Решение № 58 от 27.04.2026, Апелативен съд - Варна

Личните данни в текста са заличени.

РЕШЕНИЕ

№ 58 гр. Варна, 27.04.2026 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД – ВАРНА, I СЪСТАВ, в публично заседание на шестнадесети март през две хиляди двадесет и шеста година в следния състав:

Председател: Янко Д. Янков

Членове:

Даниела П. К.а

Светослава Н. Колева при участието на секретаря Геновева Хр. Ненчева в присъствието на прокурора Р. М. Г. като разгледа докладваното от Даниела П. К.а Въззивно наказателно дело от общ характер № 20253000600410 по описа за 2025 година Предмет на настоящата въззивна проверка е присъда № 14/30.09.2025г. по НОХД № 418/2024г. на Разградски окръжен съд, с която подсъдимият В. З.

(V.Z.) бил признат за ВИНОВЕН както следва:

1/на 21.03.2012г. в град Разград, като управляващ и представляващ „З.

България“ ЕООД , ЕИК 200519673, местно ЮЛ по чл.2 ал.1 т.1 от ЗКПО, в условията на посредствено извършителство, посредством фактическите действия на Б.Х., осъществявала счетоводно обслужване на дружеството, която не е имала субективна представа за невярно отразените обстоятелства, потвърдил неистина в подадената по реда на 92 ал.1 от ЗКПО пред ТД на НАП-Разград ГДД №1700И0006599/21.03.2012г. на „З. България“ ЕООД, ЕИК 200519673, относно данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък за данъчната 2011г. като декларирал - счетоводен финансов резултат - счетоводна печалба в размер на 10929,10 лв.; данъчна печалба 10 929,10 лв. и дължим корпоративен данък за внасяне в размер на 1 092,91 лв.; разходи за горива и резервни части в размер на 429 099.67лв., които разходи не били реално извършени и са документално необосновани по 1 смисъла на чл.10 вр. чл.26 т.2 от ЗКПО; при реални финансови резултати за годината - счетоводен финансов резултат - печалба в размер на 440 028,77 лв. и дължим корпоративен данък за внасяне 10% в размер на 44 002,88 лв., в резултат на което избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери - дължим корпоративен данък за внасяне в размер на 42 909,97 лв., поради което и на основание чл.255 ал.3 и чл.55 от НК му наложил наказание ДВЕ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА;

2/за периода 23.03.2013г.-26.03.2014г., в гр.Разград, при условията на продължавано престъпление, с три деяния, които осъществяват поотделно състава на едно и също престъпление, извършени са през непродължителен период от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващото се явява от обективна и субективна страна продължение на предшестващото, като управляващ и представляващ „З.

България“ ЕООД- ЕИК 200519673 /с ново наименование „Транс Алаурия“/ „Интер Карго Бул“ ЕООД, ЕИК201372589 и „3 груп 2013“ ЕООД, ЕИК 202501097 - местни ЮЛ по смисъла на чл.2 ал.1 т.1 от ЗКПО, в условията на посредствено извършителство, посредством фактическите действия на Б.Х., С.Ф.А. и неустановено лице, осъществявали счетоводно обслужване на дружествата, които не са имали субективна представа за невярно отразените обстоятелства, потвърдил неистина в подадените по реда на чл.92 ал.1 от ЗКПО пред ТД на НАП-Разград ГДД по ЗКПО относно данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък за управляваните от него дружества, в резултат на което избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери - дължим корпоративен данък за внасяне в размер на 81 088,12 лв., поради което и на основание чл.255 ал.3 във вр. с ал.1 т.2 във вр. с чл.26 ал.1 и чл.54 от НК му наложил наказание ТРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА;

3/за периода11.03.2016г.-31.03.2018г. в гр.Разград, при условията на продължавано престъпление с 9 деяния, които осъществяват поотделно състава на едно и също престъпление, извършени са през непродължителен период от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващото се явява от обективна и субективна страна продължение на предшестващото, като управляващ и представляващ „3 груп 2013“ ЕООД, ЕИК 203364114, „3 груп 1973“ ЕООД - ЕИК 202501097, „Полат 2 транс“ ЕООД, ЕИК 203976588, „З. България“ ЕООД, ЕИК 201559585 и „Н.А. лайф“ ЕООД /ново наименование „Сиску лайф“ ЕООД/, ЕИК 203953778 местни ЮЛ по смисъла на чл.2 ал.1 т.1 от ЗКПО, в условията на посредствено извършителство, посредством фактическите действия на К.Х., С.К. и неустановено лице, осъществявали счетоводно обслужване на дружествата, които не са имали субективна представа за невярно отразените обстоятелства, потвърдил неистина в подадените по реда на чл.92 ал. 1 от ЗКПО пред ТД на НАП - Разград ГДД по ЗКПО относно данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък за управляваните от него дружества и 3 броя СД по ЗДДС относно дължимият данък добавена стойност за внасяне от „БГ груп 2013“ ЕООД /наименование към 31.03.2016г. „3 груп 2013“ ЕООД/, в резултат на което избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери – 791 760,89 лв., от които дължим корпоративен данък за внасяне в размер на 765 730,69 лв. и дължим ДДС за внасяне в размер на 26 030.20 лв., поради което и на основание чл.255 ал.3 вр.ал.1 т.1 ит.2 вр.чл.26 ал.1 и чл.54 от НК му наложил наказание ПЕТ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА.

На основание чл.23 от НК определил общо наказание от ПЕТ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА при общ режим.

Осъдил го да заплати разноските по делото.

Срещу така постановената присъда постъпила въззивна жалба от подс.З. чрез процесуалните му представители адв.Т. Д. и адв.М. Д.. Сочените аргументи акцентират на неправилност и необоснованост на постановената присъда, нарушение на закона и несправедливост на наказанието. Според твърденията им липсват доказателства, подкрепящи обвинителната теза – сочи се незнание на български език от страна на подс.З., непознаване на българските закони, нарушения от страна на счетоводителите, които подавали СД и ГДД, липсата на оказано от него давление или насилие по отношение на тях за подаване на конкретните декларации. Моли се за отмяна на първоинстанционния акт, за оправдаване на подсъдимия. Алтернативно – за намаляване на наказанието и прилагане на разпоредбата на чл.66 от НК.

Представителят на Апелативна прокуратура намира депозираната въззивна жалба за неоснователна и счита, че постановения съдебен акт следва изцяло да се потвърди. Изтъква подробни съображения за това.

3

В съдебно заседание защитниците на подс.З. поддържат изцяло депозираната жалба и подробното допълнение към нея. Настояват на исканията си и ги подкрепят с аргументи.

Подс.З. също излага свои защитни съображения.

В последната си дума моли да бъде оправдан.

Варненският апелативен съд на основание чл.314 ал.1 НПК извърши изцяло проверка правилността на обжалваната присъда и като взе предвид подадената жалба, както и становищата на страните, констатира:

От фактическа страна приема за установено следното:

Подсъдимият В. З., ЛНЧ **********, роден в гр.Чичекдагъ, Турция на 03.04.1973г., гражданин на Кралство Белгия, със статут на продължително пребиваващ в Република България чужденец, средно образование, разведен, управител на „Рамо експрес” ЕООД, неосъждан.

Подс.З. пребивавал в България от 2011г.

В периода 2011-2019г. бил едноличен собственик и управител на следните дружества:

1.„Интер карго бул“ ЕООД с ЕИК 201372589,

2.„З. България“ ЕООД /ново име „Транс Алаурия“/ с ЕИК 200519673, 3.„3 груп 2013“ ЕООД /ново име „БГ груп 2013“ ЕООД/ с ЕИК 203364114,

4.„3 груп 1973“ ЕООД /старо име „3 груп 2013“ ЕООД/ с ЕИК 202501097,

5.„Полат транс“ ЕООД с ЕИК 203976588,

6.„З. България“ ЕООД с ЕИК 201559585 и

7.„Сиску лайф“ ЕООД /старо име „Н.А. лайф“ ЕООД/ с ЕИК 203953778.

Търговските дружества били регистрирани в Република България, вписани в търговския регистър при Агенция по вписванията, всички със седалище и адрес на управление в Разград.

Като регистрирани в Република България, управляваните от подс.З. дружества били данъчно задължени лица по българското законодателство.

Според чл.3 ал. 1 от ЗКПО дружествата като местни юридически лица и 4 на основание чл.5 ал.1 от ЗКПО дължат данък върху печалбата в България.

Според чл.92 от ЗКПО ежегодно в срок до 31 март, следвало да бъдат декларирани годишните финансови резултати и дължимият корпоративен данък за предходната финансова година.

