Решение № 109 от 14.07.2022, Районен съд - Велинград

РЕШЕНИЕ

№ 109 гр. гр.Велинград, 14.07.2022 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ВЕЛИНГРАД, III - НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ, в публично заседание на двадесет и осми юни през две хиляди двадесет и втора година в следния състав:

Председател: РОСИЦА ИЛ. ВАСИЛЕВА при участието на секретаря ВИОЛЕТА Д. ШАРКОВА като разгледа докладваното от РОСИЦА ИЛ. ВАСИЛЕВА Административно наказателно дело № 20225210200150 по описа за 2022 година за да се произнесе, взе предвид следното:

Производството е по реда на чл. 59 и сл. от ЗАНН.

Образувано е по жалба, подадена от „БСБ ОЙЛ“ ЕООД, ЕИК ................, със седалище и адрес на управление: гр. София, район Лозенец, п.к. 1421, ул.

„Бисер“ № 2, ет. 2, ап. 5, представлявано от Г. В. БЛ., чрез адв. Б.П. - САК, против Наказателно постановление № 376/2021 г. от 04.03.2022 г. на Директора на Териториална дирекция „Митница Пловдив“ при Агенция „Митници“, с което на дружеството – жалбоподател, на основание чл. 123а, ал. 2 от Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), е наложено административно наказание „имуществена санкция“ в размер на 817 897,28 лв. (осемстотин и седемнадесет хиляди осемстотин деветдесет и седем лева и двадесет и осем стотинки), представляваща двойния размер на избегнатото пълно обезпечаване на акциза в размер на 408 948,64 лв., за данъчен период от 01.05.2021 г. до 31.05.2021 г., за извършено нарушение по чл. 52, ал. 1, т. 1 от ЗАДС във връзка с чл. 77, ал. 2 от ЗАДС и чл. 58, ал. 3 от ППЗАДС, а на основание чл. 124а, ал. 1 от ЗАДС на дружеството – жалбоподател е наложено административно наказание „лишаване от право да упражнява дейност в обекта, където е установено нарушението“ – гр. Велинград, УПИ X-6404, кв.

1

84, Индустриална зона, Петролна база, за срок от един месец.

В жалбата се навеждат доводи за незаконосъобразност на атакуваното наказателно постановление (НП). Твърди се, че в същото не е посочена датата на извършване на нарушението. Оспорва се извършването на вмененото административно нарушение. Формулирано е искане за отмяна на обжалваното НП.

В съдебно заседание дружеството – жалбоподател „БСБ ОЙЛ“ ЕООД, редовно призовано, не изпраща законен или процесуален представител.

Въззиваемата страна – административнонаказващият орган, чрез юрк.

З.Р., в съдебно заседание излага съображения за неоснователност на жалбата.

Моли обжалваното НП да бъде потвърдено, като правилно и законосъобразно.

Претендира присъждане на юрисконсултско възнаграждение.

Съдът, като взе предвид изложените в жалбата оплаквания, становището на административнонаказващия орган и след като анализира събраните по делото доказателства, преценени поотделно и в тяхната съвкупност, приема за установено от фактическа страна следното:

Жалбоподателят „БСБ ОЙЛ” ЕООД е лицензиран складодържател с издаден Лиценз № 568 от 20.09.2014 г. за управление на данъчен склад за складиране на акцизни стоки в гр. Велинград, общ. Велинград, обл.

Пазарджик, п.к 4600, УПИ Х-6404, кв. 84, Индустриална зона, Петролна база, с вписани в лиценза идентификационен номер на лицензиран складодържател - BGNCA00393000 и идентификационен номер на данъчния склад BGNCA00393001.

Във връзка с извършвана проверка по делегация на жалбоподателя „БСБ ОЙЛ” ЕООД, възложена с Искане за извършване на проверка по делегация № BG005800-PK4 3 - ИДП4/12.07.2021 г., екип от служители на Териториална дирекция „Митница Пловдив“, отдел „Последващ контрол“, в състав: главен експерт свид. П. ЛЮБ. П. и главен инспектор свид. СВ. АНДР. АН., извършили проверка за изпълнение на условията по лиценза, при която установили, че на 13.10.2020 г. е приета в Агенция „Митници“ нова Банкова гаранция с № 000LG-S-002317/05.10.2020 г. , в размер на 500 000 лв.

(петстотин хиляди лева), издадена от „Първа инвестиционна банка“ АД, гр.

София, обезпечаваща движението и съхранението на акцизни стоки под режим на отложено плащане на акциз.

2

С Искане за представяне на документи и писменнп обяснения от данъчнозадълженото лице (ИПДПОДЗЛ) № В G003000-ВG005800-РК43ИДП8/20.07.2021 г. била изискана справка по данъчни периоди за размера на предоставеното обезпечение, за осигуряване заплащането на акциза, който може да възникне за стоките под режим отложено плащане на акциз, по години, за периода от 01.01.2017 г. до 30.06.2021 г., съгласно изискванията на чл. 58, ал. 3 от ППЗАДС. Изисканата справка не била представена от „БСБ ОЙЛ” ЕООД, поради което такава била изготвена от проверяващия екип.

