Правилник за прилагане на Закона за данък върху общия доход

Чл. 1

С този правилник се урежда прилагането на Закона за данък върху общия доход (ЗДОД).

Чл. 2

Данъчнозадължени лица по ЗДОД са:

1. българските граждани;

2. чуждите граждани;

3.

Чл. 3

(1) Предмет на облагане са паричните и непаричните доходи на българските граждани без оглед на местожителството или местопребиваването им, придобити в страната или внесени от чужбина, а на чуждите граждани – за доходите от източници в страната.

(2) Доходи, придобити в страната, са доходите, получени на територията на Република България, включително в границите на нейната изключителна икономическа зона и континенталния шелф.

(3) Доходите на българските граждани, изпратени на работа в чужбина от български работодатели, се считат за придобити в Република България.

(4) Доходи, внесени от чужбина, са доходите, които са получени извън територията на Република България и са внесени по касов или безкасов път и/или трансформирани в имущество.

(5) Доходите на чуждите граждани са от източници в страната, когато произхождат от: разположени, осъществявани и ръководени дейности; възникнали, инвестирани, разположени или използвани капитали; придобиване, разпореждане, предоставяне на стоки и услуги, получени наеми, допълнителни облаги или права, ръководени и използвани самостоятелно от данъчно задълженото лице или съвместно с други лица на територията на Република България.

(6)

Чл. 4

(1) Когато в спогодба за избягване на двойното данъчно облагане или в друг международен договор, ратифицирани от Република България, се съдържат разпоредби, различни от разпоредбите в ЗДОД, се прилагат разпоредбите на съответната международна спогодба или договор.

(2)

(2) В случаите на спогодба или договор по ал. 1 министърът на финансите определя реда за прилагане на предвидените в съответната спогодба или договор методи за избягване на двойното данъчно облагане.

(3)

(4)

1. представя документи за:

2. попълва посочените в т. 1 данни в данъчната си декларация.

(5)

Чл. 5

Необлагаеми суми по ЗДОД са:

1. пенсиите, стипендиите и месечните добавки, обезщетенията и помощите за деца;

2. заплатите и възнагражденията на чуждестранните дипломатически представители, титулярни търговски агенти, плащани от държавата, която ги е назначила, както и лицата, ползващи се с екстериториалност по международното право при условията на взаимност;

3. еднократните помощи, отпускани от фонд „Социално подпомагане“, фонд „Милосърдие“, фонд „Социално подпомагане на военнослужещи“, както и от други фондове, създадени с нормативен акт на Министерския съвет, помощите съгласно Правилника за социално подпомагане и сумите, изплащани за кръводаряване;

4. лихвите от влогове в банки, кооперации и в Държавната спестовна каса, както и лихвите от държавните и от гарантираните от държавата заеми и премиите от такива заеми. Лихвите по депозитни и разплащателни сметки на едноличния търговец не попадат под тази разпоредба;

5. печалбите от лотарии, разрешени от правителството;

6. платените обезщетения по имуществени застраховки на едноличния търговец и по лични застраховки на физически лица, извършени от обложени доходи. Облагат се с данък върху общия доход по чл. 4 ЗДОД доходите, получени от физически лица в случаите, когато вноската в застрахователната институция е направена от работодателя;

7. вещевото и хранителното доволствие, компенсационните суми, изплащани на основание чл. 240, ал. 4, паричните обезщетения по чл. 260 и чл. 261, ал. 2 и 3 и средствата по чл. 265 от Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България на кадровите военнослужещи, както и ежегодните парични суми за облекло на служителите от гражданската администрация и помощния персонал в Министерството на вътрешните работи и Главното управление на местата за лишаване от свобода;

8. обезщетенията по трудово правоотношение по чл. 217, ал. 1 от Кодекса на труда (КТ), изплащани от работодателя на подлежащия на трудоустрояване работник или служител в размер на брутното му трудово възнаграждение от деня, в който получи предписанието за трудоустрояване, до неговото изпълнение;

9. обезщетенията до размера по чл. 222 КТ;

10. обезщетенията по чл. 237 от Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България и по чл. 68 ал. 1 от Закона за Министерството на вътрешните работи до размерите, определени с актове на Министерския съвет;

11. плащанията при безработица, извършвани от бюрата по труда, съгласно нормативни актове;

12. доходите на собственици, получени от рента за земеделска земя. Непаричните доходи и доходите от парцел или дворно място на територията на населеното място не попадат под тази разпоредба.

13. получените суми от продажбата на биологични продукти на човешкия организъм.

14. обложените с данък дивиденти и доходи от дялово участие на физически лица по реда на чл. 30 от Закона за данък върху печалбата.

Чл. 6

(1) Подлежат на облагане всички доходи, произтичащи от трудови правоотношения, които включват плащания в брой или по банков път.

(2) Подлежи на облагане по реда на ал. 1 стойността на натуралните допълнителни възнаграждения по чл. 269, ал. 2 КТ.

(3) Удържаните суми по чл. 50 от Закона за пенсиите (ЗП) до размера на пенсията се намаляват от брутното месечно възнаграждение на лицата преди облагането с данък.

(4) Изплатените за минали периоди трудови възнаграждения – актуализирани размери на работната заплата, изплатените суми, свързани с инфлацията, компенсациите и обезщетенията по чл. 225 КТ, се облагат с данък по таблицата към чл. 4 във връзка с чл. 53 ЗДОД, поотделно за месеците, за които се отнасят, и по действащата за този период таблица.

(5) При изплащане на възнаграждения над основното трудово възнаграждение – премии, допълнително материално стимулиране, те се разпределят на броя на месеците, за които се отнасят, в зависимост от съответното основно трудово възнаграждение за отработеното време или от трудовото възнаграждение, заработено по трудови норми. Така получените суми се прибавят към трудовите възнаграждения поотделно за месеците, за които се отнасят. Върху тези суми се начислява дължимият данък и в месеца на изплащане се удържа само разликата.

Чл. 7

(1) В облагаемия доход по чл. 4 ЗДОД се включват всички суми, получени от лицето през месеца в същото учреждение или предприятие по трудово правоотношение без оглед на наименованието им, натуралните възнаграждения, и всички други възнаграждения, с изключение на изрично посочените в чл. 5 ЗДОД.

(2) На облагане подлежат в месеца на получаването им и:

1. стойността на предметните награди, давани на работниците и служителите;

2. всички обезщетения по КТ с изключение на обезщетенията по чл. 217 и 222;

3. изплатените суми на работници и служители и/или левовата равностойност на карти за почивка, карти за градски транспорт, купони за поевтиняване на храната и др.;

4. трудови възнаграждения по допълнителен трудов договор по реда на чл. 110, 111 и 114 КТ;

5. изплатените суми за командировъчни пари над размерите, определени с нормативни актове за държавните служители;

6. получените суми по договори на основание чл. 324, ал. 1 от Закона за задълженията и договорите (33Д), сключени от работодателя със застрахователни институции в полза на работниците и служителите.

