Определение № 1126 от 18.11.2022, Окръжен съд - Бургас

Личните данни в текста са заличени.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 1126 гр. Бургас, 18.11.2022 г.

ОКРЪЖЕН СЪД – БУРГАС в закрито заседание на осемнадесети ноември през две хиляди двадесет и втора година в следния състав:

Председател: Катя Й. Господинова като разгледа докладваното от Катя Й. Господинова Частно наказателно дело № 20222100201335 по описа за 2022 година

Съдебното производство е образувано по реда на чл.243 ал.5 НПК вр.чл.243 ал.1 НПК.

С постановление за прекратяване на наказателно производство от 24.10.2022г,Бургаска окръжна прокуратура на основание чл.чл.243 ал.1 т.2 НПК е прекратила Досъдебно поризовдство №35/2016 по описа та ОСлО при ОП Бургас с обивиняема Т. К. Г. за престъпление по чл.255 ал.1 т.2 и т.5 вр.чл.26 ал.1 НК,тъй като е намерилаче обвинението не е доказано.

Недоволен от постановеният акт е останал защитникът на обв.Г.адв.Кралев,който го обжалва в частта относно правната квалификация относно прекратяването на досъдебното производство,като сподред защитата ,неправино БОП е прекратил ДП поради недоказаност,а е следвало да бъде прекратено на основание чл.243 ал.1 т.1 вр.чл.24 ал.1 т.1 НПК ,тъй като деянието не било извършено от Т. Г. и същото не съставлява престъпление.

Бургаски окръжен съд след като се запозна с жалбата на защитата и материалите по досъдебното производство констатира:

Досъдебното производство е образувано на 05.02.2016г. с постановление на прокурор при Окръжна прокуратура-Бургас, срещу НЕИЗВЕСТЕН ИЗВЪРШИТЕЛ, за това, че за времето 2010г. до 2014г. при осъществяването на търговска дейност от „Ен ***” ЕООД гр.***, е унищожил и несъхранил в 1 законоустановените срокове, счетоводни документи и счетоводни регистри, и е осъществявал и допускал осъществяването на счетоводство в нарушение на изискванията на счетоводното законодателство, което извършил с цел да избегне установяване или плащане на данъчни задължения в големи размери-в размер на 43 829, 18 лева-РА № Р ***-091-001/09.02.2015г. на ТД на НАП-Бургас-престъпление по чл.255, ал.1, т.4 и т.5 от ИК.

На 01.11.2019г. Т. К. Г. е привлечена в качеството на обвиняема, за престъпление по чл.255, ал.1, т.2 и т.5, вр.чл.26, ал.1 от НК.Спрямо обв.Г. е наложена МН „Подписка“.-том 20, л.3-21.

На 31.08.2020г. е извършено ново привличане на Т. К. Г. в качеството на обвиняема, за престъпление по чл.255, ал.1, т.2, вр.чл.26, ал.1 от НК. Това всъщност е актуалното и последно обвинение по настоящото досъдебно производство.

Обв. Т. К. Г. през периода 14.12.2010г., до 12.06.2014г. в гр.Бургас, при условията на продължавано престъпление по смисъла на чл.26, ал.1 от НК (деянията му осъществяват поотделно,един състав на едно и също престъпление, извършени са през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородности на вината-пряк умисъл, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите), в качеството на управляващ и представляващ дружество „Ен ***” ЕООД гр. ***, Булстат ****, със седалище и адрес на управлениегр.***, к-с „***“ бл.***, вх.*, ет.*, ап.**, избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери -сумата от общо 16 880, 37лв. (шестнадесет хиляди осемстотин и осемдесет лева и 37 стотинки) , представляваща дължим данък добавена стойност от данъчно задълженото лице „Ен ***” ЕООД за общо 30 (тридесет) данъчни периода, като потвърдила неистина в подадени пред ТД на НАП-Бургас справки декларации, които се изискват по силата на закона- чл.125 от ЗДДС,./ като деянието е извършено при условията на посредствено извършителство чрез Н.

Х. В., ЕГН **********-управител на счетоводна къща „Н. К.“ ЕООД, както са изброени съответните данъчни периоди и изпълнителни деяния за всеки един от тях.

От събраният и проверен по делото доказателствен материал по 2 безспорен и категоричен начин се установява следното от фактическа и от правна страна:

Дружеството „Ен ***” ЕООД гр.***, ЕИК *** в процесния период се представлявало и управлявало от обв. Т. К. Г..

