Решение № 12 от 05.02.2024, Окръжен съд - Търговище

РЕШЕНИЕ

№ 12 гр. Търговище, 05.02.2024 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

ОКРЪЖЕН СЪД – ТЪРГОВИЩЕ в публично заседание на единадесети януари през две хиляди двадесет и четвърта година в следния състав:

Председател: МАРИАНА Н. ИВАНОВА при участието на секретаря ЦВЕТЕЛИНА С. ТОТЕВА като разгледа докладваното от МАРИАНА Н. ИВАНОВА Търговско дело № 20233500900099 по описа за 2023 година

Производството е по чл. 625 и сл. от ТЗ.

Делото е образувано по молба на длъжника „МЕРИ 015“ ЕООД, с ЕИК 203616031, седалище с. Б..., обл. Търговище, ул. „Е...” № 9, представлявано от управителя и едноличен собственик С.С.С., чрез адв. А. Н., ТАК, за откриване на производство по несъстоятелност на търговското дружествомолител на осн. чл. 625 и сл. от ТЗ.

В молбата си дружеството твърди, че в периода 2020-2023 г. е извършвало търговска дейност в страната „търговия с билки“, която силно намаляла по време на пандемията. Останали налични количества от закупените от фирмата билки, които се наложило да бракува и унищожи, без да може да реализира каквато и да било печалба. В същото това време дружеството отчитало счетоводно към НАП приходи и задължения по ДДС.

Твърди, че към момента няма парични средства в оборот и на каса, не може да изплати задълженията си към държавата. Няма налични активи, няма парични суми по банкови сметки в България или чужбина. Макар да е работил усилено, за да се издължи към държавата, всички суми, които постъпвали по банковата му сметка, били събирани от НАП, поради което не може да изплати задължението си. Сочи, че счетоводно има отразена голяма сума неразпределена печалба, но всъщност такива пари няма. Няма вземания 1 и приходи, спрял е плащанията си към кредиторите. Преустановил е всякаква търговска дейност. Предвид изложеното счита, че е състояние на неплатежоспособност, тъй като не може да изпълни изискуемите парични задължения, породени от търговската му дейност, като поради липсата на каквато и да било дейност или пари, е невъзможно и изготвянето на оздравителен план. Сочи за начална дата на неплатежоспособността датата 01.11.23г., когато окончателно спрял работа и плащания към държавата и другите търговци. Моли да бъде постановено решение в хипотезата на чл.

632, ал. 1 от ТЗ, поради липсата на дейност и средства дори за разноски.

Към молбата са представени: баланс и отчет към 31.12.2022г. и 01.11.2023г; декларация за налични активи, вземания и задължения; уведомление до НАП по чл. 78 от ДОПК, счетоводна документация.

При извършената проверка относно редовността на молбата и приложенията й, съдът е констатирал, че е компетентен да се произнесе по молбата (чл. 613 от ТЗ), молбата е редовна и допустима, подадена е от лице, активно легитимирано да я депозира, отговаря на изискванията на чл. 628 от ТЗ; приложени са документите, изискуеми съгласно разпоредбата на чл. 628, ал. 1, т. 1 и т. 3 от ТЗ, в т.ч.и удостоверението по чл. 78 от ДОПК. Молбата е обявена в ТР - на осн.чл. 629 ал. 1 от ТЗ.

В изпълнение указанията на съда, с молба от 15.12.23 г. молителят е представил допълнително писмени доказателства, направил е уточнения, в т.ч. че посочените в баланса активи с балансова стойност 2000 лв. не са налични „и това е само счетоводна операция, извършена назад във времето“.

В о.с.з. молителят не се явява, не изпраща представител.

Съдът, след като се запозна с твърденията по молбата, съобрази събраните писмени доказателства и заключението на приетата съдебноикономическата експертиза /СИЕ/, която приема за обоснована и компетентна, прие за установено от фактическа страна следното:

Молителят е от кръга на лицата по чл. 625 ал.1 от ТЗ.

От справката в ТР се установява, че дружеството е вписано в ТР на 09.07.2015 г. Основната му търговска дейност е била търговия с билки.

Дружеството е регистрирано по ДДС на 25.10.2021 г., дерегистрация – 10.10.2023 г. По партидата му в ТР са публикувани ГФО за 2

2015,2016, 2021 и 2022 г., като за отчетните 2017, 2018, 2019 и 2020г. са публикувани декларации за липса на дейност по чл. 38, ал. 1 , т. 3 от ЗСч.

