъчен кредит за доставки, за които притежава оригинала на данъчната фактура, с изключение на случаите по ал. 3.

(4) При изгубване на оригинала на данъчната фактура регистрираното лице може да упражни своето право на данъчен кредит, като представи вместо него следните документи:

1. фотокопие от екземпляра на издателя на документа, заверено от него с подпис и печат;

2. удостоверение от данъчната служба, в която е регистриран издателят на изгубения документ, че отразеният в него данък е начислен от доставчика.

Чл. 90

(1) Годишната справка-декларация по чл. 101 от закона се изготвя в два екземпляра по образец (приложение № 9). Единият екземпляр се подава в данъчната служба, а другият се съхранява в счетоводството на регистрираното лице.

(2) Годишната справка-декларация се подава и в случаите, когато данък не се внася или не се възстановява.

(3) Когато в годишната справка-декларация е посочена сума за внасяне, същата се внася в срок 3 месеца от датата на подаване на годишната справка-декларация. Сумата на данъка за внасяне по годишната справка-декларация не участва в процедура по приспадане по чл. 77, ал. 1 от закона.

(4) Когато в годишната справка-декларация е посочена сума за възстановяване, същата се възстановява на лицето не по-късно от 3 месеца от датата на подаване на годишната справка-декларация. Сумата от данъка за възстановяване по годишната справка-декларация не участва в процедурата по приспадане по реда на чл. 77, ал. 1 от закона и не може да бъде възстановявана по реда на чл. 77, ал. 2 от закона.

(5) Лицата, на които е прекратена регистрацията по закона към края на годината, не подават годишна справка-декларация.

Чл. 91

(1) Регистрираните лица водят задължително отчетни регистри – дневник за покупките и дневник за продажбите, независимо от вида и формата на счетоводството.

(2) Доставките, по които лицето е получател, вносът на стоки, както и другите случаи на право на данъчен кредит се отразяват в дневник за покупките, който осигурява:

1. обща информация:

2. аналитична информация:

(3) Доставките, по които лицето е изпълнител, износът на стоки, както и другите случаи на начисляване на данък се отразяват в дневник за продажбите.

(4) Дневникът за продажбите осигурява:

1. обща информация:

2. аналитична информация:

(5) Регистрите по ал. 1 се завеждат в началото на всяка година или на датата на регистрацията по закона.

(6) Регистрите по ал. 1 се приключват в края на всяка година или на датата на прекратяването на регистрацията по закона.

(7) Информацията от регистрите се използва за попълване на справки-декларациите по закона.

Чл. 92

(1) Регистрираните лица предоставят в данъчната служба по регистрацията си информацията от дневника за покупките и дневника за продажбите в частта им, включваща всички документи, отнасящи се за данъчните събития, възникнали през съответния данъчен период, на магнитен носител по параметри, определени в приложение № 10.

(2) Дирекциите на Националната агенция за приходите не приемат магнитни носители, които не отговарят на посочените в приложение № 10 параметри.

(3) За удостоверяването на приемането или отказа от приемането на магнитния носител данъчната служба изготвя протокол.

(4) Ако не е издаден протокол, удостоверяващ приемането, се смята, че регистрираното лице не е подало информацията от дневниците си на магнитен носител.

(5) В случаите, когато информацията по ал. 1 се подава по електронен път, параметрите и изискванията към структурата на файловете следва да са в съответствие с приложение № 10.

Чл. 93

(1) Всяко данъчнозадължено лице, извършващо доставки в търговски обект, със започване дейността на обекта, е длъжно да монтира и въведе в експлоатация фискално устройство от одобрен за страната тип.

(2) Доставчикът е длъжен да регистрира и отчита доставките, извършвани в търговския обект, чрез издаването на фискална касова бележка от фискалното устройство независимо от издаването на друг данъчен документ за доставката.

(3) За доставките, регистрирани и отчетени с фискална касова бележка, по които е получател физическо лице, което не е търговец, данъчен документ се издава само при поискване. Във всички останали случаи издаването на данъчен документ е задължително.

(4) Ако за доставка в търговски обект доставчикът не издаде касова бележка, получателят може да уведоми писмено за това териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по местонахождение на обекта. Териториалната дирекция следва да извърши проверка в 15-дневен срок от постъпването на уведомлението.

(5) Доставчикът изготвя за всеки от търговските обекти в края на месеца отчет за продажбите. В отчета за продажбите се описват:

1. съкратеният отчет на фискалната памет за месеца от всяко фискално устройство в търговския обект;

2. сумите от доставките, документирани с касови бележки от кочан, ако има издадени такива през месеца; и

3. с отрицателен знак – данъчните документи за доставките, за които едновременно са издадени фискална касова бележка и данъчен документ.

(6) Доставчикът отразява в дневника за продажбите отчетите за продажбите по ал. 5 за всеки търговски обект.

Чл. 94

(1) Регистрираните лица водят документация и отчетност в съответствие с изискванията на Закона за счетоводството, Закона за данък върху добавената стойност и този правилник.

(2) Документация и отчетност се води както за облагаемите и освободени доставки със стоки и услуги, така и за вноса на стоки.

Чл. 95

(1) Клоновете на регистрираното лице водят отчетност и поддържат документацията като самостоятелно регистрирано лице, без да се разчитат с бюджета.

(2) Разчитането с бюджета за данък върху добавената стойност се извършва от регистрираното лице.

(3) Клоновете на чуждестранните лица се разчитат с бюджета самостоятелно.

(4) Клоновете предоставят на регистрираното лице необходимата информация за попълване на справка-декларацията за периода и информацията за магнитните носители.

Чл. 96

(1) Регистрираните лица отразяват документите по извършените доставки, начисления данък и извършения износ в счетоводството си и в дневника за продажбите на датата, на която са издадени.

(2) Регистрираните лица отразяват документите по получените доставки, ползвания данъчен кредит и осъществения внос в счетоводството си и дневника за покупките на датата, на която са получени. Данъчните кредитни известия и кредитните известия към опростени фактури се приемат за получени в периода, през който са издадени.

(3) Регистрираните лица определят резултата за съответния данъчен период въз основа на документите, които се отнасят за този данъчен период.

(4) Когато данъчното събитие възниква в един данъчен период, а издаването на документа е в следващия данъчен период, данъчното събитие участва при определянето на резултата за първия данъчен период.

Чл. 97

(1) Не могат да се регистрират по Закона за данък върху добавената стойност лица, които нямат регистрация по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.

(2) При регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност не се издава нов идентификационен номер.

Чл. 98

Всички данъчнозадължени лица след изтичане на календарния месец са длъжни да определят за предходните 12 месеца преди текущия, а регистрираните по закона лица – и за предходните 18 месеца преди текущия:

1. облагаемия си оборот по смисъла на чл. 108, ал. 2 от закона;

2. общата стойност на износа по смисъла на чл. 110, ал. 2 от закона.

Чл. 99

(отменен)

(1) Ако облагаемият оборот на данъчнозадълженото лице за последните 12 месеца преди текущия превиши 75 млн. лв., лицето задължително подава заявление за регистрация в данъчната служба в 14-дневен срок от изтичането на календарния месец, през който е достигнат облагаемият оборот.

(2) Данъчнозадълженото лице може да подаде заявлението по ал. 1 и преди изтичането на календарния месец, ако облагаемият му оборот превиши 75 млн. лв. за период не по-дълъг от последните 12 месеца.

