Присъда № 7 от 09.03.2023, Окръжен съд - Плевен

Мотиви към присъда № 7/09.03.2023г., постановена по 573/2022г., по описа на Окръжен съд гр.Плевен.

НОХД №

Подсъдимият Л. Ю. С. е роден на ******* г. в гр.Г., област Плевен, живее в гр.**************, със статут на чужденец и разрешение за пребиваване до 31.07.2022 г., български гражданин, със средно образование, работи, женен, не е осъждан, с ЕГН **********.

Обвинението против подсъдимия Л. С. за това, че :

През периода 12.04.2012г. - 11.06.2014г., в гр. Плевен, при условията на продължавано престъпление, с 14 деяния, които осъществяват по отделно състав на едно и също престъпление, извършени през непродължителен период от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите, като управляващ и представляващ "С." ЕООД -ПЛЕВЕН , ЕИК 200802109, чрез посредственото извършителство на Т.

М. К. ЕГН ********** от гр. Плевен - пълномощник и счетоводител на дружеството, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери на "С." ЕООД - ПЛЕВЕН , ЕИК 200802109 - 59 868.81 лв. данък добавена стойност , като потвърдил неистина СД за ДДС подадени на основание чл. 125 от ЗДДС в офис на НАП-Плевен , както следва :

1.На 12.04.2012г. избегнал установяването и плащането на 2 449.65 лв.

ДДС за данъчен период м. 03.2012г., като потвърдил неистина в СД за ДДС № 15001151912/12.04.2012г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДДС за внасяне в размер на 0.00 лева, в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 1 200.17лв. , вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 3649.82 лв./1200.17лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 2449.65лв./ 2.

На 13.05.2012г. избегнал установяването и плащането на 1973.99лв.

ДДС за данъчен период м. 04.2012г., като потвърдил неистина в СД за ДДС № 15001157426/13.05.2012г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДДС за внасяне в размер на 0.00 лева, в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 2 501.06 лв. , вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 4 475.05 лв. / 2 501.06 лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 1 973.99лв./.

3.

На 13.06.2012г. избегнал установяването и плащането на 433.88 лв.

ДДС за данъчен период м. 05.2012г., като потвърдил неистина в СД за ДДС № 15001162492/13.06.2012г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДДС за внасяне в размер на 986.15лв. лева, в клетка 60 от СД ДДС за възстановяване в размер на 0.00 лв. , вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 8 180.003лв/7 745.15 лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 433.88 лв./.

1

4.

На 09.01.201 Зг. избегнал установяването и плащането на 4 348.77 лв. ДЦС за данъчен период м. 12.2012г., като потвърдил неистина в СД за ДЦС № 15001194047/09.01.2013г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДДС за внасяне в размер на 0.00 лева, в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 5 036.71лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 9 385.48 лв. /5036.71лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 4348.77 лв./.

5.

На 14.09.2013г. избегнал установяването и плащането на 5 252.07 лв. ДДС за данъчен период м. 08.2013г., като потвърдил неистина в СД за ДДС № 15001237837/14.09.2013г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДДС за внасяне в размер на 0.00 лева, в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 446.14 лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 9 040.21лв. /3 788.14 лв. + недеклариран и невнесен ДЦС в размер на 5 252.07 лв./.

6.

На 13.10.2013г. избегнал установяването и плащането на 4 651.81 лв. ДДС за данъчен период м. 09. 201 Зг., като потвърдил неистина в СД за ДДС № 15001242159/13.10.2013г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДЦС за внасяне в размер на 1 036.01 лева, в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 0.00 лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 7 375.80 лв./2 723.99 лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 4 651.81лв./.

7.

На 12.11.2013г. избегнал установяването и плащането на 3225.47 лв. ДДС за данъчен период м. 10. 201 Зг., като потвърдил неистина в СД за ДЦС № 15001245661/12.11.2013г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДЦС за внасяне в размер на 186.04 лева, в клетка 60 от СД -ДЦС за възстановяване в размер на 0.00 лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 6 029.43 лв. / 2 803.96 лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 3 225.47 лв./.

8.

На 09.12.2013г. избегнал установяването и плащането на 3 893.55 лв. ДДС за данъчен период м. 11. 201 Зг., като потвърдил неистина в СД за

ДДС № 15001250117/09.12.2013г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДЦС за внасяне в размер на 4 519.27 лв., в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 0.00 лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 5 564.28 лв. /1 670.73 лв. + недеклариран и невнесен ДЦС в размер на 3 893.55 лв./.

9.На 11.01.2014г. избегнал установяването и плащането на 6 612.58 лв.

ДДС заданъчен период м. 12. 2013г., като потвърдил неистина в

СД за ДДС №15001255973/11.01.2014г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДДС за внасяне в размер на 0.00 лв., в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 2 841.71 лв., вместо да посочи 2 действително установения ДЦС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 9 994.29 лв./3381.71 лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 6 612.58 лв./.

10.

На 12.02.2014г. избегнал установяването и плащането на 3 563.37 лв. ДДС за данъчен период м. 01. 2014г., като потвърдил неистина в СД за ДЦС №15001262237/12.02.2014г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДЦС за внасяне в размер на 973.55 лв., в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 0.00лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 5 269.2 лв. /1 706.45 лв. + недеклариран и невнесен ДЦС в размер на 3 563.37лв./.

