Решение № 115 от 04.10.2024, Апелативен съд - Варна

РЕШЕНИЕ

№ 115 гр. Варна, 03.10.2024 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД – ВАРНА, III СЪСТАВ, в публично заседание на тринадесети юни през две хиляди двадесет и четвърта година в следния състав:

Председател: Павлина Г. Д.а

Членове:

Ангелина Й. Лазарова

Георги Н. Грънчев при участието на секретаря Соня Н. Дичева в присъствието на прокурора С. Г. Я. като разгледа докладваното от Георги Н. Грънчев Въззивно наказателно дело от общ характер № 20243000600048 по описа за 2024 година за да се произнесе взе предвид следното:

Производството е по Глава Двадесет и първа от НПК и е за проверка на присъда №74/15.12.2023г., постановена по НОХД №1133/2023 г. на Окръжен съд - Варна, с която подсъдимият С. Д. И. е признат за виновен за извършени престъпления:

1/ по чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.2, пр.1 и т.7 вр. чл.20, ал.2 вр. чл.26, ал.1 от НК и на основание и чл.54 от НК е осъден на наказание лишаване от свобода за срок от четири години, което на основание чл.57 ЗИНЗС да изтърпи при първоначален общ режим;

2/ чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.1 вр. чл.20, ал.2 от НК и на основание и чл.54 от НК е осъден на наказание лишаване от свобода за срок от четири години, което на основание чл.57 ЗИНЗС да изтърпи при първоначален общ режим.

На основание чл.23, ал.1 от НК на подс. И. е наложено най-тежкото от определените наказания, а именно лишаване от свобода за срок от четири години, което на основание чл.57 от ЗИНЗС да изтърпи при първоначален общ 1 режим.

На основание чл.68 от НК е приведено в изпълнение наказанието, наложено на подс. И. с влязла в сила присъда по НОХД № 3124/2013 год. по опис на РС - Пловдив, в размер на две години лишаване от свобода при първоначален общ режим.

Подсъдимият И. е осъден да заплати на Държавата, чрез Министъра на финансите, сумата от 18 030 лева /осемнадесет хиляди и тридесет лева/ по ЗДДС, представляваща обезщетение за претърпени имуществени вреди, в резултат на деяние по чл.255, ал.3 от НК, ведно със законната лихва, считано от момента на увреждането - 13.04.2018 г., до окончателното изплащане на сумата, както и сумата от 32 234.31 лева /тридесет и две хиляди двеста тридесет и четири лева и тридесет и една стотинки/ по ЗКПО, представляваща обезщетение за претърпени имуществени вреди, в резултат на деяние по чл.255, ал.3 от НК, ведно със законната лихва, считано от момента на увреждането - 31.03.2020 г., до окончателното изплащане на сумата.

Подсъдимият И. е осъден да заплати направените по делото разноски в размер на 1 121,80 лв. по сметка на ОДМВР-Варна, 200 лв. по сметка на ВОС, както и д.т. върху уважените граждански искове в размер на 2 011 лв. в полза на Държавата.

Във въззивната жалбата на подсъдимия и неговия защитник се навеждат доводи за неправилно приложение на материалния закон, необоснованост на присъдата и явна несправедливост на наложеното наказание. Претендира се отмяна на първоинстанционната присъда и постановяване на нова, с която подсъдимият да бъде оправдан. Алтернативно се моли за изменение на първоинстанционния акт, като бъде намален размерът на наложеното наказание.

Депоизирана е молба от гражданският ищец, представляван от министъра на финансите, като представител на Държавата, в която се излагат съображения за правилност и законосъобразност на постановената присъда от ВОС. Моли се същата да бъде потвърдена.

В съдебно заседание представителят на Апелативна прокуратура намира депозираната въззивна жалба за неоснователна и счита, че постановеният съдебен акт следва изцяло да се потвърди. Изтъква подробни съображения за това.

2

Гражданският ищец, чрез юрисконсулт първоинстанционната присъда да бъде потвърдена.

Александрова моли

Защитникът на подсъдимия И. поддържа изцяло депозираната жалба, настоява за оправдаване на жалбоподателя, поради липса на виновно поведение, тъй като същият е нямал съответни познания за извършване на деянията. Алтернативно моли съда определеното наказание да бъде намалено.

Подсъдимият И. в лична защита изтъква обстоятелствата, че не е извършвал престъпления с документи и не е използвал паричните суми.

В последната си дума изразява молба да се намали наложеното наказание.

Варненският апелативен съд на основание чл.314, ал.1 от НПК извърши изцяло проверка правилността на обжалваната присъда и като взе предвид подадената жалба, както и становищата на страните, констатира:

Установената фактическа обстановка от първата инстанция е следната:

През 2017 г. св. Щ. С. Г. бил едноличен собственик и управител на Дружество "ЛИЗИНГСЪРВИЗ" ЕООД - гр. Варна, ЕИК 103836133, което било учредено през 2010г. През 2011г. дружеството било регистрирано по ЗДДС и дерегистрирано на 20.08.2018г.

Св. Г. изкупил множество търговски дружества с които не развивал фактическа търговска дейност. За дейността на "ЛИЗИНГСЪРВИЗ" ЕООД гр. Варна, като управител имал издаден на негово име електронен подпис 3CC25589D326C3F7 и била открита в КЕЙ БИ СИ БАНК - България (предходно наименование Райфайзен банк) банкова сметка на дружеството.

На 04.12.2017г. св. Щ. Г. упълномощил подс. С. И. да представлява дружеството, като извършва всички фактически действия свързани с търговската дейност на дружеството и му предал електронния си подпис.

Подсъдимият решил да извършва действителна търговска дейност - монтаж на метални конструкции, като упълномощен представител на дружество „Лизинг Сървиз“ ЕООД - гр.Варна, ЕИК 103836133, вследствие на което от името на дружеството, сключвал договори, като ги подписвал като представител. Бил овластен да се разпорежда с банковата сметка на дружеството, като получавал плащанията по договорите, след което лично теглел касово средствата. В подкрепа на това банката е предоставила копия от спесимени от подписа и 3 документи за касови тегления на пари.

I. По отношение на ЗДДС:

При осъществяваната от подсъдимия търговска дейност, като упълномощен представител на дружество „Лизинг Сървиз“ ЕООД - гр. Варна, ЕИК 103836133, и получавани приходи, решил да попречи на органите по приходите да установят действителните данъчни задължения на дружество и по този начин да избегне точното установяване и плащане на дължимите данъчни задължения - ДДС и корпоративен данък в бюджета.

В изпълнение на тази цел, решил да използва фактури за недействителни покупки, които да представи като информация пред органите по приходите, чрез които да приспадне неследващ се данъчен кредит на дружеството, като по този начин да намали размера на ДДС, което следва да внесе в бюджета във връзка с осъществените от него доставки на стоки и услуги. Фактурите за неосъществени доставки следвало да бъдат включени в дневника за покупки и в справката - декларация за данък върху добавената стойност за съответния месец. По този начин от ДДС, който дружеството дължало за осъществените през посочения данъчен период продажби, щял да бъде приспаднат неследващ се данъчен кредит.

С цел да намали размера на дължимия за внасяне данък добавена стойност, подс. И. включил като покупки фактури от дружество „СЦЕНТ 67" ЕООД - гр. Самоков, ж.к. Възраждане, бл.3, вх.А, ет. 3, ап.22. Самото дружество в дневниците си за продажби не е включило такива фактури, издадени към „ЛИЗИНГСЪРВИЗ“ ЕООД - гр. Варна. Дружество „СЦЕНТ 67" ЕООД - гр. Самоков е със едноличен собственик на капитала И. Колев И., който е собственик на капитала и управител на десетки други дружества.

Със заповед от 11.06.2021 г. била възложена ревизия на дружеството относно задължения за корпоративен данък и ДДС за 2018г. Заповедта била изпратена на имейла на дружеството, заедно с искане за предоставяне на документи. При посещение на адреса на регистрация на дружеството, било установено, че там няма офис. Бил изготвен ревизионен доклад, който установил, че св. Щ. Г. е собственик на десетки фирми със задължения към НАП. Първоначалната регистрация по ЗДДС е от 14.12.2011г., прекратена по инициатива на орган по приходите на 20.08.2018г.. През 2017г. дейността на дружеството била производство на метални конструкции, като в дневниците за 4 продажби относно търговската дейност са посочени „услуги", без да е уточнено какви. За периода на ревизията дружеството нямало регистриран персонал. Въз основа на извършената ревизия, било отказано признаване на данъчен кредит на Дружеството по фактури с издател „Сцент 67" ЕООД за доставка на материали, услуги, организиране и провеждане на обучения, събития и др.