(3) Не се включват в облагаемия доход по чл. 5 ЗДОД:

1. помощите при раждане, паричните обезщетения за временна нетрудоспособност и помощите при смърт, регламентирани с КТ, които се изплащат от Държавното обществено осигуряване, както и помощите за встъпване в брак;

2. пътни, дневни и квартирни пари на основание чл. 215, както и по чл. 216 КТ;

3. петдесет на сто от дохода на лицата, които работят със свои коли с животинска тяга и добитък.

4. еднократните обезщетения, регламентирани с нормативни актове и изплащани при средна и тежка телесна повреда и при смърт при/или по повод на изпълнение на служебни задължения, извън случаите по чл. 217 КТ. Подлежат на облагане обезщетенията по чл. 200, ал. 3 КТ.

5. билети и абонаментни карти за транспорт, предоставяни или изплащани от предприятията, когато работниците и служителите ползват обществен превоз в чертите на населеното място във връзка с изпълнението на служебните си задължения като куриери, снабдители, домакини, разносвачи на призовки и др.;

6. изплатените суми за транспорт в случаите, когато работниците и служителите пътуват от местоживеенето им до местоработата и обратно извън населеното място, по ред и в размери, установени с акт на Министерския съвет;

7. сумите, предоставени на работниците и служителите за храна, карти за почивка, предметни подаръци и награди в размер общо до 15 на сто от месечната минимална работна заплата за страната.

Чл. 8

(1) Работници, служители и др., които се облагат по чл. 4 ЗДОД, ако получават доходи по трудови правоотношения в други учреждения, предприятия и организации, плащат за тези суми данък по таблицата към същия член, изчислен върху общата сума, получавана от всички места, в които са назначени. Те представят пред другите работодатели служебна бележка от основния работодател за получения месечен доход и за платения данък.

(2) От месечния доход, реализиран от основното и допълнителните трудови правоотношения, се приспадат внесените персонално от работника или служителя суми за доброволно социално осигуряване в размер до 20 на сто от минималната работна заплата за страната на основание на договор, сключен между институцията осигурител или клоновете ѝ и съответното физическо лице.

(3) Фонд за закупуване на държавни ценни книги се създава от институцията, получила сумите за доброволно социално осигуряване по чл. 6, ал. 3 ЗДОД, която закупува с 85 на сто от размера на сумите държавни ценни книги до 15-о число на месеца след получаването им.

(4) През данъчната година във фонда по § 1 от допълнителните разпоредби на ЗДОД се поддържа постоянен неснижаем остатък от държавни ценни книги в размер 40 на сто от ресурса му.

(5) В случаите на обратно получаване на персонално внесените суми от работници и служители за доброволно социално осигуряване преди изтичане на сроковете по договорите, в месеца на получаването на сумите се завишава облагаемият доход на лицата с целия размер на ползваното данъчно облекчение по чл. 6, ал. 3 ЗДОД.

(6) В случаите по ал. 5, когато:

1. работниците и служителите са в трудови правоотношения, работодателят извършва облагането след уведомяването от институциите осигурители за възстановяването на натрупаните суми;

2. трудовите правоотношения между работниците и служителите и работодателя са прекратени, облагането на получените суми се извършва от органите на данъчната администрация по реда на чл. 13 във връзка с чл. 33 ЗДОД.

(7) Разпоредбите на ал. 5 и 6 не се прилагат в случаите, когато при наличие на договор с лицата се променя институцията осигурител и прехвърлянето на набраните средства се извършва по банков път.

(8) Когато сумите за доброволно социално осигуряване се внасят еднократно или авансово от лицата, се прилагат разпоредбите на чл. 50а, ал. 2 ЗДОД, като облагаемият доход се намалява за съответния месец, през който е потвърдено плащането от институциите осигурители пред работодателите.

(9) В случай, че вноските за доброволно социално осигуряване са извършени за сметка на работодателя, работниците и служителите не могат да ползват разпоредбите на чл. 6, ал. 3 ЗДОД.

(10) При получаване на сумите за доброволно социално осигуряване в случаите по ал. 9 преди изтичане на сроковете по договорите работниците и служителите се облагат за целия размер на изплатените суми в месеца на получаването, като се прилага редът по ал. 6.

(11) От месечния доход, реализиран от лицата по основното трудово правоотношение, се приспадат осигурителните вноски за Държавното обществено осигуряване, внесени за сметка на работниците и служителите, в размер 2 на сто от брутното трудово възнаграждение.

Чл. 9

Данъкът по чл. 4 и 6 ЗДОД се изчислява от учрежденията, предприятията и др., удържа се и се внася месечно независимо от формата на изплащане – авансово или окончателно, в брой или по сметка.

Чл. 10

(1) На облагане по чл. 13 ЗДОД подлежат всички доходи извън посочените в дял I, глава първа от ЗДОД, реализирани от:

1. дейност като едноличен търговец;

2. участия в търговски дружества и членство в кооперации с изключение на доходите, посочени в чл. 9, ал. 1 от Закона за данък върху печалбата (ЗДПч);

3. дейност по извънтрудово правоотношение;

4. упражняване на свободна професия;

5. отдаване на движимо и/или недвижимо имущество под наем;

6. производство на селскостопанска продукция;

7. упражняване на занаяти;

8. упражняване на частна медицинска практика;

9. дейност като ръководители на предприятия, членове на управителни, контролни и надзорни съвети и на съвети на директорите; назначените лица на основание акт на Министерския съвет за управители, контрольори, членове на управителни и контролни съвети, на междуведомствени комисии и на държавни фондове – юридически лица; назначените на основание чл. 24 УСД (отм., ДВ, бр. 48 от 1991 г.); извънтрудови правоотношения като контрольори по чл. 144 от Търговския закон;

9-dup. дейност като ръководители на предприятия, членове на управителни, контролни и надзорни съвети и на съвети на директорите; назначените лица на основание акт на Министерския съвет за управители, контрольори, членове на управителни и контролни съвети, на междуведомствени комисии и на държавни фондове – юридически лица; назначените на основание чл. 24 УСД (отм., ДВ, бр. 48 от 1991 г.); извънтрудови правоотношения като контрольори по чл. 144 от Търговския закон;

10. дейност като нотариус;

11. други източници, от които са реализирани доходи.

(2) Таблицата към чл. 13 ЗДОД се прилага върху сумата от доходите за облагане, получени след определянето им по реда, посочен в чл. 13, ал. 5 – 14 с изключение на ал. 13а ЗДОД.

Чл. 11

(1) Доходите от отдаване под наем на имущество – семейна имуществена общност по смисъла на чл. 19 от Семейния кодекс (СК), подлежат на разделяне поравно между наемодателите, освен ако със съдебен акт са определени други дялове.

(2) Доходите от отдаване под наем на имущество в случаите на чл. 20, ал. 1 СК се облагат в лицето на получателя им.