11.

На 09.03.2014г. избегнал установяването и плащането на 3 948.64 лв. ДЦС за данъчен период м. 02. 2014г., като потвърдил неистина в СД за ДЦС №15001265277/09.03.2014г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДДС за внасяне в размер на 2 922.35 лв., в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 0.00 лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 6 216.29лв. лв. / 2 267.65 лв. + недеклариран и невнесен ДЦС в размер на 3 948.64 лв./.

12. На 10.04.2014г. избегнал установяването и плащането на 7 075.54 лв.

ДДС за данъчен период м. 03 2014г., като потвърдил неистина в СД за ДЦС

№15001271752/10.04.2014г. подадена в офис на НАП Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДЦС за внасяне в размер на 0.00 лв., в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 4 199.66 лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 13 495.20 лв./6 419.66 лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 7 075.54 лв./.

13.На 12.05.2014г. избегнал установяването и плащането на 4 058.66 лв.

ДДС за данъчен период м. 04. 2014г., като потвърдил неистина в СД за ДДС №15001276695/12.05.2014г. подадена в офис на НАП - Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДДС за внасяне в размер на 850.93 лв., в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 0.00 лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 9 817.73 лв./5 749.07 лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 4 068.66 лв./.

14. На 11.06.2014г. избегнал установяването и плащането на 8 370.81 лв.

ДДС за данъчен период м. 05.2014г., като потвърдил неистина в

СД за ДДС

№15001282738/11.06.2014г. подадена в офис на НАП Плевен - посочил раздел "В", клетка 50 ДДС за внасяне в размер на 868.85 лв., в клетка 60 от СД -ДДС за възстановяване в размер на 0.00 лв., вместо да посочи действително установения ДДС от внос на МПС от Конфедерация Швейцария в размер на 12 082.96 лв./3 712.15 лв. + недеклариран и невнесен ДДС в размер на 8 370.81 лв./ - Престъпление по чл. 255 ал. 3 , вр. ал.1, т. 2, вр. чл. 26, ал.1 от НК.

Представителят на прокуратурата изразява становище, че обвинението 3 против подсъдимия е доказано по несъмнен начин в хода на проведеното съдебно следствие, поради което пледира за постановяване на осъдителна присъда по отношение на него, като му бъде наложено наказание лишаване от свобода, в предвидения от закона минимален размер за съответното престъпление, при условията на чл.66, ал.1 от НК, с оглед чистото му съдебно минало, както и да му бъде наложено кумулативно предвиденото наказание конфискация, по отношение на паричните средства по двете запорирани банкови сметки, собственост на Л. С. в „Юробанк България“ АД.

Защита на подсъдимия изразява становище, че обвинението против Л.

С. не е доказано по несъмнен начин, по следните съображения:

На договорите, с които са декларирани процесните автомобили в България липсва подпис на подсъдимия и почеркът, с който са попълнени бланките на тези договори не е негов.

Декларирането на процесните автомобили се е осъществявало от търговското дружество „С.“ ЕООД, чрез упълномощено от него лице, а подсъдим по делото е не „С.“ ЕООД, а Л. С. като физическо лице.

Обвинението е за продължавано престъпление, което е осъществявано от м. март 2012г. до м. юни 2014 г. с многобройни, повтарящи се актове, но в нито един от случаите не е посочено, кой е водач на транспортираното МПС, който е следвало да бъде установен и разпитан, за да се установи, че именно той е получил документа с невярна митническа декларация.

Ако има някъде проблем по трасето на обмитяването, за това трябва да отговарят митническите власти на Република България, които имат пряка връзка с Конфедерация Швейцария и са могли по всяко време да направят обратна проверка на каква стойност е излязъл от там всеки от процесните автомобили, а митническите власти от Митница – Лом не само не са осъществили такива проверки, но са допуснали от името на дружеството да действат лица, които нямат представителна власт. Поради изложеното няма как да се вмени вина на Л. С. за нито едно обмитяване в Мтница – Лом, където той никога не е бил, а там е действало лице, което не е имало никаква представителна власт по отношение на дружеството.

Прокуратурата не е проследила пътя на автомобилите след влизането им в България и обмитяването, за да се установи кой би имал интерес от подобна конструкция за спестяване на ДДС.

Конструкцията на обвинението за осъществяване на деянията чрез посредственото извършителство на счетоводителя на дружеството Т. К. трябва да води до подсъдимия С., но К. сочи, че нито един от документите не му е предоставен за осчетоводяване от подсъдимия, а от шофьори и други лица.

Не е възможно Л. С. да бъде обвинен за митническо деклариране за период, в който той е бил управител на това дружество, но след като това дружество е прехвърлено на друго лице – М. П.. Би следвало преди това ТД на НАП да уведоми дружеството, да му се даде възможност за корекция и да се докаже, че настоящият управител на дружеството е уведомил за това предишния управител, / С./ и последният е бездействал, но това не е станало в 4 конкретната ситуация и по делото е установено от разпитаните свидетели, както и от представените документи, че Л. С. не е знаел за това, което се случва, още по- малко – че го е организирал.

Въз основа на изложеното защитата на подсъдимия счита, че Л. С. следва да бъде оправдан, тъй като по делото няма доказателства, че той има някаква съпричастност към процеса на данъчното деклариране на процесните автомобили, за да бъде ангажирана наказателната му отговорност.