Решение № 845 от 08.05.2020, Административен съд - Пловдив

Личните данни в текста са заличени.

РЕШЕНИЕ

№ 845

08.05.2020г. гр. Пловдив

В ИМЕТО НА

НАРОДА

Административен съд-Пловдив, ХХІХ състав, в открито съдебно заседание на двадесет и първи януари, през две хиляди и двадесета година, в състав

ПРЕДСЕДАТЕЛ: Светлана Методиева, при секретаря Ваня Петкова, като разгледа адм. д. № 1814 по описа на съда за 2019 година, за да се произнесе, взе предвид следното :

Производството е по реда на Глава ХІХ от

Данъчно - осигурителния процесуален кодекс /ДОПК/.

Образувано е по жалба на „ФЛАМИНГО - И" ООД, ЕИК по БУЛСТАТ *********, адрес за кореспонденция и адрес по чл. 8 от ДОПК: гр. Пловдив, бул. „***" № 24, представлявано от Х. Т. Т. , чрез процесуалния представител адв. И.С., съдебен адрес: ***, офис 4, срещу Ревизионен акт № Р-16001617000100-091-001/05.11.2018 г., издаден от С.

А. Г., на длъжност началник на сектор, възложил ревизията и К. П. Я. , на длъжност главен инспектор по приходите - ръководител на ревизията при ТД на НАП гр. Пловдив, потвърден с Решение №272 от 07.05.2019 г. на Директора на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – Пловдив, с който по отношение на дружеството допълнително е начислен

ДДС на стойност 908 102,36 лв., ведно с прилежащи лихви в размер на 529 863,20 лв., и допълнително са установени задължения за корпоративен данък, както следва: за 2011г.- в размер на 320 201,22 лв., ведно с прилежащи лихви в размер на 214 965,14 лв.; за 2012 г.-в размер на 235 967,73 лв., ведно с прилежащи лихви в размер на 134 195,89 лв.; за 2013 г.- в размер на 114 923,03 лв., ведно с прилежащи лихви в размер на 53 680,27 лв.; за 2014 г. - в размер на 35 356,09 лв., ведно с прилежащи лихви в размер на 12 921,98 лв. и за 2015 г. - в размер на 15 152,35 лв., ведно с прилежащи лихви в размер на 3 995,06 лв.

Жалбоподателят в жалбата и чрез процесуалния му представител адв. С. в съдебно заседание и в представено писмено становище прави искане за отмяната на обжалвания ревизионен акт, като неправилен и незаконосъобразен, издаден при допуснати съществени нарушения на процесуалните правила и необоснованост.

Излага доводи, че в хода на ревизията от страна на приходната администрация не са ангажирани доказателства, въз основа на които по безспорен начин да бъде обусловен извод за наличие на обстоятелствата по чл.

122, ал.1, т.2 от ДОПК и провеждане на ревизията по особения ред. Претендира се присъждане на разноски по представен списък.

Ответникът в производството – Директор Дирекция “ОДОП “- гр. Пловдив при ЦУ на НАП, чрез процесуалния си представител юрисконсулт Д., излага становище, че жалбата е неоснователна и моли съда да я остави без уважение. Претендира се присъждане на юрисконсултско възнаграждение. Подробни съображения са изложени в писмена защита.

Жалбата е подадена от надлежна страна в законоустановения срок, след изчерпване на предвидения ред за административно обжалване пред Директора на Дирекция ОДОП-Пловдив, поради което и е процесуално допустима.

Разгледана по същество, жалбата се явява неоснователна.

От фактическа страна от доказателствата, събрани по делото се установява, че със Заповед за възлагане на ревизия № Р-16001617000100-020-001/09.01.2017г., е възложена ревизия на дружеството-жалбоподател

„ФЛАМИНГО – И“ ООД с обхват и по видове задължения, както следва: за Данък върху добавената стойност за периода-01.12.2011г.-30.11.2016г. и за Корпоративен данък за периода -

01.01.2011г. - 31.12.2015г. ЗВР била връчена на „ФЛАМИНГО – И“ ООД по електронен път на 24.01.2017 г.

Със заповеди за изменение на ЗВР с № Р-16001617000100-020-002/21.04.2017г., № Р-16001617000100-020-003/13.06.2017г. и № Р-16001617000100-020-004/21.03.2018 г. срокът на ревизията е бил удължен до 21.09.2018 г.

На

05.10.2018г. е бил издаден Ревизионен доклад с №Р-16001617000100-092-001, съставляващ неразделна част от обжалвания ревизионен акт, в който като констатации е било отразено, че „ФЛАМИНГО- И" ООД е регистрирано по ЗДДС, считано от 10.09.2008 г.. Органи на управление - собственици на капитала и управители - Х. Т. Т. и М. П. Б. . Описано е, че с договор за продажба на дружествен дял от 01.08.2008год. М. П. Б. продава на П. Т. Т. 50 дяла от капитала на „ФЛАМИНГО - И". От 01.08.2008год. управляващи и представляващи дружеството „ФЛАМИНГО -И" са Х. Т. Т. и П. Т. Т. . Посочено е също, че свързани лица съгласно § 1,т.3, б „д" от ДР на ДОПК са: „ПАОЛИНА – 96“ ООД; „ВИКИ – 2002“ ЕООД; „ФЛАМИНГО ИНВЕСТ“ ЕООД, „ОАЗИС-СТРОЙ“ ЕООД; „ОАЗИС - СТРОЙ БГ“ ЕООД

, „ПОЛИ ПРОПЪРТИС 2015“ ЕООД; ЕТ „ХРИСТО ТОМОВ – БЕНДЖИ“ ; „НЮ-М“ ООД и „БЕЛ 07“ ООД

Установено е, че извършваната дейност през ревизираният период е строителство на жилищен комплекс и продажба на недвижими имоти на обект в гр. Пловдив, бул. „***" № 149.

Посочено в РД е, че финансирането на дейността се осъществява със собствени средства и парични средства предоставени от Т. Т. - баща на управителя на дружеството.

Установено е още, че разходите за изграждане на обекта се осчетоводяват като разходи по икономически елементи, после се прехвърлят по сметка 611 Разходи за дейността, аналитично по секции.

Разпределението на непреките и преки разходи се извършва на база квадратура на съответния обект в строящата се сграда по сметки от гр. 31. Разпределянето на разходите е на база квадратура на наличните обекти във всяка отделна секция.

Разходите в дружеството се признават в момента на тяхното възникване.

В хода на ревизията е констатирано, че през ревизираните периоди в дружеството по сметка 499 "Други кредитори" са осчетоводени суми, както следва през:2011год. - внесени - 672136,14 лв., възстановени - 409665,20 лв.; 2012год. - внесени - 422787,36 лв.

, възстановени - 308570,00 лв.; 2013год. - внесени - 240450,00 лв.; 2014год. - внесени - 142000,00 лв.; 2015год.- внесени- 109400,00 лв., възстановени -70000,00 лв.; 2016год.- възстановени

-10000,00 лв. Констатирано е, че крайното кредитно салдо към 30.11.2016год. по сметка 499 "Други кредитори" е 832166,76 лв., а крайно кредитно салдо към 30.11.2016год. по сметка 493 "Разчети със съдружници" е 356371,54 лв.

В хода на ревизията е прието за установено от органите по приходите, че дружеството не е отчело в пълен размер приходите от продажби на апартаменти, паркоместа, търговски обекти.

Констатирано е, че при изграждане и поддържане на счетоводната система не са спазени всички основни принципи на Закона за счетоводството.

ПО

ЗКПО

Констатирано е, че през ревизираният период основната дейност на „Фламинго И" ООД е продажба на обособени части -апартаменти, избени помещения, гаражи, магазини, паркоместа и други обекти от построените в жилищен комплекс, находящ се в гр. Пловдив, УПИ I -510480,510481, ул. "Христо Смирненски III". Строителството е извършено на няколко етапа, за което са приложени по преписката Разрешение за строеж № 433/26.09.2018год., Протокол за откриване на строителна площадка и определяне на строителна линия и ниво на строеж от 17.10.2008 год., Разрешения за ползване, Констативни актове за установяване годността за приемане на строеж;

Договори сключени между „ФЛАМИНГО - И" ООД и „ЕВРО КОНТРОЛ" ЕООД за строителен надзор от 15.10.2008год., 14.05.2010год., от 01.07.2011год., от 17.01.2011год.