Предмета на дейност на „Ен **” ЕООД гр. ***, ЕИК по Булстат *** е: търговска дейност, производство на стоки с цел продажба, търговско представителство, извършване на всякакъв вид дейност незабранена със закон, а когато има разрешителен режим след съответното разрешение; външно търговска дейност - внос, износ, бартерни сделки, реекспорт; дружеството може да създава клонове, поделения, да строи и пуска в експлоатация производствени цехове, да участва във вече създадени дружества по установения в закон ред.

Дейността на „Ен ***” ЕООД гр. ***, ЕИК по Булстат ***, за периода 27.10.2010Г. до 31.05.2014г. по отношение правилното прилагане на разпоредбите на ЗДДС е била обект на проверка /данъчна ревизия/ от органите на ТД на НАП - Бургас, която е приключила с Ревизионен доклад № Р-021401286-092-01/19.12.2014г и Ревизионен акт № Р-02-1401286-091001/09.02.2015г /т. 2/. Ревизията е извършена по реда на чл. 122 от ДОПК и е обхванала 44 данъчни периоди /месечни/ по отношение правилното прилагане на ЗДДС и е установила недеклариран за внасяне данък добавена стойност, общо в размер на 21 442, 59 лева /ДДС 17 315,73 лв и лихви за закъснение в размер на 4 126,86 лв/, в резултат на недекларирани приходи чрез издаване на касови бележки от обект на ЗЛ - Бистро "***", както и от неправомерно ползван данъчен кредит от „Ен ****” ЕООД гр. ***.

Ревизионен акт № Р-02-1401286-091-001/09.02.2015г. на ТД на НАПБургас издаден на „Ен ***” ЕООД гр. *** бил връчен на свид. Т. Д. С., като упълномощено лице-том 2, л.38.Същият не бил обжалван.

Видно от Ревизионен доклад № Р-02-1401286-092-01/19.12.2014г., дружеството „Ен ***” ЕООД гр. ***, ЕИК по Булстат *** е с регистрация по ЗДДС, считано от 27.10.2010г. и е дерегистрирано на 26.07.2016г.

За обект Кафе "***" в ж.к. "***" бл. *** на 22.03.2012г с рег. № 3272832 и № на ФУ - DУЗ14984, № на ФП- 36402384 и № на свидетелство 609, т.е. за продажбите в обект "***" в ж.к. "***" бл. ***, връзка с НАП имало от 22.03.2012г,

3

За периода 01.10.2010г. до 31.15.2014г. „Ен ***” ЕООД гр. ***, ЕИК по Булстат *** подавало справка декларация /СД/ по ЗДДС и придружаващите ги отчетни регистри /дневници за покупки и дневници за продажби/ в деловодството на ТД на НАП Бургас.

СД по ЗДДС на дружеството и придружаващите ги отчетни регистри /дневници за покупки и дневници за продажби/ на дружеството били подавани от: за м.октомври, ноември и декември 2010Г. и м. януари 2011г. от обв.Т. К. Г.; за м.февруари, март, април, май, юни, юли, август, септември, октомври, ноември и декември 2011г., януари, февруари, март, април, май, юни, юли, август, септември, октомври, ноември и декември 2012г. от свид. Н.

Х. В.; м.януари, февруари, март, април, май, юни, юли, август, септември, октомври, ноември и декември 2013г., м. януари, февруари, март, април и май 2014г. от обв.Т. К. Г..

С договор от 25.09.2014г. за покупко-продажба на дружествени дялове, нотариално заверен на 26.09.2014г. от помощник -нотариус по заместване А.

А. при А. Н., нотариус в район действие-Р.С.Бургас, рег.№ 426, обв.Т. К. Г. продава на свид. Д. К. Б. /П./ собствените си 100 /сто/ дяла, всеки един с номинална стойност от 50/петдесет/ лева, за сумата от 5000 /пет хиляди/ лева.том 1, л.95.

През м.септември 2014г. обв.Т. К. Г. заминала за Германия и управител и собственик на дружеството станала свид.Д. К. П. /Б./. Тя била запозната с ревизионен акт Р-02-1401286-091- 001/09.02.2015г. на дружеството.

В свидетелските показания от 20.07.2017г. Т. К. Г. - управител на „Ен ***” ЕООД /т. 1, л. 28-30/ е посочила, че счетоводното обслужване на дружеството се е водило от лицата Н. Г. /първата година/, до края на 2012г. от Н. В., която е имала фирма за счетоводно обслужване и до момента на прехвърляне на дружествените си дялове на свид.Д. К. П. /Б./, от свид.Т. Д. С..

В свидетелските си показания от 08.09.2016г. и от 23-08-2017г, свид. Т.