Чл. 12

(1) Общият годишен доход на едноличен търговец, на нотариус и на лице, работещо по ред, определен от Министерството на здравеопазването (МЗ), са действително получените приходи по раздели I, II и III от Отчета за приходите и разходите, намалени със: отчетените необлагаеми суми; приходите от съучастия, обложени по чл. 30 от Закона за данък върху печалбата (ЗДПч); приходите от дейности, обложени по чл. 13, ал. 13а ЗДОД. Не са действително получени приходи авансовите суми, за които няма извършени разходи през съответния отчетен период.

(2) Облагаемият доход на едноличен търговец, на нотариус и на лицата, работещи по ред, определен от Министерството на здравеопазването (МЗ) се формира като разлика между общия годишен доход и необходимо присъщите разходи, свързани с осъществяваната дейност.

(3) Необходимо присъщи разходи са разходите, пряко свързани с осъществяваната дейност, които могат да бъдат включително за:

1. изплатени суми за ремонт на дълготрайни материални активи:

2. амортизации, определени по реда на чл. 15 ЗДПч.;

3. обучение, квалификация и преквалификация в страната и в чужбина, свързани с осъществяваната дейност на лицата по чл. 13, ал. 5 ЗДОД, вкл. на наети работници и служители, срещу представяне на документи, удостоверяващи завършването;

4. платени лихви по ползвани банкови кредити независимо от вида на кредита, включително и лихвите за просрочени банкови кредити;

5. задължителното социално осигуряване на едноличния търговец, на нотариус и на лицата, работещи по ред, определен от МЗ, както и на съпруга (съпругата) и възходящите на работодателя (възложителя) и на съпругата (съпруга) му, когато работят в неговото предприятие;

6. суми, платени от едноличния търговец, от нотариус и от лицата, работещи по ред, определен от МЗ за имуществени застраховки;

7. внесени суми за доброволно социално осигуряване за собствена сметка на едноличния търговец, на нотариус и на лицата, работещи по ред, определен от МЗ в размер 20 на сто от 12-те минимални месечни работни заплати за страната. Внесените суми се признават за присъщ разход в случаите, когато между институцията осигурител или неин клон и едноличния търговец, на нотариус и лицата, работещи по ред, определен от МЗ е сключен договор.

8. задължителните застраховки по чл. 30 от Закона за нотариусите;

9. задължителните встъпителни и годишни вноски по чл. 53 от Закона за нотариусите.

(4) Несесчитат за необходимо присъщи разходи:

1. вноските за застраховки „живот“ и за други лични застраховки, направени от работодателя за негова сметка, които не са установени с нормативни актове като задължителни;

2. сумите по договори в полза на трето лице на основание чл. 324 ЗД;

3. отписаните липси на материални активи и бракът на материални запаси и други ценности (без тези за сметка на персонала) с изключение на: произтичащите от технологичен брак; промяна на физико-химичните свойства в нормални размери, съответстващи на установените норми за пределните размери на естествените фири и липси на стоково-материални ценности при тяхното съхранение и транспортиране, съгласно утвърдените български стандарти, отраслови и заводски нормали в съответните отрасли и дейности и другите нормативни актове, с които се регламентират въпросите за полезния срок на годност на стоките, както и на унищожените от стихийни бедствия;

4. разходите за лихви по небанкови кредити:

5. разходите, които едноличният търговец, нотариусът и лицата, работещи по ред, определен от МЗ не може да докаже по реда на чл. 13, ал. 15 ЗДОД;

6. сумата на начислените амортизационни отчисления над размера, определен в ал. 3, т. 2, както и за преоценени активи извън разпоредбите на нормативни актове на Министерския съвет;

7. сумите за лични и семейни нужди, за издръжка и средства за живеене на съдружници, както и сумите в полза на трети лица;

8. разходите по сделки между свързани лица, включително и от предоставяне на тези лица на активи под пазарната им цена;

9. средствата, предоставени на политически партии, коалиции, други политически формации и синдикати;

10. средствата за командировъчни, надвишаващи размерите, посочени в чл. 5, буква „г“ ЗДОД – за назначените по трудов договор, и в чл. 13, ал. 5, т. 5 ЗДОД – за едноличния търговец, нотариусът и за лицата, работещи по ред, определен от МЗ;

11. санкции за нарушаване на нормативни актове;

12. други, които не са посочени в чл. 13, ал. 5 ЗДОД.

13. разходите в случаите, когато не съществува съпоставимост с приходите, произтичащи от дейността на търговеца, на нотариуса и на лицата, работещи по ред, определен от МЗ.

14. допълнителните вноски по чл. 53 от Закона за нотариусите.

Чл. 13

При наличието на облагаем доход до размера на този доход едноличният търговец, нотариусът може да приспада облекченията, посочени в чл. 13, ал. 6 ЗДОД, в следната последователност:

1. 1. дарения в полза на държавата и общините, на учебни, научни, културни, просветни, здравни, социални, спортни и туристически организации с идеална цел или на бюджетна издръжка; на вероизповеданията на общностите в страната; на фондации с благотворителни, природозащитни, здравни, научноизследователски, образователни и културно-просветни цели; на фондове за подпомагане на инвалиди и пострадали от природни бедствия; за националната сигурност и отбрана; за питейна вода; за фонд „Социално подпомагане“, фонд „Социално подпомагане на военнослужещи“ и за Българския червен кръст, както и дарения за възстановяване и опазване на природни, исторически и културни паметници; за подпомагане на социално слаби и инвалиди; за научни изследвания; за стипендии и помощи на учащи се; за деца с увредено здраве и без родители – в размер не повече от 20 на сто от облагаемия доход. Даренията в полза на инвалиди, за научни изследвания, за подпомагане на социално слаби, за стипендии и помощи на учащи се, за деца с увредено здраве и без родители могат да се извършват пряко на физическите лица. Документите за тези категории лица се предоставят на данъчните органи от дарителя;

2.

3.

4. минималната месечна работна заплата за всеки месец от откриването на ново работно място до края на данъчната година за всяко наето по трудово правоотношение безработно лице, насочено от бюрото по труда.

Чл. 14

(1) Базисната численост по чл. 13, т. 4 се удостоверява, както следва:

1. за действащи предприятия – чрез осигурителните книжки на наетите лица, заверени от съответното районно управление „Социално осигуряване“, или чрез разплащателната ведомост и платежни нареждания за направените осигурителни вноски в Държавното обществено осигуряване и във фонд „Професионална квалификация и безработица“, придружени с банкови извлечения за тях;

2. за новообразувани предприятия, за които няма отчетни данни, базисната численост е списъчният брой на наетия персонал към датата на започване на дейността.

(2) Едноличният търговец и лицата, работещи по ред, определен от МЗ обявява в 5-дневен срок по установения ред новооткритите работни места в бюрото по труда на територията, на която осъществява дейността си.

(3) Бюрата по труда насочват подходящи безработни лица, които отговарят на изискванията за заемане на съответното свободно работно място по трудово правоотношение. Насочването се извършва задължително чрез установения образец на препоръчително писмо и след подбор между регистрираните безработни.

