Правилник за дейността на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори

Чл. 1

С този правилник се уреждат:

1. дейността на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори, наричана по-нататък „комисията“;

2. структурата, функциите и дейността на нейната администрация.

Чл. 2

Комисията е независим орган, юридическо лице на бюджетна издръжка със седалище София. Председателят на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори е първостепенен разпоредител с бюджет.

Чл. 3

Комисията осъществява публичен надзор над дейността на регистрираните одитори и на Института на дипломираните експерт-счетоводители (ИДЕС) по чл. 37 от Закона за независимия финансов одит. Комисията осъществява постоянно наблюдение на развитието на пазара на предоставяне на услуги съгласно изискванията на чл. 27 от Регламент (ЕС) № 537/2014.

Чл. 4

Комисията осъществява сътрудничеството със съответните органи на Европейския съюз, с надзорните органи на държавите – членки на Европейския съюз, или на трети държави, отговарящи за независимия финансов одит.

Чл. 5

(1) Комисията е колегиален орган и се състои от председател и четирима членове. При отсъствие на председателя функциите му се изпълняват от член на комисията, определен от председателя за всеки конкретен случай.

(2) Председателят и членовете на комисията се избират от Народното събрание.

(3) Мандатът на председателя и на членовете на комисията е 4 години. Председателят и членовете на комисията не могат да бъдат избирани за повече от два последователни мандата.

(4) Членовете на комисията, без председателя й, не са в трудово или служебно правоотношение с комисията.

(5) Дейността на комисията се подпомага от администрация.

(6) За осъществяване на дейността си комисията може да привлича извънщатни сътрудници.

Чл. 6

Комисията носи отговорност за надзора над:

1. придобиването на правоспособност, регистрирането на регистрираните одитори, включително на одиторите и одиторските предприятия от други държави – членки на Европейския съюз, и от трети държави, и отнемането на правоспособността им;

2. приемането и спазването на стандарти за професионална етика, вътрешен контрол на качеството в одиторските предприятия и при извършването на одита;

3. продължаващото обучение на регистрираните одитори, системите за гарантиране на качеството, за разследване и налагане на наказания.

(3) Комисията организира и поддържа Регистър на регистрираните одитори. Условията и редът за съставяне и поддържане на регистъра се определят с наредба, приета от комисията.

(4) Комисията организира създаването и поддържа Регистър на одитните комитети в предприятията от обществен интерес за целите на публичния надзор съгласно чл. 12, ал. 3 ЗНФОИСУ. Условията и редът за съставяне и поддържане на регистъра се определят с наредба, приета от комисията.

Чл. 7

Комисията:

1. приема правилник за дейността си, който се обнародва в „Държавен вестник“;

2. приема правила за извършване на инспекции за гарантиране качеството на професионалната дейност на регистрираните одитори;

3. приема правилата по чл. 31, ал. 1, т. 12 и по чл. 63 ЗНФОИСУ;

4. приема правила и методически указания за условията и реда за упражняваните от ИДЕС функции по чл. 36, ал. 1, т. 1 – 3 и 5 и по чл. 85, ал. 3 ЗНФОИСУ;

5. приема други правила и насоки по прилагането на публичния надзор;

6. приема наредби, когато това е предвидено в ЗНФОИСУ, и издава инструкции и указания по прилагане на публичния надзор съгласно чл. 12, ал. 2 и 3;

7. приема правила за извършване на разследвания за нарушения на Регламент (ЕС) № 537/2014 и на ЗНФОИСУ, като правилата включват най-малко следното:

8. разработва, разпространява и актуализира методически насоки в областта на дейността на одитните комитети в предприятията от обществен интерес в съответствие с изискванията на ЗНФОИСУ, приложимите актове на Европейския съюз и добрите практики; комисията може да дава препоръки за подобряване дейността на одитните комитети в предприятията от обществен интерес.

Чл. 8

(1) Комисията:

1. приема тримесечните и годишните доклади, изготвени от ИДЕС, за резултатите от извършените проверки на дейността на регистрираните одитори;

2. оценява резултатите от извършените проверки за контрол на качеството на дейността на одиторите, извършващи независим финансов одит на предприятия, осъществяващи дейност от обществен интерес, по приети от нея критерии;

3. връща за допълнителна или повторна проверка случаите, в които резултатите от извършените проверки за контрол на качеството са незадоволителни;

4.

5. извършва проверки за спазване изискванията на утвърдените актове по чл. 7.

7а. при констатирани несъответствия и нарушения при изпълнение на одита уведомява съответните органи с регулаторни и надзорни правомощия по отношение на дейността на одитираното предприятие;

(2) При осъществяване на надзора над дейността на Института на дипломираните експерт-счетоводители комисията извършва проверки, включително и намясто.

(3) При извършване на проверките определените длъжностни лица от комисията с оглед на възложените им задачи имат право да изискват в определени от тях срокове писмени обяснения, документи, включително заверени копия от документи, данни, сведения и друга информация.

Чл. 8а

(1) Проверките по чл. 8, ал. 2 се осъществяват от служители от администрацията на комисията, определени със заповед на председателя.

(2) Длъжностните лица от администрацията на комисията при изпълнение на служебните си задължения се легитимират със служебна карта и представят решение на комисията или заповед на председателя за извършване на проверката.

