Решение № 134 от 16.09.2022, Апелативен съд - Варна

РЕШЕНИЕ

№ 134 гр. Варна, 14.09.2022 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД – ВАРНА, III СЪСТАВ, в публично заседание на двадесет и осми юли през две хиляди двадесет и втора година в следния състав:

Председател: Павлина Г. Димитрова

Членове:

Ангелина Й. Лазарова

Светослава Н. Колева при участието на секретаря Петранка Ал. Паскалева в присъствието на прокурора Н. Л. Д. като разгледа докладваното от Павлина Г. Димитрова Въззивно наказателно дело от общ характер № 20223000600199 по описа за 2022 година и за да се произнесе взе предвид следното:

Окръжен съд - Варна, с присъда № 37 по НОХД № 481/2022г. по описа на същия съд, постановена на 08.06.2022г. е признал подсъдимия М. П. ИВ. за ВИНОВЕН в извършване на деяние наказуемо по чл. 255, ал.3, вр. 1л.1, т.2 и т.7, вр. чл.26, ал.1, за това, че през периода 16.11.2015-14.03.2016г., в гр. Варна, в качеството му на управител на „Макс Сървис“ ЕООД, ЕИК 200599790, лично и чрез пълномощника Д.Г. С., в условията на продължавано престъпление, избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери, като потвърдил неистина в справки – декларации за ДДС и по този начин приспаднал неследващ се данъчен кредит в общ размер на 184 538,59лева/сто осемдесет и четири хиляди петстотин тридесет и осем лева/. Наложеното по реда на чл.58а, ал.1, вр. чл.54 от НК наказание е в размер на три години лишаване от свобода.

Подсъдимият е бил признат за НЕВИНОВЕН да е извършил деянието за времето от 01.07.2015г. до 16.11.2015г. и след 14.03.2016г. до 15.04.2016г.

Приложена е разпоредбата на чл. 25, вр. чл.23, ал.1 от НК; групирани са наказанията по цитираната по-горе присъда и наложената по НОХД №493/2020г. по описа на ВОС, определено е най-тежкото за изтърпяване 1 наказание в размер на три години лишаване от свобода, с приложението на чл.66 от НК и отлагане на изтърпяване на наказанието с изпитателен срок в размер на пет години.

Предявеният от Министъра на финансите граждански иск, представляващ обезщетение за имуществени вреди в резултат на престъплението, е отхвърлен като неоснователен.

В тежест на подсъдимия са останали разноските по делото.

Въззивното производство пред АпС - Варна е образувано по жалба на Министъра на финансите и допълнение към нея, чрез която се оспорва законосъобразността на присъдата, относно произнасянето по гражданския иск. Излагат се доводи за липсата на настъпила погасителна давност, претендира се отмяна на оспорвания акт в тази част, респективно уважаване на гражданскоправната претенция.

Пред състава на АпС Варна жалбоподателят и гр. ищец редовно призован, не се явява, не се и представлява. С допълнителна молба изразява подкрепа на депозирана жалба, излагайки още съображения по правилността на застъпеното становище за неправилност на първоинст. съдебен акт в гражданско-отхвърлителната му част.

Представителят на Апелативната прокуратура-Варна счита жалбата за основателна и моли за нейното уважаване. Навежда аргументи във връзка с неправилност на присъдата и в наказателно-осъдителната й част досежно приложението на чл.66 от НК, с оглед липсата на реабилитация по всички осъждания.

Упълномощеният защитник- адв. Н. поддържа становище за изтекла погасителна давността за вземането; моли за потвърждаване на първоинстанционния акт.

В своя защита подсъдимият И. заявява, че няма какво да добави към казаното от неговия защитник.

В последната си дума пред въззивния съд, подсъдимият моли за потвърждаване решението на окръжния съд.

След преценка на доводите на страните и след цялостна служебна проверка на присъдата, на основание чл.313 и 314 от НПК, съставът на Апелативен съд – Варна констатира следното: въззивната жалба е подадена в срок и е допустима, а по същество се преценява като основателна, по следните съображения:

Съдебното производство пред ОС - Варна е проведено по реда на глава XXVII от НПК, т.к.: 1. подсъдимият е направил подобно искане и е заявил, че признава фактите и обстоятелствата, изложени в обв. акт, не желае да се събират доказателства за тях или нови такива; 2. съдът е установил наличие на надлежно събрани в хода на досъдебното производство доказателства, 2 подкрепящи признатите факти. При констатиране на тези две предпоставки, правилно и законосъобразно първоинст. съд е приел, че самопризнанието на подс. се подкрепя от събраните по делото доказателства в досъд. пр-во, след което е провел съд. производство по диференцираната процедура по смисъла на чл. 371, т. 2 от НПК и е приел фактическата обстановка, изложена в обв. акт, а именно:

Подс. М. П. ИВ. е роден и живеел в гр.Варна. Завършил висше образование. Преди настоящото деяние е осъждан, но реабилитиран за предходни престъпления, в това число и за присъда, влязла в сила през 2011г., на ОС-Стара Загора, с която е признат за виновен в извършване на престъпление по чл.255, ал.З, вр. ал.1, т.2 и т.7, вр. чл. 26, ал.1 от НК.

Осъждан и с присъда № 39/29.6.2020 по НОХД № 493/2020 по описа на Окръжен съд - Варна на 12.12.2020г за деяние извършено в периода 14.06.2016г. -15.05.2017г., за престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1,т.2,пр.1, вр. чл.26,ал.1 и на основание чл.58а, ал.1 от НК му е наложено наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ТРИ ГОДИНИ, изтърпяването на което на основание чл. 66, ал.1 от НК е отложено с изпитателен срок от ПЕТ ГОДИНИ.

През 2009г. било регистрирано ООД с наименование „Макс сървиз" с ЕИК 200599790, със седалище и адрес на управление гр.Варна, Район „Приморски", местност „Салтанат" № 37. Управител и представител до 17.12.2014г. бил Д. Н. Д.. На 17.12.2014г. били прехвърлени дружествените дялове на М. П. ИВ.. Седалището на дружеството било променено на гр.Варна, район „Одесос", ул.Кирил и Методий № 40, ет.11, ап.53. И. бил управител на дружеството до 04.04.2016г., когато прехвърлил дружествените дялове на Веселин Костадинов. Адресът на седалището на дружеството също бил променен.

На 17.12.2014г. М.И. станал управител и едноличен собственик на капитала на „Макс сървис"ЕООД, със седалище - гр.Варна. Предметът на дейност на дружеството останал същия, както при първоначалната регистрация на дружеството през 2009г.: ресторантьорство, хотелиерство, вътрешна и външна търговия, производство на промишлени, хранителни и селскостопански стоки, транспортни услуги, рекламна дейност, битови услуги, строителство, ремонт и обзавеждане на недвижими имоти с цел продажба или отдаване под наем, технически услуги, търговско представителство, комисионерски услуги и всички други дейности незабранени от закона.

През инкриминирания период дружеството осъществявало реална търговска дейност (том1,л.60, л.111, л.117, л.184, л. 188, л.194 и сл.,201-208, л.213-214, л.222, л.230, л.231), предимно в областна на строителномонтажната дейност, макар и да нямало дълготрайни материални активи, офиси, складове и т.н. Търговското дружество било регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност. През периода на регистрация 3 дружеството следвало да подава справки- декларации по чл.125 ал.1 от ЗДДС.

Счетоводното обслужване на дружеството се осъществявало от „Креатив 2006" ЕООД-гр.Варна, представлявано от св.Д.С. (том1,л.58). Двете дружества нямали договор за счетоводно обслужване, но М.И. бил упълномощил (том2,л. 108) Д.С. да подава по електронен път и да подписва с квалифициран електронен подпис справки - декларации по Закона за данък върху добавената стойност на дружеството.

В периода 01.07.2015г. - 15.04.2016г. „Макс сървис"ЕООД-гр.Варна подавало справки - декларации за данък върху добавената стойност за всеки от месеците в ТД на НАП - Варна по електронен път — с квалифициран електронен подпис на св.Д.С.. (том4,л.212, л.217), издадено за подаване на декларации на „Макс сървис", представлявано от М.И.. Упълномощаването, /приложено в том 4,л.217/ е подписано от М.И.. Справки-декларации, изготвени от С., били подавани в ТД на НАП-Варна и лично от М.И.. Преди да бъдат подадени същите, М.И. се срещал със С. и й предоставял данни за фактурите за доставките, получени от „Макс Сървис" ЕООД-гр.Варна през съответния данъчен период, както и данни за фактурите за продажбите, осъществени от дружеството през съответния данъчен период.

Подсъдимият не представял на св.Д.С. самите фактури, а й предоставял единствено данни за фактурите.