(4) Работодателите – еднолични търговци, прилагат към трудовия договор на всяко отделно лице препоръчителните писма, с които са насочени безработните лица, и ги съхраняват в сроковете за съхраняване на счетоводните регистри.

(5) Бюрата по труда съхраняват копия от препоръчителните писма до работодателя, както и обратната информация от тях в картотеката на безработните лица и ги предоставят за справка при поискване от страна на данъчните органи. Досиетата на лица, насочени на работа при работодатели – еднолични търговци, се съхраняват за срок 8 години от датата на наемането им.

(6) Бюрата по труда удостоверяват пред данъчните органи разкриването на ново работно място до 31 декември.

Чл. 15

(1) Сумата от всички облекчения по чл. 13, ал. 6 ЗДОД не може да превишава облагаемия доход, получен по реда на чл. 12.

(2) В случаите на прехвърляне на дълготраен материален актив преди изтичането на 2 данъчни години след годината, в която е придобит, размерът на ползваното облекчение увеличава облагаемия доход в данъчната година, в която активът е прехвърлен.

(3) В случаите на прехвърляне на собственост, когато:

1. едноличният търговец е придобил собствеността чрез договор за наем за прехвърлянето ѝ и не са спазени сроковете, посочени в ал. 2, ползваното облекчение по чл. 13, ал. 6, т. 23ДОД увеличава облагаемия му доход през данъчната година, в която е извършено прехвърлянето;

2. е налице прекратяване на наемното правоотношение по искане на една от страните, облекченията, ползвани преди придобиване на собствеността, които представляват платения наем, увеличават облагаемия доход на едноличния търговец през следващата данъчна година.

(4)

Чл. 16

(1) По реда на чл. 13, ал. 9 ЗДОД се облага и доходът, получен от съдружници в търговски дружества или членове на кооперации. От доходите в тези случаи не се приспадат нормативно определени разходи, освен направените вноски за Държавното обществено осигуряване.

(2) В случаите, когато дивидентите или частта от печалбата, които подлежат на разпределение съобразно дяловото участие на съдружниците в търговски дружества и членовете на кооперации, са капитализирани, те не подлежат на облагане с данък върху общия доход.

(3) Направените от съдружниците допълнителни парични вноски от остатъчната печалба на основание чл. 134, ал. 1 и чл. 137, ал. 1, т. 9 от Търговския закон (ТЗ) не се облагат с данък върху общия доход. В случай че тези вноски имат друг източник, те се правят след облагане дохода на лицата.

(4) Получените лихви от съдружници – физически лица и еднолични търговци, на основание чл. 134, ал. 3 ТЗ за предоставените вноски по ал. 3 представляват доход и се облагат с данък.

(5) Получените лихви на основание чл. 190, ал. 2 ТЗ представляват доход и се облагат с данък.

(6) Гаранцията съгласно чл. 240, ал. 1 ТЗ следва да бъде направена от лицата след облагането им с данък по чл. 13 ЗДОД. В случай, че предприятието е задържало три месечни брутни възнаграждения, те следва да бъдат обложени по реда на чл. 41а ЗДОД и да се декларират заедно с действително полученото възнаграждение за останалите месеци.

(7) За доход на съдружници се считат и изразходвани чрез търговските дружества:

1. суми, несвързани с осъществяваната дейност на дружеството по придобиване, използване и поддържане на сгради и други недвижими и движими имущества, вкл. за наетите, ползвани напълно или частично за лични потребности на съдружниците;

2. суми по използване и поддържане на транспортни средства, ползвани за лични потребности на съдружници;

3. вноски по застраховки „Живот“ и други лични застраховки, които не са установени с нормативни актове като задължителни, както и вноски за доброволно социално осигуряване;

4. суми за неслужебни пътувания, курорти, всякакви придобивки за покриване на техни лични разходи, разпределение в натура на продукция и предоставяне на услуги.

(8) Подлежи на облагане доходът, получен от съдружници в граждански дружества по чл. 357 ЗЗД след разпределението по реда на чл. 361 ЗЗД съобразно участието им след изтичане на данъчната година и при прекратяване на дружеството. При отразяване на приходите и разходите от дейността на дружеството се прилагат разпоредбите на Закона за счетоводството.

Чл. 17

Назначените лица по чл. 10, ал. 1, т. 9 подлежат на облагане по реда на чл. 41а във връзка с чл. 13 ЗДОД в случаите, когато не са в трудови правоотношения с предприятието или институцията.

Чл. 18

(1) В случаите на прекратяване дейността на едноличен търговец се съставя баланс и Отчет за приходите и разходите:

1. при прекратяване на предприятието – към датата на решението за отписване от търговския регистър;

2. при прехвърляне на предприятието на едноличния търговец чрез сделка – към датата на изповядване на сделката;

3. при поемане на предприятието при смърт на едноличния търговец – към датата на смъртта, като доходът се облага по реда на чл. 13 ЗДОД.

(2) По ал. 1 лицата подават декларация.

Чл. 19

(1) В случаите на прекратяване на дейността на едноличен търговец по чл. 18, ал. 1, т. 1 и 2 на нотариуса и на лицата, работещи по ред, определен от Министерството на здравеопазването, декларацията по чл. 18, ал. 2 се подава в 30-дневен срок.

(2) В случаите на прекратяване на дейността на едноличен търговец по чл. 18, ал. 1, т. 3 декларацията по чл. 18, ал. 2 се подава в срока, определен със Закона за местните данъци и такси, преди подаване на декларацията по данъка върху наследството.

(3) При неподаване на декларация по чл. 18, ал. 2 и в срока по ал. 1 и 2 данъчният орган прилага разпоредбите на чл. 17 от Закона за данъчното производство (ЗДП).

Чл. 20

(1) В случаите по чл. 11 от Закона за наследството данъчните органи изготвят данъчен облагателен акт, като прилагат разпоредбите на чл. 17 ЗДП.

(2) В случаите по ал. 1 данъчните органи уведомяват службите „Държавни имоти“ по местонахождението на имота за предприемането на действия по приемане на наследството съгласно Наредбата за държавните имоти (обн., ДВ, бр. 79 от 1975 г.; изм., бр. 24 от 1978 г., бр. 52 от 1979 г., бр. 7 и 78 от 1980 г., бр. 70 и 77 от 1983 г., бр. 36 от 1984 г., бр. 37 от 1985 г., бр. 19 и 71 от 1989 г., бр. 34 и 72 от 1990 г., бр. 75 от 1991 г., бр. 26 от 1993 г., бр. 1 от 1994 г.). Наследството се приема по опис.

Чл. 21

(1) В случай на прекратяване участието на съдружник в търговско дружество или участието на член-кооператор в кооперация същият подава декларацията по чл. 18, ал. 2 и в срока по чл. 19, ал. 1 за реализирания доход от тази дейност с изключение на дохода, обложен по реда на чл. 30 ЗДПч..

(2) Когато се прекрати участието на едноличен търговец и на лицата, работещи по ред, определен от МЗ в търговско дружество или кооперация, доходът по ал. 1 се увеличава с размера на ползваното през предходната година облекчение за дялово участие или за дялова вноска.

(3) При прекратяване на участието в търговско дружество или в кооперация поради смърт на съдружник или на член-кооператор полученият доход от участието или от членството се облага с данък по реда на чл. 13 ЗДОД с изключение на доходите, посочени в чл. 9, ал. 1 ЗДПч..

Чл. 22

(1) Общият годишен доход, реализиран от дейност по извънтрудово правоотношение, от упражняване на свободна професия, от занаяти с изключение на посочените в чл. 13, ал. 13а ЗДОД и от доходи от отдаване на движимо и/или недвижимо имущество под наем, се намалява с нормативно определените разходи, посочени в чл. 13, ал. 12 ЗДОД.

(2) В разходите, посочени в чл. 13, ал. 12 ЗДОД се включват и вноските за Държавното обществено осигуряване, извършени от лицата.

(3)

(4) За доходи, реализирани от дейности, регламентирани с чл. 3 от Закона за авторското право и сродните му права, от облагаемия доход се приспадат нормативно определени разходи в размер 50 на сто.

(5) В чл. 13, ал. 12, т. 6 ЗДОД 20-те на сто нормативно определени разходи включват извършените от физическите лица – собственици на имуществото, разходи за ремонт, платените данък върху сградите, такси за изхвърляне на смет, имуществени застраховки и всички разходи, свързани с управлението на имуществото.

(6) Когато извършеният ремонт е на стойност, по-висока от определените разходи в чл. 13, ал. 12, т. 6 ЗДОД, превишението е за сметка на физическото лице наемодател.

(7) Доходите, получени от чужди граждани, вкл. от отдаване на движимо и/или недвижимо имущество под наем и от комисионни възнаграждения, се облагат по реда на чл. 13 ЗДОД.

(8) Подлежат на облагане по реда на чл. 13, ал. 12, т. 5, извън случаите на чл. 2, ал. 4 ЗДОД, получените парични суми от спортни състезания.

(9) Общият годишен доход на лицата по чл. 13, ал. 12, т. 4 и 5 ЗДОД се намалява с възстановените суми по чл. 50 от Закона за пенсиите преди намаляването му с нормативно определените разходи.

(10) От доходите по чл. 13, ал. 12, т. 4 и 5 ЗДОД, внесени от български граждани от чужбина, се приспадат 30 или 50 на сто нормативно определени разходи.

Чл. 23

Лицата, реализирали доходи по чл. 13, ал. 12 ЗДОД, ползват данъчните облекчения за дарения по чл. 13, ал. 6, т. 1 ЗДОД в размер до 20 на сто от облагаемия годишен доход, получен след приспадане на разходите, посочени в чл. 13, ал. 12 ЗДОД.

Чл. 23а

(1) Общинските съвети определят размера на данъка по реда на чл. 13, ал. 13а ЗДОД и го обявяват в срок до 1 декември на предходната данъчна година.

(2) Когато едноличен търговец осъществява таксиметрова дейност, тази дейност се облага по реда на чл. 13, ал. 13а, т. 13ДОД. Ако търговецът на основание трудови или облигационни правоотношения наема или възлага осъществяването на таксиметрови превози с моторни превозни средства на други лица, той заплаща дължимия данък за всеки автомобил.

(3) В случаите на отдаване под наем на моторни превозни средства и на други дълготрайни материални активи, с които се извършват дейностите по чл. 13, ал. 13а ЗДОД, данъкът се заплаща от лицата, осъществяващи дейностите.

(4) В случаите, когато дейностите по чл. 13, ал. 13а, т. 2 ЗДОД се извършват от еднолични търговци, които не отговарят на изискванията на § 76, те се облагат по реда на чл. 13, ал. 5 ЗДОД.

(5) Ако лицата осъществяват повече от една от посочените в чл. 13, ал. 13а ЗДОД дейности, те заплащат данъка за всяка една от тях.

(6) В случаите, когато едноличен търговец осъществява и дейност по чл. 13, ал. 13а ЗДОД, за нея организира обособено отчитане (самостоятелни счетоводни регистри при прилагане на едностранно счетоводно записване или отделни аналитични сметки при прилагане на двустранно счетоводно записване).

(7) Лицата, които извършват дейностите по чл. 13, ал. 13а, т. 2 ЗДОД и не са еднолични търговци, издават документи на клиентите за извършената дейност, които отговарят на изискванията на чл. 8, ал. 1, т. 9 от Закона за счетоводството, като ги подпечатват с щемпели.

(8) Документите, които издават лицата по ал. 7, се заверяват от данъчните органи по местоживеенето им.

(9) Лицата, които се облагат по реда на чл. 13, ал. 13а ЗДОД, подават декларация по образец, утвърден със заповед на министъра на финансите, която се обнародва в „Държавен вестник“.

(10) Декларацията по ал. 9 се подава в данъчната служба по местоживеене при започване на дейността в 30-дневен срок. В нея лицата декларират вида на упражняваната от тях дейност.

(11) До 1 октомври на текущата данъчна година данъчните служби писмено уведомяват общинските съвети за определяне размера на данъка на лицата, осъществяващи дейностите по чл. 13, ал. 13а ЗДОД, за следващата година.

Чл. 24

(1) Българските граждани декларират доходите, внесени от чужбина по чл. 3, ал. 4.

(2) В случаите, когато данъкът е платен в чужбина, това се доказва с официален документ от съответните данъчни власти, съпроводен с легализиран превод на български език.

(3) При наличие на спогодба за избягване на двойното данъчно облагане се прилагат разпоредбите на чл. 4, а при липса на такава доходите се облагат и в Република България.

(4) На основание чл. 45 ЗДОД митническите органи при внос на стоки и имущества с придобитите в чужбина доходи са длъжни да уведомяват с копие от митническата декларация в случаите по чл. 7 от Наредбата за износ и внос на валутни ценности (ДВ, бр. 9 от 1994 г.) съответните териториални данъчни управления по местоживеене на лицата в 15-дневен срок от датата на съставяне на митническата декларация.

(5) Министърът на финансите съвместно с управителя на Българската народна банка определя реда, по който търговските банки оказват съдействие на данъчните органи в случаите, когато по безкасов път са преведени суми на български граждани от чужбина.

(6) Внесените доходи се определят в левове по курса на Българската народна банка в деня на вноса и съставянето на митническата декларация, а доходите, трансформирани в имущества – по митническата облагаема стойност.

Чл. 25

(отменен)

(1) Сдруженията с идеална цел, регистрирани по Закона за лицата и семейството, творческите фондове, образувани по реда на Закона за творческите фондове, организациите за колективно управление на авторските права, образувани по реда на чл. 40 от Закона за авторското право и сродните му права, и всички други юридически лица, които съгласно нормативни актове се създават с цел извършване на нестопанска дейност, за доходите си от тази дейност не подлежат на облагане с данък по чл. 19 ЗДОД.

