Присъда № 181 от 06.11.2024, Софийски градски съд

ПРИСЪДА

№ 181 гр. София, 30.10.2024 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

СОФИЙСКИ ГРАДСКИ СЪД, НО 14 СЪСТАВ, в публично заседание на тридесети октомври през две хиляди двадесет и четвърта година в следния състав:

Председател: Ралица Манолова

Съдебни

Мирослав Кр. Митрев заседатели: Снежана Б. Илиева при участието на секретаря Елка Ант. Григорова и прокурора Л. Т. М. като разгледа докладваното от Ралица Манолова Наказателно дело от общ характер № 20231100202986 по описа за 2023 година

ПРИСЪДИ:

ПРИЗНАВА подсъдимата А. Т. Н., родена на ****г. в гр.София, българка, българска гражданка, с висше образование, разведена, неосъждана, с ЕГН ********** за ВИНОВНА в това, че в периода от 01.11.2016г. до 18.03.2017г., в гр. София, в условията на продължавано престъпление с три отделни деяния, които осъществяват поотделно един и същ състав на едно и също престъпление, извършени са през непродължителен период от време, при една и съща обстановка, при еднородност на вината, при което второто се явява от обективна и субективна страна продължение на предшестващото, в качеството на управител на данъчно задължено лице - „А.“ ООД, ЕИК ****, в условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на Г.П.З. и Е.В.В., обслужвали счетоводно „А.“ ООД, избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - общо в размер на 122 517. 34 лв. /сто двадесет и две хиляди петстотин и седемнадесет лева и тридесет и четири стотинки/, от които дължим данък добавена стойност /ДДС/ за внасяне в размер на 111 379. 40 лв. /сто и единадесет хиляди триста седемдесет и девет лева и четиридесет стотинки/ и дължим корпоративен данък за внасяне за 2016г. в размер на 11 137.94 лв. /единадесет хиляди сто тридесет и седем лева и деветдесет и четири стотинки/ като:

1

- потвърдила неистина в подадените пред ТД на НАП - София, офис „Илинден“ месечни Справки - декларации по чл. 125 от ЗДДС /обн. ДВ бр.

63/04.08.2006г. в сила от 01.01.2007г. /3а всеки данъчен период регистрираното лице подава справка- декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл.124, с изключение на случаите по чл. 157 от ЗДДС; ал.3 заедно със справка-декларацията по ал.1 регистрираното лице подава и отчетните регистри по чл.124 за съответния данъчен период по ал.4 Справкадекларация по ал. 1 се подава и когато не следва да се внася или възстановява данък, както и в случаите, когато регистрираното лице не е извършило или получило доставки или придобивания или не е осъществило внос за този данъчен период и ал.5 Декларациите по ал.1 и 2 и отчетните регистри по ал.3 се подават до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят./ на „А.“ ООД, ЕИК **** относно размера на ДДС на доставките с право на пълен данъчен кредит и дължимия данък добавена стойност за внасяне за съответния отчетен период по фактури, издадени от доставчиците „Д.Е.“ ЕООД, ЕИК **** и „К.Т.“ ЕООД, ЕИК **** и в подадената годишна данъчна декларация /ГДД/ по чл. 92 от ЗКПО за 2016г., относно данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък;

-използвала документи с невярно съдържание - дневници за покупки по чл. 124 от ЗДДС /обн. ДВ бр. 63/04.08.2006 г. в сила от 01.01.2007г./ (Регистрираните лица по този закон водят задължително следните регистри т.1 дневник за покупките и т.2 дневник за продажбите, ал.2/(Изм. - ДВ, бр. 108 от 2006 г./. Регистрираното лице е длъжно да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи, както и отчетите за извършените продажби по чл.119 в дневника за продажбите за данъчния период, през който са издадени.) и фактури за доставки на стоки, при водене на счетоводството на „А.“ ООД, ЕИК **** и при предоставяне на информацията пред органа по приходите ТД на НАП София, офис „Илинден“, без да са налице доставки по смисъла на чл. 9 от ЗДДС и данъчно събитие по смисъла на чл. 25 от ЗДДС, като същите били включвани в дневниците за покупки по чл. 124 от ЗДДС и намирали отражение по чл. 125 от ЗДДС за съответния отчетен период и приспаднала неследващ се данъчен кредит /упражнила право на данъчен кредит, който не му се следва/, общо за периода в размер на 111 379, 40 лв. /сто и единадесет хиляди триста седемдесет и девет лева и четиридесет стотинки/ по ЗДДС, както следва:

1. За периода от 01.11.2016г. до 13.12.2016г., в гр. София, пред ТД на НАПСофия, офис „Илинден“, в качеството си на управител на търговското дружество „А.“ ООД, ЕИК ****, в условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на Г.П.З. и Е.В.В. счетоводители, обслужвали счетоводно „А.“ ООД избегнала установяване и плащане на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС (обн. ДВ. бр.

63/04.08.2006г.), представляващи дължим ДДС за месец ноември 2016 г., в особено големи размери - 60 434.20 лв. /шестдесет хиляди четиристотин тридесет и четири лева и двадесет стотинки/ - съгласно чл.

93, т.14 от НК „Данъци в особено големи размери са тези, които 2 надхвърлят 12 000.00 /дванадесет хиляди/ лева“, като потвърдила неистина в подадената на 13.12.2016г. пред ТД на НАП- София, офис „Илинден“, по електронен път с електронния подпис с титуляр Е.В.В. /посочен в заявление за подаване на документи по електронен път с вх. № 2219И0016662/23.11.2011г./, справка декларация по ЗДДС с вх. № 22121137801/13.12.2016г. за „А.“ ООД, за месец ноември 2016г., в която отразила в раздел Б клетка 41 от декларацията „ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 126 943.92 лв., в раздел В клетка 50 „ДДС за внасяне“ в размер на 10 816.28 лв., вместо действителния размер на ДДС за внасяне в размер на 71 250.48 лева и използвала документи с невярно съдържание при водене на счетоводството на „А.“ ООД и при представяне на информация пред органите по приходите -ТД на БАЛ - гр. София, офис „Илинден“ - отчетен регистър по чл. 124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл. 1131 ал.1 от ППЗДДС - дневник за покупките за данъчен период месец ноември 2016 г. на „А.” ООД, ЕИК ****, в който отразила доставки по данъчни фактури, с издател Д.Е. ЕООД, както следва: фактура № 1000000051/18.11.2016г., с предмет на сделката: „доставка престилки и пакетиране - авансово“ с данъчна основа: 17 680.00 лв. и начислен ДДС: 3 536.00 лв., фактура № 1000000052/21.11.2016г., с предмет на сделката: „доставка избродирани блузи - авансово“ с данъчна основа: 22 500.00 лв. и начислен ДДС: 4 500.00 лв, фактура № 1000000055/22.11.2016г., с предмет на сделката: „изработка и доставка на костюми - авансово“ с данъчна основа: 24 500.00 лв. и начислен ДДС: 4 900.00 лв, фактура № 1000000057/23.11.2016г., с предмет на сделката: „пакетиране и доставка на панталони - авансово“ с данъчна основа: 14 160.00 лв. и начислен ДДС: 2 832.00 лв., фактура № 1000000058/24.11.2016г., с предмет на сделката: „доставка обувки - авансово“ с данъчна основа: 23 400.00 лв. и начислен ДДС:

4 680.00 лв., фактура № 1000000060/25.11.2016г., с предмет на сделката: „печат, окомплектоване и доставка на престилки - авансово“ с данъчна основа:

15 600.00 лв. и начислен ДДС: 3 120.00 лв., фактура № 1000000061/29.11.2016г., с предмет на сделката: „етикиране, доставка и пакетаж на рокли - авансово“ с данъчна основа: 16 380.00 лв. и начислен ДДС: 3 276.00 лв., фактура № 1000000063/30.11.2016г., с предмет на сделката: „брандиране, доставка на костюми - авансово“ с данъчна основа: 19 600.00 лв. и начислен ДДС: 3 920.00 лв. и с издател „К.Т.“ ЕООД, както следва: фактура № 151/17.11.2016г., с предмет на сделката: „доставка комплекти 3 авансово“ с данъчна основа: 6 572.00 лв. и начислен ДДС: 1 314.40 лв., фактура № 152/18.11.2016г., с предмет на сделката: „доставка на сака авансово“ с данъчна основа: 55 120.00 лв. и начислен ДДС: 11 024.00 лв., фактура № 155/22.11.2016г., с предмет на сделката: „доставка на сака авансово“ с данъчна основа: 41 340.00 лв. и начислен ДДС: 8 268.00 лв., фактура № 156/25.11.2016г., с предмет на сделката: „комплекти авансово“ с данъчна основа: 21 988.00 лв. и начислен ДДС: 4 397.60 лв., фактура № 158/28.11.2016г., с предмет на сделката: „пакетиране и доставка на обувки“ с данъчна основа: 23 331.00 лв. и начислен ДДС:

4 666.20 лв., без да е налице доставка по чл. 9 от ЗДДС и приспаднала за „А.” ООД, ЕИК **** неследващ се данъчен кредит (упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец ноември 2016г. в размер на 60 434.20 лв.;

2. За периода от 01.12.2016г. до 16.01.2017 г. в гр. София, пред ТД на НАПСофия, офис „Илинден“, в качеството си на управител на търговското дружество „А.“ ООД, ЕИК ****, в условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на Г.П.З. и Е.В.В. счетоводители, обслужвали счетоводно „А.“ ООД избегнала установяване и плащане на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС (обн. ДВ. бр.

