Решение № 107 от 16.04.2021, Районен съд - Смолян

РЕШЕНИЕ

№ 107 гр. Смолян , 16.04.2021 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – СМОЛЯН в публично заседание на седемнадесети март, през две хиляди двадесет и първа година в следния състав:

Председател:

Райна И. Русева при участието на секретаря Татяна Я. Кишанова като разгледа докладваното от Райна И. Русева Гражданско дело № 20205440101115 по описа за 2020 година за да се произнесе, взе предвид следното:

Предмет на делото са предявените искове от НАП, чрез публичен изпълнител в ТД на НАП Пловдив, срещу ответниците „****” ЕООД и „***” ЕООД за обявяване на сключените на 18.05.2018г. разпоредителни сделки, с които са продадени товарен автомобил марка: „***“, с рег. № **** номер на рама: ***, номер на двигател: ***, дата на първа регистрация 15.10.1996г„ и товарен автомобил, марка „***“, с рег. № ***, номер на рама * * * , номер на двигател ***, дата на първа регистрация 21.11.1989г., за недействителни по отношение на държавата, на основание чл. 216, ал.

1, т. 4 от ДОПК и евентуално на основание чл. 216, ал. 1, т. 2 от ДОПК.

Ищецът излага следните твърдения в исковата си молба:

На 18.05.2018г. са сключени договори за покупко-продажба между ответниците "******" ЕООД, представлявано от А.Р.К.. и "*****" ЕООД, представлявано от Г. Т. с които "******" ЕООД продава на „****“ ЕООД следните моторни превозни средства "****" с рег. № ***, номер на рама ****, номер на двигател: ****, дата на първа регистрация 15.10.1996г„ за сумата от 4000 лева, и товарен автомобил, марка "****", с рег. № **** номер на рама ****, номер на двигател ****, дата на първа регистрация 21.11.1989г., за сумата от 1 500лв.

1

Горните сделки са недействителни по отношение на държавата на основание чл. 216, ал. 1, т. 4 от ДОПК и евентуално на основание чл. 216. ал. 1, т. 2 от ДОПК.

Съображенията на ищеца за недействителността на сделките са следните:

Спрямо дружеството "******" ЕООД, с ЕИК ****, е образувано ревизионно производство с издаване на ЗВР с №16002118002588-020-001/02.05.2018г., връчена по електронен път на 11.05.2018г. Обхватът на ревизията включва задължения за ДДС за данъчни периоди/конкретно посочени в ЗВР/ от 2015г. до 2017г. Със ЗВР с № 16002118002588-020-002/09.08.2018г. е изменена ЗВР с № 16002118002588-020001/02.05.2018г., като е удължен срока за извършване на ревизията.

Ревизионното производство приключва с РА с № 16002118002588-091001/22.11.2018г. /връчен по електронен път 04.12.2018г./, в резултат на което на дружеството са установени допълнителни задължения за ДДС в размер на 63 911.38 лв./главници/ и 14 970,76 лв./лихви/. В хода на ревизията е установено, че дружеството е приспаднало неправомерно данъчен кредит по доставки, които не са реално извършени /фиктивни доставки/. В законоустановения срок РА е обжалван по административен ред пред директора на дирекция „ОДОП“, който с Решение № 92/15.02.2020г. го потвърждава. Впоследствие РА е обжалван по съдебен ред пред Административен съд- Смолян, който с Решение № 347/09.10.2019г., постановено по адм. д. № 154/2019г. отхвърля оспорването на "******" ЕООД. Решение № 347/09.10.2019г. на Административен съд Смолян е обжалвано пред Върховен административен съд, който с Решение № 7993/23.06.2020г., постановено по адм. д. № 220/2020г. го оставя в сила.

В хода на течащото ревизионно производство е направено мотивирано искане с № Р-16002118002588-039-001/25.10.2018г. от органа по приходите до публичния изпълнител за налагане на предварителни обезпечителни мерки с цел предотвратяване извършването на сделки и действия с имуществото на ревизираното лице. В резултат публичният изпълнител издава Постановление за налагане на предварителни обезпечителни мерки на основание чл. 121, ал. 1 от ДОПК с изх. № С180021-0230003886/01.11.2018г. Наложен е запор върху налични и постъпващи суми по банкови сметки, по депозити, вложени вещи в трезори, включително и съдържанието на касетите, както и суми, предоставени за доверително управление в ТБ „****“ АД /впоследствие продължен с Постановление за продължаване действието на наложени предварителни обезпечителни мерки на основание чл. 121, ал. 6 от ДОПК с изх. № С180021-139-0002855/03.12.2018г./, като съответно е изпратено запорно съобщение до ТБ „****“ АД. От получения от банката отговор се установява, че запорът е наложен, но лицето няма достатъчно средства за обезпечаване на вземането в търговската банка.