Органа по приходите извършил насрещна проверка на „СЦЕНТ 67" ЕООД, с която не открили представляващ дружеството, съответно не са били представени счетоводни документи за дейността на това дружество.

Ревизията е установила, че чрез „ЛИЗИНГСЪРВИЗ“, подс. И. е извършвал дейност по производство на метални конструкции и части за тях.

Към 20.01.2022г. ревизираното лице имало задължения в размер на 58 028,91 лв., от които главница 41 738,94 лв. За периода на ревизията Дружеството е декларирало получени доставки от доставчици в размер на данъчна основа с право на пълен данъчен кредит - 131 272,58 лв. и ДДС с право на пълен данъчен кредит - 26 254,52 лв. Декларираните продажби възлизат на 57 301,77 лв. Облагаемата основа е определена по косвен път, поради непредставяне на счетоводни документи.

По отношение на ЗКПО е установена данъчна основа на декларирани продажби в дневниците - 205 194,11 лв. От извлечението на банковата сметка е установено, че са постъпили 361 017,88 лв.

За 2018г. в установено, че няма подадена годишна данъчна декларация по чл.92 от ЗКПО и не е бил внесен корпоративен данък. За същата година облагаемата основа е определена на 322 343,05 лева, а дължимия корпоративен данък съответно - 32 234,31 лева.

Относно ДДС, органите по приходите са установили, че общият размер на данъчната основа за облагане с ДДС е 205 194,11 лв. Всичко начислен ДДС - 41 038,83 лв. ДДС с право на пълен данъчен кредит - 26 254,51 лв. ДДС за внасяне 14 784,32 лв.

При извършената ревизия се установило, че дружество „СЦЕНТ 67" не е включило в дневниците си за продажби фактурите, издадени към „Лизинг Сървиз“ ЕООД, вследствие на което не е възможно да се потвърди действителността на доставките, както и че липсват данни и доказателства за възможностите на „СЦЕНТ 67" да извърши доставките, тъй като последният 5 трудов договор е прекратен през 2014г. и дружеството е с големи данъчни задължения за продължителен период от време. Въпросните фактури от дружество „СЦЕНТ 67" не са били установени, а само описани в дневника за покупки на дружество „ЛИЗИНГСЪРВИЗ“.

При ревизията не са представени исканите счетоводни документи, фактури и каквито и да е други документи от задълженото лице. Не е установена документална обоснованост на стопанските операции, както и спазване на изискванията за съставяне на документите съгласно действащото законодателство. Установено е, че Дружеството няма персонал - няма действащи трудови договори и не са установени данни за изплатени възнаграждения по извънтрудови правоотношения.

В хода на извършената проверка от НАП не са представени документи удостоверяващи доставките - първични счетоводни документи доказващи извършено плащане, липсва информация относно кой, кога, къде и какво е получил, как са транспортирани стоките, за чия сметка, с какво моторно превозно средство, от кого конкретно са извършени услугите.

Извършени са проверки по масивите на НАП за дружеството „СЦЕНТ 67" ЕООД при които е установено, че липсват данни и доказателства, обезпечаващи ресурсния и кадрови потенциал / последно прекратени трудови договори през м.01.2014г./ на посочената фирма за извършване на доставките по процесиите фактури и обуславящи издаването им.

Издаден е Акт за установяване на задължение с № П-03000318103592135-001 /11.09.2018г., с който е извършена корекция в регистрите по ЗДДС/ дневници покупки и справки - декларации/, като е отказан данъчен кредит по фактури с издател „СЦЕНТ 67" ЕООД по които няма извършени плащания По фактури с № 284/31.01.2018г. за извършена услуга, с данъчна основа 52 250.00 и ДДС 10 450.00, № 291/28.02.2018г. за извършена услуга, с данъчна основа 5 490.00 и ДДС 1098.00, № 294/28.02.2018г. за извършена услуга, с данъчна основа 5 510.00 и ДДС 1102.00 и № 302/05.03.2018г. за извършена услуга, с данъчна основа 26 900.00 и ДДС 5380.00, за които няма извършени плащания. (таблица 3 от ССчЕ)