63/04.08.2006г.), представляващи дължим ДДС за месец ноември 2016г., в особено големи размери - 50 945.20 лв., (съгласно чл. 93, т.14 от НК „Данъци в особено големи размери са тези, които надхвърлят 12 000 /дванадесет хиляди/ лева“), като потвърдила неистина в подадената на 16.01.2017г. пред ТД на НАП - София, офис „Илинден“, по електронен път с електронния подпис с титуляр - Е.В.В. /посочен в заявление за подаване на документи по електронен път с вх. № 2219И0016662/23.11.2011г./, справка декларация по ЗДДС с вх. № 22121140842/16.01.2017г. за „А.“ ООД, за месец декември 2016г., в която отразила в раздел „Б“ клетка 41 „ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 133 312.98 лв., в раздел „В“ клетка 50 „ДДС за внасяне“ в размер на 17 747.66 лв., вместо действителния размер на ДДС за внасяне в размер на 68 058.82 лева, и използвала документи с невярно съдържание при водене на счетоводството на „А.“ ООД и при представяне на информация пред органите по приходите - ТД на НАП - гр. София, офис „Илинден“ - отчетен регистър по чл. 124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл. 113, ал.1 от ППЗДДС - дневник за покупките за данъчен период месец декември 2016г. на „А.” ООД, ЕИК ****, в който отразила доставки по данъчни фактури, с издател Д.Е. ЕООД, както следва: фактура № **********/05.12.2016г., с предмет на сделката: „комплекти набор - авансово“ с данъчна основа: 29 400.00 лв. и начислен ДДС:

5 880.00 лв., фактура № 1000000066/07.12.2016г., с предмет на сделката: „комплекти набор - авансово“ с данъчна основа: 20 250.00 лв. и начислен ДДС:

4050.00 лв., фактура № 1000000068/14.12.2016г., с предмет на сделката: „комплекти 4 набор съгл. ППП“ с данъчна основа: 41 340.00 лв. и начислен ДДС:

8 268.00 лв., фактура № 1000000069/20.12.2016г., с предмет на сделката: „комплекти панталон съгл. ППП“ с данъчна основа: 25 960.00 лв. и начислен ДДС:

5 192.00 лв., фактура № 1000000071/27.12.2016г., с предмет на сделката: „престилки съгл. ППП“ с данъчна основа: 13 500.00 лв. и начислен ДДС: 2 700.00 лв., и с издател „К.Т.“ ЕООД, както следва: фактура № 159/09.12.2016г., с предмет на сделката: „престилки авансово“ с данъчна основа: 20 250.00 лв. и начислен ДДС: 4 050.00 лв., фактура № 161/13.12.2016г., с предмет на сделката: „обувки - авансово“ с данъчна основа: 20 706.00 лв. и начислен ДДС: 4 141.20 лв., фактура № 162/16.12.2016г., с предмет на сделката: „рокли авансово“ с данъчна основа: 21 200.00 лв. и начислен ДДС: 4 240.00 лв., фактура № 164/19.12.2016г., с предмет на сделката: „костюми авансово“ с данъчна основа: 24 300.00 лв. и начислен ДДС: 4 860.00 лв., фактура № 165/21.12.2016г., с предмет на сделката: „блузи авансово“ с данъчна основа: 18 900.00 лв. и начислен ДДС: 3 780.00 лв., фактура № 167/28.12.2016г., с предмет на сделката: „набор авансово“ с данъчна основа: 18 920.00 лв. и начислен ДДС: 3 784.00 лв., без да е налице доставка по чл. 9 от ЗДДС и приспаднала за „А.” ООД, ЕИК **** неследващ се данъчен кредит (упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец декември 2016г. в размер на 50 945.20 лв.

На 18.03.2017г. в гр. София, в качеството си на управител на търговското дружество А. ООД, ЕИК ****, в условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на Г.П.З. - счетоводител и управител на Н.К. ЕООД, обслужвал счетоводно „А.“ ООД, избегнала установяване и плащане на данъчни задължения в големи размери - дължим годишен корпоративен данък за 2016г. в размер на 11 137.94 лв., като потвърдила неистина в подадената пред ТД на НАП - гр. София, по електронен път с електронния подпис на Г.П.З., с автор св. Г.П.З. /посочен в уведомление за упълномощаване и заявление за подаване на документи по електронен път с вх. № 2219И0027031 от 19.02.2014г./, Годишна данъчна декларация /ГДД/ с вх. № 11477223/18.03.2017г. на „А.“ ООД, ЕИК ****, относно данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък за 2016г., като декларирала: разходи за 2016г. в размер на 5 422 580.53 лв., в които включила разходи по фактури с издател „К.Т.“ ЕООД и „Д.Е.“ ЕООД в размер на 556 897.00, които не са осъществени, и декларирала дължим годишен корпоративен данък за 2016г. в размер на 11 972.42 лв., при реално дължим корпоративен данък в размер на 23 110.36 лв., като данъчното задължение е внесено в бюджета, заедно с лихвите, поради което и на основание чл.78а, вр. чл.255, ал.4, вр. ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1от НК я ОСВОБОЖДАВА ОТ НАКАЗАТЕЛНА ОТГОВОРНОСТ й налага административно наказание ГЛОБА в размер на 2 000.00 лева, като я оправдава по обвинението по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, 5 ал.1от НК.