Според приетото заключение на СИЕ, в баланса си към 01.11.23г. и 04.12.23г. дружеството води задължения в общ размер 72 хил.лв. (8 хил.лв.осигурителни задължения, 64 хил.лв. – записано в балансова статия „Други задължения“). Вещото лице подробно е описало несъответствие в сумите и размерите на водените задължения, обусловило корекции.

Съгласно СИЕ, в коригирания баланс, задълженията на дружеството са: 71987.36 хил.лв.-данъци и осигурителни вноски и 1 431.87 лв.- имуществена санкция (по НАХД от 2020г., с посочена падежна дата 14.05.2020г.), общо 73 419.23 лв. (таблица 1, стр. 5 от СИЕ). Най-ранна падежна дата на публ.задължения- 26.09.22г. (осигурителни вноски и ДДФЛ в общ размер 236.43 лв., въз основа на декларация обр.6 от 21.09.22г.) В предоставената от НАП, с писмо изх. № от 14.12.23г. (л.40) Справка за общите задължение на дружеството към 12.12.2023 г. е посочено, че към тази дата „Мери 015“ ЕООДС има налични задължения в общ размер 53 857.53 лв., за чието принудително събиране срещу дружеството е образувано изп.дело № № 221244928/2022 г. на публичен изпълнител, по което последното плащане е 300 лв. (13.04.23г.). Задълженията са за ДДС за периода 01.11.21 г. (падеж 14.01.22 г.) - 31.12.2022 г.(падеж 30.06.23г.) и имуществена санкция по НАХД 68/20г. на ОСТ в размер 1431.87 лв. (падеж 14.05.2020 г.)

Според СИЕ, на 20.12.23 г. дружеството е декларирало пред НАП сумата от 7 425лв.-удържан данък върху разпределен дивидент(141 075 лв.), но реално не е преведена.

Вещото лице е посочило, че в счетоводния регистър на сметка 503Разплащателна сметка е записано още едно плащане към НАП – за сумата 23 065.83 лв., преведена по банков път на 14.06.23г. (с която е погасено задължение за ДДС за м.май 2023г.)

От представените от дружеството счетоводни регистри, в.лице е констатирало, че:

-последното плащане по банков път към доставчик по търг.сделка е осчетоводено на 13.07.2023 г. (14 615.28 лв.);

-последните касови плащания към съконтрагенти – от 26.06.23 г. (1300 3 лв.). Към 04.12.23 г. и към 29.12.23г. дружеството не е отчело други задължения към търговци.

-последно плащане в брой на заплати на персонала е осчетоводено с дата 25.09.2023г. - 2 157.88 лв., с което всички задължения на дружеството към персонала са погасени. Това е последното осчетоводено плащане в брой от касата на дружеството, след което нея са останали налични 217 637.37 Въпреки водената касова наличност, покриваща изцяло публичните задължения, плащане не е направено. Според вещото лице е налице скрито разпределение на печалбата: Всички изтеглени от едноличния собственик Севда Стефанова пари в брой от банковата сметка на дружеството само счетоводно са отразени като постъпили в касата; за тях не са представени разходооправдателни документи във връзка с търговската дейност, респ. не са взели участие при определя на счетоводния финансов резултат, поради което и със стойността на касовата наличност не е необходимо да се преобразува финансовия резултат за 2023 г. Задължението на дружеството се свежда единствено да декларира дължимият данък при източник (което е направено) и сумите да бъдат оповестени в Годишната данъчна декларация на дружеството по чл.92 ЗКПО в част VII - Деклариране на извършено скрито разпределение на печалбата.

АКТИВИ:

Вещото лице е посочило (л. 56), че според данните от счетоводния баланс към 04.12.23г. (представен от молителя) дружеството разполага с движимо имущество с балансова стойност 220 000лв.,в т.ч.

-ДМА- с балансова стойност 2000лв., в сметка 206-Стопански инвентар“, отчетено за първи път в баланса към 31.12.22г., т.е. активът е придобит през 2022 г., но няма документи, установяващи вид и цена на придобитото имущество. В уточнителната си молба от 15.12.23г. молителят е пояснил, че „такива активи няма и това е само счетоводна операция, извършена назад във времето“.