В хода на ревизията във връзка с получени Искания за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице /ИПДПОЗЛ/ № Р-16001617000100-040-001/19.01.2017г., ИПДПОЗЛ №Р-16001617000100-040 002/30.05.2017г.; ИПДПОЗЛ №Р-16001617000100-040-003/03.01.2018г. и ИПДПОЗЛ №Р-16001617000100-040-004/19.02.2018г. дружеството - жалбоподател е представило документи и писмени обяснения с писма с вх. № 6310 от 08.03.2017 г., вх. № 21717 от 03.08.2017 г., между които фактури, справки-декларации по ЗДДС, хронологични счетоводни записвания по счетоводни сметки, оборотни ведомости и главни книги, НА, строителна документация, справки, хронологии на счетоводни сметки за ревизирания период, подробно описани в РД.

Същевременно от ревизираното лице е било декларирано, че дружеството осъществява строителство на сгради. Описано е, че обектът на който се строи, е с местонахождение гр. Пловдив, ***. Според ПО разходите по този обект се осчетоводяват като разходи по икономически елементи по счетоводните сметки от гр. 60, след което се прехвърлят по дебита на счетоводна сметка 611 Разходи за дейността, аналитично по секции от строящата се сграда. Описано е също, че продажната цена на обектите се определя на база на пряко договаряне с купувача.

В представени обяснения вх. №

21717/03.08.2017год. е посочено, че паричните средства са предоставени от Т. Т.

- баща на управителите на дружеството. Установено от приходната администрация е, че няма представени договори и касови документи, както и че сумите са внесени по банковата сметка от П. Т. . Констатирано е, че възстановяване е извършвано чрез теглене от банкова сметка ***.(л.3381).

Във връзка с осъществените от дружеството продажби през ревизираните периоди в хода на ревизионното производство са изпратени 229 искания за представяне на документи и писмени обяснения до лицата, с които през ревизирания период са извършени продажби, регистрирани с нотариални актове в Служба по вписванията гр. Пловдив, подробно описани в РД.

От представени от лицата предварителни договори са установени следните обстоятелства:

В отговор на ИПДПОТЛ №

Р-16001617000100-041-025/30.01.2017год. от В. С. Н. с писмо с вх. № 4129/15.02.2017год. са представени документи и ПО.

Установено е, че с Нотариален акт № 111 от 18.08.2010год. е закупен апартамент № 11 с площ 61,79 кв.м. и склад № 21, с площ 4,08 кв.м. за сумата от 18 000 евро. Данъчната оценка на имота е 56700,40 лв. С Нотариален акт № 124/19.08.2014год. е извършена покупко-продажба на 0,408 % ид. части от поземления имот. Представени са ПКО № 64/16.08.2010год. за внесени 3500,00 евро, ПКО № 65/18.08.2010год. за 16

000 евро и платежно нареждане за 35

204,00 лв.

На следващо място е констатирано, че е подписан предварителен договор от 16.08.2010год., между „ФЛАМИНГО И" - продавач и М. Р. Н. и В. С. Н. - купувачи за сумата от 37500 евро. (л.3216).

Издадени са фактури от „ФЛАМИНГО И„ ООД на В. С. Н. на обща стойност 16325,29лв. и ДДС в размер на 3265,07 лв.

В отговор на ИПДПОТЛ от Й. Г. с писмо с вх. №

7577/17.03.2017год. са представени документи и ПО. (л.2306).

В отговор на ИПДПОТЛ №

Р-16001617000100-041-058/10.02.2017год. от К. Д. М. са представени документи и писмени обяснения с вх. № 6320/08.03.2017год.

Установено е, че е съставен Нотариален акт № 32 от 21.03.2012год. за покупко-продажба на апартамент № 15 с площ 73,06 кв.м. и склад №10, с площ 18 кв.м. за сумата от 19 800 лв. с ДДС. Данъчната оценка на имота е 68 232,90 лв.. С нотариален акт № 117/03.04.2012год. е закупен гараж № 8 с площ 29,33 кв.м. за сумата от 5100 лв. с ДДС.

Представени са квитанция от 08.03.2012год. за внесени 1000,00 евро, квитанция от 13.03.2012год. за 4000,00 евро. и платежно нареждане за 19800,00 лв.

Представен е и предварителен договор от