Акт от 22.01.2024, Административен съд - Пловдив

РЕШЕНИЕ

№ 672

Пловдив, 22.01.2024 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

Административният съд -

Пловдив - XIII Състав, в съдебно заседание на четвърти април две хиляди и двадесет и трета година в състав:

Съдия:

ГЕОРГИ

ПАСКОВ

При секретар ПЕТЯ ПЕТРОВА и с участието на прокурора БОЙКА АНГЕЛОВА ЛУЛЧЕВА като разгледа докладваното от съдия ГЕОРГИ ПАСКОВ административно дело № 27 / 2022 г., за да се произнесе взе предвид следното:

Производството е по реда на чл.156, ал.1 и сл. от ДОПК.

Образувано е по жалба на Изи Експорт“ ЕООД с ЕИК ***, със седалище и адрес на управление гр. Пловдив, ул. „***“ № 1, ет.

8, ап. 39, представлявано от Ю. В. Л., против Ревизионен акт /РА/ № Р-16001620004251-091-001/20.09.2021 г., издаден от Т.В.П.на длъжност началник сектор - възложил ревизията, поправен с РА №

П-16001621168731-003-001/29.09.2021 г. за поправка на ревизионен акт и В.К.К.на длъжност главен инспектор по приходите - ръководител на ревизията, при ТД на НАП Пловдив, и РА за поправка с № П-16001621168731-003-001/29.09.2021г. потвърден с Решение № 627 от 07.12.2021г. с който на дружеството е начислен допълнително ДДС в размер на 143 499,99 лв. ведно с прилежащите лихви в размер на 55 852,11 лв.

В жалбата, в съдебно заседание, чрез пълномощника адв. А., се навеждат конкретни доводи за незаконосъобразност на оспорения ревизионен акт, като се твърди, че от доказателствата е установено осъществяване на процесните вътреобщностни доставки, по които е бил допълнително начислен ДДС с ревизионния акт и че е налице реално осъществяване на доставките, по които от ревизиращите е отказан данъчен кредит на дружеството. Моли се отмяна на ревизионния акт и присъждане на разноски по представен от жалбоподателя списък.

Директорът на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – гр. Пловдив при Централно управление на Национална агенция за приходите, чрез процесуалния си представител главен юрисконсулт К., в съдебно заседание и с представена писмена защита е направил искане за отхвърляне на жалбата като неоснователна, като се твърди законосъобразност на оспорения ревизионен акт по конкретно изложени съображения. Моли се присъждане на юрисконсултско възнаграждение..

Окръжна прокуратура Пловдив, представлявана от прокурор Лулчева счита жалбата за неоснователна.

Съдът, като прецени становищата на страните и събраните по делото доказателства намери следното:

Жалбата е допустима, като подадена от надлежна страна с правен интерес от обжалване, в предвидения в чл.156, ал.1 от ДОПК срок за обжалване и след осъществено обжалване по административен ред на ревизионния акт, в рамките на което с решение същият е бил потвърден изцяло.

Разгледана по същество, жалбата е основателна.

От фактическа страна по делото е установено, че със

Заповед за възлагане на ревизия ЗВР/ № Р-16001620004251-020-001/14.07.2020г. на Началник Сектор при ТД на НАП Пловдив, било възложено провеждането на ревизия по отношение на Изи Експорт“ ЕООД, с обхват на ревизията данък върху добавената стойност за следните периоди: от 01.02.2018г. до 28.02.2018г.; от 01.07.2017г. до 31.07.2017г.; от 01.09.2015г. до 28.02.2017г.; от 01.10.2017г. до 31.10.2017г.; от 01.12.2017г. от 31.12. 2017г. Заповедта била връчена по електронен път на 15.07.2020 г. Със заповед за изменение № Р-16001620004251-020-002/15.07.2020г. обхватът на ревизията е бил изменен като задълженията предмет на ревизията обхващат следните периоди: от 01.04.2017г. до 30.04.2017г.; от 01.06.2017г. до 30.06.2017г.; от 01.05.2017г. до 31.05.2017г.;от 01.03.2017г. до 31.03.2017г. от 01.08.2017г. до 31.08.2017г. ; от 01.01.2018г. до 31.01.2018г.от 01.03.2018г. до 31.03.2018г.; от 01.09.2017г. до 30.09.2017г.; от 01.11.2017г. до 30.11.2017г.. Със заповеди за изменение № Р-16001620004251-020-003/30.07.2020г., №

Р-16001620004251-020-004/12..10.2020г., № Р-16001620004251-020-006/07.12.2020г. и Заповед № № Р-16001620004251-ЗИД-002/02.03.2021г., срокът за завършване ревизията е бил удължен до 15.07.2021г.

В хода на ревизионното производство били отправени искания за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице, и били извършени насрещни проверки подробно описани в РД.

Въз основа на събраните при ревизията доказателства бил издаден Ревизионен доклад № Р-16001620004251-092-001/29.07.2021г. срещу който е било депозирано възражение от страна на жалбоподателя. На 19.08.2020 г. бил издаден процесният Ревизионен акт № Р-16001620004251-020-001/14.07.2020г. с който на жалбоподателя са му били вменени допълнителни данъчни задължения в размер на 143499,99лв. и прилежаща лихва в размер на 5756140лв. С РА № П-16001621168873-003-001 горепосочения ревизионен акт е бил поправен като вменените на жалбоподателя данъчни задължения са в общ размер на 143 499,99 лв. ведно с прилежащите лихви в размер на 55 852,11 лв.

И двата РА са били обжалвани пред Директора на Дирекция ОДОП гр. Пловдив, който със свое Решение № 627 от 07.12.2021г. е потвърдил същите изцяло.

Предвид горното съдът намира, че ревизията е била извършена от компетентен орган и при спазване на процесуалните правила.

От фактическа страна съдът намира за установено следното:

Ревизиращите са констатирали, че през периода 01.03.2017 г. – 31.03.2018 г. дружеството жалбоподател - „Изи Експорт“ ЕООД е декларирало ВОД към гръцкото дружество ILIYAS TRADE CO ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΜΟΝΟΠΡΟΣΩΠΗ Ι Κ Ε |ILIYAS TRADE CO, с VIN № EL800797611, с предмет на доставките шоколадови изделия – шоколади „Милка“ по следните фактури: № 223 от 06.03.2017г.; № 242 от 28.03.2017г.; № 273 от

28.04.2017г. № 292 от 22.05.2017г.; № 316 от

19.06.2017г.; № 348 от 08.08.2017г.; № 395 от 20.09.2017г.; № 452 от 01.11.2017г.; № 496 от 10.01.2018г. и № 572 от 23.03.2018г на обща стойност 717 499,92 лв.

Ревизиращите са констатирали, че транспортът на доставките е бил извършен от чужди транспортни дружества.

В представеното от управителя на дружеството жалбоподател писмо вх. № РД-20-402#1/18.02.2019 г., е отразено, че заявките за процесните доставки са били извършвани след получаване на email, от представителя на ILIYAS TRADE CO М.Н., стоките са били натоварени от склад на адрес гр. Пловдив, ул. „****“ 84 – склад „Рожен 1“ ЕООД от служители на фирмата, като транспортът е бил уреждан от фирмата на купувача и стоката е била доставена в склада на купувача в Гърция.

„Акт Лоджистик“ АД е извършил превозът на доставките по направлението Пловдив – София, а транспортирането на стоките от Пловдив до София се е извършвало от български превозвачи. В базата на „Акт Лоджистик“ АД процесните стоките са били групирани с други, които пътуват в същото направление, като са били натоварени на камиони с чужда регистрация.

Органите по приходите са извършили проверка в Програмен продукт на Агенция Митници „Пътни такси и разрешителен режим“, като са установили, че вписаните транспортни средства в представените ЧМР не са преминавали територията на България.

В хода на насрещна проверка е било изискано от М.Р.Н. да представи обяснения и документи относно процесните доставки, като в писмените си обяснения лицето е заявило, че не е имал търговски или каквито и да е други взаимоотношения с гръцкото дружество ILIYAS TRADE CO, както и с „Изи Експорт“ ЕООД, той не е осъществявал никаква кореспонденция с тези дружества, не е контактувал с техни представители, не е участвал в сделки между тях и не са му изплащани доходи за това.

Проверяващите с Искане за извършване на насрещна проверка № П-16001618174726-141-019/14.01.2020 г. са били изискани обяснения и документи от „Макси Кетъринг“ ЕООД, като в писмените обяснения представляващият дружеството е заявил че „Макси Кетъринг“ ЕООД нямат търговски или каквито и да било взаимоотношения с дружество „Изи Експорт ЕООД, както и с гръцкото дружество ILIYAS TRADE CO.

Аналогични са и обясненията на управителят на „Макси Кетъринг“ ЕООД представени в хода на ревизионното производство – отново е декларирано, че „Макси Кетъринг“ ЕООД не е приемало/изпращало стоки на тези дати чрез тези МПС и не знае чия собственост са съответните стоки.