С. отразявала фактурите в дневник за покупките и дневник за продажбите на дружеството, след което въз основа на тези данни попълвала справките - декларации за данък върху добавената стойност за съответния месеци и чрез електронен подпис подала някои от тях в ТД на НАП - Варна по електронен път. Някои от попълнените справки- декларации подс.И. лично подавал в ТД на НАП-Варна.

През 2015. и 2016 г. подсъдимият решил да започне да представя, заедно с фактурите за реалната си търговска дейност, и фактури за недействителни, неполучени доставки, чрез които да приспадне неследващ се данъчен кредит на дружеството, като по този начин да намали ДДС, което следва да внесе в бюджета във връзка с осъществените от него доставки на стоки и услуги, за да отрази в дневника за покупките фактури, според които през съответния данъчен период търговското дружество е получило доставки, каквито доставки обаче реално не са били получени. Целта на М.И. била да се обогати от невнесените в бюджета пари.

Фактурите за доставките следвало да бъдат включени в справката декларация за данък върху добавената стойност за съответния месец. По този начин от ДДС, който дружеството дължало за осъществените през посочения данъчен период продажби, щял да бъде приспаднат неследващ се данъчен кредит.

Основно М.И. решил да представя фактури за недействителни сделки с дружествата „Топливо" АД , „АИ ВИ Сейлингс" ООД и от „Авангард-2" ООД.

4

След като прехвърлил дружествените дялове на „Макс сървис", М.И. придобил дружеството „Профикс България" ЕООД-Варна. Като управител на това дружество, М.И., през периода 14.06.2016г. -15.05.2017г. продължил да представя фактури за недействителни сделки с дружествата „Топливо" АД и „АИ ВИ Сейлингс" ООД с цел приспадане на неследващ се данъчен кредит, за което деяние е осъден с влязла в сила присъда през 2020г. на ОС-Варна.

През месец ноември 2015г., подс.И. решил да приложи измислената схема във връзка с изготвянето на справката - декларация за данък върху добавената стойност, която следвало да бъде подадена за данъчен период 01.10.-31.10.2015г. За целта подс.И. се срещнал със св.С. и й предоставил данни за фактури, които да бъдат отчетени за данъчен период 01.10.31.10.2015г., издадени през периода 07.10.-30.10.2015г., за това, че „Макс сървис"ЕООД-гр.Варна е получило доставки от „Топливо" АД-гр.София.

Реално такива доставки от „Топливо" АД-гр.София , дружество „Макс сървис" никога не е получавало. Фактурите, за които И. предоставил данни на св.С. изобщо не били издавани от „Топливо" АД-гр.София.

По делото е разпитана счетоводител Д.С.(том1,л.58, л.227). С. е обслужвала счетоводно „Макс сървис".

По делото е разпитан председателят на „Топливо" АД св.Б.Б.Д..(том1,л.

236) Св.Д. е отрекъл „Топливо" АД да е имало търговски сделки с „Макс сървис". Не познава М. П. ИВ.. Предоставен е компактдиск с файлове, съдържащи подавани справки-декларации, дневник покупки, дневник продажби, за периода 07.2015г.- 02.2016г.(том4, л.336 и сл.) По делото е разпитана бившият директор на клона на „Топливо" АД във Варна св.Женя Василева Федотова. Същата не е чувала за сделки с „Макс сървис".

На 16.11.2015г. , в гр. Варна, М.И. подал в ТД на НАП-Варна по електронен път - с квалифициран електронен подпис на упълномощеното лице Д.Г. С. СД по ЗДДС на " Макс Сървис" ЕООД, с вх. № 0300249424(том2,л.50,том4,л.76), за данъчен период 01. 10.2015г,31.10.2015г., в която декларирал неполучени реално доставки по издадени от „Топливо" АД фактури, както следва: Справка за включените документи с декларирано право на пълен данъчен кредит в дневника за покупки на "Макс Сървиз" ЕООД за м. 10 2015г. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 21 108.29 / двадесет и една хиляди сто и осем лв. и двадесет и девет ст./ лв.

През месец декември 2015г., И. решил да приложи измислената схема във връзка с изготвянето на справката - декларация за данък върху добавената стойност, която следвало да бъде подадена за данъчен период 01.11.30.11.2015г. За целта подс..И. се срещнал със св.С. и й предоставил данни за фактури, които да бъдат отчетени за данъчен период 01.11.-30.11.2015г., издадени през периода 06.11 .-25.11.2015г., за това, че „Макс сървис"ЕООДгр.Варна е получило доставки от „Топливо" АД-гр.София и „Авангард-2" 5