Управляваните от подс.З. дружества развивали търговска дейност основно в страни от ЕС, имали наети лица по трудови правоотношения, които били командировани в Германия и Белгия и извършвали услуги - пране на чаршафи, покривки, хавлии и други с краен клиент дружество от страна в ЕС.

Дружествата разполагали с МПС. Регистрирани били няколко сделки по покупко-продажби на МПС с произход ЕС, които след придобиването им били продавани извън пределите на страната - основно отново в страни от ЕС.

Подс.З. управлявал, организирал и контролирал дейността на дружествата, сключвал сделки, извършвал разплащания и представял счетоводни документи на лицата, водещи счетоводството.

В инкриминирания период счетоводството на дружествата били обслужвани от свидетелите Б.Х., С.Ф.А., К.Х., С.К. и неустановено лице. Те съставяли месечните СД по ЗДДС, дневниците за покупки и продажби, ГДД по ЗКПО, в които намирали отражение и били вписвани представяните лично и само от подс.З. първични счетоводни документи, съдържащи данни относно дейността на всяко от дружествата.

I.“З. България“ ЕООД с ЕИК 200519673 било вписано в ТР на АВп на 16.12.2008г. със седалище и адрес на управление в Разград ул. „Цар Асен 1“2, с капитал 5 000 лв., едноличен собственик и управител подс.З.. Предмета на дейност - извършване на международен транспорт. През 2013г. дружеството било преименувано на „Транс Алаурия“ ЕООД.

През 2012г. счетоводството на “З. България“ ЕООД било обслужвано от св.Б.Х., която била управител на счетоводна кантора „Брест“. Тя или неин служител осчетоводявали първичните счетоводни документи, които били носени от подс.З. и подавали пред органите по приходите СД по ЗДДС, ГДД по ЗКПО и други.

Св.Б.Х. не работела с банковите сметки на дружеството и не разполагала с достъп до касата на дружеството.

През 2011г. дружеството имало приходи - от внесени парични средства 5 от собственика – подс.З. в размер на 414 656,48 лв., осчетоводени като приходи от финансиране по дебита на сметка 501 Каса в лева и сметка 502 Каса във валута и по кредита на сметка 705. Приходи от финансирания, същите отчетени и по Оборотна ведомост за периода 01.01.-31.12.2011г.

Едновременно с това били осчетоводени разходи за гориво в размер на 429 099,67 лв., разходи за материали/аналитична сметка 601/1-Разходи за гориво/.

За 2011г. били декларирани фактури за разходи за горива и резервни части от:

БВБА Юропеин Лоджистик Сервиз-ВЕ***; ВОС ТракпартсЬГЕ810367543В01; Дачер Белгия-С.А.-ВЕ***; Ленс Мотор ЛигВЕ***; Ремко Белджам Юлен-ВЕ***; СА ETC Жамолл ДизелВЕ***; СА Ламбреш Аю Пньо- ВЕ***; Скантек САВЕ***; СПРЛ Леверт Ватлет-ВЕ***; Юропарт Белджан СПРЛ-ВЕ***.

Като управляващ и представляващ дружеството подс.З. декларирал, че закупеното гориво не влиза на територията на България, а се разходва в чужбина. Подс.З. предал на св.Б.Х. счетоводните документи, формиращи разходите в посочения размер. При така подадените й от подс.З. данни и първични счетоводни документи св.Х. подала ГДД по чл.92 от ЗКПО от дружеството за финансовата 2011г. с вх. №1700И0006599/21.03.2012г. пред НАП, в която били декларирани следните финансови резултати: Счетоводна печалба 10 929,10лв.; Данъчна печалба 10 929,10 лв.; Корпоративен данък 10% в размер на 1 092,91 лв.

През 2013г. била извършена ревизия на дружеството от св.Е.Н. гл.инспектор по приходите в ТД на НАП Варна, който в хода на ревизията установил, че са осчетоводени разходи за гориво в размер на 429 099,67 лв.

Във връзка с тези разходи не били представени документи - пътни листи товарителници, ЧМР и други документи по повод отчитането и изразходването на гориво през ревизирания период, както и документи свързани с транспортната дейност на дружеството в България и в чужбина. В резултат на направените констатации, счетоводния финансов резултат на „З.

България“ ЕООД за 2011г. бил преобразуван с тази сума. Ревизията установила реални финансови резултати на дружеството: печалба 440 028,77 лв.; Корпоративен данък 10% в размер на 44 002,88 лв.