Д. С. е заявила, че от началото на 2013г. започнала работа като счетоводител на граждански договор в „Ен ***” ЕООД /т. 1, л. 16-21/, като дружеството е стопанисвало бистро "***" в ж.к. "***" в гр. ***, кафе във *** и паркинг на 4

***.Счетоводните документи за прихода и разхода и месечните отчети от касовите апарати на дружеството са и били предоставяни за осчетоводяване от управителя на дружеството - обв.Т. К. Г., както и за изготвяне на Справките декларации и дневниците за покупки и продажби на дружеството, които е подавала по електронен път с електронен подпис, за което е била изрично упълномощена. Свид.Т. Д. С. впоследствие разбрала от данъчните органи и от свид.Д. К. П. /Б./, че по време на проверката било установено, че имало изтрити обороти от компютърните конфигурации на дружеството и по този начин укрит оборот върху, който следвало да се начисли ДДС и данък печалба.

От показанията на свид.Н. В. е видно, че фактури за покупки на стоки и месечен отчет от ЕКАФП са били доставяни в офиса й на бул.“Янко Комитов“ *** от обв.Т. К. Г. или от съпруга й Н..

В показанията си Т. К. Г. също е заявила, че счетоводните документи на фирмата са били подписвани лично от нея.

В показанията си от 19.06.2018г. и от 08.02.2022г. свид. Д. К.П. /Б./ е посочила, че в бистро "***" в ж.к. "***" в гр. ***, работили с компютър с програмата „Мистрал“ като всеки от сервитьорите си имал собствен код, направен от обвиняемата и към компютъра с програмата имало два касови апарата. Единият бил свързан с НАП, а другият- не. На този , който не бил свързан с НАП отпечатвали междинните бонове, но понякога и окончателните сметки на клиенти.Практиката била следната- при приключване на сметката на дадена маса- ако сметката е по- голяма, бележката се разпечатвала на касовия апарат, който не бил свързан към НАП, а ако била по- малка се разпечатвала към този, който бил свързан към НАП. Това го правили по указания на собственичката- обв.Т. К. Г.. На практика отпечатването на боновете от двата касови апарата ставало чрез натискане на бутон от клавиатурата. Обв.Т. К. Г. по всяко време е имала достъп до компютъра и е можела да изчиства суми.

От показанията на свид.П. Д.-гл.експерт в Отдел информационни системи при ТД на НАП-Бургас е видно, че на 09.10.2014г. е извършено обезпечаване на информацията чрез копиране на информацията от програмния продукт „Мистрал” в обект-бистро „***”, гр.***, к-с „***” бл.***, партер.Обектът е бил посетен от екип на ТД на НАП-Бургас с участието на Ай Ти специалист.“ Свалянето“ на данни е документирано с Протокол за 5 предприети действия за обезпечаване на доказателствата, образец № Кd- 75, сер. АА № 0000122 от 09.10.2014г.След локализиране на базата данни от програмния продукт, същата се копирала на предварително форматирана преносима служебна ЩВ памет. За гарантиране автентичността на базата данни се формирали контролни суми. Контролните суми гарантирали, че базата данни е такава каквато е в този момент, т.е. в момента на обезпечаване.

Контролните суми били записани в горепосочения протокол обр. КД-75.

Базата данни и файлът с контролните суми се записвали на 3 /три/ броя финализирани оптични носителя. Действието се извършвало на служебен преносим компютър в момента на проверката, в присъствието на проверяваното лице и в проверявания обект. Дисковете се подписвали с перманентен маркер от присъствалото на проверката лице и служителите на НАП. Един оптичен носител се предавал на присъствалото лице заедно с копие от протоколите за проверка, а другите два броя оставали за ТД на НАП.

Единият от оптичните носители за ЕЕАП се предавал в архив, а другия на органа по приходи, който ще извършвал анализа на данните. Същата е описана и в показанията на свид.М. П.-старши инспектор по приходите, ТД на НАП-Бургас-том 20, л.65-67.

На 22.10.2014г. свид.П. Д. получила оптичен носител тип СБ, неразделна част към протокол образец

КД-75 сер.АА№

0000122/09.10.2014г.Дискът бил проверен първо нагледно дали е написан с номера на протокола и съдържа ли подписите на лицата от протокола.На оптичния носител имало два файла с данни-файл М18ТКАЬ.РВВ и файл с контролни суми шс!5зЬа256.кеу.Направена била проверка на контролните суми.И контролните суми били еднакви със записаните на диска.Отворила файла МISТRАL.FDВ посредством приложения софтуер „FlameRobin” версия 0.9.2.1851 и сървър ”Firebird“ Version WI_V2.5.2.26540.Всички таблици от базата данни били експортирани в С8У файлове и съответно предадени на ревизиращия екип.