-КА- с балансова стойност 218хил.лв. (към 04.12.23г.), представляващи налични парични средства в брой. По данни от оборотната ведомост в касата са останали налични 217 637.37 лв. Проследявайки записванията (стр.6 СИЕ последни три абзаца,л.56) вещото лице е дало заключение, че тази касова наличност е изчистена счетоводно от баланса на дружеството, съставен 4 към 28.12.23г., чрез чисто фиктивни счетоводни записвания в дебитния оборот на на сметка 493 — Разчети със собственици и в кредитния оборот н а сметка 501 - Каса в левове, като „очевидно целта на счетоводните записвания е била от касата на дружеството да се изчистят парите, които никога няма да му бъдат върнати“: Счетоводните записвания са направени въз основа на 24 броя РКО за изплатени от касата суми, като ордерите не са представени за експертиза; на вещото лице за експертизата са представени 16 бр. Протоколи за разпределяне на дивидент, съставени през периода от 24.01.2023 г. до 22.06.2023 г., които не са подписани от собственика на капитала и не са осчетоводени към 28.12.2023 г., което означава, че дивидент не е разпределен, а тези счетоводни записвания пораждат фиктивни облигационни отношения между собственика и дружеството, които никога няма да бъдат уредени заради липсата на документална обоснованост. В уточнителната молба от 15.12.23 г. молителят е посочил, че „ посочените в баланса парични средства от 218 000 лв. са разходвани без отчетни счетоводни документи. Такива суми няма налични на каса.“ Предвид на тези изводи, експертизата е изразила мнение, че е налице основание за прилагане на чл.19 от ДОПК по отношение на собственика на капитала.

От изисканите служебни справки и проверки на в.л. е установено, че дружеството няма недв.имущество, МПС, парични средства и др. Не са констатирани от СИЕ вземания от длъжници.

Предвид нередовно воденото счетоводство, вещото лице е съставило два варианта на стойността и структурата на активите и пасивите на длъжника към балансовите дати на изследвания период 2019 – 2023 г., като предвид и поясненията на в.лице в о.с.з., съдът възприема констатациите в коригирания вариант - табл. 3 (стр.9 от СИЕ, л. 59), където от балансите за 2022 2023 година са елиминирани активите, отчетени като касова наличност, респ.вземане от собственика, които реално не са на разположение на дружеството. В този вариант само към 31.12.2021 г. финансовото състояние на длъжника е добро, влошило се през 2022 г., към края на която година разликата между задълженията му с краткосрочен характер и текущите му активи е отрицателна величина(-6 598 лв.) през трите отчетни периода на 2023г. тази тенденция се е запазила, разликите са отрицателни, като са се 5 увеличили по размер (-55 730лв.). След м. юли 2023г. дружеството не е реализирало приходи.

През проверявания период дружеството е регистрирало трудови договори с пет лица – шофьор (от 19.11.21г.- 04.08.23г.) и общи работници (19.11.21г.-21.11.22г., останалите трима общо работници са за периода април 2022г.- м.08-09.22г.). последното плащане на заплати е осчетоводено на 25.09.23г., дружеството не отчита задължения за работни заплати.

Показателите за финансов анализ са изчислени в таблица 4 от СИЕ (стр.10), видно от които само към 31.12.2021г. финансовите показатели са били в рамките и/или около реферетните стойности. Към 31.12.22 и към трите отчетни периода на 2023г. всички коефициенти за ликвидност падат под препоръчителните, защото дружеството не разполага с парични средства , а вземанията му са в минимален размер показателите за финансова автономност и задлъжнялост ас с отрицателни стойности, т.е.дружеството е било декапитализирано.

Видно от табл.4 извън рамките на препоръчителните стойности са и останалите показатели на финансовия анализ. Изключение правят два показателя - периодите за събиране на вземанията от клиенти и погасяванията на задължения към доставчици. Вижда се, че дружеството успява да получи плащания от клиентите си в рамките на 1 -2 дни и веднага да извърши плащания към доставчиците си. В резултат на тази висока събираемост то не е отчело непогасени вземания и задължения по търговски сделки.

Основната дейност на дружеството е била „търговия с билки“. От изследвания период 2019-2023, за отчетните 2019-2020 г. дружеството е подало декларация за липса на дейност (по чл. 38,ал.1,т.3ЗСч.). От анализа на ОПР и оборотната ведомост за анализирания период 2021-2023г. експертизата е установила следното:

Разпечатката съдържа 37 от 104 абзаца. Пълният текст: https://pravoto.app/praktika/f5a3854d-3cae-4957-9753-6abe66e63eb0