Присъда № 30 от 29.04.2024, Окръжен съд - Бургас

мотиви към присъда № 30/ 29.04.2024г. по НОХД № 20222100201501 по описа 2022 година на Окръжен съд-Бургас

Производство по делото е образувано по повод внесен в съда обвинителен акт на Окръжна прокуратура-гр.Бургас, с който подсъдимия П. Б.

П. ЕГН ********** е обвинен за това, че през периода от м.септември 2016г. до 07.03.2017г. при условията на продължавано престъпление в гр.Бургас, в качеството си на управляващ и представляващ данъчно задълженото лице „*****“ЕООД с ЕИК *****, със седалище и адрес на управление гр.****;

*****, Административен център „****“, ет.***, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери - общо 64878,98 лева, като при условията на посредствено извършителство - чрез счетоводител/и при „*****“ООД, използвал документи с невярно съдържание /данъчни фактури по неосъществени реално сделки за покупка на услуга, на които е даден вид, че са издадени от „*****“ЕООД, и че по тях получател е „*****“ЕООД, при водене на счетоводството на „*****“ЕООД /в дневник за покупки на дружеството и в справки декларации /СД/ по Закон за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ и при представяне на информация пред органите по приходите -подавайки дневниците за покупки и СД по ЗДДС до ТД на НАП Бургас по електронен път с квалифициран електронен подпис /КЕП/ на „*****“ООД с автор на подписа Е. К. К., в резултат на което в справките декларации за два данъчни периода е потвърдена неистина и е приспаднат неследващ се данъчен кредит, както следва:

1. През периода от м.септември 2016г. - до 03.11.2016г. вкл. чрез използване, както е посочено по-горе, на документ с невярно съдържание – ДФ №3/27.9.2016г. с ДО - 300000 лева и ДДС - 60000 лева за неосъществена реално сделка за покупка на услуга „Аванс за СМР по договор“, издадена от „*****“ЕООД, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери, а именно 60000 лева, като в подадената по електронен път с КЕП в ТД на НАП-гр.Бургас СД по ДДС с вх.№ 02002363542/13.10.2016г. е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 60000 лева и е потвърдил неистина, декларирайки ДДС за възстановяване от бюджета 56201,45 лева, и ДДС за внасяне 0 лева, отразявайки данъчна основа на получените доставки с право на пълен данъчен кредит /покупки/ в размер в размер 311529,08 лева и ДДС за тези доставки /покупки/ в размер на 62305,82 лева, като е следвало да декларира данъчна основа на получените доставки с право на пълен данъчен кредит /покупки/ в размер на 11529,08 лева и ДДС за тези доставки /покупки/ в размер на 2305,82 лева, ДДС за внасяне в бюджета 3798,55 лева и ДДС за възстановяване - 0 /нула/ лева, в резултат на което избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери 56201,45 лева, представляващи деклариран и дължим за внасяне в бюджета от „*****“ЕООД данък върху добавената стойност за данъчните периоди м.07.2014г., м.08.2014г., м.11.2014г., м.12.2014г., м.01.2015г., м.02.2015г., м.03.2015г. и м.06.2015г., въз основа и на подадено „искане за прихващане или възстановяване“ № ИТ-00-11947 от 12.10.2016г., с което задълженото лице „*****“ЕООД е поискало от невярно декларирания ДДС за възстановяване за 1 м.09.2016г. в размер на 56201,45 лева да бъдат прихванати изискуеми публични задължения /което е довело до прихващане на сумата 56201,45 лева - АПВ №П-02000216192***-004-001/03.11.2016г. на ТД на НАП-Бургас за горепосочените данъчни периоди/ и избегнал установяването на данъчни задължения в големи размери - 3798,55 лева, които e следвало да декларира за внасяне, а е декларирал нулев размер за внасяне.

2. През периода от м.януари 2017г. - до 07.03.2017г., вкл. чрез използване, както е посочено по-горе, на документ с невярно съдържание – ДФ № 11/30.1.2017г., с ДО - 24394,90 лева и ДДС - 4878,98 лева за неосъществена реално сделка за покупка на услуга „СМР по Договор/ Приспаднат аванс“, издадена от „*****“ЕООД, избегнал плащането на данъчни задължения в големи размер, а именно 4878 лева, представляващи деклариран и дължим за внасяне в бюджета от „*****“ЕООД данък върху добавената стойност за данъчен период м.09.2015г., като в подадената по електронен път с КЕП в ТД на НАП-гр.Бургас СД по ДДС с вх.№ 02002431113/14.2.2017г. е приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 4878,98 лева и е потвърдил неистина, декларирайки ДДС за възстановяване от бюджета 5552,58 лева, отразявайки данъчна основа на получените доставки с право на пълен данъчен кредит /покупки/ в размер 26680,70 лева и ДДС за тези доставки /покупки/ в размер на 5336,14 лева, като е следвало да декларира данъчна основа на получените доставки с право на пълен данъчен кредит /покупки/ в размер 2285,80 лева и ДДС за тези доставки /покупки/ в размер на 457,16 лева и ДДС за възстановяване от бюджета 673,60 лева, в резултат на което и на подаденото „Искане за прихващане или възстановяване“ № ИТ-00-1799 от 14.02.2017г./, с което задълженото лице „*****“ЕООД е поискало от невярно декларирания ДДС за възстановяване за м.01.2017г. в размер на 5552,68 лева да бъдат прихванати изискуеми публични задължения/, е била прихваната сумата от 5552,58 лева - АПВ № П02000217035*****- 004-001/07.03.2017г., като от тях 4878,98 лева са неоснователно прихванати – престъпление по чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.2 пр.1, т.6, пр.2 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК.

В разпоредително заседание от страна на подсъдимия и неговите защитници е изразено съгласие по чл.371, т.1 от НПК да не се провежда разпит на свидетелите Е. К., В. К., М. Д., С. Н., Р. В., В. Н., Д. Л., А. М., К. А., А. Б., Ц. В., Б. Д., К. И., А. Ж., И. К., Г. Х., Д. Д., С. Д., Х. П., Н. К., Г. С., Б. Г.,

М. Р., А. М., И. И., Т. А., Д. М., А. С., М. С., А. Ч., П. П., А. С., Г. В., както и на вещото лице Константин Каикчиян, като при постановяване на присъдата да се ползва съдържанието на съответните протоколи и експертни заключения от досъдебното производство.

Съдът е разяснил правата по чл.371 от НПК на подсъдимия и с определение на основание чл.372, ал.3 от НПК е одобрил изразеното съгласие, като е констатирал, че съответните действия са проведени в съответствие с разпоредбите на НПК. Чрез прочитане на основание чл.283 от НПК съдът е приобщил съответните протоколи и експертни заключения към доказателствения материал. До разпит са допуснати К. К. Ц., Х. П. Ц., Г.

Славчев М., Ю. И. Х., Д. К. и Д. М., както и вещото лице Диана Терзиева.

В съдебно заседание представителят на Окръжна прокуратура-Бургас поддържа обвинениeто, така както е повдигнато с обвинителния акт. Счита, че 2 същото е изцяло доказано от фактическа и правна страна от събраните по делото доказателства. Релевира подробни съображения в подкрепа на обвинителната теза. Предвид извършеното плащане на данъчното задължение на задълженото юридическо лице и дължимите лихви от страна на подсъдимия, излага становище за приложение на чл.255, ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1, т.2 пр.1, т.6, пр.2 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК, тъй като са възстановени имуществените вреди предмет на инкриминираното деяние. Предвид наличието на основанията по чл.78а, ал.1 от НК, предлага на съда, да признае подсъдимия за виновен, и да го освободи от наказателна отговорност и да му наложи административно наказание глоба в размер на 3000 лева.

Защитниците на подсъдимия оспорват обвинението. Излагат доводи, че твърденията на прокуратурата не почиват на доказателствените източници. В обвинителния акт липсвало ясно, точно и недвусмислено обвинение, изводимо от доказателствената съвкупност. Считат, че със сила на присъдено нещо, съобразно влязлото в сила решение на ВАС било установено, че за „*****“ ЕООД не са налице данъчни задължения за инкриминираните периоди и това решение, съгласно чл.177 от АПК било задължително за съда, поради което не е налице престъпление по чл.255 от НК. Молят подсъдимият да бъде оправдан.

Подсъдимият не се признава за виновен. Дава обяснения по повдигнатото обвинение. Моли да бъде оправдан.

След поотделна и съвкупна преценка на събраните по делото доказателства, съдът прие за установено от фактическа и правна страна следното:

Подсъдимият П. Б. П. ЕГН ********** е роден на *****г. в гр.*****, обл.София и е с постоянен и настоящ адрес в с.*****, общ.*****, обл.*****, ул.“****“ № **, в.з.“******“ № ****. Той е ******, *****гражданин, със *****образование, ****, ****, ******.

„*****“ЕООД с ЕИК ***** било регистрирано с решение на Окръжен съд-Бургас от 30.10.2023г. по ф.д.№ 2591/2003г. с предмет на дейност строителство на жилищни сгради, отдаване под наем и експлоатация на собствени недвижими имоти. През м.август 2008г. дружеството било пререгистрирано в Агенция по вписванията /АВ/. Едноличен собственик на капитала и управител на дружеството към този момент бил П. Б. П..

На 19.09.2008г. била вписана промяна в собствеността на капитала „*****“ЕООД с ЕИК *****, като за собственик било вписано дружеството „*****“ЕООД, ЕИК *****. Това дружество било регистрирано на 03.09.2008г. с едноличен собственик и управител отново П. Б. П. /справка т.13, л.132-136/.

На 29.12.2014г. била вписана последваща промяна в собствеността на капитала на „*****“ЕООД, със собственик „*****“ЕООД, ЕИК *****. От справка в Търговския регистър /т.13, л.139/, се установява, че „*****“ЕООД било създадено на 04.12.2014г.. Едноличен собственик на това дружество е „С.

А.“ЕАД с ЕИК *****. Последното било създадено на 26.11.2014г. с едноличен собственик на капитала Ц. И. П. и с членове на Съвета на директорите - Ц. И.

П. - съпруга на подсъдимия П. П. и свидетелите В. К. К. и Ю. И. Х. /т.4, л.86/.

От справка е видно, че Ю. Л. З. е майка на подсъдимия, Д. Г. Х. е негова сестра /едноутробна/, а свидетелят Ю. И. Х. е съпруг на последната /т.1, 3 л.*****-183/.

През периода от регистрирането на „*****“ЕООД в АВ, до и през инкриминирания период от м.септември 2016г. до 07.03.2017г. включително, а и след това - до 22.08.2017г. управител на дружеството „*****“ЕООД е бил подсъдимият П. П., а едноличен собственик на капитала - първоначално подсъдимия П. до 29.12.2014г., лично или чрез „*****“ЕООД, а след тази дата, както е посочено по-горе, чрез „*****“ЕООД и „С. А.“ЕАД, чийто едноличен собственик е Ц. И. П..

„*****“ЕООД развивало дейност в областта на строителството на сгради с жилищна и търговска площ, отдаване под наем и експлоатация на собствени недвижими имоти. Строителството се извършвало с подизпълнители.

Дружеството се обслужвало счетоводно от „*****“ООД с управители и съдружници свидетелите Е. К. К. и В. К. К.. Съществувала практика някои от работещите счетоводители в дружеството, изключая управителите, да подготвят отчетните регистри по чл.124 ал.1 и справките декларации по чл.125 ал.1 от ЗДДС и с КЕП, присвоен на Е. К., сериен номер на удостоверението за КЕП ***** да ги подават в ТД НАП-Бургас. За тази цел, на 31.08.2016г. от „*****“ООД било подадено заявление за „*****“ЕООД, за подаване на документи по електронен път и ползване на електронните административни услуги, предоставени от НАП с КЕП, присвоен на Е. К. /т,4, л.17/. Впоследствие, със заявление от 02.11.2016г. до НАП /т.4, л.16/ било заявено, че документите за „*****“ЕООД ще се подават по електронен път до ТД НАП Бургас с КЕП, присвоен на В. К., но въпреки това, през процесния период, документите били подавани с КЕП, присвоен на Е. К., от един и същи IP адрес 84.54.***, с КЕП ***** и от електронна поща *****, представляваща официалната електронна поща на „*****“ООД,

Последните няколко години преди, както и по време на инкриминирания период, м.септември 2016г. - 07.03.2017г. дружеството „*****“ЕООД реализирало продажби на стоки и услуги, в т.ч. продажби на недвижими имоти, видно от справка на Служба по вписвания - Несебър /т.4, л.94-142/, при което издавало фактури и начислявало ДДС за продажбите. В резултат на тази си дейност, през последните няколко години преди инкриминирания период, включително през 2014г. и през 2015г. били формирани публични задължения по ЗДДС, редовно декларирани през съответните данъчни периоди по този закон. Така м.септември 2016г. дружеството имало декларирани, с декларация по ЗДДС изискуеми публични задължения, в това число ДДС от сделки в страната, както и задължения от лихви. Неплатеният ДДС със съответни лихви бил за следните данъчни периоди: за данъчен период м.юли 2014г., за данъчен период м.август 2014г., за данъчен период м.ноември 2014г., за данъчен период м.декември 2014г., за данъчен период м.януари 2015г., за данъчен период м.февруари 2015г., за данъчен период м.март 2015г., за данъчен период м.юни 2015г., за данъчен период м.септември 2015г. и други периоди след този.