(3) Институтът на дипломираните експерт-счетоводители оказва съдействие на комисията и длъжностните лица от администрацията й, като:

1. предоставя помещение за извършване на проверката;

2. определя свой служител за контакти и оказване на съдействие на проверяващите длъжностни лица;

3. предоставя всички документи, необходими за установяване на факти и обстоятелства, свързани с обхвата на проверката;

4. при поискване предоставя заверени копия от документи, сведения, справки и друга информация, които имат значение за проверката;

5. дава писмени обяснения по въпроси, свързани с проверката, при поискване от длъжностното лице, извършващо проверката.

(4) За всяка извършена проверка се съставя доклад за резултатите в два екземпляра, който се подписва от длъжностните лица на комисията, извършили проверката, и се връчва срещу подпис на представител на ИДЕС. Представителят на ИДЕС има право в срок до 5 работни дни да даде становище по доклада за резултатите.

Чл. 9

(1) Комисията финансира от своя бюджет участието на инспекторите в проверките за контрол на качеството.

(2) Членовете на комисията:

1. получават възнаграждение за всяко участие в заседание, проверка (разследване) и международна проява на комисията в размер 300 лв.; месечното възнаграждение на член на комисията не може да превишава 50 % от основната месечна заплата на председателя на комисията;

2. могат да бъдат награждавани еднократно в рамките на една календарна година с парични и предметни награди в размер до 50 на сто от основната месечна работна заплата на председателя на комисията.

Чл. 10

(1) Комисията провежда разследвания при получени сигнали и предложения от заинтересовани лица за предполагаеми нарушения, както и в други случаи по своя преценка. В тези случаи комисията може да бъде подпомагана от съответните органи на ИДЕС.

5. отнеме окончателно функцията по чл. 85, ал. 3.

(2) Мярката по ал. 1, т. 4 се прилага с решение на комисията, след като преди това са били приложени мерките по ал. 1, т. 1 – 3 и нарушенията не са били отстранени или преустановени в определения по ал. 1, т. 1 срок. В този случай комисията осъществява отнетите функции за срок до три месеца с възможност за еднократно удължаване с още три месеца.

(3) Мярката по ал. 1, т. 5 се прилага с решение на комисията, след като преди това е била приложена мярката по ал. 1, т. 4 и нарушенията не са били отстранени или преустановени през периода, в който функцията е била временно отнета.

Чл. 11

Комисията налага наказания в определените от ЗНФО случаи.

(3) Комисията финансира от своя бюджет таксите на служителите си за успешно явяване на изпитите за придобиване на диплома за експерт-счетоводители по чл. 15 ЗНФОИСУ, както и за придобиването на други квалификации, свързани с одита, които са включени в одобрените от комисията годишни планове за обучение.

Чл. 12

До издаване на наказателно постановление, но не по-късно от 30 дни от предявяване на акта за установяване на административно нарушение, между административнонаказващия орган и нарушителя може да бъде постигнато споразумение за прекратяване на административнонаказателното производство за нарушения по чл. 110, ал. 1 и 2 ЗНФОИСУ, освен в случаите на повторност или когато деянието съставлява престъпление.

(1) Комисията се произнася в 14-дневен срок по жалби, свързани с решения на управителния съвет на ИДЕС за отказ на членство и регистрация на кандидати за регистрирани одитори.

(2) Комисията разглежда случаите на освобождаване или оставка на регистриран одитор, както и представените обяснения на причините за това.

Чл. 13

(отменен)

Комисията изготвя и публикува на електронната си страница:

1. годишната работна програма за дейността си;

2. резултатите от извършените проверки;

3. информация за сътрудничеството с компетентните органи за публичен надзор на другите държави от Европейския съюз и трети страни;

4. годишния отчет за дейността си;

5. други материали, свързани с дейността й.

Чл. 14

Комисията изготвя и представя на Народното събрание годишен отчет за дейността си не по-късно от 30 май на следващата година.

Чл. 15

(1) Председателят на комисията ръководи дейността на комисията и я представлява.

(2) Председателят на комисията е първостепенен разпоредител с бюджет.

(3) Председателят на комисията:

1. дейността на комисията по отношение на публичния надзор по чл. 12 ЗНФОИСУ

2. свиква и ръководи заседанията на комисията;

3. издава наказателни постановления в случаите, предвидени в ЗНФО;

4. организира, ръководи и контролира дейността на администрацията на комисията;

5. утвърждава длъжностно разписание и поименно разписание на длъжностите на администрацията на комисията и утвърждава длъжностната характеристика на главния секретар и на служителите, които са му непосредствено подчинени;

6. сключва, изменя и прекратява служебните и трудовите правоотношения на служителите в администрацията на комисията;

7. определя възнагражденията на служителите от администрацията и реда за тяхното изплащане;

8. сключва граждански договори с извънщатни сътрудници;

9. сключва договори във връзка с дейността на комисията и нейната администрация;

10. командирова членовете на комисията и служителите от администрацията в страната и в чужбина;

11. организира съставянето на проектобюджета и го внася за приемане от комисията;

12. организира изпълнението, приключването и отчитането на бюджета и го внася за приемане от комисията;

13. издава заповеди и указания, свързани с дейността на администрацията на комисията.

(4) Председателят на комисията може да създава на свое подчинение консултативни съвети по изпълнението на неговите функции.

(5) Редът за командироване и отчитане на председателя се определя с решение на комисията.

Чл. 16

(1) Комисията е постоянно действащ орган.

(2) Комисията разглежда и решава въпросите от своята компетентност на заседания, на които в зависимост от дневния ред могат да бъдат канени външни лица.