Във връзка с изпълнение на разпоредбите на чл. 77, ал. 1 и ал. 2 от ЗАДС и на чл. 78, ал. 1 и ал. 2 от ЗАДС, проверяващият екип извършил сравнение на определения по реда на чл. 58 от ППЗАДС размер на обезпечението за осигуряване заплащането на акциз, който може да възникне за стоките под режим на отложено плащане на акциз на същия, с реалните данни за акцизните стоки за данъчен склад BGNCA00393001, намиращ се в гр. Велинград, общ. Велинград, обл. Пазарджик, п.к 4600, УПИ Х-6404, кв.

84, Индустриална зона, Петролна база.

От изготвената справка по данъчни периоди проверяващият екип констатирал, че за данъчен период от 01.05.2021 г. до 31.05.2021 г., лицензираният складодържател „БСБ ОЙЛ” ЕООД е нарушил задължението си по чл. 52, ал. 1, т. 1 от ЗАДС, като е допуснал пълният размер на акциза, който е възникнал или който би могъл да възникне при прилагане на режим отложено плащане на акциз, да надвиши размера на предоставеното обезпечение, както следва: за данъчен период от 01.05.2021 г. до 31.05.2021 г. предоставеното обезпечение по Лиценз № 568 за ДС с ИНДС BGNCA00393001 е нула лева, т.е. реално не е предоставено обезпечение, а необходимото обезпечение за данъчния склад за данъчен период от 01.05.2021 г. до 31.05.2021 г. е в размер на 408 948,64 лв., като надвишеният размер на обезпечението е в размер на 408 948,64 лв.

В хода на извършената проверка по делегация била направена справка в модул „Финанси“ на Българската акцизна централизирана информационна система (БАЦИС), при която било установено, че дължимият акциз в размер на 393 330,72 лв., за данъчен период от 01.05.2021 г. до 31.05.2021 г., по подадена акцизна декларация с вх. № BG003000/01-02238/14.06.2021 г., не е внесен в държавния бюджет от „БСБ ОЙЛ” ЕООД. За дължимата сума е 3 информирана НАП и е образувано изпълнително дело № 210958796/2021 г.

За данъчни периоди месец март 2021 г. и месец април 2021 г. от предоставеното обезпечение - Банкова гаранция с № 000LG-S002317/05.10.2020 г., в размер на 500 000 лв., били усвоени суми за погасяване на възникнали задължения за акциз и лихви акциз по акцизни декларации с вх. №№ BG003000/01-01390/12.04.2021 г. и вх. № BG003000/01-01861/14.05.2021 г., а именно: с платежно нареждане от 17.06.2021 г., в размер на 358 063,53 лв., е погасено задължение за акциз в размер на 198 063,53 лв. по акцизна декларация № BG003000/0101390/12.04.2021 г. и в размер на 160 000,00 лв., по акцизна декларация № BG003000/01-01861/14.05.2021 г.; с платежно нареждане от 17.06.2021 г., в размер на 135 583,99 лв., е погасено задължение за акциз по акцизна декларация № BG003000/01-01861/14.05.2021 г.; с платежно нареждане от 17.06.2021 г., в размер на 4 893,53 лв., е погасено задължение за лихва по акцизна декларация № BG003000/01-01390/12.04.2021 г. и с платежно нареждане от 17.06.2021 г., в размер на 1 458,95 лв., е погасено задължение за лихва по акцизна декларация № BG003000/01-01861/14.05.2021 г.

Горецитираните платежни нареждания са отразени в Аналитичен регистър на „БСБ ОЙЛ” ЕООД, на сметка 492/1 ПИБ - банкова гаранция, за периода от 01.06.2021 г. до 30.06.2021 г.

За извършената проверка, в хода на която било установено, че дружеството - жалбоподател „БСБ ОЙЛ” ЕООД, с управител Г. В. БЛ., в качеството си на лицензиран складодържател с Лиценз № 568/20.09.2014 г., в данъчен склад с ИНДС BGNCA00393001, намиращ се в гр. Велинград, общ.

Велинград, обл. Пазарджик, п.к 4600, УПИ Х-6404, кв. 84, Индустриална зона, Петролна база, на 31.05.2021 г. е нарушило изискването на чл. 52, ал. 1, т. 1 от ЗАДС, във връзка с чл. 77, ал. 2 от ЗАДС и чл. 58, ал. 3 от ППЗАДС, като за данъчен период от 01.05.2021 г. до 31.05.2021 г., е избегнало пълно обезпечаване на акциз в размер на 408 948,64 лв., а възникналото задължение за акциз по подадената за цитирания период акцизна декларация с вх. № BG003000/01-02238/14.06.2021 г., в размер на 393 330,72 лв., не е заплатено и е предадено на НАП, където е образувано Изпълнително дело № 210958796/2021 г., бил съставен Протокол за извършена проверка по делегация № BG003000-BG005800-РК43-ПП 132/23.09.2021 г.