2

Изпълнителното дело спрямо длъжника за принудителното събиране на вземания по РА е образувано през 2019г. с № 190657107, като е изпратено и Съобщение за доброволно изпълнение с изх. № С190021-048-0022897/20.02.2019г., връчено на 25.02.2019г. Впоследствие публичният изпълнител извършва още няколко действия с оглед обезпечаването и събирането на публичните вземания на държавата към „Кадмея- Стийл“ ЕООД. Издадени са две постановления за налагане на обезпечителни мерки с изх. № С190021-022-0010209/20.02.2019г. и изх. № С190021-0220027003/04.04.2019г., с които съответно са наложени запори върху банкови сметки на дружеството в „****“ АД и ТБ „****“ АД и запор върху притежаваните от длъжника ценни книги, вписани в регистъра на Централния депозитар. От получените отговори на изпратените запорни съобщения до банките и Централния депозитар се установява, че лицето не е клиент на двете банки, съответно не притежава и безналични ценни книжа. С Разпореждане с изх. № С190021-125-0055881/28.02.2019г. от своя страна е разпределена сумата от 107,03 лв., постъпила вследствие на наложения запор на сметка в ТБ „***“ АД.

Горепосочените действия не водят до погасяване публичните задължения на "******" ЕООД. В тази връзка публичният изпълнител извършва пълно проучване на имущественото състояние на дружеството, като са отправени искания за предоставяне на информация на основание чл. 212 от ДОПК до ОД на МВР Смолян, ОД „Земеделие“ Смолян, Община Смолян, Служба по вписвания гр. Смолян. От постъпилите отговори е видно, че длъжникът не притежава имущество или други активи, които да послужат за удовлетворяване на публичните задължения по ИД № 190657107/2019г. В допълнение към изпратените искания, публичният изпълнител извършва и поредица от електронни справки в: ЦРОЗ; Търговски регистър; ИКАР; регистър „Кораби“/поддържан от ИА „Морска администрация“/; регистър на гражданските въздухоплавателни средства/поддържан от Главна дирекция „ГВА“/; Агенция за приватизация и следприватизационен контрол; регистър на банковите сметки и сейфове при БНБ. Същите потвърждават обстоятелството, че "******" ЕООД не притежава имущество, върху което да бъде насочено принудително изпълнение.

В хода на проучване имущественото състояние на длъжника и след отправено ново искане за предоставяне на информация до ОД на МВР Смолян с изх. № С200021- 0080039023/28.10.2020г. се установява, че дружеството "******" ЕООД, с договори за покупко-продажба от 18.05.2018г., продава на "****" ЕООД описаните по- горе моторни превозни средства: товарен автомобил, марка: „****“. с рег. № ***, за сумата от 4 000 лв. и товарен автомобил, марка: "****", с рег. № **** за сумата от 1 500лв.

С оглед на гореизложеното спрямо двете сделки е осъществен фактическият състав на чл. 216, ал. 1, т. 4 от ДОПК. Въпросната разпоредба гласи, че недействителни по 3 отношение на държавата са сключените след връчването на заповедта за възлагане на ревизия, ако в резултат на ревизията са установени публични задължения, сделки с намерение да се увредят публичните взискатели.

Първият елемент от фактическия състав – налице е длъжник по окончателно установено публично задължение.

Ревизионен акт с

№16002118002588091-001/22.11.2018г., с който са установени публични задължения в размер на 63 911,38 лв./главници/ и 14 970,76 лв./лихви/, влиза в сила на 23.06.2020г./датата, на която влиза в сила Решение № 7993/23.06.2020г., постановено по адм. д. № 220/2020г. по описа на ВАС/. Към настоящия момент публичните задължения не са заплатени, видно от справка от информационна система на НАП за общите задължения на "******" ЕООД, актуална към 26.11.2020г.

Вторият елемент - налице е разпоредителна сделка с имуществени права на длъжника - продажба на товарен автомобил, марка: "****" и товарен автомобил, марка "****".

На следващо място, разпоредителните сделки са сключени на 18.05.2018г., т.е след датата на връчване на ЗВР с № 16002118002588-020-001/02.05.2018г., в резултат на която са установени публични задължения. Публичните задължения са окончателно установени с влизането в сила на РА с № 16002118002588091 -001/22.11.2018г, на 23.06.2020г.

Четвърто- с извършените сделки е увреден публичният взискател в лицето на държавата. Разпореждане с който и да е актив от имуществото на длъжника води до намаляване потенциала му за удовлетворяване на вземанията на неговите кредитори, а в случая е видно, че "******" ЕООД не разполага с друго недвижимо и движимо имущество, което да послужи за изпълнение на публичните му задължения.

На следващо място- разпоредителните сделки са извършени с намерение да се увреди публичния взискател. Самото намерение за увреждане като факт е мисъл и желание да се направи нещо във вреда на кредитора, т.е. съзнание, че със съответния правен акт/в случая разпоредителните сделки с МПС/ се уврежда кредитора, най-често като се намалява имуществото на длъжника, служещо за удовлетворяване вземанията на кредитора. Ищецът сочи следните доказателства, установяващи наличие на намерение за увреждане у „****“ ЕООД:

ЗВР с № 16002118002588-020-001/02.05.2018г. е връчена на 11.05.2018г., а разпоредителните сделки са сключени на 18.05.2018г.. т.е. само няколко дни след като длъжникът е уведомен за започналото спрямо него ревизионно производство.

От издадения на "******" ЕООД РА с № 16002118002588-091- 001/22.11.2018г., 4 ведно с РД с № Р-16002118002588-092-001/25.10.2018г., се установява поведение у длъжника, показващо неспазване на дължимата по закон фискална дисциплина още преди сключване на разпоредителните сделки с товарните автомобили. При осъществяване на дейността си дружеството осчетоводява фактури/издадени от единадесет доставчици/ в дневниците си за покупки за доставки на стоки и услуги, които не са реално извършени/фиктивни доставки/. По този начин длъжникът приспада неправомерно данъчен кредит. Това индикира. че още преди да бъде извършена ревизия и задълженията да бъдат установени с влязъл в сила ревизионен акт, длъжникът "******" ЕООД осъществява поредица от действия, които имат за цел избягване плащането на данъчни задължения.

От извършените справки в Търговския регистър, ЕСГРАОН и СУП/актуално състояние на всички трудови договори и актуално състояние на всички действащи трудови договори за период от 11.05.2018г. до 09.11.2020г./ се установява следното:

Към 11.05.2018г./датата на която е връчена ЗВР/ "******" ЕООД има сключени трудови договори с 4 бр. лица с код по КИД 2511/производство на метални конструкции и части от тях/ и код по НКПД/изготвители и монтажници на метални конструкции/. В кратък период след връчването на ЗВР/до 22.06.2018г./ длъжникът "******" ЕООД прекратява всички трудови договори. Междувременно лицето А.Х. Б. от което управителят на "******" ЕООД А.Р.К. има две деца /Р.А. К. и Х. А. К./, регистрира на свое име дружеството „****“ ЕООД на 30.05.2018г. с управител именно А.Р.К.. То е с идентичен предмет на дейност като дружеството длъжник „изработка и монтаж на метални изделия и конструкции“, като трима от освободените работници от "******" ЕООД са преназначени в дружеството „***** ЕООД на същите длъжности.

Това навежда на извода, че управителят Ат. К. иска да продължи търговска дейност, но не чрез дружеството "******" ЕООД с оглед предстоящото установяване на публични задължения на последното.

В кратък отрязък от време след връчване на ЗВР /до 30.05.2018г./ длъжникът "******" ЕООД се разпорежда с всички свои МПС-та/две от сделките са сключени на една и съща дата/, при положение, че покупко-продажба на моторни превозни средства не е основен предмет на дейност на дружеството. Това индикира намерение у длъжника да се освободи в спешен порядък от своето имущество, съдейки за предполагаемото предстоящо установяване на публични задължения.