(3) Заседанията на комисията са редовни и извънредни, като:

1. комисията заседава редовно най-малко два пъти в месеца по предварително оповестен дневен ред; материалите по дневния ред се раздават на членовете най-късно два дни преди заседанието;

2. комисията се свиква на извънредно заседание от председателя или по предложение на най-малко двама от членовете;

3. на заседанията могат да се обсъждат и въпроси, които не са включени в дневния ред, ако никой от присъстващите членове не възрази;

4. председателят на комисията определя кои служители от администрацията да присъстват на заседанията при разглеждането на определени въпроси.

Чл. 16а

(1) Когато поради обективна невъзможност член на комисията не може да присъства на заседание, същият може да поиска да участва в заседанието дистанционно. Дистанционното участие в заседание се провежда чрез видеоконференция, базирана на интернет технология.

(2) Членът на комисията, който не може да присъства на заседанието, уведомява писмено за това председателя и прави искане за дистанционно участие чрез видеоконференция.

(3) Администрацията на комисията осигурява на председателя и на членове на комисията, които присъстват на заседанието, техническите условия за провеждане на видеоконферентната връзка с отсъстващия член.

(4) Заседанието се открива, след като председателят на комисията се увери, че е налице видео- и аудиовръзка за участие на неприсъстващия член на комисията чрез видеоконференция.

(5) Неприсъстващият член е длъжен сам да си осигури техническата възможност за участие във видеоконферентната връзка.

(6) При дистанционно участие в заседание председателят и членовете на комисията имат същите права и задължения, както и при присъствено участие в заседание.

Чл. 17

(1) Заседанията на комисията се провеждат, ако на тях присъстват председателят и най-малко двама от членовете й.

(2) Отсъствие на член на комисията от заседание е допустимо, само ако той е:

1. в служебна командировка;

2. в отпуск, разрешен по съответния ред;

3. в отпуск по болест.

(3) При неучастие без основателни причини в три и повече заседания на комисията за период от една година председателят на комисията внася в Народното събрание предложение за предсрочно прекратяване мандата на съответния член на комисията.

(4) Комисията приема решения с явно гласуване и с мнозинство от три гласа.

(5) Решенията по чл. 41 и 42 ЗНФО за отнемане на правото за извършване на независим финансов одит и за правото да се упражнява одиторска дейност се приемат с мнозинство от три гласа и явно гласуване. Начинът на гласуване и мотивите на всеки гласувал се отразяват в протокол от заседанието на комисията и се публикуват на интернет страницата на комисията.

(6) Председателят и членовете на комисията не могат да се въздържат от гласуване.

Чл. 18

(1) На всяко заседание на комисията се води протокол от определен служител от администрацията. Протоколът се подписва от председателя, присъствалите на заседанието членове на комисията и от водещия протокола В случаите, когато в заседание председателят или някой от членовете са участвали дистанционно чрез видеоконференция, това се записва изрично в протокола..

(2) Въз основа на протокола се изготвя препис-извлечение, в което се включват въпроси от дневния ред и приетите по тях решения. Той се подписва от председателя на комисията и определен служител от администрацията.

(3) Решенията на комисията се съобщават писмено на заинтересованите лица в 7-дневен срок.

Чл. 19

(1) Всички регистрирани одитори и специализирани одиторски предприятия, които са членове на Института на дипломираните експерт-счетоводители, както и регистрирани одитори и специализирани одиторски предприятия от държавите – членки на Европейския съюз, или от трети държави, са обект на контрол на качеството на дейността им.

(2) Членът на комисията, който не може да присъства на заседанието, предварително уведомява за това председателя.

(3) Разработването на нови правила, процедури и планове за контрол на качеството или тяхното изменение се извършва по инициатива на Института на дипломираните експерт-счетоводители или на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори.

(4)

(5)

(6) При извършване на проверка или разследване членовете и инспекторите на комисията са длъжни да се легитимират със служебна карта и да представят решение на комисията или заповед на председателя за извършване на проверката/разследването.

Чл. 20

При изпълнение на задълженията си председателят, членовете на комисията и лицата, определени с решение на комисията да извършват проверки, имат право да изискват:

1. в определени от тях срокове от проверявания регистриран одитор документи, заверени копия на документи, сведения, справки и друга информация, които имат значение за извършване на проверката;

2. в определени от тях срокове от проверявания регистриран одитор писмени обяснения по въпроси, свързани с проверката;

3. заверени копия на документи, сведения и справки от юридически лица и еднолични търговци извън проверявания регистриран одитор, свързани с проверката;

4. от ИДЕС представянето на документи, сведения, справки и друга информация, свързана с правомощията на комисията.

(6) Решенията по ал. 5 се оповестяват на интернет страницата на комисията, както следва:

1. до влизането им в сила се оповестява информация на анонимна основа;

2. след влизането им в сила се оповестяват пълното решение, както и начинът и мотивите за гласуване на всеки гласувал.

Чл. 21

(1) На всяко заседание на комисията се води протокол от определен служител от администрацията. Протоколът съдържа информация за участниците в заседанието, обсъжданите въпроси и взетите решения. В случаите, когато в заседание председателят или някой от членовете са участвали дистанционно чрез видеоконференция, това се записва изрично в протокола. Протоколът се подписва от председателя/председателстващия, от участвалите на заседанието членове и от водещия протокола.

Чл. 22

(1) Контролът на качеството на дейността на регистрираните одитори обхваща:

1. проверка за спазване изискванията на Международните одиторски стандарти;

2. проверка на спазването на етичните норми и изискванията за независимост на одитора;

3. установяване адекватността на времевите и човешките ресурси, употребени за извършване на одита съобразно обхвата и сложността му;

4. установяване адекватността на одиторските възнаграждения, получени за одита;

5. оценка на вътрешната система за контрол на качеството, приложена от регистрирания одитор;

6. проверка за спазване на дадените предписания по чл. 40а, ал. 6 ЗНФОИСУ;

7.

(2) При осъществяване на контрол на качеството на дейността на регистрирания одитор или специализирано одиторско предприятие се извършва проверка за спазване изискванията на чл. 22, ал. 2, чл. 27, ал. 4, чл. 28, 33, 40м и § 1, т. 9 от допълнителните разпоредби на ЗНФОИСУ.

(3) При проверка на специализирано одиторско предприятие в извадката се включват одитите, извършени от всеки един регистриран одитор, осъществявал дейност от името на предприятието.

(4) За резултатите от всяка проверка се изготвя доклад, който съдържа основните заключения от извършения контрол. Копие от доклада се предоставя на проверявания регистриран одитор.

(5) Проверяваният регистриран одитор или специализирано одиторско предприятие има право да представи пред комисията в срок до 5 работни дни от датата на получаване на доклада становище относно констатациите, отразени в него.

(6) Комисията извършва разследвания по жалби и сигнали, както и по своя преценка, за нарушения на Регламент (ЕС) № 537/2014 и на ЗНФОИСУ.

Чл. 23

(1) Регистриран одитор, който извършва независим финансов одит на предприятие, осъществяващо дейност от обществен интерес, подлежи на проверка за качеството на одитната дейност най-малко веднъж на 3 години.

(2) Проверката за контрол на качеството по ал. 1 се осъществява от инспектори и/или членове на комисията. В проверката може да участват и регистрирани одитори.

(3) Докладът за резултатите и цялата документация от проверката се представят на комисията в тридневен срок от изтичане на срока по чл. 22, ал. 5. Статутът на външните експерти се определя с решение на комисията.

(4) Външните експерти, участващи в извършването на инспекции, трябва да имат подходящо професионално образование, съответстващ опит в областта на финансовия одит и финансовото отчитане, да са преминали обучение за контрол на качеството и да нямат конфликт на интереси с инспектираните регистрирани одитори.

(5) Външните експерти, участващи в извършването на разследвания, трябва да имат подходящо професионално образование, съответстващ опит в областта на финансовия одит и финансовото отчитане и да нямат конфликт на интереси с разследваните регистрирани одитори.

(6) Информацията, която външните експерти създават и получават при или по повод участието си в извършването на инспекции или разследвания, е професионална тайна. Външните експерти са длъжни да пазят професионалната тайна, включително след приключване на съответните инспекции или разследвания, във връзка с които са наети.

(7) Копие на доклада от проверката и препис от решението на комисията за приемането му се изпращат на ИДЕС.

Чл. 24

(1) Регистриран одитор, който не извършва независим финансов одит на предприятие, осъществяващо дейност от обществен интерес, подлежи на проверка за качеството на одитната дейност най-малко веднъж на 6 години.

(2) Проверката по ал. 1 се осъществява от ИДЕС, като в нея по преценка на комисията може да участват и инспектори.

(3) Докладът за резултатите от проверката по ал. 1 се представя за приемане от Съвета за контрол по качеството на одиторските услуги на ИДЕС.

(4) Институтът на дипломираните експерт-счетоводители изготвя подробен доклад за извършените проверки за контрол на качеството на дейността на тези одитори за всяко календарно тримесечие. Копие от доклада се представя на комисията в срок до 15 дни след изтичане на съответното тримесечие.

Чл. 25

(1) Комисията си сътрудничи със съответните компетентни органи на други държави – членки на Европейския съюз, с цел осъществяване на правомощията им в областта на публичния надзор над регистрираните одитори.

(2) При постъпили искания от страна на компетентните органи на други държави комисията незабавно предприема необходимите действия за събиране на исканата информация. При изпълнението на тази дейност комисията се подпомага от ИДЕС.

(3) Изискването за професионална тайна не възпрепятства обмена на информация между комисията и компетентните органи на държавите – членки на Европейския съюз.

Чл. 26

(1) Пълни инспекции се извършват най-малко веднъж на три години въз основа на оценка на риска. Тематични инспекции се извършват по решение на комисията.

(2) Когато комисията е уведомена от компетентния орган на държава – членка на Европейския съюз, за нарушения на изискванията на Директива 2006/43/ЕО на територията на Република България, тя предприема необходимите мерки и уведомява съответния компетентен орган на държавата – членка на Европейския съюз, за резултатите от тях.

Чл. 27

(1) Комисията извършва разследвания по искане на съответния компетентен орган на друга държава – членка на Европейския съюз. В тези случаи комисията може да разреши представители на компетентния орган на държава – членка на Европейския съюз, да участват в разследването.

(2) Комисията може да поиска да бъде извършено разследване от компетентен орган на друга държава – членка на Европейския съюз, на територията на тази държава, както и нейни членове да участват като наблюдатели в това разследване.

Чл. 28

(1) Комисията може да откаже да изпълни искане за информация и за провеждане на разследване с участие на наблюдатели в случаите, посочени в чл. 40р ЗНФО.

(2) В случаите по ал. 1 комисията уведомява органа, поискал съдействието.

Чл. 29

(1) Комисията може да разреши в посочените от ЗНФО случаи предоставянето на работни документи, свързани с извършването на независим финансов одит, или на други документи, държани от регистрираните одитори, на компетентните органи на трета държава.

(2) Работните документи се предоставят при спазване изискванията на глава шеста от Закона за защита на личните данни.

(3) Искането на компетентните органи на третата държава може да бъде отказано при условията на чл. 40у, ал. 2, т. 4 ЗНФО.

Чл. 30

(1) Комисията при осъществяване на своите функции и правомощия се подпомага от специализирана и обща администрация, която е организирана в две дирекции, и от служители, пряко подчинени на председателя.

(2) Общата численост на администрацията е 28 щатни бройки, разпределени по структурни звена и длъжности съгласно приложението.

(3) Председателят и служителите на комисията имат право на:

1. допълнителен платен годишен отпуск за изпълнение на задълженията извън работно време; конкретният размер на отпуска на председателя се определя с решение на комисията, а на служителите – със заповед на председателя;

2. повишаване на професионалната квалификация и преквалификация за сметка на бюджета на комисията при спазване разпоредбите на чл. 35 от Закона за държавния служител;

3. представително облекло съгласно Наредбата за служебното положение на държавните служители приета с ПМС № 34 от 2000 г. (ДВ, бр. 23 от 2000 г.; посл. изм., бр. 49 от 2012 г.), като конкретният размер на средствата се определя от председателя на комисията за всяка календарна година;

4.

(4) За осъществяване на своята дейност и при необходимост комисията може да привлича външни сътрудници и експерти. Статутът им се определя с решение на комисията.

Чл. 31

Предварителният финансов контрол се осъществява от служител, определен със заповед на председателя на комисията.

Чл. 32

Ръководството на администрацията, свързано с непосредственото изпълнение на решенията на комисията, както и информационното, техническото и административното осигуряване на дейността й се осъществяват от главен секретар, който се назначава от председателя на комисията.

Чл. 33

(1) Комисията при осъществяване на своите функции и правомощия се подпомага от специализирана и обща администрация, която е организирана в дирекции. Общото административно ръководство на администрацията се осъществява от главен секретар, който е на пряко подчинение на председателя на комисията. Оперативното ръководство на дирекциите се осъществява от директорите на дирекции.

(2) Главният секретар участва в заседанията на комисията с право на съвещателен глас.

(3) Общата численост на администрацията е 35 щатни бройки, разпределени по структурни звена и длъжности съгласно приложението.

Чл. 34

(отменен)

(1) Специализираната администрация подпомага осъществяването на правомощията на комисията.

(2) Специализираната администрация е организирана в дирекция ,,Надзорна дейност“, като осъществява своята дейност в три основни направления – контрол на качеството на дейността на регистрираните одитори, международно сътрудничество и методология и вътрешен контрол.

(3) Дирекция ,,Надзорна дейност“:

1. изготвя проект на годишната програма за контролната дейност;

2. извършва планираните и допълнително възложените проверки на качеството на дейността на регистрираните одитори;

3. извършва разследвания по получени сигнали и предложения до комисията;

4. представя пред комисията доклади за резултатите от извършени проверки и разследвания, като предлага предприемане на съответните действия и/или налагане на наказания;

5. подпомага членовете на комисията при извършваните от тях проверки;

6. участва в съвместните проверки с представители на надзорните органи на трети страни;

7. поддържа връзки със системите по надзора над независимия финансов одит в страните – членки на Европейския съюз, и съответните органи към Европейската комисия;

8. извършва действия във връзка с обмена на информация с компетентните органи за публичен надзор над одиторите и одиторските предприятия в другите държави – членки на Европейския съюз, и трети държави;

9. проучва и популяризира добрата наша и международна практика в надзорната дейност;

10. извършва подготовката и координира изпълнението на международни проекти;

11. разработва и прилага методики за контрол на качеството на дейността на регистрираните одитори, както и за вътрешен контрол на качеството на инспекционната дейност;

12. осъществява действия, свързани с обучението и повишаване квалификацията на служителите от специализираната администрация.

(4) Директорът на дирекция ,,Надзорна дейност“:

1. ръководи дирекцията в съответствие с определените в правилника функции; осъществява контрол относно спазване на вътрешнонормативните актове и заповедите на председателя на комисията; разпределя между служителите в дирекцията поставените задачи, контролира и отговаря за тяхното срочно и качествено изпълнение;

2. участва в заседания на комисията, когато в дневния ред са включени въпроси от компетентността на дирекцията, включително като дава становища;

3. предлага за повишение, стимулиране, преместване или наказание служителите от дирекцията;

4. предлага за командироване в страната и в чужбина служителите от дирекцията;

5. оказва методическа помощ на инспекторите от комисията при осъществяване на контрол върху дейността на регистрираните одитори;

6. осъществява контрол върху инспекторите по отношение спазването на правилата и процедурите при извършването на проверки на качеството на дейността на регистрираните одитори;

7. изготвя становища по предложените за утвърждаване от комисията актове на ИДЕС;

8. изготвя становища във връзка с постъпили възражения от регистрирани одитори срещу констатации и заключения в докладите за резултати от извършени проверки и разследвания на дейността им;

9. изпълнява и други задачи, възложени му от председателя и главния секретар на комисията.

(5) При отсъствие на директора на дирекцията той се замества от лице, определено със заповед на председателя.

Чл. 35

(1) Общата администрация подпомага технически и организационно дейността на комисията и е организирана в дирекция „Обща администрация“.

(2) Дирекция „Обща администрация“:

1. осъществява административно-техническата подготовката на заседанията на комисията; изготвя протоколите от заседанията и препис-извлечения от решенията на комисията; уведомява съответните органи и лица за решенията на комисията в 7-дневен срок от приемането им;

2. осигурява правното обслужване и процесуалното представителство на комисията;

3. осъществява цялостното финансово-счетоводно обслужване и материално-техническото снабдяване на комисията, вкл. изпълнява действията по съставянето на проекта на бюджета и изготвянето на годишния финансов отчет;

4. организира и осъществява деловодната дейност;

5. осъществява действията, свързани с управление на човешките ресурси, вкл. изготвя актовете и съхранява документите по възникване, изпълнение, изменение и прекратяване на служебните и трудовите правоотношения;

6. осъществява предварителен контрол за законосъобразност в съответствие с изискванията на Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор;

7. осъществява връзките с обществеността;

8. осигурява адекватно информационно и техническо обслужване на дейността на комисията;

9. осигурява охраната, противопожарната безопасност, реда и чистотата в работните помещения на комисията;

10. осигурява поддържането и ремонта на помещенията и оборудването.

(3) Директорът на дирекция ,,Обща администрация“:

1. ръководи дирекцията в съответствие с определените в правилника функции; осъществява контрол относно спазване на вътрешнонормативните актове и заповедите на председателя на комисията; разпределя между служителите в дирекцията поставените задачи, контролира и отговаря за тяхното срочно и качествено изпълнение;

2. участва в заседания на комисията, когато в дневния ред са включени въпроси от компетентността на дирекцията, включително като дава становища;

3. предлага за повишение, стимулиране, преместване или наказание служителите от дирекцията;

4. предлага за командироване в страната и в чужбина служителите от дирекцията;

5. изпълнява и други задачи, възложени му от председателя и главния секретар на комисията.

(4) При отсъствие на директора на дирекцията той се замества от лице, определено със заповед на председателя.

Чл. 35а

Държавен експерт „Методология“ e на пряко подчинение на председателя и осъществява следните дейности:

1. участва в разработването на методически указания, инструкции, наръчници и други вътрешни актове на комисията във връзка с осъществявания надзор над регистрираните одитори;

2. осъществява последващ контрол по качеството на дейността на инспекторите в комисията;

3. изготвя материали и участва в обучението за повишаване на квалификацията на служителите от администрацията, когато се касае за въпроси от неговата компетентност;

4. изготвя становища във връзка с методологията на инспекционната дейност на комисията;

5. изготвя становища по предложените за утвърждаване от комисията материали на Института на дипломираните експерт-счетоводители;

6. изготвя материали за заседания на комисията и участва в тях, когато в дневния ред са включени въпроси от компетентността на съответната дирекция, включително като дава становища;

7. изработва проекти на нормативни и вътрешни актове по отношение на инспекционната дейност;

8. оказва методологична помощ на инспекторите при осъществяване на тяхната дейност.

Чл. 35б

Експерт „Анализ и оценка на риска“ е на пряко подчинение на председателя и изпълнява следните дейности:

1. планиране и въвеждане на методологичната рамка на цялостния процес по управление на рисковете при извършването на проверки за контрол върху качеството на дейността на регистрираните одитори;

2. процеси по идентифициране, анализ, оценка и определяне на реакция спрямо установените рискове, които могат да повлияят при извършването на проверки за контрол върху качеството на дейността на регистрираните одитори;

3. участие в разработването и поддържането на риск-регистър, включващ установените рискове, свързани с проверки за контрол върху качеството на дейността на регистрираните одитори, както и резултатите от техния анализ и оценка;

4. наблюдение и анализ на пазара на одитни услуги по отношение системния риск, произтичащ от високата концентрация;

5. прилагане на иконометрични и статистически модели в практически изследвания, както и използването на софтуерни продукти за иконометричен и статистически анализ.

Чл. 36

(1) С решение на комисията председателят и членовете могат да бъдат награждавани с отличия и награди, като условията и редът се определят с вътрешните правила за работната заплата.

9. координира и контролира дейностите във връзка с осъществяването на международната дейност и сътрудничество и връзките с обществеността;

10.

11. координира и контролира дейностите във връзка с осигуряване на информационното, техническото и административното обезпечаване на дейността на комисията, вкл. във връзка със създаване и функциониране на поддържаните от комисията публични и други регистри;

12. осъществява контрол във връзка с публикуване на информацията, която комисията има задължение да оповести на своята интернет страница;

13. осъществява контрол във връзка с текущо въвеждане на информацията в Административния регистър към Министерския съвет и утвърждава периодичните и годишните отчети на тази информация;

14. осъществява контрол за спазване на работното време от служителите в администрацията на комисията;

(2) За образцово изпълнение на служебните си задължения служителите на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори могат да бъдат награждавани с отличия със заповед на председателя.

Чл. 37а

(1) Дирекция „Инспекции и разследвания“:

1. изготвя проект на годишната програма за инспекционната дейност;

2. извършва планираните и допълнително възложените инспекции за гарантиране на качеството на дейността на регистрираните одитори;

3. извършва разследвания по преценка на комисията или по получени сигнали и предложения до комисията;

4. извършва проверки за спазване на нормативните изисквания при упражняваните от ИДЕС функции по чл. 36, ал. 1, т. 1 – 5 и по чл. 85, ал. 3 ЗНФОИСУ;

5. представя пред комисията доклади за резултатите от извършени инспекции, проверки и разследвания, като предлага предприемане на съответните действия за прилагане на надзорни мерки;

6. участва в съвместните проверки/разследвания с представители на надзорните органи на трети страни;

7. осъществява действия, свързани с обучението и повишаване квалификацията на служителите от специализираната администрация.

(2) Директорът на дирекция „Инспекции и разследвания“ осъществява следните дейности:

1. ръководи дирекцията в съответствие с определените в правилника функции; осъществява контрол относно спазване на вътрешнонормативните актове и заповедите на председателя на комисията; разпределя между служителите в дирекцията поставените задачи, контролира и отговаря за тяхното срочно и качествено изпълнение;

2. участва в заседания на комисията, когато в дневния ред са включени въпроси от компетентността на дирекцията, включително като дава становища;

3. предлага за повишение, стимулиране, преместване или наказание служителите от дирекцията;

4. предлага за командироване в страната и в чужбина служителите от дирекцията;

5. осъществява контрол върху инспекторите по отношение спазването на правилата и процедурите при извършването на инспекции за гарантиране на качеството на дейността на регистрираните одитори;

6. изготвя становища по предложените за приемане от комисията актове;

7. изготвя становища във връзка с постъпили възражения от регистрирани одитори срещу констатации и заключения в докладите за резултати от извършени инспекции и разследвания на дейността им;

8. изпълнява и други задачи, възложени му от председателя и главния секретар на комисията.

(3) При отсъствие на директора на дирекцията той се замества от лице, определено със заповед на председателя.

Чл. 37б

(1) Дирекция „Нормативно съответствие, методология и оценка на риска“:

1. осигурява правнонормативното съответствие, процесуалното представителство на комисията и председателя и функциите във връзка със защита на личните данни;

2. изготвя, участва в разработването и съгласува за законосъобразност проекти на нормативни и вътрешнонормативни актове, методически указания, инструкции, указания, наръчници и други актове, свързани с дейността на комисията;

3. изготвя и/или съгласува за законосъобразност проекти на заповеди, пълномощни и други актове на председателя на комисията във връзка с упражняване на неговите правомощия;

4. съгласува актовете, свързани с възникване, изменение и прекратяване на трудовите и служебните правоотношения на служители на комисията, както и актовете, свързани с налагане на дисциплинарни наказания;

5. изготвя и/или съгласува за законосъобразност проекти на решения, документи, договори и други актове, по които КПНРО е страна;

6. следи за изпълнението на договорите, организира защитата на интересите на комисията при пълно и частично неизпълнение на сключени договори и води регистър на действащите и приключилите договори, по които КПНРО е страна;

7. изразява становища по различни въпроси и запитвания, които имат отношение към правомощията на председателя и/или КПНРО, в т.ч. свързани с прилагането на нормативни актове, достъпа до обществена информация, методологията на инспекционната дейност, предложените за утвърждаване от КПНРО материали на Института на дипломираните експерт-счетоводители и др.;

8. изготвя, участва в разработването и съгласува проекти на решения за прилагане на надзорни мерки по ЗНФОИСУ и води регистър за движението на производствата по съдебното им обжалване и тяхното изпълнение;

9. подпомага председателя при изпълнение на функциите му на административнонаказващ орган и води регистър за движението на административнонаказателните производства;

10. анализира съдебната практика по обжалвани актове на председателя и на комисията и прави предложения за усъвършенстване на нормативната уредба;

11. изразява становища за законосъобразност на извършените действия пред контролни органи и прави предложения за привличане към отговорност на служители, допуснали нарушение при изпълнение на служебните и трудовите им правоотношения;

12. подпомага КПНРО при провеждане на производствата по вписване, отписване на регистрирани одитори и регистрирани одитори по устойчивостта – физически лица и одиторски дружества, както и вписване на промени в подлежащите на вписване обстоятелства, във водения от комисията регистър по чл. 20 ЗНФОИСУ, извършва вписване на всички обстоятелства в него при наличие на съответното правно основание и го поддържа в актуално състояние;

13. подпомага КПНРО и председателя при извършване на наблюдение върху дейността на одитните комитети в предприятията от обществен интерес и в предприятията по чл. 107, ал. 8 ЗНФОИСУ, като следи за изпълнение на законоустановените им задължения за предоставяне на информация за вписване в регистъра по чл. 109, ал. 2 ЗНФОИСУ, извършва вписване в регистъра на всички обстоятелства при наличие на съответното правно основание и го поддържа в актуално състояние, предоставя периодично информация за дейността на одитните комитети, методически насоки и предложения за приемане на препоръки за подобряване дейността на одитните комитети в предприятията от обществен интерес;

14. осъществява текущо наблюдение върху изпълнението на възложените инспекции и разследвания, в т.ч. като изразява становища в хода на изпълнението им;

15. извършва преглед за контрол върху качеството на инспекциите и разследванията, в т.ч. изразява становища пред комисията по проектите на доклади за резултатите от извършените инспекции и разследвания;

16. оказва методологична помощ на инспекторите при осъществяване на тяхната дейност;

17. организира провеждането на обучения за повишаване квалификацията на служителите от администрацията на КПНРО;

18. планира и въвежда методологичната рамка на цялостния процес по управление на рисковете при извършването на инспекции за гарантиране на качеството на дейността на регистрираните одитори;

19. извършва процеса по идентифициране, анализ, оценка и определяне на реакция спрямо установените рискове, които могат да повлияят при извършването на инспекции за контрол върху качеството на дейността на регистрираните одитори;

20. участва в разработването и поддържането на риск-регистър, включващ установените рискове, свързани с инспекции за контрол върху качеството на дейността на регистрираните одитори, както и резултатите от техния анализ и оценка;

21. извършва наблюдение и анализ на пазара на одиторски услуги по отношение на системния риск, произтичащ от високата концентрация;

22. осъществява прилагане на иконометрични и статистически модели в практически изследвания, както и използване на софтуерни продукти за иконометричен и статистически анализ;

23. поддържа интегрирана база данни за дейността на регистрираните одитори, извършващи одит на предприятия от обществен интерес, за предприятията от обществен интерес и техните одитни комитети;

24. осъществява връзки със системите по надзора над независимия финансов одит в страните – членки на Европейския съюз, и съответните органи към Европейската комисия;

25. осъществява обмен на информация с компетентните органи за публичен надзор над одиторите и одиторските дружества в другите държави – членки на Европейския съюз, и трети държави;

26. извършва проучване и популяризиране на добрата наша и международна практика в надзорната дейност;

27. извършва подготовка и координиране изпълнението на международни проекти;

28. изготвя материали и участва в обучението за повишаване на квалификацията на служителите от администрацията на комисията по въпроси от компетентността на дирекцията.

(2) Директорът на дирекция „Нормативно съответствие, методология и оценка на риска“:

1. ръководи дирекцията в съответствие с определените в правилника функции; осъществява контрол относно спазване на вътрешнонормативните актове и заповедите на председателя на комисията; разпределя между служителите в дирекцията поставените задачи, контролира и отговаря за тяхното срочно и качествено изпълнение;

2. участва в заседания на комисията, когато в дневния ред са включени въпроси от компетентността на дирекцията, включително като дава становища;

3. предлага за повишение, стимулиране, преместване или наказание служителите от дирекцията;

4. предлага за командироване в страната и в чужбина служителите от дирекцията;

5. изпълнява и други задачи, възложени му от председателя и главния секретар на комисията.

(3) При отсъствие на директора на дирекцията той се замества от лице, определено със заповед на председателя.

Чл. 40а

(отменен)

Юрисконсултите са на пряко подчинение на главния секретар и изпълняват следните дейности:

1. осигуряват правнонормативното обслужване и процесуалното представителство на КПНРО;

2. дават становища за законосъобразност на проекти на решения, заповеди, вътрешни актове, документи и договори, по които КПНРО е страна;

3. анализират съдебната практика по обжалвани актове на КПНРО и предлагат усъвършенстване на вътрешната нормативна уредба;

4. участват в разработването на вътрешни нормативни актове в КПНРО;

5. изготвят правни становища във връзка с прилагането на закони и други нормативни актове, които имат отношение към правомощията;

6. участват в изготвянето на договори, по които КПНРО е страна, както и проследяват тяхното изпълнение;

7. водят регистри на действащите и приключилите договори, по които КПНРО е страна;

8. организират защитата на интересите на КПНРО при пълно и частично неизпълнение на сключени договори;

9. дават становища за законосъобразност на извършените действия пред контролни органи и предлагат за привличане към отговорност служители, допуснали нарушение при служебните и трудовите правоотношения;

10. дават становища при съставянето на актове относно възникването, изменението и прекратяването на трудови и служебни правоотношения, както и при налагането на дисциплинарни наказания;

11. изготвят наказателни постановления по образувани административно-наказателни производства и проектите на решения за прилагане на надзорни мерки и осигуряват процесуалното представителство на КПНРО при обжалването им;

12.

§ 1

Правилникът е приет на основание чл. 71, ал. 3, т. 1 от Закона за независимия финансов одит с Решение № 16 от 31.01.2017 г. на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори и е изменен и допълнен с решения на КПНРО № 146 от 24.10.2017 г., № 14 от 6.02.2018 г., № 3 от 8.01.2019 г., № 26 от 26.02.2019 г., № 158 от 6.10.2020 г., № 49 от 1.03.2022 г., № 16 от 17.01.2023 г., № 33 от 28.01.2025 г., № 100 от 23.05.2025 г. и № 352 от 20.11.2025 г.

§ 2

Правилникът отменя Правилника за дейността на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори, (обн., ДВ, бр. 1 от 2009 г.; изм., бр. 38 от 2009 г., бр. 36 и бр. 70 от 2010 г., бр. 75 от 2011 г. и бр. 6 от 2012 г.). Председател: Николай Чаталбашев

Приложение 1 Приложение към чл. 35, ал. 2 Численост на администрацията – 24 щатни бройки, в т.ч.:

Приложение към чл. 33 Численост на администрацията – 35 щатни бройки, в т.ч.:

1. председател на комисията;

2. главен секретар – 1;

3. дирекция „Инспекции и разследвания“ – 16, в т.ч. директор на дирекция;

4. дирекция „Нормативно съответствие, методология и оценка на риска“ – 11, в т.ч. директор на дирекция;

5. дирекция „Обща администрация“ – 6, в т.ч. директор на дирекция.