Чл. 100

(1) В случаите по чл. 109 и чл. 120, ал. 2 от закона данъчният орган уведомява данъчнозадълженото лице за извършената регистрация или прекратяване на регистрацията по собствена инициатива с акт. Към акта като мотиви се прилага актът за констатации за извършената проверка или ревизия.

(2) Актът за констатации се приема за връчен на датата, на която е връчен данъчният акт по ал. 1.

Чл. 101

(1) Ако общата стойност на износа на данъчнозадълженото лице за последните 12 месеца преди текущия превиши 50 млн. лв., лицето по желание може да подаде заявление за регистрация в едномесечен срок от изтичането на календарния месец, през който е достигната общата стойност на износа.

(2) Данъчнозадълженото лице може да подаде заявлението по ал. 1 и преди изтичането на календарния месец, ако общата стойност на износа му превиши 50 млн. лв. за период не подълъг от последните 12 месеца.

Чл. 102

(1) Основни фондове по смисъла на чл. 110, ал. 5 са дълготрайните материални активи по смисъла на Закона за счетоводството.

(2) Общата стойност на основните фондове е тяхната балансова стойност към края на месеца, предхождащ месеца, през който се подава заявлението за регистрация по закона.

(3) В случаите на регистрация на основание тази разпоредба, към заявлението за регистрация следва да бъдат приложени копия от документите за придобиването на основните фондове.

(4) За чуждестранните лица това условие се счита за изпълнено, ако основните фондове се намират на територията на страната.

Чл. 103

Заявлението за регистрация по чл. 111, ал. 1 от закона се подава по образец – приложение № 11.

(7) В случаите на регистрация на основание чл. 124б от закона към заявлението за регистрация се прилага и копие от съдебното решение за вписването в търговския регистър на придобиването на предприятието на починалото лице едноличен търговец.

Чл. 104

(1) В случаите на регистрация на основание чл. 110, ал. 6 към заявлението за регистрация следва да бъдат приложени копия от документите за придобиването на основните фондове и опис на основните фондове.

(2) В случаите на регистрация на основание чл. 124, ал. 1 към заявлението за регистрация се прилага:

1. удостоверение за актуална съдебна регистрация на лицето;

2. заверено копие от дружествения договор, устава или друг устройствен акт на юридическото лице;

Чл. 105

В срок 7 дни от подаването на заявлението за регистрация органът по приходите е длъжен да извърши проверка на декларираните обстоятелства в заявлението за регистрация и приложените документи към него.

Чл. 106

(1) Удостоверението по чл. 113, ал. 1 от закона се изготвя по образец – приложение № 12.

(2) Удостоверението по чл. 113, ал. 4 от закона се изготвя по образец – приложение № 13.

Чл. 107

(1) Заявлението за прекратяване на регистрацията по чл. 119, ал. 1 от закона се подава по образец – приложение № 14.

(2) Към заявлението по ал.1 се прилага протокол-опис за начисляване на данък при прекратяване на регистрацията по закона за наличните активи към момента на прекратяване на регистрацията по образец – приложение № 15.

Чл. 108

(1) Всяко чуждестранно лице може да възложи на лице, отговарящо на изискванията на чл. 123, ал. 1 от закона, да го представлява във всички данъчни правоотношения, възникнали на основание на закона.

(2) Възлагането се извършва чрез писмен договор с нотариална заверка на подписите.

Чл. 109

При регистрация на чуждестранно лице на основание чл. 121 от закона заявлението за регистрация се подава в данъчната служба, където е регистрирано чуждестранното лице, съгласно регистрацията по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.

Чл. 110

(1) При регистрация на чуждестранно лице на основание чл. 121 от закона заявлението за регистрация и приложените документи се подават лично от акредитирания представител – физическо лице, или, в случаите, когато акредитираният представител е юридическо лице – от представляващия юридическото лице.

(2) Към заявлението за регистрация следва да са приложени:

1. копие от удостоверението за данъчна регистрация на чуждестранното лице;

2. удостоверение от компетентните данъчни власти за актуална данъчна регистрация в чужбина на чуждестранното лице и превод от него;

3. справка за извършените облагаеми доставки или износ от чуждестранното лице;

4. оригинал на нотариално заверен в страната договор между чуждестранното лице и акредитирания представител по повод възлагането му на задълженията по чл. 123, ал. 2 и 3 от закона;

5. удостоверение за актуална съдебна регистрация на лицето – акредитиран представител, или копие от документите за самоличност, ако той е физическо лице;

6. удостоверение за данъчна регистрация по Закона за данъчното производство на акредитирания представител;

7. удостоверение за липсата на установени и неизплатени данъчни задължения на акредитирания представител, издадено от данъчната служба, където акредитираният представител е регистриран.

Чл. 111

(1) Акредитираният представител е длъжен незабавно да уведоми данъчната служба, в която е регистрирано чуждестранното лице, ако настъпят обстоятелства, които водят до невъзможност акредитираният представител да изпълнява задълженията си по чл. 123, ал. 2 и 3 от закона.

(2) Акредитираният представител отговаря солидарно и неограничено за задълженията на чуждестранното лице, възникнали от датата, от която акредитираният представител е приел задълженията по чл. 123 от закона, до 5 години след като е престанал да изпълнява задълженията по чл. 123 от закона, а когато чуждестранното лице е определило друг акредитиран представител – до датата, на която другият акредитиран представител е приел да изпълнява задълженията по чл. 123 от закона.

Чл. 112

Данъчните регистри по чл. 127 от закона съдържат следната информация:

1. идентификационен номер на регистрираното лице;

2. наименование на регистрираното лице;

3. дата на регистрация по закона;

4. дата на прекратяване на регистрацията по закона;

5. друга допълнителна информация за регистрираното лице.

Чл. 113

(1) При поставяне на спиртни напитки, тютюневи изделия и течни горива в качеството им на чуждестранни стоки по смисъла на Закона за митниците и правилника за неговото прилагане под митнически режими с отложено плащане данък върху добавената стойност се обезпечава по реда на чл. 60 от закона.

(2) Продажбата на спиртни напитки и тютюневи изделия в търговски обекти, лицензирани за безмитна търговия, е износ само за случаите, при които такъв режим е регламентиран със Закона за акцизите и правилника за неговото прилагане.

(3) Износът по ал. 2 се доказва с документите, предвидени за доказване на износ по смисъла на Закона за акцизите и правилника за неговото прилагане.

(4) Зареждането с течни горива в търговските обекти, лицензирани за безмитна търговия, на превозни средства, извършващи международен превоз, се смята за износ, когато такъв режим е регламентиран със Закона за акцизите и правилника за неговото прилагане.

(5) Износът по ал. 4 се доказва с документите, предвидени за доказване на износ по смисъла на Закона за акцизите и правилника за неговото прилагане.

§ 1

“Идентификационен номер” за целите на този правилник е:

а) единният идентификационен код по БУЛСТАТ на вписаните в регистър БУЛСТАТ лица;

б) единният граждански номер или личният номер на чужденец за физическите лица, които не са вписани в регистър БУЛСТАТ;

в) служебният номер по чл. 84, ал. 3 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс за лицата, които не попадат в т. 1 и 2 и са задължени лица по Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.

§ 2

До обнародването на наредбата, предвидена в § 11, ал. 1, т. 1 от преходните и заключителните разпоредби на закона, се прилага Инструкция № 3 от 1994 г. за реда за възстановяване на данъка върху добавената стойност на дипломатическите представителства, консулства, представителства на междуправитествени организации и членовете на техния персонал, издадена от министъра на финансите и министъра на вътрешните работи (обн., ДВ, бр. 64 от 1994 г.; попр., бр. 67 от 1994 г.; изм., бр. 103 от 1994 г.; изм. и доп., бр. 56 от 1995 г., бр. 28 от 1997 г.; изм., бр. 97 от 1997 г.; изм. и доп., бр. 45 от 1998 г.; попр., бр. 60 от 1998 г.).

