Решение № 168 от 25.05.2021, Апелативен съд - София

РЕШЕНИЕ

№ 168 гр. София , 25.05.2021 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД - СОФИЯ, 1-ВИ НАКАЗАТЕЛЕН в публично заседание на двадесет и пети февруари, през две хиляди двадесет и първа година в следния състав:

Председател:

Членове:

Снежана Душкова

И. Стойчев

Карамфила Тодорова в присъствието на прокурора Апелативна прокуратура - София А. Мариянова Алексова (СГП-София) Бойко Димитров Конакчийски (СГП-София) като разгледа докладваното от Снежана Душкова Въззивно наказателно дело от общ характер № 20201000601074 по описа за 2020 година С присъда постановена по НОХД №3638 /2017 год. подсъдимият К. Н.

В., е признат ЗА НЕВИНЕН в това, че в гр.София, за времето от 1.06.2005 г. до 1.04.2006 г., при условията на продължавано престъпление, в качеството си на собственик и управител на търговското дружество „Австралиан груп” ЕООД, булстат:130841519, лично и при условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия на упълномощената от него В.

Д. М., да е укрил данъчни задължения в особено големи размери, като да е избегнал плащането на данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО в особено големи размери в общ размер от 314 846.91 лева (триста и четиринадесет хиляди осемстотин четиридесет и шест лева и деветдесет и една стотинки) чрез ползването на неследващ се данъчен кредит, като да е потвърдил неистина в подадени справки- декларации съгласно чл. 100 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) и приложените към тях отчетни регистри - дневници за покупки, съставени съгласно чл. 104 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.), като неистината да се състои в това, че „Австралиан груп” ЕООД е получател по доставки с право на пълен данъчен кредит по фактури с доставчици - „Алкорос” ЕООД, СД ”Еней 2001 Х. и сие”, „Атия 03” ЕООД, „В. П” ЕООД, „Сириус 49” ЕООД и ЕТ „В. И.” и че „Австралиан груп” ЕООД е платил пълната стойност на дължимия данък върху добавената стойност върху сделки, каквито всъщност да не са били 1 реално извършени и по този начин да е намалил дължимия ДДС на „Австралиан груп” ЕООД по извършени продажби (в кл. 50 от справкатадекларация) и с това да е избегнал плащането на данък добавена стойност в размер на 179 912,52 лева (сто седемдесет и девет хиляди деветстотин и дванадесет лева и петдесет и две стотинки), вследствие на ползван неследващ се данъчен кредит в същия размер и данъчни задължения по ЗКПО, като не е подал годишна данъчна декларация, съгласно чл. 51 от ЗКПО, пред органите на ТД на НАП, (отм. ДВ бр. 105 от 22 декември 2006 г.), с което да е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери 134 934.39 лева (сто тридесет и четири хиляди, деветстотин тридесет и четири лева и тридесет и девет стотинки), като отделните деяния са извършени, както следва:

1. На 14.07.2005 г., посредством ползването на неследващ се данъчен кредит, да е избегнал плащането на данъчни задължения по ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) на „Австралиан груп” ЕООД в размер на 15 905,60 лв„ като при условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия на упълномощената от него В. Д. М. (подала СД по електронен път пред ТД на НАП - гр.София), да е подал в ДП офис “Красно село” към НАП справка-декларация по чл. 100 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г„ отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) с вх. № 22.02903945/14.07.2005 г. и приложения към нея отчетен регистър - дневник за покупки по чл. 104 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) за отчетния период от 1.06.2005 г. до 30.06.2005 г., подадена от името на „Австралиан груп” ЕООД, да е потвърдил неистина, декларирайки като реално платен ДДС, начислен по фиктивни сделки с доставчик „Алкорос” ЕООД по следните фактури - фактура № 292/01.06.2005 г. с обща стойност 25 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 5 000 лв., фактура № 294/06.06.2005 г. с обща стойност 25 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 5 000 лв., фактура № 297/09.06.2005 г. с обща стойност 15 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 3 000,00 лв., фактура № 296/09.06.2005 г. с обща стойност 4 000,00 лв. за доставка на стоки с начислен ДДС в размер 800,00 лв., фактура № 299/11.06.2005 г. е обща стойност 4 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 800.00 лв., фактура № 300/14.06.2005 г. с обща стойност 2 500,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 500,00 лв. и фактура № 303/17.06.2005 г. с обща стойност 4 000,00 лв. за доставка на стоки с начислен ДДС в размер 800,00 лв.