(2) Доходите от лихви, получени от приходи, реализирани от нестопанска дейност, не подлежат на облагане по чл. 19 ЗДОД.

(3) Не подлежат на облагане с данък по чл. 19 ЗДОД доходите от ценни книги.

(4) Доходите на лицата по ал. 1, реализирани от извършване на дейност, която би била стопанска, ако се извършваще по занятие, се облагат с данък в размер 40 на сто.

(5) Данъчната основа по ал. 4 се формира по реда на чл. 71 ППУСД.

(6) С данък в размер 40 на сто се облагат доходите на лицата по ал. 1, реализирани от прехвърляне на собственост на дълготрайни материални активи, дълготрайни нематериални активи и дълготрайни финансови активи.

(7) Данъчната основа по ал. 6 във връзка с ал. 5 се формира като:

1. разлика между пазарната цена и цената на придобиване на дяловите участия на лицата по ал. 1 в предприятия;

2. разлика между пазарната цена и балансовата стойност на дълготрайни материални и нематериални активи в случаите на прехвърляне на собствеността.

Чл. 26

(1) Данъчна декларация подават лицата за доходите, които се облагат по реда на дял I, глава четвърта от ЗДОД.

(2) Декларации се подават независимо от размера на дохода и в случаите, когато той е под необлагаемия годишен минимум.

(3) В случаите, когато лицето е реализирало доход, представляващ отрицателен финансов резултат (загуба) от дейност като едноличен търговец, нотариус и като лице, работещо по ред, определен от МЗ или не е налице финансов резултат, то подава данъчна декларация, с която декларира резултата от дейността за данъчната година.

(4) Декларацията по чл. 33, ал. 1 ЗДОД се подава независимо от подадената декларация по чл. 18, ал. 2 и чл. 21.

(5) За дължимите авансови вноски по чл. 57б ЗДОД лицата, които се облагат по реда на чл. 13, ал. 5 ЗДОД, подават декларация по образец, утвърден от министъра на финансите, в данъчната служба по местоживеене до сроковете за плащане на авансовата вноска. Декларацията може да бъде подадена лично, чрез упълномощено лице или по пощата.

(6) Данъчно задължените лица по реда на чл. 13, ал. 13а ЗДОД, когато осъществяват единствено посочените дейности, не подават годишна данъчна декларация по чл. 33, ал. 1 ЗДОД.

(7) В случаите по чл. 33, ал. 4 ЗДОД министърът на финансите издава заповед, която се обнародва в „Държавен вестник“.

(8) Алинея 5 не се прилага в случаите на съвпадане на сроковете при прекратяване на дейността на лицата по чл. 13, ал. 5 ЗДОД.

Чл. 27

(1) Доходите на лицата по чл. 13, ал. 12 ЗДОД, получени авансово или след изтичане на данъчната година, се декларират в годината на получаването им.

(2) Доходите по чл. 13, ал. 16 ЗДОД се разпределят на броя на годините, през които е упражнявана трудовата дейност, и данъкът се определя по таблиците за съответните данъчни години.

Чл. 28

(1) На лицата за доходите от дейностите, посочени в чл. 10, ал. 1, т. 9, се удържа авансово 20 на сто данък върху полученото възнаграждение при изплащането му след приспадане на нормативно определените разходи по чл. 13, ал. 12, т. 7 ЗДОД..

(2) На лицата, извършващи дейностите по чл. 13, ал. 12, т. 4 и 5 ЗДОД, след приспадане на нормативно определените разходи текущо се удържа 10 на сто данък при изплащането на сумите.

(3) Лицата по ал. 2, които сами осъществяват сделката, внасят текущо до 10-о число на следващия месец, след приспадане на нормативно определените разходи, 10 на сто данък върху реализирания доход.

(4) Платците на данъка по чл. 41а, ал. 1 и 2 ЗДОД издават формулярите по чл. 28а, ал. 2 и чл. 286, ал. 1 и изпращат описите по чл. 28а, ал. 4 в данъчната служба по местоживеене на лицата.

Чл. 28а

(1) Когато в течение на годината доходът на лицата, извършващи дейностите по чл. 13, ал. 12, т. 4 и 5 ЗДОД, надвиши сумата 60 000 лв., текущо се удържа 10 на сто данък при всяко изплащане на възнаграждение от тези дейности след приспадане на нормативно определените разходи, без да се извършва натрупване със суми по предишни възнаграждения.

(2) Предприятията, учрежденията, организациите и други, които изплащат възнаграждения на лицата, извършващи дейностите по чл. 13, ал. 12, т. 4 и 5 ЗДОД, издават „Сметка за изплатени суми по граждански договори“ и „Служебна бележка“, удостоверяващи удържането на данъка, по образци, утвърдени със заповед на министъра на финансите, която се обнародва в „Държавен вестник“.

(3) Сметката за изплатени суми по граждански договори се издава от платеца на възнаграждението в три екземпляра. Единият екземпляр е предназначен за получателя на възнаграждението, другият – за предприятието, третият се изпраща на данъчната служба по място на регистрация на платеца.

(4) Платеците на възнагражденията по граждански договори изпращат в данъчната служба по място на тяхната регистрация и опис на издадените сметки в срок до 15-о число на месеца, следващ тримесечието. Описът съдържа: списъка с имената, точния адрес данъчната служба по местоживеене, ЕГН, паспортните данни на всички лица, на които предприятието е изплатило суми по граждански договори, брутната сума за получаване, начислените и внесените държавни вземания (чл. 50 от Закона за пенсиите), общата сума на внесения данък, номера на платежния документ и номера на сметката, по която е удържан и внесен данъкът по чл. 41а, ал. 5 ЗДОД.

(5) Сметките и описите се обработват в данъчните служби по място на регистрация на платеца, които след извършване на проверка изпращат сведения в данъчните служби по местоживеене на данъкоплатеците, получатели на възнагражденията.

Чл. 28б

(1) Предприятията, учрежденията, организациите и др. издават „Служебна бележка“ при удържането на данъка. Оригиналът ѝ се представя от лицата на данъчните органи при определянето на годишното данъчно задължение по чл. 13 ЗДОД.

(2) Предприятията, учрежденията, организациите и др. превеждат удържания данък по чл. 41а, ал. 5 ЗДОД по сметката на данъчната служба по място на тяхната регистрация.

Чл. 28в

(1) Данъкът по реда на чл. 41а, ал. 6 ЗДОД се внася от лицата до 10-о число на следващия месец по сметката на данъчната служба по местоживеене по касов или безкасов път.

(2) Лицата, които плащат данъка по чл. 41а, ал. 6 ЗДОД, подават в данъчната служба по местоживеене в срока по ал. 1 справка за получената сума на възнагражденията по образец, утвърден със заповед на министъра на финансите, която се обнародва в „Държавен вестник“.

Чл. 29

(1) За чуждите граждани, реализирали доходи от дивиденти, дялово участие, лихви, и наеми, се облагат с данък върху общия доход по реда на чл. 13 ЗДОД.

(2) За консултанти, лектори, дейци на културата и изкуството, призьори и съдии в спортни състезания – чуждестранни физически лица, както и за авторски и лицензионни възнаграждения и възнаграждения за технически услуги, получени от тези лица, се прилагат разпоредбите на чл. 41а, ал. 3 ЗДОД.

(3)

Чл. 30

(1) Слепите, глухонемите и инвалидите с група инвалидност не се облагат с данък върху общия доход до двойния размер на необлагаемия месечен, съответно годишен минимум.

(2) Данъкът се изчислява, като облагаемият доход на лицата по ал. 1 се намали с двукратния размер на необлагаемия минимум и се приложи съответният етаж на таблицата по чл. 4 и 13 ЗДОД.

(3) Разпоредбата на чл. 50, ал. 2 ЗДОД се прилага и в случаите на чл. 13, ал. 13а ЗДОД, когато определеният размер на данъка от общинските съвети е до размера на данъка, съответстващ на двойния размер на годишния необлагаем минимум.

(4) Разпоредбите на чл. 50, ал. 2 ЗДОД се прилагат при авансовото облагане по чл. 576 ЗДОД, като от дохода за облагане се приспада двойният размер на необлагаемия минимум за съответното тримесечие с натрупване от началото на годината по скалата към чл. 13 ЗДОД.

(5) За удостоверяване на състоянието на инвалидност лицата по ал. 4 представят документ, издаден по съответния ред, веднъж годишно, освен в случаите на изтичане срока на инвалидността, определен в решението на ТЕЛК (ЦТЕЛК). При непредставянето на такъв документ отпада основанието за прилагане на чл. 50, ал. 2 ЗДОД.

Чл. 31

(1) Организациите осигурители, получили вноските по чл. 6, ал. 3 и чл. 13, ал. 5, т. 10 ЗДОД, уведомяват ежемесечно работодателя или вносителя за извършената вноска.

(2) Съответните длъжностни лица в предприятието в месеца на получаване на съобщението от институцията осигурител намаляват облагаемия доход на лицата за месеца, през който е потвърдено плащането по чл. 6, ал. 3 ЗДОД. При промяна на базата за облекчението по чл. 6, ал. 3 ЗДОД вносителят доплаща през следващия месец към основната вноска разликата върху увеличената сума от облекчението за месеците, за които може да ползва тази разлика. Данъкът се преизчислява и на лицата се възстановява надвзетата сума.

(3) В случаите, когато лицето, извършило вноските по чл. 6, ал. 3 ЗДОД, е пенсионер, който работи по трудово правоотношение, брутното месечно възнаграждение се намалява със сумите по чл. 50 ЗП и с размера на вноските за доброволно социално осигуряване, след което върху така получения облагаем доход се определя данъкът.

(4) Организациите осигурители в случаите на изплащане на сумите по чл. 8, ал. 5 и 9 уведомяват работодателя или данъчната служба по местоживеене на лицата в едномесечен срок от датата на изплащането.

Чл. 32

(1) Работодателят – физическо или юридическо лице, внася данъка по чл. 4 и 41а ЗДОД по сметката на данъчната служба или бюро до 10-о число на следващия месец, когато възнагражденията на наетите по трудов договор работници и служители се изплащат от налични суми в предприятието.

(2) В случаите, когато предприятието тегли суми от банки за изплащане на трудовите възнаграждения, изчисленият данък по чл. 4 и 41а ЗДОД се прехвърля в момента на тегленето по сметката на съответната данъчна служба или бюро.

(3)

(3) Лицата, изплатили възнагражденията по чл. 28а, ал. 1, внасят данъка до 10-о число на следващия месец.

(4) Лицата, извършващи дейностите по чл. 13, ал. 13а ЗДОД, внасят данъка на четири равни части в 10-дневен срок от началото на всяко тримесечие по сметката на данъчната служба по местоживеене.

(5) Лицата по чл. 13, ал. 5 ЗДОД правят авансови плащания върху дохода за облагане за съответния период на текущата данъчна година с натрупване в размер 20 на сто, без да приспадат необлагаемия годишен минимум. Данъчното облекчение по чл. 13, ал. 6, т. 2 ЗДОД се посочва с натрупване за първото и второто тримесечие до 22 април 1996 г. Данъкът се внася по касов или безкасов път по сметката на данъчната служба по местоживеене на лицата.

Чл. 33

Определеният данък по чл. 13 ЗДОД се внася в 30-дневен срок след връчване на съобщение или данъчен облагателен акт по сметката на съответната данъчна служба или бюро, където лицето е подало данъчна декларация.

Чл. 34

Надвнесеният данък по чл. 28, 28а, 28в 28г и чл. 32, ал. 6 се прихваща или се възстановява по реда на чл. 20 от Закона за данъчното производство.

Чл. 35

(1)

(1) В случай че не са закупени държавни ценни книги, ръководителят на институцията осигурител се наказва с глоба съгласно чл. 32 от Закона за административните нарушения и наказания (ЗАНН).

(2) В случай че не е спазен срокът за закупуване на държавни ценни книги по чл. 8, ал. 3, институцията заплаща лихва по Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания за дължимия данък върху общия доход от датата, отразена в разплащателната ведомост, удостоверяваща изплащането на работната заплата.

(3) Институцията, неизвършила действията по чл. 8, ал. 3, заплаща данъка върху общия доход по чл. 4 ЗДОД на лицата, ползвали облекчението по чл. 6, ал. 3 ЗДОД във връзка с чл. 10 от Закона за събиране на държавните вземания.

Чл. 36

(1) Служител в бюрото по труда, извършил действие, с което създава възможност на работодател – едноличен търговец, нотариус и лице, работещо по ред, определен от МЗ, да ползва неправомерно облекчението по чл. 13, ал. 6, т. 4 ЗДОД, се наказва с глоба по чл. 32 ЗАНН.

(2) Нарушенията по ал. 1 се установяват с акт на специализираните контролни органи на Националната служба по заетостта.

(3) Въз основа на съответните актове ръководителят на Националната служба по заетостта или определеното от него длъжностно лице издава наказателни постановления.

(4) Съставянето на актовете, издаването, обжалването и изпълнението на наказателните постановления се извършва по реда на ЗАНН.

(5) Сумите от глоби се внасят във фонд „Професионална квалификация и безработица“.

Чл. 37

Санкцията по чл. 58, буква „в“ ЗДОД се прилага за укритите доходи, посочени в § 7 от допълнителните разпоредби.

Чл. 38

(отменен)

В случаите на неспазване на срока по чл. 28, ал. 3 и чл. 32, ал. 3 лицата се наказват с глоба по чл. 32 ЗАНН.

Чл. 39

(1)

(2) За неподаване на декларацията по чл. 18, ал. 2, чл. 21 и чл. 23а, ал. 9 лицата се наказват с глоба по чл. 32 ЗАНН, ако не подлежат на по-тежко наказание.

Чл. 40

Актовете за констатирани нарушения на разпоредбите на този правилник се съставят от данъчните органи, а наказателните постановления се издават от началниците на данъчните служби.

§ 1

„Основен работодател“ е този, с когото лицето има сключен основен трудов договор.

§ 2

„Доброволно социално осигуряване“ по смисъла на ЗДОД е доброволно осигуряване за допълнителна пенсия извън пенсията по задължителното държавно обществено осигуряване.

§ 3

За „разкрито ново работно място“ се счита всяко обявено в бюрото по труда свободно място над базисната средносписъчна численост на заетите лица през предходната данъчна година. Работодател – едноличен търговец, нотариус и лице, работещо по ред, определен от МЗ, който през текущата данъчна година няма увеличение на средносписъчната численост на наетия персонал спрямо предходната, не може да ползва облекчението по чл. 13, ал. 6, т. 4 ЗДОД независимо от това, че през годината е разкрил нови работни места.

§ 4

„Собствени средства“ са паричните средства, формирали се в предприятието на едноличния търговец и лице, работещо по ред, определен от МЗ в резултат на извършваната дейност.

§ 5

„Придобиване“ е възмезден акт, при който чрез покупка се увеличават материални дълготрайни активи или чрез замяна се получава актив с по-висока стойност.

§ 6

(1) „Доходи на съдружници в търговски дружества и на членове на кооперации“ са получените суми за положен личен труд, командировъчни пари над определените съгласно нормативни актове, производствени дивиденти, както и всички доходи, необложени през предходни данъчни години в случаите на прекратяване на участието, включително и на дружеството или кооперацията, и при намаляване на дяловите вноски.

(2) „Доходи на съдружници в граждански дружества по чл. 357 ЗДД“ са освен посочените доходи и доходите от дивиденти и от дялово участие.

§ 7

За „укрит доход“ по смисъла на този правилник се счита доходът, произхождащ от дейности, капитали, наеми, права и облигационни договори невярно отразени или, недекларирани в данъчната служба. За укрит доход се счита и доходът, за който данъчнозадълженото лице не е подало данъчна декларация.

§ 7г

„Съответната част от годишния необлагаем минимум по скалата по чл. 13 ЗДОД за едноличен търговец, нотариус и лице, работещо по ред, определен от МЗ“ е 1/4 за първото тримесечие, 1/2 – за второто тримесечие и 3/4 – за третото тримесечие от годишния необлагаем минимум.

§ 7д

„Съответната част от годишния необлагаем минимум за лицата, реализиращи доходи по чл. 13, ал. 12, т. 4, 5 и 6 ЗДОД“ е 1/12 част от годишния необлагаем минимум, умножена по броя на месеците към последната дата на месеца, през който се изплаща (получава) възнаграждението или наемът.

§ 7е

„Предприятие“ обхваща посочените лица в § 1 от допълнителните разпоредби на Закона за счетоводството.

§ 8

Доходите на лицата – еднолични търговци, осъществяващи дейност по реда на чл. 1, ал. 4 от Закона за банките и кредитното дело, се облагат по реда на чл. 13 ЗДОД.

§ 9

Закупените ценни книжа и извършените дялови участия от еднолични търговци до 9 май 1994 г. се третират като данъчно облекчение.

§ 10

За закупените държавни съкровищни бонове до 9 май 1994 г. не се прилагат разпоредбите на чл. 13, ал. 8, т. 5 ЗДОД.

§ 11

Физическите лица – земеделски производители, се освобождават от облагане с данък върху общия доход за срок 5 години от влизане в сила на Закона за защита на земеделските производители за доходите от производство на растителна и животинска продукция, от пчеларство, бубарство и сладководно рибовъдство и за които от реализацията на пазара водят аналитична отчетност.

§ 12

Не се облагат с данък доходите на производителите на пчеларска и бубарска продукция по § 20 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за изменение и допълнение на ЗДОД (ДВ, бр. 38 от 1994 г.) за срок 5 години от влизането в сила на Закона за изменение и допълнение на ЗСПЗЗ (ДВ, бр. 28 от 1992 г.).

§ 13

Разпоредбите на чл. 5, т. 8, 9 и 11 се прилагат от 1 април 1994 г.

§ 14

Разпоредбите на чл. 5, т. 10 се прилагат от 11 октомври 1994 г.

§ 15

Разпоредбите на чл. 28, ал. 2 и 3 се прилагат от 1 януари 1995 г.

§ 17

Едноличните търговци намаляват облагаемия си доход за срок от 3 години от влизането в сила на Закона за изменение и допълнение на Закона за собствеността и ползването на земеделските земи със сумите, които им дължат организациите по § 12 от преходните и заключителните разпоредби след заличаването им, когато те не са били отразени като разход при определяне на облагаемия доход.

§ 18

Лицата по § 17 подават до 31 декември 1995 г. декларация за размера на вземанията до началника на данъчната служба по местоживеене, като прилагат копия от влезли в сила съдебни решения или други счетоводни документи, удостоверяващи безспорността на вземането.

§ 19

Член 7, ал. 3, т. 5 и 7 се прилагат за доходите, реализирани след 3 юли 1995 г.

§ 20

Доходите на чуждестранни физически лица, обложени по реда на чл. 109, ал. 1 УСД, се декларират и облагат по реда на чл. 13 ЗДОД считано от 1 януари 1995 г.

§ 21

Удържаният и внесен до 3 юли 1995 г. данък от чуждестранни физически лица по реда на чл. 109, ал. 1 УСД се декларира и подлежи на приспадане при определяне на данъка по чл. 13 ЗДОД.

§ 22

Данъкът по реда на чл. 28, ал. 2 и 3 (отм., ДВ, бр. 21 от 1995 г.) се декларира с данъчната декларация за доходите, реализирани през 1995 г., и подлежи на приспадане при определяне на данъка по чл. 13 ЗДОД.

§ 23

Данъчните служби проверяват получената информация от данъчните декларации, справките и други документи и служебни бележки във връзка с възстановяването на данък по реда на чл. 41а и чл. 576 ЗДОД, като по служебен път разменят информация със съответните данъчни служби, където е внесен данъкът.

§ 7а

„Таксиметрова дейност с лек автомобил“ е осъществяване на превоз на пътници с лек автомобил, съоръжен с таксиметров апарат, и по маршрут, определен от клиента.

§ 7в

„Занаятчийска дейност“ е дейност, осъществявана от лицата със самостоятелен личен труд, за която се отнася разпоредбата на чл. 2, т. 2 от Търговския закон.

§ 76

„Таксиметрова дейност с товарен автомобил“ е превоз на товари, извършван с товарни автомобили, с които се обслужват физически лица – граждани.