Ревизиращите са извършили насрещни проверки на фирмите, чиито МПС са били посочени в товарителниците за превоз в страната, по които изпращач е „Изи Експорт“ ЕООД като се е установило следното:

Относно превоза извършен на 10.01.2018 г. с МПС с рег.

№ ****/***. Влекач с рег. № **** е собственост на ЕТ „СКН – С. Н.“, ЕТ е декларирал, че не е бил извършен транспорт на стоки на „Изи Експорт“ ЕООД на 10.01.2018 г., както и че този влекач не е извършвал никаква дейност с товарно ремарке от 01.01.2018 г. до 16.01.2018 г. На 16.01.2018 г. е била извършена транспортна услуга на „Милицер и Мюнх“ до Република Сърбия.

Ремарке с регистрационен номер ***, не е собственост на ЕТ.

Относно превоза извършен на 28.04.2017 г. с МПС с рег.

№ *** се е установило, че това МПС към процесната дата той е собственост на „Б.Н.К“ ООД и е бил представен за възмездно ползване на „Перфект Оператионс“ ЕООД. Управителят на „Перфект Оператионс“ ЕООД е декларирал, че дружеството няма взаимоотношения с „Изи Експорт“ ЕООД и съответно за периода 01.04.2017 г. – 30.04.2017 г. не са налични транспортни документи, посочени в искането.

Относно превоза извършен на 19.06.2017 г., на

08.08.2017 г. и на 20.09.2017 г. с МПС с рег. № *** се е установило, че това МПС е собственост на „Т. Транспорт“ ЕООД, като управителят на това дружество е заявил, че на 08.08.2017 г. с МПС с рег. № *** е бил извършен превоз в страната по маршрут Пловдив, „Изи Експорт“ ЕООД – София, „Акт Лоджистик“ АД, като заявката е бил, платена в брой, като е бил издаден фискален бон. За трите превоза не са били издадени от превозвача фактури, поради което ревизиращите са приели, че не може да се установи за чия сметка е бил извършен превозът.

Относно превоза извършен на 06.03.2017 г. с МПС с рег. ***на 28.03.2017 г. с МПС с рег. № ***и на 22.05.2017 г. с МПС с рег. *** се е установило, че тези МПС са собственост на „Тим Транс“ ЕООД, като дружеството е потвърдило, че на тези дати с посочените МПС е извършило превоз в страната по маршрут Пловдив – София, „Акт Лоджистик“ АД, като плащането е било извършено в брой.

Ревизиращите са констатирали, че в приложените заявки от дати 02.03.2017 г., 27.03.2017 г. и 19.05.2017 г. е бил вписан заявител „Фърст Спед“ ЕООД и лице, изготвило заявката за транспорт - И.

И.. В заявките за транспорт като изпращач е посочен Рожен 1 - склад, гр.

Пловдив, ул. „****“ 84, а получател „Акт Лоджистик“ - гр. София, кв. Казичене.

В приложените товарителници като изпращач е вписан „Рожен – 1“ ЕООД, след което е поправено на „Изи Експорт“ ЕООД.

В хода на ревизията е била извършена насрещна проверка на „Фърст Спед“ ЕООД като представляващият дружеството И. И. е декларирал, че няма търговски взаимоотношения с дружествата „Изи Експорт“ ЕООД и ILIYAS TRADE CO, както и че дружеството „Тим Транс“ ЕООД му е познато като име, като той не е заявявал транспортни услуги към „Тим Транс“ ЕООД.

Констатирано било, че от всичките 9 курса, само за 4 от тях се установява, че са били извършени превози на посочените дати и от съответните МПС, но няма доказателства, че заявките за тях, както и съответното плащане да са били направени от ILIYAS TRADE CO или от негово име.

Ревизиращите са приели, че от събраните в хода на ревизията доказателства за тези 4 курса се установява превоз на стоки на територията на страната, но не и извън нея.

Органите по приходите са извършили насрещна проверка на „Акт Лоджистик“ АД, в хода на която са изискали представяне на документи и писмени обяснения.

В писмените обяснение представляващият дружеството е заявил, че че няма взаимоотношения с „Изи Експорт" ЕООД, както и с фирма ILIYAS TRADE CО, дружеството не води наличност на стоките на „Макси Кетъринг“ ЕООД и не разполага с база данни за МПС. Представени са били заверени копия на фактури, издадени от „Акт Лоджистик“ АД към „Макси Кетъринг“ ЕООД и копия на приемо-предавателни протоколи, за движението на стоките.

Ревизиращите са констатирали, че представените приемателни протоколи са били издадени от „Акт Лоджистик“ АД, като изпращач и получател по тях е посочено „Макси Кетъринг“ ЕООД с МОЛ Н. Я., като са приели за установено следното: