Решение № 39 от 22.02.2021, Районен съд - Горна Оряховица

РЕШЕНИЕ

№ 39 гр. Горна Оряховица , 22.02.2021 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ГОРНА ОРЯХОВИЦА, V СЪСТАВ в публично заседание на двадесет и първи януари, през две хиляди двадесет и първа година в следния състав:

Председател:

Златина П. Личева-Денева като разгледа докладваното от Златина П. Личева-Денева Административно наказателно дело № 20204120200866 по описа за 2020 година за да се произнесе, взе предвид следното:

Жалба с правно основание чл. 59 и сл. ЗАНН.

Жалбоподателят „Образователен център Европа стандарт” ЕООД, чрез управител В.Ив., обжалва НП № 507703-F515006/06.04.2020 г. на Началник отдел ”Оперативни дейности” – Велико Търново, в ЦУ на НАП, с което на основание чл. 185 ал.2 вр. ал. 1 ЗДДС, е наложено административно наказание Имуществена санкция в размер на 700.00 лв., за извършено нарушение по чл.33 ал. 1 от Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин.

Моли НП да бъде отменено като незаконосъобразно, поради извършени съществени нарушения на процесуалните правила в хода на провежданото административнонаказателно производство.

Алтернативно предлага да бъде приложена разпоредбата на чл.28 ЗАНН, тъй като нарушението било извършено за първи път и от извършването му не били настъпили вредни последици.

Въззиваемата страна ТД на НАП Велико Търново, представлявана от 1 юрисконсулт Б. зае становище жалбата да бъде оставена без уважение като неоснователна. Изложи, че нарушението било безспорно доказано от обективна страна, въз основа на събраните по преписката доказателства. В хода на административнонаказателното производство не били допуснати съществени нарушения на процесуалните правила, които да доведат до отмяна на издаденото НП. Промяната в касовата наличност се регистрирала чрез функциите “служебно въведени“ и „служебно изведени“ суми, като целта на закона била спазването на строга финансова отчетност в търговския обект.

Тези операции не били използвани от лицето боравило с ФУ, което се установявало както от свидетелските показания, така и от дневните отчети, протокола и описа на касовата наличност. Сумата била част от касовата наличност и следвало да бъде отразена във ФУ като „служебно изведени“, тъй като разликата била отрицателна. Доказана била установената недокументирана разлика в касовата наличност, което обуславяло недокументирани операции с пари в касата на търговеца. Разликата между касовата и фискалната наличност представлявала формално нарушение, довършено в момента, в който дружеството не изпълнило задължението си да регистрира парична операция в касата, посредством функциите на фискалното устройство. В тази връзка датата на установяване на нарушението се явявала и дата на извършване на същото. Нарушението се явявало такова по чл. 33 ал. 1 от Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г., а разпоредбата на чл. 185 ал. 2 вр. ал. 1 ЗАДС регламентирала вида и размера на наказанието, което било определено в границите от 500.00 лв. до 2000.00 лв.

Извършеното не представлявало маловажен случай, поради което разпоредбата на чл.28

ЗАНН не била приложена от административнонаказващия орган. Всяка разлика между наличните и документираните средства препятствала проследяването на паричния поток в търговския обект и представлявала нарушение на правилата за регистрация и отчетност. Обстоятелството, че нарушението било извършено за първи път се отчитало при индивидуализация на наказанието и не водело до извод за маловажност на случая, тъй като деянието рефлектирало върху сигурността на документооборота и отчетността на дейността на търговеца.

Съдът, след като обсъди събраните по делото доказателства поотделно и в тяхната съвкупност, приема за установено от фактическа страна следното:

2

На 04.10.2019 г. св. Х. и К. - инспектори по приходите към ЦУ на НАП, ГД“Финансов контрол“, Дирекция „Оперативни дейности“, сектор „Мобилни групи“ посетили обект, стопанисван от „Образователен център Европа стандарт” ЕООД в с. Козаревец, общ. Лясковец, ул.”Васил Левски” № 1а, където направили контролна покупка на бутилка минерална вода. При заплащане на поръчката бил издаден фискален бон от фискалното устройство(ФУ), след което инспекторите се легитимирали и започнали проверка в търговския обект. При нея установили, че в обекта има монтирано и работещо ФУ, притежаващо функцията ”служебно въведени” и „служебно извадени” суми. В обекта било установено лице, от което било изискано собственоръчно да преброи и опише паричните средства. В тази връзка и след извършените действия, била установена разлика в касовата наличност.

Дневният оборот от монтирания ЕСФП, съгласно междинен отчет от фискалната памет бил в размер от 1877.37 лв. Фактическата наличност в обекта била в размер от 1434.00 лв., като установената промяна в касовата наличност била за сумата от 443.37 лв. и представлявала изваждане на пари от касата, която не била отразена във ФУ в момента на извършването й.

При съставяне на Протокол за извършена проверка(л.9-10), било вписано от лицето работещо в обекта(л.10-отзад), че разликата се дължала на договорка за разсрочено плащане. С протокола връчен на лицето Ив.Ив. – обслужващ бензиностанцията, дружеството било уведомено, че следва да осигури представител на 10.10.2019 г. в 10:00 часа за съставяне на АУАН.

На 14.10.2019 г., на „Образователен център Европа стандарт” ЕООД, представлявано от В.Ив., в присъствието на св. Х., от св. К. бил съставен АУАН № F515006 за това, че на 04.10.2019 г. в с. Козаревец, общ. Лясковец, ул.”Васил Левски” № 1а, при извършена проверка в търговски обект – бензиностанция, било установено, че дневният оборот от монтиран ЕСФП, съгласно междинен отчет на ФП е 1877.37 лв., а установената фактическа касова наличност в брой в обекта е 1434.00 лв. Установената разлика между фактическата касова наличност и разчетената касова наличност от ФУ е в размер от 443.37 лв., което обусловило извод, че „Образователен център Европа стандарт” ЕООД не е изпълнило задължението си, извън случаите на продажби, да отбележи всяка промяна на касовата наличност(начална сума, въвеждане и извеждане на пари във и извън касата) на ФУ, чрез операциите ”служебно въведени” или „служебно извадени” суми – нарушение на чл. 33 3 ал. 1 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ.

АУАН бил връчен на В.Ив. и подписан без възражения. Такива постъпили в законоустановения срок по ЗАНН(л.7-8), които не били счетени за основателни от административнонаказващия орган.

Въз основа на съставения АУАН, на 06.04.2020 г., на жалбоподателя „Образователен център Европа стандарт” ЕООД, било издадено НП № 507703-F515006/06.04.2020 г. на Началник отдел ”Оперативни дейности” – Велико Търново, в ЦУ на НАП, с което за извършеното и описано в АУАН нарушение, било наложено административно наказание Имуществена санкция в размер от 700.00 лв., на основание чл. 185 ал.2 вр. ал. 1 ЗДДС.

Жалбата е допустима, тъй като е подадена в законоустановения срок за обжалване. НП е връчено на 10.12.2020 г., а жалбата е депозирана на 17.12.2020 г.

По същество се явява частично основателна, съображения: поради следните

Безспорно се установи в настоящото производство, въз основа на събраните по делото писмени и гласни доказателства, извършено от обективна страна нарушение на чл. 33 ал. 1 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г.на МФ, осъществено от „Образователен център Европа стандарт” ЕООД.

Нарушението е извършено на 04.10.2020 г. в с. Козаревец, общ. Лясковец, ул.”Васил Левски” № 1а, в търговски обект – бензиностанция чрез бездействие, а именно - „Образователен център Европа стандарт” ЕООД не изпълнило задължението си, извън случаите на продажби, да регистрира във ФУ всяка промяна на касовата наличност, относно сумата от 443.37 лв., чрез операциите „служебно въведени” или „служебно изведени” суми.

Нарушението на чл. 33 ал. 1 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ е установено като разлика между касовата наличност(л.12-отзад) и извлечението от паметта на ФУ, чрез извършване на фактически опис от лицето Ив.Ив. и чрез разпечатване на отчет за дневния оборот от паметта на ФУ.

При издаване на АУАН и НП са спазени изискванията на чл. 40 и сл.