2. На 14.08.2005 г. посредством ползването на неследващ се данъчен кредит, да е избегнал плащането на данъчни задължения по ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г„ отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) на „Австралиан груп” ЕООД в размер на 6 933,14 лв., при условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия на упълномощената от него В. Д. М. (подала СД по електронен път пред ТД на НАП - гр.София), подал в ДП офис 2

“Красно село” към НАП справка-декларация по чл. 100 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г„ отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) с вх. № 22.02-905751/14.08.2005 г. и приложения към нея отчетен регистър - дневник за покупки по чл. 104 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) за отчетния период от 1.07.2005 г. до 31.07.2005 г., подадена от името на „Австралиан груп” ЕООД, потвърдил неистина декларирайки като реално платен ДДС, начислен по фиктивни сделки с доставчик „Алкорос” ЕООД по следните фактури - фактура № 561/05.07.2005 г. с обща стойност 4 900.00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 980 лв., фактура № 484/27.07.2005 г. с обща стойност 5 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 1 000 лв., фактура № 436/27.07.2005 г. с обща стойност 2 500,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 500.00 лв., фактура № 435/27.07.2005 г. с обща стойност 20 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 4 000,00 лв. и фактура № 485/28.07.2005 г. с обща стойност 2 500.00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 500,00 лв.

3. На 12.09.2005 г. посредством ползването на неследващ се данъчен кредит, да е избегнал плащането на данъчни задължения по ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) на „Австралиан груп” ЕООД в размер на 12 796,96 лв., при условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия на упълномощената от него В. Д. М. (подала СД по електронен път пред ТД на НАП - гр. София), подал в ДП офис “Красно село” към НАП справка - декларация по чл. 100 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) с вх. № 22.02-7598/12.09.2005 г. и приложения към нея отчетен регистър - дневник за покупки по чл. 104 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) за отчетния период от 1.08.2005 г. до 31.08.2005 г., подадена от името на „Австралиан груп” ЕООД, да е потвърдил неистина, декларирайки като реално платен ДДС, начислен по фиктивни сделки с доставчик „Алкорос” ЕООД по следните фактури - фактура № 689/01.08.2005 г. с обща стойност 4 300.00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 860 лв., фактура № 688/01.08.2005 г. с обща стойност 4 800,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 960 лв., фактура № 691/02.08.2005 г. с обща стойност 4 400,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 1. лв., фактура № 631/19.08.2005 г. с обща стойност 2 200,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 440,00 лв., фактура № 633/22.08.2005 г. с обща стойност 2 800.00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 560,00 лв., фактура № 635/28.08.2005 г. с обща стойност 18 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 3 600,00 лв. и фактура № 637/29.08.2005 г. с обща стойност 63 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 12 600,00 лв.

4. На 14.10.2005 г. посредством ползването на неследващ се данъчен 3 кредит, да е избегнал плащането на данъчни задължения по ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) на „Австралиан труп*’ ЕООД в размер на 25 130,20 лв., като при условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия на упълномощената от него В. Д. М. (подала СД по електронен път пред ТД на НАП - гр.София), да е подал в ДП офис “Красно село” към НАП справка-декларация по чл. 100 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) с вх. № 22.02910271/14.10.2005 г. и приложения към нея отчетен регистър - дневник за покупки по чл. 104 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) за отчетния период от 1.09.2005 г. до 30.09.2005 г., подадена от името на „Австралиан груп” ЕООД, потвърдил неистина, декларирайки като реално платен ДДС, начислен по фиктивна сделка с доставчик „Алкорос” ЕООД по следните фактури - фактура № 755/01.09.2005 г. с обща стойност 18 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 3 600 лв., фактура № 758/05.09.2005 г. с обща стойност 20 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 4 000 лв., фактура № 763/09.09.2005 г. с обща стойност 10 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 2 000,00 лв., фактура № 738/15.09.2005 г. с обща стойност 2 500.00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 500,00 лв., фактура № 768/16.09.2005 г. с обща стойност 8 500,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 1 700,00 лв., фактура № 746/21.09.2005 г. с обща стойност 15 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 3000,00 лв. и фактура № 747/22.09.2005 г. с обща стойност 15 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 3 000,00 лв.

5. На 14.11.2005 г. посредством ползването на неследващ се данъчен кредит, да е избегнал плащането на данъчни задължения по ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) на „Австралиан груп” ЕООД в размер на 5 252,62 лв. при условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия на упълномощената от него В. Д. М. (подала СД по електронен път пред ТД на НАП - гр. София), да е подал в ДП офис “Красно село” към НАП справка-декларация по чл. 100 ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) с вх. № 22.02912287/14.11.2005 г. и приложения към нея отчетен регистър - дневник за покупки по чл. 104 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) за отчетния период от 1.10.2005 г. до 31.10.2005 г„ подадена от името на „Австралиан груп” ЕООД, да е потвърдил неистина, декларирайки като реално платен ДДС, начислен по фиктивна сделка с доставчик „Алкорос” ЕООД по следните фактури - фактура № 955/10.10.2005 г. е обща стойност 20 000,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 4 000 лв., фактура № 958/18.10.2005 г. с обща стойност 2 500,00 лв. за услуги с начислен ДДС в размер 500 лв., фактура № 967/26.10.2005 г. е обща стойност 4 000,00 лв. за доставка на стоки с начислен ДДС в размер 800,00 лв. и фактура № 976/28.10.2005 г. с обща стойност 4 500,00 лв. за 4 услуги с начислен ДДС в размер 900,00 лв.

6. На 14.12.2005 г. посредством ползването на неследващ се данъчен кредит да е избегнал плащането на данъчни задължения по ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) на „Австралиан груп” ЕООД в размер на 41934,37 лв., при условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия на упълномощената от него В. Д. М. (подала СД по електронен път пред ТД на НАП -гр. София), да е подал в ДП офис “Красно село” към НАП справка-декларация по чл. 100 ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г„ отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) с вх. № 22.02914632/14.12.2005 г. и приложения към нея отчетен регистър - дневник за покупки по чл. 104 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) за отчетния период от 1.11.2005 г. до 30.11.2005 г., подадена от името на „Австралиан груп” ЕООД, да е потвърдил неистина, декларирайки като реално платен ДДС, начислен по фиктивна сделка с доставчик: СД ”Еней 2001 Х. и сие” по фактура № 48/30.11.2005 г. с обща стойност 5 000;00 лв. за заснемане филммейкинг с начислен ДДС в размер 1 000,00 лв.

7. На 14.01.2006 г. посредством ползването на неследващ се данъчен кредит, да е избегнал плащането на данъчни задължения по ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) на „Австралиан груп” ЕООД в размер на 71959,73 лв., при условията на посредствено извършителство чрез фактическите действия на упълномощената от него В. Д. М. (подала СД по електронен път пред ТД на НАП -гр. София), да е подал в ДП офис “Красно село” към НАП справка-декларация по чл. 100 ЗДДС (обн.

ДВ 153/98 г„ отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) с вх. № 22.02916510/14.01.2006 г. и приложения към нея отчетен регистър-дневник за покупки по чл. 104 ЗДДС (обн. ДВ 153/98 г., отм. ДВ бр. 63/04.08.2006 г.) за отчетния период от 1.12.2005 г. до 31.12.2005 г., подадена от името на „Австралиан груп” ЕООД, да е потвърдил неистина, декларирайки като реално платен ДДС, начислен по фиктивна сделка с доставчици: