Присъда № 14 от 18.11.2024, Окръжен съд - Търговище

МОТИВИ към Присъда № 14/18.11.2024 г. по НОХД № 93/2024 г. по описа на Окръжен съд – Търговище.

Подсъдимият В. М. М. от гр. Търговище e предаден на съд с обвинение по чл. 255, ал.1, т. 2 и т. 3 във вр. чл. 26, ал. 1 от НК за това, че в периода м. май 2019 г. - 10.05.2020 г. включително в гр. Търговище, при условията на продължавано престъпление, сам и чрез посредственото извършителство на И. П. Й. с ЕГН ********** от гр. Търговище, избегнал установяването на данъчни задължения в големи размери - 7105,95 лева, от които 4737,30 лв.

ДДС и 2368,65 лв. корпоративен данък, на данъчен субект „ВАС МАР“ ЕООД гр.

Търговище, като:

1. Потвърдил неистина в подадени справки декларации по чл. 125 от ЗДДС с вх. № 25001180073/13.06.2019 г., Вх. № 25001182939/15.07.2019 г., Вх. № 25001184314/11.08.2019 г., Вх. № 25001187928/15.09.2019 г., Вх. № 25001190271/13.10.2019 г., Вх. № 25001192062/12.11.2019 г., Вх. № 25001195668/15.12.2019 г.и в подадена ГДД по чл. 92 от ЗКПО с вх. № 2500И0089317/10.05.2020 г.

2. Не издал фактури и други счетоводни документи за извършени доставкитранспортни услуги на дърва за огрев на обща стойност 23686,50 лева за данъчните периоди както следва:

- м. май 2019 г. на стойност 2150,00 лв. и дължимо ДДС в размер на 430,00 лв.;

- м. юни 2019 г. на стойност 1485,00 лв. и дължимо ДДС в размер на 297,00 лв.;

- м. юли 2019 г. на стойност 8440,00 лв. и дължимо ДДС в размер на 1688, 00 лв.;

- м. август 2019 г. на стойност 3687,50 лв. и дължимо ДДС в размер на 737,50 лв.;

- м. септември 2019 г. на стойност 4105,00 лв. и дължимо ДДС в размер на 821,00 лв.;

- м. октомври 2019 г. на стойност 1820,00 лв. и дължимо ДДС в размер на 364,00 лв.;

- м. ноември 2019 г. на стойност 1999,00 лв. и дължимо ДДС в размер на 399,80 лв.

В съдебно заседание представителят на Окръжна прокуратура - Търговище счита повдигнато срещу подсъдимия обвинение за безспорно доказано на съдебното следствие с корекциите по назначените допълнителни съдебно счетоводни експертизи. Отчитайки, че след образуване на съдебното производство подсъдимият е внесъл в държавния бюджет дължимите данъчни задължения, пледира за приложението на привилегирования състав на чл. 255, ал. 4 от НК и освобождаване на подсъдимия от наказателна отговорност с налагане на административно наказание, предвид наличието на всички предпоставки на чл. 78а от НК.

В съдебно заседание подсъдимият В. М. М. се явява лично, като оспорва обвинението. Изтъква, че на съдебното следствие някои от лицата, получили дърва за огрев, не са потвърдили извършено плащане на услугата и конкретния размер на транспорта.

Отделно изтъква, че всички свидетели са плащали на шофьорите на камионите, а не на него лично, в качеството му на управител на дружеството.На следващо място подчертава, че един от камионите, с които са извършвани превозите, е негова лично собственост, а не на дружество „ВАС МАР“ЕООД. Оспорва и субективната съставомерност на обвинението, като моли съда да го признае за невиновен и оправдае по повдигнатото обвинение.

В последната си дума подс. М. изказва извинение и обобщава, че с превоза на дърва по селата от 20 години всички процедират по този начин, т. е. не издават документ за превоз.

След като обсъди посочените в чл. 301 от НПК въпроси, след като прецени събраните по делото доказателства, съдът прие за установена следната фактическа обстановка:

1

ФАКТИЧЕСКИ ОБСТОЯТЕЛСТВА:

„ВАС МАР“ ЕООД с ЕИК 125505634 е регистрирано в Търговски регистър на 06.04.2000 г. Едноличен собственик на капитала и управител на дружеството е подс. В. М.

М.. Дружеството е регистрирано по ЗДДС, като основната дейност на „ВАС МАР“ ЕООД била дърводобив.

За снабдяване с дърва за огрев на населението в много от селата на община Търговище през годините била създадена практика кметовете да изготвят списъци с желаещите лица. Списъците те представяли в Държавно горско стопанство гр. Търговище, където и заплащали заявената дървесина на пространствен кубичен метър по ценоразпис от временен склад. За транспортирането до селата на закупената дървесина се издавали превозни билети, като транспорта се извършвал и заплащал отделно, и в повечето случаи кметът ангажирал фирма да осъществи превоза за желаещите лица от списъка.

През 2019 г. „ВАС МАР“ ЕООД имало издадени позволителни за сеч в гори, стопанисвани от Държавно горско стопанство – Търговище. През същата година дружеството осъществило превоз на дърва за огрев за населението на 11 села в Община Търговище. Правени били и отделни единични доставки на лица, нефигуриращи в списъци.

Транспортът, за който били издавани превозни билети, съдържащи и датата на доставката, бил осъществяван с четири товарни автомобила с рег. № Т 8818 АК, № Т 1476 ВТ, № Т 7985 ВТ, собственост на дружеството и № Т 6088 АК (собственост на подс. М.), на които водачи били свидетелите Т. Т., К. К. и А. А.. Заплащането на транспортната услуга се правело или от отделните получатели на дървата, или общо от кмета на селото, като парите били давани на шофьорите на товарните автомобили, а те ги отчитали на управителя - подс. М..

За получените приходи от извършената транспортна услуга подс. М., като управляващ и представляващ „ВАС МАР“ ЕООД, съобразно чл. 113, ал. 1 и чл. 118, ал. 1 от ЗДДС бил длъжен да издава счетоводен документ - фактура, касов бон, или друг документ, а когато за доставките издаването на фактура или протокол не било задължително, в съответствие с чл. 119, ал. 1 ЗДДС бил длъжен да състави отчет за извършените продажби.

Разпоредбите на чл. 124 от ЗДДС задължавали обвиняемия да отрази извършените доставки в Дневник за продажби на „ВАС МАР“ЕООД за съответния данъчен период.

Въз основа на договорни отношения счетоводното обслужване на „ВАС МАР“ ЕООД от дълги години се осъществявало от „Артемида“ ООД гр. Търговище, в което съдружници са свидетелите Д. Й. и съпругата му И. Й., а управител на дружеството е Д. Й.. Основно св.

Й. обработвала счетоводната документация на „ВАС МАР“ ЕООД. На нея подс. М. ежемесечно предавал за осчетоводяване приходните и разходните документи на дружеството, между които и месечния отчет по касов апарат. Всички декларации по ЗДДС и ЗКПО били подготвяни от св. Й., като данните в тях били на база представените от подсъдимия и осчетоводени документи. Св. Й. ги подавала в НАП по електронен път с електронен подпис на „Артемида“ ООД, който подпис в системата се идентифицира с ЕГН и името на управителя Д. Й..

За голяма част от доставки на дърва за огрев за населението в села на община Търговище през периода м. май - м. ноември (включително) на 2019 г., осъществени от „ВАС МАР“ ЕООД, подс. М. не издал необходимия по закон счетоводен документ и те не били отразени в Дневник за продажби за съответния данъчен период. Тези доставки по населени места са:

1. Село Голямо Соколово - за 18 лица от включените в списъка на желаещите да закупят дърва за огрев е установено, че не са получили документ от доставчика „ВАС МАР“ЕООД за платената сума за транспорт, която всеки от тях е заплатил при доставката.

Имената на лицата, получили доставка от „ВАС МАР“ЕООД, количеството дърва, номер и дата на превозния билет, платената сума за кубик и общо за доставката са следните:

2 име

Превозен билет платени суми на един кубик в лв за транспорт платени за транспортна услуга кубици.

Г. В. Д.

5

10323/00109/31052019

20.00

100.00

С. Е. С.

10

10323/00105/31052019

14.00

140.00

М. И. П.

5

10323/00110/31052019

20.00

100.00

Ш. А. М.

5

10323/00101/28052019

8.00

40.00

Г. М. А.

5

10323/00102/28052019

10.00

50.00

З. Е. А.