ЗАНН, както и чл. 57 и сл. ЗАНН, в която връзка в хода на административнонаказателното производство не са допуснати съществени нарушения на процесуалните правила, които да доведат до отмяна на 4 атакуваното НП на това основание. Обстоятелствата във връзка с нарушението са описани в достатъчна степен така, че да стане ясно на нарушителя коя разпоредба е нарушена и какво деяние е извършено. Датата на извършване на нарушението съвпада с датата на извършване на проверката, тъй като в този момент е установена разликата между касовата наличност и дневния оборот въведен в паметта на ФУ. Нарушението е извършено чрез бездействие, което е преустановено в момента на установяване на извършеното нарушение от контролните органи. В този смисъл възраженията на дружеството –жалбоподател са неоснователни.

Спазен е принципа на законоустановеност на наказанието като за нарушената законова разпоредба на чл. 33 ал. 1 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ е приложена съответстващата й такава на чл. 185 ал. 2 вр. ал. 1 ЗДДС. Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. е издадена във връзка с приложението на чл. 118 от ЗДДС, а самото нарушение е на нормативен акт по прилагането на чл. 118 ЗДДС. Наказанието – имуществена санкция в размер от 700.00 лв. е наложено по чл. 185 ал. 1 ЗДДС, тъй като видно от издаденото НП административнонаказващият орган е приел, че нарушението не е довело до неотразяване на приходи. Границите, в които е определено наложеното наказание са от 500.00 лв. до 2000.00 лв. Не са налице изложени мотиви от страна на административнонаказващия орган, поради какви причини е наложил наказание над минималния размер.

Настоящата инстанция счита, че справедливото наказание за „Образователен център Европа стандарт” ЕООД, съобразно извършеното нарушение е имуществена санкция в минимален размер, поради което в тази част атакуваното НП № 507703-F515006/06.04.2020 г. на Началник отдел ”Оперативни дейности” – Велико Търново, в ЦУ на НАП следва да бъде изменено. Установената разлика в дневния оборот е под МРЗ за страната; нарушението се явява първо за „Образователен център Европа стандарт” ЕООД и в хода на извършената проверка не са установени други нарушения, които да са извършени във връзка с осъществяване на търговската дейност на дружеството.

На са налице обаче основания за приложението на чл. 28 ЗАНН във връзка с осъщественото нарушение. Последното е извършено от юридическо лице, като се предполага упражняване на по-строг контрол от страна на 5 управителя, при извършване на търговската дейност. Всяка разлика между наличните и документираните средства препятства проследяването на паричния поток в търговския обект и представлява нарушение на правилата за регистрация и отчетност. Разпоредбата на чл. 33 ал. 1 от Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. е част от установения ред за регистрация и отчетност, които са задължителни за лицата, използващи фискални устройства. В конкретния случай не се разкриват обстоятелства въз основа на които да се приеме, че извършеното разкрива белези на деяние с по-ниска степен на обществена опасност в сравнение с обичайните случаи от същия вид.

В останалата част атакуваното НП следва да бъде потвърдено като законосъобразно.

Водим от горното, съдът

РЕШИ:

ИЗМЕНЯ НП № 507703-F515006/06.04.2020 г. на Началник отдел ”Оперативни дейности” – Велико Търново, в ЦУ на НАП, с което на „Образователен център Европа стандарт” ЕООД, ЕИК 104523967, със седалище и адрес на управление гр. Горна Оряховица, ул.”Македония” № 11, представлявано от управител – В.Р.Ив., на основание чл. 185 ал.2 вр. ал.1 ЗДДС, е наложено административно наказание ИМУЩЕСТВЕНА САНКЦИЯ в размер от 700.00 (седемстотин) лв., за нарушение на чл. 33 ал. 1 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ, като НАМАЛЯВА размера на наложеното наказание на 500.00 (петстотин) лева.

ПОТВЪРЖДАВА НП № 507703-F515006/06.04.2020 г. на Началник отдел ”Оперативни дейности” – Велико Търново, в ЦУ на НАП в останалата част, като ЗАКОНОСЪОБРАЗНО.