§ 3

До обнародването на наредбата, предвидена в § 11, ал. 1, т. 3 от преходните и заключителните разпоредби на закона, се прилага Наредба № 6 от 1997 г. за реда на издаване на документ (касова бележка) от регистрираните лица за всяка извършена от тях сделка в търговски обекти с използването на електронни касови апарати с фискална памет или електронни системи с фискална памет, които са регистрирани, одобрени и въведени в експлоатация, издадена от министъра на финансите (ДВ, бр. 62 от 1997 г.).

§ 4

До обнародване на този правилник се прилагат образците на документите, регламентирани с Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (обн., ДВ, бр. 17 от 1994 г.; изм. и доп., бр. 64 от 1994 г.; изм., Решение № 3 на ВС на РБ от 19.IV.1995 г.; изм. и доп., бр. 101 от 1995 г., бр. 107 от 1996 г.; изм., бр. 91 от 1997 г.; изм. и доп., бр. 12 от 1998 г.; попр., бр. 13 от 1998 г.; изм. и доп., бр. 67 от 1998 г.).

§ 5

До обнародване на този правилник за доставките на наличните и установените с извършената инвентаризация към 31.XII.1998 г. спиртни напитки, тютюневи изделия и течни горива в търговските обекти, лицензирани за валутна търговия в зоните на граничните контролно-пропускателни пунктове, както и в търговските обекти в свободните зони, условията по чл. 113 за износ се считат за изпълнени.

§ 6

Регистрираните лица по Закона за данък върху добавената стойност (обн., ДВ, бр. 90 от 1993 г.; изм., бр. 57 от 1995 г., бр. 16, 56 и 104 от 1996 г., бр. 51, 86 и 111 от 1997 г., бр. 15, 89, 93 и 153 от 1998 г.) се приемат за регистрирани и по Закона за данък върху добавената стойност (ДВ, бр. 153 от 1998 г.).

§ 7

За регистрираните лица, за които е започнала и не е завършила към 1.I.1999 г. процедура по приспадане по реда на чл. 30, ал. 1, т. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (в сила до 31.XII.1998 г.) продължава процедурата по приспадане по реда на чл. 77, ал. 1, т. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (в сила от 1.I.1999 г.).

§ 8

При изменение на стойността на сделки с дата на изпълнение до 31 декември 1998 г. включително, определена съгласно Закона за данък върху добавената стойност (в сила до 31.XII.1998 г.), се издават известия (данъчни и към опростени фактури), като при издаването на документите следва да се прилагат ставката на данъка и режимът на облагане, които са в сила към датата на изпълнение на сделката съгласно Закона за данък върху добавената стойност (в сила до 31.XII.1998 г.).

§ 9

Подаваните магнитни носители до 31 март 1999 г. с информация от дневника за продажбите и дневника за покупките на магнитен носител (дискета) следва да отговарят на параметрите, определени в приложение № 12 към Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност. Подаваните магнитни носители след 31 март 1999 г. следва да отговарят на параметрите, определени в приложение № 10. Министър: М. Радев

Приложение 1 Приложение № 1 към чл. 48, ал. 1

СПИСЪК на консумативи за хуманна и ветеринарна медицина Предпазни средства – презервативи. Стоматологични материали: – отпечатъчни материали и восъщи за стоматологията; – временни /целулитни коронки и заплънки; – обтуровъчни материали, цименти, канало-пълнежни средства; – изкуствени зъби и протези. Лечебни храни и заместители на естествени съставки на хранителни продукти и адаптирани детски млека; Диагностикуми ин витро. Реактиви за определяне на кръвни групи и фактори. Хранителни среди за микроорганизми. Глюкомери, резервни части и консумативи за тях. Тест ленти за захар в кръвта и урината. Тест ленти за ацетон в урината. Радиоактивни химически елементи и радио-изотопи за медицински цели. Лекарствени средства, които се приготвят в аптеките по реда на чл. 35, т. 1 от Закона за лекарствените средства и аптеките в хуманната медицина.

Приложение 2 Приложение № 2 към чл. 48, ал. 2

СПИСЪК на технически помощни средства, приспособления и съоръжения за инвалиди, материалите за тяхното производство и поддържане Протези за горни и долни крайници, включително с електронно устройство, и материали за тяхното производство. Ортези, ортопедични апарати, корсети, шини и материали за тяхното производство. Принадлежности към протези: протезни чорапи, протезни рула, протективни чорапи, медицински компресионни чорапи, козметични ръкавици за протези за горни крайници, акумулаторни батерии за протези за горни крайници с електронно устройство, бандажи. Профилактични гащички и пелени за деца с луксация на тазобедрена става. Ортопедични обувки, профилактични функционални обувки и индивидуални коригиращи приспособления при „диабетно стъпало“. Портативни инхилатори. Задушни слухови апарати. Джобни слухови апарати с въздушна или костна проводимост. Слухови апарати, вградени в очила, с въздушна или костна проводимост. Слухови апарати за едностранно и двустранно слухопротезиране на деца. Вътрешни, вътреканални дигитални слухови апарати; Батерии за слухови апарати. Говорни апарати (изкуствен ларинкс), резервни части, батерии и консумативи за тях. Инвалидни колички, резервни части и акумулатори за тях. Масички за инвалидни колички, стеснители за инвалидни колички, щипки за захващане на предмети от разстояние. Тоалетни столове (обикновени и химически) и столове за баня за инвалиди, комбиниран тоалетен стол и стол за баня. Глюкомери, резервни части и консумативи за тях. Тест ленти за глюкомери. Тест ленти за визуално определяне нивото на кръвната захар. Тест ленти за визуално изследване на захар и ацетон в урината. Автоматични инсулинови спринцовки. Гръдни епитези. Очни протези. Протези за нос и уши. Антидекубитални възглавници и дюшеци. Патерици тип „канадки“, бастуни, ходилки и проходилки. Терапевтични велосипеди за инвалиди. Колостомни, илеостомни и уростомни торбички. Инфузионни помпи за прилагане на десферал. Бели бастуни за незрящи лица – сгъваеми, телескопични и несгъваеми, и резервни части за тях. Помощни средства за битово самообслужване на инвалиди с дисфункция на горни и долни крайници. Бинокулярни, бифокални и биноколовидни очила. Приспособления за управление на леки автомобили от лица с дисфункция на долни и горни крайници.

Приложение 3 Приложение № 3 към чл. 70, ал. 1

Вх. №...../дата..... Опис на наличните активи към момента на регистрацията по ЗДДС, придобити като нерегистрирано лице, за които начисленият данък следва да бъде възстановен като данъчен кредит на основание чл. 68 ЗДДС № по ред Актив Стойност Начислен ДДС при придобиването с право на пълен данъчен кредит Начислен ДДС при придобиването с право на частичен данъчен кредит Данни за документа, с който е придобит активът Данни за контрагента заведен по сметка № описание на актива вид номер дата на издаване идентификационен номер наименование Обща стойност на данъчния кредит Дата на съставяне: Подпис на представляващия данъчнозадълженото лице: Печат на данъчнозадълженото лице Забележка: Формулярът се попълва задължително на машина. Стойностите се посочват в левове.