4

На 29.09.2021 г. било връчено лично на Г. В. БЛ. – управител на „БСБ ОЙЛ” ЕООД писмо с рег. индекс 32-302022/23.09.2021 г. по описа на Териториална дирекция „Митница Пловдив“, с което Г. В. БЛ., в качеството му на управител на „БСБ ОЙЛ” ЕООД, бил поканен да се яви на 26.10.2021 г., в 09:30 часа, лично или чрез изрично упълномощено от него лице в Териториална дирекция „Митница Пловдив“, за даване на писмени обяснения, съставяне и връчване на акт за установяване на административно нарушение (АУАН).

На 26.10.2021 г. в Териториална дирекция „Митница Пловдив“ не се явил Г. В. БЛ., в качеството му на управител на „БСБ ОЙЛ” ЕООД или упълномощено от него лице за даване на писмени обяснения, съставяне и връчване на АУАН.

Контролните органи квалифицирали извършеното нарушение по чл. 52, ал. 1, т. 1 от ЗАДС, във връзка с чл. 77, ал. 2 от ЗАДС и чл. 58, ал. 3 от ППЗАДС. За констатираното нарушение свид. Светлана Анреева А. съставила срещу „БСБ ОЙЛ” ЕООД АУАН № 182/27.10.2021 г. Поради неявяване на управителя на дружеството-жалбоподател или на упълномощено от него лице, АУАН бил съставен в отсъствие на Г. В. БЛ. – управител на „БСБ ОЙЛ” ЕООД, при условията на чл. 40, ал. 2 от ЗАНН, в присъствието на свидетеля П. ЛЮБ. П. – главен експерт в Агенция „Митници“, Отдел „Последващ контрол“, Сектор „Акцизен контрол“, Териториална дирекция „Митница Пловдив“, присъствал при установяване на нарушението. АУАН бил предявен на 03.11.2021 г. на Г. В. БЛ., в качеството му на управител на „БСБ ОЙЛ” ЕООД. Същият се запознал с констатациите по АУАН и го подписал с изявлението, че в тридневен срок ще депозира писмени възражения.

На 03.11.2021 г. били представени писмени обяснения с вх. № 32348135/03.11.2021 г. от Г. В. БЛ., в качеството му на управител на „БСБ ОЙЛ” ЕООД, имащи характер на възражение срещу издадения АУАН № 182/27.10.2021 г., в които оспорил констатациите по Протокол за извършена проверка по делегация № BG003000-BG005800-PK43-ПП132/23.09.2021 г. за установени нарушения на разпоредбите на чл. 52, ал. 1, т. 1 от ЗАДС, във връзка с чл. 77, ал. 2 от ЗАДС. Посочени са затруднения при връщане на оригинала на вече усвоената банкова гаранция.

На 08.11.2021 г. е постъпило друго възражение с вх. № 325 353959/08.11.2021 г. от Г. В. БЛ., в качеството му на управител на „БСБ ОЙЛ” ЕООД, в което били изложени различни доводи по случая. В същото обаче жалбоподателят не отрича усвояването на Банкова гаранция № 000LG-S002317/05.10.2020 г. за възникнали задължения за акциз и лихви по акцизни декларации с вх.

№ BG003000/01-01390/12.04.2021 г. и

BG003000/01-01861/14.05.2021 г.

Административнонаказващият орган е приел, че писмени обяснения с вх. № 32-348135/03.11.2021 г. и възражение с вх. № 32-353959/08.11.2021 г. не внасят нови факти и обстоятелства по констатираното нарушение и не са подкрепени с документи, които да променят установената фактическа обстановка, отразена в АУАН № 182/27.10.2021 г., поради което ги е оставил без уважение.

Описаната в АУАН фактическа обстановка е възприета изцяло от административнонаказващия орган. Въз основа на съставения АУАН било издадено обжалваното НП, с което на дружеството – жалбоподател, на основание чл. 123а, ал. 2 от ЗАДС , е наложено административно наказание „имуществена санкция“ в размер на 817 897,28 лв., представляваща двойния размер на избегнатото пълно обезпечаване на акциза в размер на 408 948,64 л в . , за данъчен период от 01.05.2021 г. до 31.05.2021 г., за извършено нарушение по чл. 52, ал. 1, т. 1 от ЗАДС във връзка с чл. 77, ал. 2 от ЗАДС и чл. 58, ал. 3 от ППЗАДС, а на основание чл. 124а, ал. 1 от ЗАДС на дружеството – жалбоподател е наложено административно наказание „лишаване от право да упражнява дейност в обекта, където е установено нарушението“ – гр. Велинград, УПИ X-6404, кв. 84, Индустриална зона, Петролна база, за срок от един месец.