Приложение 4 Приложение № 4 към чл. 70, ал. 3

Вх. № ...../дата ..... Опис на наличните активи към момента на регистрацията по ЗДДС, за които е начислен данък при предишно прекратяване на регистрацията по закона по протокол – опис №..... от дата....., за които начисленият данък следва да бъде възстановен като данъчен кредит на основание чл. 69 ЗДДС № по ред № по ред от описа при прекратяване на регистрацията Актив Пазарна цена Начислен ДДС при прекратяването (данъчен кредит) Забележка заведен по сметка № описание на актива Обща стойност на данъчния кредит Дата на съставяне: Подпис на представляващия данъчнозадълженото лице: Печат на данъчнозадълженото лице Забележка: Формулярът се попълва задължително на машина. Стойностите се посочват в левове.

Приложение 5 Приложение № 5 към чл. 74, ал. 2

Вх. №...../дата..... Справка за извършеното приспадане на данък върху добавената стойност № Описание Клетка от СД за периода Период, през който е възникнал ДДС за възстановяване Период след периода, през който е възникнал ДДС за възстановяване 1 2 3 4 5 6 1 Описание на периода – месец, година 2 Деклариран ДДС за внасяне кл.50 3 Прихванат – 4 Допълнителна информация за прихващането: акт №/дата – 5 Приспаднат кл. 71 6 Ефективно внесен кл. 72 7 Допълнителна информация за внасянето: дата на платежно нареждане – 8 Деклариран ДДС за възстановяване кл. 60 9 Прихванат – 10 Допълнителна информация за прихващането: акт №/дата – 11 Приспаднат – 12 Ефективно възстановен или подлежащ на възстановяване по чл. 77, ал.2 – 13 Допълнителна информация за възстановяването: дата – 14 Остатък за възстановяване – Общо сума за ефективно възстановяване Дата на съставяне: Подпис на представляващия данъчнозадълженото лице: Печат на данъчнозадълженото лице Забележка: Формулярът се попълва задължително на машина. Стойностите се посочват в левове.

Приложение 6 Приложение № 6 към чл. 78

Произведения на изкуството Картини, колажи и други подобни декоративни произведения, рисунки и графики, направени изцяло от ръката на художник, с изключение на планове и чертежи за архитектурни, инженерни, промишлени, търговски, топографски и други подобни цели, ръчно украсени фабрични изделия, театрални декори, декори за кино и други видове декори. Оригинални гравюри и литографии, като авторски отпечатъци, произведени в ограничени количества, направо в бяло и черно или в цвят на една или няколко плочи, направени изцяло от ръката на художника, независимо от процеса на изработка или използвания материал, с изключение на машинен или фотомашинен процес. Оригинални скулптури и пластики от всякакъв вид материал, изваяни изцяло от ръката на скулптора; скулптурни отливки на оригинала, в рамките на осем копия, чието изпълнение е контролирано от автора или от упълномощени от него художници. Гоблени и пана, изработени ръчно по художествен дизайн, в рамките на осем копия. Единични керамични изделия, изработени изцяло от автора и подписани от него. Емайлирани рисунки върху медна плоча, изработени ръчно, в рамките на осем копия, подписани от автора или с печат от студиото, с изключение на бижута и изделия от злато и сребро. Художествени фотографии, подготвени за печат от автора или под негов контрол, с подпис на автора и пореден номер, в рамките на 30 копия, независимо от размера.

Приложение 7 Приложение № 7 към чл. 81, ал. 1

ГОДИШНА СПРАВКА-ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ ЗА ЛИЦЕ – ДИЛЪР А. Наименование и адрес на регистрираното лице Входящ номер / Дата Година идентификационен номер Раздел А: Данни за извършените доставки и начисления ДДС от дилър през годината Данъчна основа на облагаемите доставки по глава деветнадесета от ЗДДС Начислен ДДС по облагаемите доставки по глава деветнадесета от ЗДДС Раздел Б: Данни за получените доставки и данъчния кредит през годината Данъчна основа на доставки и внос с право на пълен данъчен кредит на основание чл. 88, ал. 2 ЗДДС Начислен ДДС по доставки и внос с право на пълен данъчен кредит на основание чл. 88, ал. 2 ЗДДС Раздел В: Годишна корекция ДДС за внасяне (кл. 41 – кл. 31) > 0 Долуподписаният..... декларирам, че представлявам лицето, посочено в кл. А, и посочената в този формуляр информация е вярна и точна. Известно ми е, че за неверни данни нося отговорност по чл. 313 НК. Дата:..... Длъжност:..... Подпис и печат:..... Този формуляр се попълва задължително на машина. Стойностите се посочват в левове.

Приложение 8 Приложение № 8 към чл. 89, ал. 1

СПРАВКА-ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ А. Наименование и адрес на регистрираното лице Входящ номер / Дата Данъчен период: от до дд мм гг до дд мм гг идентификационен номер Раздел А: Данни за извършените доставки и начисления данък върху добавената стойност Данъчна основа на облагаемите доставки с изключение на износа 01 Начислен ДДС по облагаемите доставки 31 Данъчна основа на износа 02 Начислен данък по реда на чл. 61, 81 и 82 ЗДДС 32 Данъчна основа на освободените доставки 03 Всичко начислен ДДС (кл. 31 + кл. 32) 30 Раздел Б: Данни за получените доставки и данъчния кредит Данъчна основа и данък на доставките и вноса без право на данъчен кредит или без данък 21 Начислен ДДС по доставките и вноса с право на пълен данъчен кредит 41 Данъчна основа на доставките и вноса с право на пълен данъчен кредит 22 Начислен ДДС по доставките и вноса с право на частичен данъчен кредит 42 Данъчна основа на доставките и вноса с право на частичен данъчен кредит 23 Общо данъчен кредит (кл. 41 + кл. 42 × кл. 24) 40 K = \frac{\text{кл. } 01 + \text{кл. } 02}{\text{кл. } 01 + \text{кл. } 02 + \text{кл. } 03} 24 Раздел В: Резултат за периода ДДС за внасяне (кл. 30 - кл. 40) > 0 50 ДДС за възстановяване (кл. 30 - кл. 40) < 0 60 Раздел Г: ДДС за внасяне Данък за внасяне от кл. 50, приспаднат по реда на чл. 77, ал. 1 ЗДДС 71 Данък за внасяне от кл. 50, внесен ефективно с платежно нареждане от дата 72 Раздел Д: ДДС, подлежащ на възстановяване на основание чл. 77, ал. 1, т. 4 или чл. 77, ал. 2 ЗДДС ДДС, подлежащ на възстановяване на основание чл. 77, ал. 1, т. 4 или чл. 77, ал. 2 ЗДДС 80 Долуподписаният..... декларирам, че представлявам лицето, посочено в кл. А, и посочената в този формуляр информация е вярна и точна. Известно ми е, че за неверни данни нося отговорност по чл. 313 НК. Дата:..... Длъжност:..... Подпис и печат:.....

Приложение 9 Приложение № 9 към чл. 90, ал. 1

ГОДИШНА СПРАВКА-ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ А. Наименование и адрес на регистрираното лице Входящ номер / Дата Година идентификационен номер Раздел А: Данни за извършените доставки и начисления данък върху добавената стойност Данъчна основа на облагаемите доставки с изключение на износа Начислен ДДС по облагаемите доставки Данъчна основа на износа Начислен данък по реда на чл. 61, 81 и 82 ЗДДС Данъчна основа на освободените доставки Всичко начислен ДДС (кл. 31 + кл. 32) Раздел Б: Данни за получените доставки и данъчния кредит Данъчна основа и данък на доставките и вноса без право на данъчен кредит или без данък Начислен ДДС по доставките и вноса с право на пълен данъчен кредит Данъчна основа на доставките и вноса с право на пълен данъчен кредит Начислен ДДС по доставките и вноса с право на частичен данъчен кредит Данъчна основа на доставките и вноса с право на частичен данъчен кредит Общо данъчен кредит (кл. 41+кл. 42 × кл. 24) K = \frac{\text{кл. } 01 + \text{кл. } 02}{\text{кл. } 01 + \text{кл. } 02 + \text{кл. } 03} Раздел В: Резултат за периода ДДС за внасяне (кл. 30 – кл. 40) > 0 ДДС за възстановяване (кл. 30 – кл. 40) < 0 Раздел Г: Декларирано през годината ДДС за внасяне (сума на кл. 50 през годината) ДДС за възстановяване (сума на кл. 60 през годината) Раздел Д: Годишна корекция Данък за внасяне Данък за възстановяване Долуподписаният..... декларирам, че представлявам лицето, посочено в кл. А, и посочената в този формуляр информация е вярна и точна. Известно ми е, че за неверни данни нося отговорност по чл. 313 НК. Дата:..... Длъжност:..... Подпис и печат:.....

Приложение 10 Приложение № 10 към чл. 92, ал. 1 и 2

Параметри и изисквания, на които трябва да отговарят магнитните носители, съдържащи информацията от отчетните регистри Регистрираните лица следва да подават информацията от дневника за покупките и дневника за продажбите на магнитен носител – дискета 3,5", MS-DOS форматирана, защитена срещу запис. Съдържание на магнитния носител Магнитният носител трябва да съдържа следните файлове: ETIKET.TXT POKUPKI.TXT PRODAGBI.TXT Всеки от файловете трябва да бъде във формат на стандартен ASCII текстов файл под MS-DOS версия 5.0 или по-висока. Структура на файловете на магнитния носител Файлът „ETIKET.TXT“ съдържа информация за регистрираното лице и за периода, за който се подават данните. Файлът съдържа единствен запис (ред) със следната структура: Но-мер Описание на полето Дължина (брой знаци) Формат 1. Данъчен номер на регистрираното лице, подаващо данните 10 символен 2. Наименование на регистрираното лице, подаващо данните 50 символен 3. Име на упълномощеното лице, предаващо магнитните носители 50 символен 4. Телефон за контакти 25 символен 5. Дата на последна регистрация по Закона за данък върху добавената стойност 10 дата 6. Дата на последно прекратяване на регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност 10 дата 7. Отчетен период 6 цифров Файлът „POKUPKI.TXT“ съдържа информация от дневника за покупките за периода, за който се подават данните. Всеки документ от дневника се описва с един запис (ред) във файла „POKUPKI.TXT“ със следната структура: Но-мер Описание на полето Дължина (брой знаци) Формат 1 2 3 4 1. Данъчен номер на регистрираното лице, подаващо данните 10 символен 2. Номер на клона на регистрираното лице, в който е получен документът 4 цифров 3. Номер по ред на документа в дневника 6 цифров 4. Вид на документа 2 символен 5. Номер на документа 10 символен 6. Дата на издаване на документа 10 дата 7. Данъчен номер на контрагента (доставчик) 10 символен 1 2 3 4 8. Име на контрагента (доставчик) 50 символен 9. Предмет на доставката 30 символен 10. Обща стойност на доставката (вноса), включваща данъчната основа и данъка 15 цифров 11. Данъчна основа и/или данък за доставките и вноса без начислен данък или без право на данъчен кредит 15 цифров 12. Данъчна основа на доставките и вноса с право на пълен данъчен кредит 15 цифров 13. Начислен данък при доставки и внос с право на пълен данъчен кредит 15 цифров 14. Данъчна основа на доставките и вноса с право на частичен данъчен кредит 15 цифров 15. Начислен данък при доставки и внос с право на частичен данъчен кредит 15 цифров 16. Акциз, включен в данъчната основа на доставката 15 цифров Файлът „PRODAGBI.TXT“ съдържа информация от дневника за продажбите за периода, за който се подават данните. Всеки документ от дневника се описва с един запис (ред) във файла „PRODAGBI.TXT“ със следната структура: Но-мер Описание на полето Дължина (брой знаци) Формат 1. Данъчен номер на регистрираното лице, подаващо данните 10 символен 2. Номер на клона на регистрираното лице, от който е издаден документът 4 цифров 3. Номер по ред на документа в дневника 6 цифров 4. Вид на документа 2 символен 5. Номер на документа 10 символен 6. Дата на издаване на документа 10 дата 7. Данъчен номер на контрагента (получател) 10 символен 8. Име на контрагента (получател) 50 символен 9. Предмет на доставката 30 символен 10. Обща стойност на доставката (износа), включваща данъчната основа и данъка 15 цифров 11. Данъчна основа на облагаемите доставки, с изключение на износа 15 цифров 12. Начислен данък по облагаеми доставки 15 цифров 13. Данъчна основа на износа 15 цифров 14. Данъчна основа на освободените доставки, с изключение на посочените в чл. 91, ал. 4, т. 2, буква „в“ 15 цифров 15. Начислен данък в други случаи, предвидени в закона 15 цифров 16. Акциз, включен в данъчната основа 15 цифров Общи изисквания към структурата на файловете Между отделните полета на един запис във файловете няма разделители. Между отделните записи (редове) се поставя стандартен разделител за край на ред на текстов файл – знак за Carriage Return с последващ знак Line Feed. Файловете „ETIKET.TXT“, „POKUPKI.TXT“ и „PRODAGBI.TXT“ се разполагат последователно на магнитен носител. При положение че капацитетът на носителя не е достатъчен, той се запълва до изчерпване на капацитета. Файлът, за който не е достигнал капацитетът, се разделя на цял запис, като останалата информация се разполага на следващ магнитен носител в нов файл със същото име. Изисквания към подредбата на записите във файловете Записите във файловете „POKUPKI.TXT“ и „PRODAGBI.TXT“ са подредени по полето „Номер поред на документа в дневника“ в нарастващ ред. Полето „Номер поред на документа в дневника“ се попълва с поредния номер на записа в дневника за съответния данъчен период. В първия запис във файловете „POKUPKI.TXT“ или „PRODAGBI.TXT“ полето има стойност „1“. Стойностите в полето в следващите записи са нарастващи с 1 без пропуски и без дублиране. При положение че информацията се предава на повече от един магнитен носител, поредната номерация в полето „Номер поред на документа в дневника“ не се нарушава. Номерацията не се нарушава и в случаите, когато предаваните данни са за повече от един клон. При обединяването на информацията от дневниците за покупки и продажби на регистрираното лице и клоновете му в един файл записите следва да са подредени във възходящ ред, по поле „Номер на клона на регистрираното лице, който е издал документа“ („Номер на клона на регистрираното лице, в който е получен документът“), като съответно се спазват изискванията за попълването на полето „Номер поред на документа в дневника“. Последният запис във файловете „POKUPKI.TXT“ и „PRODAGBI.TXT“ е сумарен на всички предходни записи. В този запис са попълнени полетата „Данъчен номер на регистрираното лице, подаващо данните“, „Номер поред на документа в дневника“ и полетата, описващи стойност. Полето „Номер поред на документа в дневника“ е запълнено с „999999“. Полетата, описващи стойност, съдържат сумата на стойностите, записани в съответното поле във всички предходни записи. При положение че файлът „POKUPKI.TXT“ или „PRODAGBI.TXT“ е разположен на повече от един магнитен носител, сумарният запис следва да е записан на последния магнитен носител. При положение че за съответния данъчен период в дневника за покупките или дневника за продажбите няма отразени документи, файловете „POKUPKI.TXT“ и/или „PRODAGBI.TXT“ съдържат само един запис – сумарния. В този случай полетата, описващи стойност на сумарния запис, се оставят празни (не се попълват) или се попълват със стойност нула (0). Изисквания към съдържанието на полетата във файловете Общи изисквания Предвидената дължина (брой знаци) за всяко поле е задължителна. Позициите, които не се използват, следва да са запълнени със знак за интервал. При положение че полето е празно (не е попълнено), отделените му позиции са запълнени със знак за интервал. Полетата в условен формат „Символен“ могат да съдържат цифри, букви и разделители (като „;, и др.). Съдържанието е ляво изравнено. Полетата в условен формат „Цифров“ могат да съдържат само арабски цифри и знак минус, без други знаци и разделители. Съдържанието е дясно изравнено. Пример: Стойност 100 – попълва се „ 100“ Пример: Стойност – 200 – попълва се „ – 200“ Полетата в условен формат „Дата“ съдържат само цифри и знака „/“. Съдържанието на полето е в следния формат „дд/мм/гггг“, където дд е денят, мм – номерът на месеца, гггг – годината. Пример: Дата 3 декември 1999 г. – попълва се „03/12/1999“ Пример: Дата 25 март 1999 г. – попълва се „25/03/1999“ Пример: Полето е празно (не се попълва) – то съдържа „ “ или „ / / “ Изисквания към конкретни полета Полетата „Данъчен номер на регистрираното лице, подаващо данните“, „Наименование на регистрираното лице, подаващо данните“, „Име на упълномощеното лице, предаващо магнитните носители“ и „Дата на последна регистрация по Закона за данък върху добавената стойност“ се попълват задължително. Полето „Дата на последното прекратяване на регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност“ съдържа дата на последното прекратяване на регистрацията по Закона за данък върху добавената стойност. Ако лицето подава данните от дневниците си и същевременно прекратява регистрацията си, полето съдържа датата на подаването на заявлението за прекратяване на регистрацията. Полето „Отчетен период“ съдържа периода, за който се отнася подаваната информация на магнитен носител. Полето съдържа само цифри. Съдържанието на полето е в следния формат „ггггмм“, гггг – годината за която се отнасят данните, мм – номер на месеца, за който се отнасят данните. Полето се попълва задължително. Пример: Подава се информация за периода 01 март 1999 г. – 31 март 1999 г. – попълва се „199909“ Пример: Лицето прекратява регистрацията си на 7 май и подава информация от дневниците за периода 01 май 1999 г. – 07 май 1999 г. – попълва се „199905“ Пример: Лицето е регистрирано на 13 април 1999 г. и подава информация от дневниците за периода 13 април 1999 г. – 31 май 1999 г. – попълва се „199905“ Полетата „Номер на клона на регистрираното лице, в който е получен документът“ и „Номер на клона на регистрираното лице, в който е издаден документът“ се попълват с уникален номер за всеки от клоновете. За документите, получени или издадени от централното управление, полето се оставя празно (не се попълва) или се попълва със стойност нула (0). Пример: за документ, издаден от клон номер 1 – попълва се „ 1“ Пример: за документ, издаден от централното управление на регистрирано лице, или от регистрирано лице, което няма клонове – попълва се „ “ или „ 0“ Полето „Вид на документа“ се попълва със следните кодове: Код Описание 01 Опростена фактура 02 Дебитно известие 03 Кредитно известие 04 Данъчна фактура 05 Данъчно дебитно известие 06 Данъчно кредитно известие 07 Митническа декларация 08 Отчет за продажбите 09 Протокол или друг документ При положение че се анулира документ, вече описан в дневника, полето се попълва с код: Код Описание 11 за анулиране на Опростена фактура 12 за анулиране на Дебитно известие 13 за анулиране на Кредитно известие 14 за анулиране на Данъчна фактура 15 за анулиране на Данъчно дебитно известие 16 за анулиране на Данъчно кредитно известие 17 за анулиране на Митническа декларация 18 за анулиране на Отчет за продажбите 19 за анулиране на Протокол или друг документ Полето „Вид на документа“ във файла „POKUPKI.TXT“ не може да съдържа код „08“ и съответно „18“. Полето „Вид на документа“ се попълва задължително. Полето „Номер на документ“ съдържа само арабски цифри. Съдържанието е дясно изравнено. Позициите, които не се използват, следва да са запълнени със знак за нула „0“. Полето се попълва задължително. За митническа декларация първите 4 цифри се попълват с кода на митническото учреждение, а останалите – с поредния номер на митническата декларация, дясно изравнен, като позициите, които не се използват, следва да са запълнени със знак за „0“. Пример: За фактура с номер „0000000150“ – попълва се „0000000150“ Пример: За митническа декларация от митническо учреждение „4100“ и номер „606“ следва да се попълни „4100000606“ Полето „Дата на издаване на документ“ съдържа датата, на която документът е издаден. Полето се попълва задължително. Полетата, описващи стойност, са полетата с номера от 10 до 16 във файл „POKUPKI.TXT“ и от 10 до 16 във файл „PRODAGBI.TXT“. Във всеки отделен запис съдържанието на полетата, описващи стойност, трябва да е с еднакъв знак. Полетата, описващи стойност, имат задължително съдържание с положителен знак в случаите, когато полето „Вид на документа“ съдържа код „01“, „02“, „04“, „05“, „07“, „08“ или „13“, „16“. Полетата, описващи стойност, имат задължително съдържание с отрицателен знак в случаите, когато полето „Вид на документа“ съдържа код „03“, „06“ или „11“, „12“, „14“, „15“, „17“, „18“. Полетата, описващи стойност, могат да имат съдържание както с положителен, така и с отрицателен знак в случаите, когато полето „Вид на документа“ съдържа код „09“ или съответно „19“. При положение, че поле, описващо стойност, е празно (не е попълнено), то може да съдържа и стойност нула (0). Пример: Полето е празно (не се попълва) – то съдържа „0“ или „0“ Полетата „Данъчен номер на контрагента (доставчик)“ и „Данъчен номер на контрагента (получател)“ съдържат данъчния номер на контрагента. Полетата се попълват задължително, когато полето „Вид на документа“ съдържа код „01“, „02“, „03“, „04“, „05“, „06“ или съответно „11“, „12“, „13“, „14“, „15“, „16“. Полетата се попълват с код „9999999999“ в случаите, когато контрагентът е чуждестранно лице (физическо или юридическо), което няма обща данъчна регистрация. Полетата „Име на контрагента (доставчик)“ и „Име на контрагента (получател)“ съдържат наименованието на контрагента. Полетата се попълват задължително, когато са попълнени полетата „Данъчен номер на контрагента (доставчик)“ и съответно „Данъчен номер на контрагента (получател)“. При положение че контрагентът е чуждестранно физическо лице, в полетата освен името на лицето се попълват задължително серията и номерът на личния му паспорт. Изисквания към записите при анулиране на документи При положение че се анулира документ в периода, които е издаден, той се описва в файла „PRODAGBI.TXT“ на издателя, но полетата, описващи стойност, се оставят празни (не се попълват) или се записва стойност нула (0). Документът не се описва в дневника за покупки на получателя. При положение че се анулира документ през период, по-късен от периода, в който е издаден, в съответния файл се създава втори запис, който е идентичен на първия запис, чрез който е описан документът във файла, с изключение на полетата „Вид на документа“ и полетата, описващи стойност. В полето „Вид на документа“ на втория запис се попълва код за анулиране на съответния документ, а в полетата, описващи стойност се попълва стойност, която е равна по размер на съдържанието на съответното поле от първия запис във файла, но с противоположен знак. Не могат да се анулират вече анулирани документи. Не могат да се анулират записи, чрез които са анулирани документи. Изисквания към надписването на магнитните носители Върху етикета на всеки от магнитните носители следва да са отбелязани името на регистрираното лице, данъчният му номер, поредният номер на магнитния носител и общият брой магнитни носители. Пример: Регистрираното лице „АДА“ ООД с идентификационен номер 1234567890 предава 3 дискети. На етикета на втората дискета следва да е записано: „АДА“ ООД Дан.№ 1234567890 2/3 Основания за отказ на приемането на магнитния носител Магнитният носител не се приема от данъчната служба, когато някой от файловете: – липсва или не може да се прочете; – е с нарушена дължина или структура на записа; – е с нарушена структура – във файла липсват или има допълнителни записи; – е с непопълнени полета – във файла поле, което задължително трябва да бъде попълнено, е празно. Магнитният носител не се приема от данъчната служба и когато във файла „ETIKET.TXT“: – полетата „Данъчен номер на лицето, подаващо данните“, „Наименование на регистрираното лице, подаващо данните“, „Дата на последна регистрация по Закона за данък върху добавената стойност“ са с невярно съдържание; – съдържанието на полето „Отчетен период“ се отнася за бъдещ период, период, когато лицето не е било регистрирано или когато за посочения отчетен период вече са били подадени данни. Магнитният носител не се приема от данъчната служба и когато във файловете „POKUPKI.TXT“ или „PRODAGBI.TXT“: – полето „Данъчен номер на лицето, подаващо данните“ е с невярно съдържание; – полетата, описващи стойност, съдържат стойности с различен знак или посочените стойности имат знак, недопустим за конкретния документ; – съдържанието на полетата, описващи стойност, в сумарния запис не отговарят на сумата на съответните полета от предходните записи; – сумарният запис не отговаря на съдържанието на справка-декларацията за периода.

Приложение 11 Приложение № 11 към чл. 103

ЗАЯВЛЕНИЕ ЗА РЕГИСТРАЦИЯ ПО ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ Входящ номер / Дата А. Наименование и адрес за кореспонденция на лицето идентификационен номер Раздел А: Настоящия формуляр подавам за: Регистрация по ЗДДС Промяна на данни относно регистрацията по ЗДДС Раздел Б: Правото (задължението) си на регистрация реализирам на основание: Член 108 ЗДДС – облагаем оборот, съгласно чл. 108, ал. 2 ЗДДС за последните 12 последователни месеца преди текущия – _____ лв. Член 110 ЗДДС – стойност на износ съгласно чл. 110, ал. 2 ЗДДС за последните 12 последователни месеца преди текущия – _____ лв. Член 124 ЗДДС – ефективно внесен основен капитал в размер на _____ лв. Член 125, ал. 1, т. 1 ЗДДС – лице, придобило предприятие по чл. 15 от Търговския закон на регистрирано по ЗДДС лице Наименование на придобитото лице _____ идентификационен номер на придобитото лице _____ Член 125, ал. 1, т. 2 ЗДДС – лице, в което се влива регистрирано по ЗДДС лице Наименование на регистрираното лице _____ идентификационен номер на регистрираното лице _____ Член 125, ал. 1, т. 3 ЗДДС – новоучредено лице, на основание сливане на данъчнозадължени лица, поне едно от които е регистрирано по ЗДДС лице Наименование на регистрираното лице _____ идентификационен номер на регистрираното лице _____ Член 125, ал. 1, т. 4 ЗДДС – лице, придобило всички активи на клон на регистрирано по ЗДДС лице Наименование на регистрираното лице _____ идентификационен номер на регистрираното лице _____ Наименование на клона на регистрираното лице, чиито активи са придобити _____ Облагаем оборот на клона на регистрираното лице за последните 12 последователни месеца преди датата на прехвърляне на всички активи _____ лв. Износ на клона на регистрираното лице за последните 12 последователни месеца преди датата на прехвърляне на всички активи _____ лв. Член 125, ал. 1, т. 5 ЗДДС – новоучредено дружество чрез отделяне на клон на регистрирано по ЗДДС лице Наименование на регистрираното лице идентификационен номер на регистрираното лице Наименование на клона на регистрираното лице, който се е отделил Облагаем оборот на клона на регистрираното лице за последните 12 последователни месеца преди датата на отделянето Износ на клона на регистрираното лице за последните 12 последователни месеца преди датата на отделянето лв. Раздел В: Специални режими Регистрирано лице съм и желая да осъществявам доставки на стоки втора употреба, произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети, като желая да ползвам режим за дилър Регистрирано лице съм и осъществявам дейност по възстановяване на платен данък от чуждестранни физически лица за изнесени от тях стоки Регистрирано лице съм и извършвам основна дейност с мотоциклети и леки автомобили съгласно чл. 61 ППЗДДС Раздел Г: Приложени документи Копие от удостоверението за данъчна регистрация по ЗДП Копие от съдебно решение за регистрация (за вписване на прехвърлянето в търговския регистър, за вливане, за учредяване на дружество чрез отделяне, за преобразуване) Справка за облагаемия оборот и общата стойност на износа по месеци за последните 12 месеца преди текущия Опис на наличните активи към момента на регистрацията по ЗДДС, придобити като нерегистрирано лице (може да се подаде до датата на регистрация) Опис на наличните активи към момента на регистрацията по ЗДДС, за които е начислен данък при предишно прекратяване на регистрацията (може да се подаде до датата на регистрация) Справка за търговските обекти на лицето на територията на страната Друг документ: Друг документ: Раздел Д: Акредитиран представител Регистрацията по закона осъществявам на основание чл. 121 ЗДДС чрез акредитирания представител: идентификационен номер на акредитирания представител: Адрес на акредитирания представител: Долуподписаният декларирам, че представлявам лицето, посочено в кл. А, и посочената в този формуляр информация е вярна и точна. Известно ми е, че за неверни данни нося отговорност по чл. 313 НК. Дата: Длъжност: Подпис и печат: Този формуляр се попълва задължително на машина. Стойностите се посочват в левове.

Приложение 12 Приложение № 12 към чл. 106, ал. 1

Приложение № 12 към чл. 106, ал. 1 МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ Национална агенция за приходите УДОСТОВЕРЕНИЕ ЗА РЕГИСТРАЦИЯ Националната агенция за приходите удостоверява, че лицето: с идентификационен номер: е регистрирано по ЗДДС лице от: Дата на издаване: Подпис:

Приложение 13 Приложение № 13 към чл. 106, ал. 2

Приложение № 13 към чл. 106, ал. 2 РЕПУБЛИКА БЪЛГАРИЯ REPUBLIC OF BULGARIA/REPUBLIK BULGARIEN МИНИСТЕРСТВО НА ФИНАНСИТЕ MINISTRY OF FINANCE/MINISTERIUM DER FINANZEN НАЦИОНАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ПРИХОДИТЕ NATIONAL AGENCY OF REVENUES/GENERALDIREKTION “STEUERN” Териториална дирекция на НАП - адрес, тел., факс Territorial office - address, tel., fax TERITORIALE DIREKTION - anschrift, tel., fax УДОСТОВЕРЕНИЕ CERTIFICATE/ BESCHEINIGUNG ПРЕДПРИЯТИЕ НАИМЕНОВАНИЕ/ ENTERPRISE NAME OF ENTERPRISE/ UNTERNEHMEN NAME DES UNTERNEHMENS ПРАВНА ФОРМА/LEGAL FORM/RECHTSFORM АДРЕС (СЕДАЛИЩЕ)/ ADDRESS OF HEAD OFFICE/ ANSCHRIFT (SITZ) СФЕРА НА ДЕЙНОСТ/ BUSINESS ACTIVITY/ TATIGKEITSGEBIET РЕГИСТРАЦИЯ Идентификационен номер/ Identification number/ Identifizierung nummer REGISTRATION ДАТА НА РЕГИСТРА ЦИЯТА ПО ЗДДС/ REGISTRATION DATE OF VAT REGIST- RATION/DATUM DER REGISTRIERUNG NACH DEM MEHRWERT- STEUERGESETZ ЗАБЕЛЕЖКИ/ COMMENTS/ BEMERKUNGEN С настоящото удостоверение потвърждавам, че горепосоченото предприятие е регистрирано съгласно глава двадесет и шеста от българския Закон за данък върху добавената стойност към датата на издаване на същото. With this certificate we confirm, that the above-mentioned enterprise is registered under chapter 26 of the Bulgarian Value Added Tax Law at the date of issuing the certificate. Hiermit wird bestatigt, das das o.g. Undernehmen zum Ausstellungsdatum dieser Bescheinigung nach dem 24. Kapitel des Bulgarischen Mehrwertsteuergesetzes registriert war. Дата и място на издаване на Директор на ТД на НАП удостоверението Head of Territorial office Place and date of Leiter des teritoriale issuing the certificate direktion Datum und ort der ausstellung der bescheinigung Подпис, печат Signature, StampUnderschrift, Stempel

Приложение 14 Приложение № 14 към чл. 107, ал. 1

ЗАЯВЛЕНИЕ ЗА ДЕРЕГИСТРАЦИЯ ПО ЗАКОНА ЗА ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ Входящ номер / Дата А. Наименование и адрес на лицето идентификационен номер Раздел А: Настоящият формуляр подавам за: Прекратяване на регистрация по ЗДДС по задължение Прекратяване на регистрация по ЗДДС по избор Раздел Б: Правото (задължението) си на прекратяване на регистрацията по Закона за данъка върху добавената стойност реализирам на основание: Член 117, ал. 1, т. 1 ЗДДС – облагаем оборот съгласно чл. 108, ал. 2 ЗДДС за последните 18 последователни месеца преди текущия под 75 млн. лв. – _____ лв. и стойност на износа, съгласно чл. 110, ал. 2 ЗДДС за последните 18 последователни месеца преди текущия под 50 млн. лв. – _____ лв. Член 117, ал. 1, т. 2 ЗДДС – стойност на износа съгласно чл. 110, ал. 2 ЗДДС за последните 18 последователни месеца преди текущия под 50 млн. лв. – _____ лв. и облагаем оборот, съгласно чл. 108, ал. 2 ЗДДС за последните 18 последователни месеца преди текущия под 75 млн. лв. – _____ лв. Член 117, ал. 1, т. 3 ЗДДС – регистрацията е на основание чл. 110, ал. 6, не са налице условията по чл. 108 ЗДДС (облагаем оборот за последните 12 месеца преди текущия под 75 млн. лв.) и общата стойност на придобитите основни фондове е спаднала под 150 млн. лв. – _____ лв. Член 117, ал. 2, т. 1 ЗДДС – регистрираното лице е едноличен търговец и за него е открита съдебна процедура за заличаване Член 117, ал. 2, т. 2 ЗДДС – регистрираното лице е юридическо лице и за него е постановено съдебно решение за прекратяване и обявяване в ликвидация Член 117, ал. 2, т. 3 ЗДДС – регистрираното лице е лице, за което е открито производство по обявяване в несъстоятелност по реда на част четвърта от Търговския закон с прекратяване на дейността Член 117, ал. 2, т. 3 ЗДДС – регистрираното лице е лице, за което е открито производство по обявяване в несъстоятелност по реда на част четвърта от Търговския закон с право да се упражнява дейността, но не е приет оздравителен план Член 117, ал. 2, т. 4 ЗДДС – регистрираното лице е чуждестранно лице, регистрирано чрез акредитиран представител и то преустановява извършването на независима икономическа дейност от свой обект на територията на страната Член 117, ал. 2, т. 4 ЗДДС – регистрираното лице е чуждестранно лице, регистрирано чрез акредитиран представител и то преустановява извършването на независима икономическа дейност, без да има обект на територията на страната Този формуляр се попълва задължително на машина. Стойностите се посочват в левове. Член 117, ал. 2, т. 5 ЗДДС – регистрираното лице е регистрирано на основание чл. 124 на закона и към датата на изтичане на тригодишния срок от регистрацията не отговаря на условията за задължителна или на регистрация по избор облагаем оборот съгласно чл. 108, ал. 2 ЗДДС за последните 12 последователни месеца преди текущия под 75 млн. лв. – _____ лв. стойност на износа съгласно чл. 110, ал. 2 ЗДДС за последните 12 последователни месеца преди текущия под 50 млн. лв. – _____ лв. Член 117, ал. 2, т. 6 ЗДДС – регистрираното лице е физическо или юридическо лице, което не е търговец и преустановява дейността си Член 117, ал. 2, т. 6 ЗДДС – регистрираното лице е дружество, приравнено на юридическо лице и преустановява дейността си Раздел Г: Приложени документи Справка-декларация за последния данъчен период Копие от съдебно решение за заличаване (за прекратяване и обявяване в ликвидация, за откриване на производство по несъстоятелност и прекратяване на дейността, за неприемане на оздравителен план) Справка за облагаемия оборот и общата стойност на износа по месеци за последните 12 месеца преди текущия Протокол-опис №..... / дата..... за начисляване на данък при прекратяване на регистрация по ЗДДС за наличните активи към момента на прекратяване на регистрацията Справка за издадените от лицето данъчни фактури, данъчни дебитни известия и данъчни кредитни известия през последния данъчен период..... броя удостоверения за регистрация по ЗДДС Декларация за преустановяване на независимата икономическа дейност Долуподписаният..... декларирам, че представлявам лицето, посочено в кл. А, и посочената в този формуляр информация е вярна и точна. Известно ми е, че за неверни данни нося отговорност по чл. 313 НК. Дата:..... Длъжност:..... Подпис и печат:..... _____ Този формуляр се попълва задължително на машина. Стойностите се посочват в левове.

Приложение 15 Приложение № 15 към чл. 107, ал. 2

Вх. № ...../дата ..... Протокол-опис №..... / дата..... за начисляване на данък при прекратяване на регистрация по ЗДДС за наличните активи към момента на прекратяване на регистрацията № по ред Актив Пазарна цена Начислен ДДС Забележка заведен по сметка № описание на актива Обща стойност на начисления ДДС Дата на съставяне: Подпис на представляващия данъчнозадълженото лице: Печат на данъчнозадълженото лице Забележка. Формулярът се попълва задължително на машина. Стойностите се посочват в левове.