Решение № 149 от 04.06.2025, Окръжен съд - Бургас

МОТИВИ към решение № 149/04.06.2025г. по а.н.д.№1689/2024г. по описа на ОСБургас.

Съдебното производство е по реда на чл.83а и сл. от Закона за административните нарушения и наказания (ЗАНН) и е образувано по предложение на прокурор от Окръжна прокуратура - Бургас за налагане на имуществена санкция на юридическото лице „С.“ ЕООД, с ЕИК *****,със седалище и адрес на управление гр.*****, ул.“*****“№***, ет.***, ап.***, представлявано от управителя М. В. И., в размер на 59 740,73лв., представляващи имуществената облага,с която се е обогатило юридическото лице, в резултат на извършени от Х. А. Х. престъпления, в качеството му на управител на ЮЛ в периода на извършването им по чл. 255, ал.1, т.2 , т.6 и т.7 вр. с чл.26, ал.1 от НК и чл.255, ал.3 вр. с ал.1, т.2, т.3 и т.6 вр. с чл.26, ал.1 от НК.Прави се и искане на основание чл.83г, ал.7, т.1 вр. с чл.83а, ал.6 от ЗАНН да бъде отнета придобитата от „С.“ ЕООД, пряка облага от посочените престъпления - сумата от 59 740,73лв.

Представителят на Окръжна прокуратура-Бургас поддържа внесеното предложение, като счита, че са налице всички законови предпоставки за ангажиране на обективната имуществена отговорност на юридическото лице „С.“ ЕООД, с ЕИК *****, и сочи,че извършените от тогавашния управител на дружеството- Х. Х. престъпления фигурират в кръга на изрично упоменатите в ал.1 на чл.83а от ЗАНН.

Юридическото лице „С.“ ЕООД е редовно призовано чрез неговия управител И., като последният се явява лично в съдебно заседание.Твърди,че не е упражнявал търговска дейност от името на дружеството, като преди време Х. му го е прехвърлил срещу заплащане.Предоставя на съда да прецени основателността на направеното предложение от страна на ОП-Бургас.

Бургаският окръжен съд, след като прецени събраните в хода на производството доказателства, поотделно и в тяхната съвкупност, приема за установено следното от фактическа страна :

Досъдебно производство №200/2019г. по описа на ОСО при ОП-Бургас и пор.

№561/2019г. на ОП- Бургас, е образувано с постановление на ОП-Бургас от 21.10.2019г., чрез разделяне на наказателното производство по ДП №45/2016г. по описа на ОСО при ОПБургас, пор.№148/2016г. по описа на ОП-Бургас, за престъпление по чл.255, ал.1, т.2 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК.

С постановление на разследващия орган от 14.04.2022г., Х. А. Х., ЕГН **********, е бил привлечен и разпитан като обвиняем за извършени престъпления по чл.255, ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 НК и чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, т. 2, т. 3 и т.6 вр. чл. 26, ал. 1 вр. чл.23, ал.1 от НК.

На 28.12.2023г. досъдебното производство е внесено в Окръжен съд - Бургас с обвинителен акт срещу Х. А. Х., ЕГН ********** за престъпления: 1.По чл.255, ал.1, т.2, т.6 и т.7 вр. чл.26, ал.1 от НК, за това,че през периода 14.07.2014г. - 31.03.2015г. в град Бургас, пред ТД на НАП-Бургас, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на управител на „С.“ ООД, ЕИК *****, фактически управляващ и представляващ данъчно задълженото лице, при условията на посредствено извършителство - чрез Д. С. П. и Д. Г. П. титуляр на квалифициран електронен подпис /КЕП/,избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери на обща стойност - 4 199,85 лева, представляващи дължимите за внасяне в бюджета от „С.” ООД данък върху добавената стойност за два данъчни периода / м. юни и м.юли 2014г./ в размер на 2 799,90 лева и корпоративен данък по ЗКПО за данъчен период - 2014г. в размер на 1 399,95 лева, чрез използване на 2 броя счетоводни документи с невярно съдържание при упражняване на стопанската дейност, 1 водене на счетоводството и представяне на информация пред органите по приходите данъчни фактури, в които са отразени сделки между „Т.“ ЕООД, ЕИК ***** и „С.“ ООД,които реално не са били осъществени, като същите били включени в подадените пред ТД НАП - Бургас по електронен път с КЕП дневници за покупки на дружеството „С.“ ООД и справките - декларации за два данъчни периода /м. юни и м.юли 2014г./ и годишната данъчна декларация за 2014г., с което потвърдил неистина в подадените декларации, които се изискват по силата на закон / чл.92 ал.1 от ЗКПО и чл.125, ал.1 от ЗДДС/ пред ТД на НАП - Бургас, и е приспаднал неследващ данъчен кредит в размер на 2 799,90 лева, както следва:

- на 14.07.2014г. в гр.Бургас, пред ТД на НАП-Бургас, в качеството си на управител на „С.“ ООД, ЕИК *****, фактически управляващ и представляващ данъчно задълженото лице, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 224 лева, представляващи дължимите за внасяне в бюджета от „С.” ООД данък върху добавената стойност за данъчен период - м. юни 2014г. чрез използване на един брой счетоводен документ с невярно съдържание при упражняване на стопанската дейност, водене на счетоводството и представяне на информация пред органите по приходите - данъчна фактура № 38 / 21.04.2014г. , с данъчна основа - 6 120,00 лева и ДДС - 1 224,00 лева, по реално неосъществена сдЕ. между „Т.“ ЕООД, ЕИК ***** и „С.“ ООД, като същата била включена в подадените пред ТД НАП - Бургас по електронен път с КЕП дневници за покупки на дружеството „С.“ ООД и справка - декларация с вх.№ 02001946231/14.07.2014г., при условията на посредствено извършителство - чрез Д. С. П. и Д. Г. П. - титуляр на КЕП, с което е потвърдил неистина като е декларирал данъчна основа на получените доставки с право на пълен данъчен кредит / покупки / в размер 515 912,44 лева и ДДС за тези доставки (покупки) в размер на 103 182,47лева, с ДДС за внасяне в бюджета - 252,92 лева, а е следвало да декларира данъчна основа на получените доставки и внос с право на пълен данъчен кредит (покупки) в размер 509 792,44 лева и ДДС за тези доставки (покупки) в размер на 101 958,47 лева и ДДС за внасяне в бюджета 1 476,95 лева, в резултат на което е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1 224 лева; - на 13.08.2014г. в гр.Бургас, пред ТД на НАП-Бургас, в качеството си на управител на „С.“ ООД, ЕИК *****, фактически управляващ и представляващ данъчно задълженото лице, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 575,90 лева, представляващи дължимите за внасяне в бюджета от „С. ” ООД данък върху добавената стойност за данъчен период - м. юли 2014г. чрез използване на един брой счетоводен документ с невярно съдържание при упражняване на стопанската дейност, водене на счетоводството и представяне на информация пред органите по приходите - данъчна фактура № 39/21.04.2014г. с данъчна основа – 7 879,50 лева и ДДС - 1 575,90 лева, по реално неосъществена сделка между „Т.“ ЕООД и „С.“ ООД, като същата била включена в подадените пред ТД НАП - Бургас по електронен път с КЕП дневници за покупки на дружеството „С.“ ООД и справка - декларация с вх.№ 02001959306/ 13.08.2014г. при условията на посредствено извършителство - чрез Д. С. П. и Д. Г. П. - титуляр на КЕП, с което е потвърдил неистина, като е декларирал данъчна основа на получените доставки с право на пълен данъчен кредит /покупки / в размер на 147 315,07 лева и ДДС за тези доставки (покупки) в размер на 29 462,99 лева, с ДДС за внасяне в бюджета - 475,77 лева, а е следвало да декларира данъчна основа на получените доставки и внос с право на пълен данъчен кредит (покупки) в размер 139 435,57 лева и ДДС за тези доставки (покупки) в размер на 27 887,09 лева и ДДС за внасяне в бюджета 2 051,67 лева, в резултат на което е и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 1 575,90 лева; - на 31.03.2015г. в гр.Бургас, пред ТД на НАП-Бургас, в качеството си на управител на „С.“ ООД, ЕИК *****, 2 фактически управляващ и представляващ данъчно задълженото лице, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 399,95 лева, представляващи дължимият за внасяне в бюджета от „ С. ” ООД корпоративен данък по ЗКПО за 2014г. в размер на 1 399,95 лева, като в подадената пред ТД НАП - Бургас по електронен път с КЕП годишната данъчна декларация за данъчен период - 2014г. с вх.№ 200И0171548/31.03.2015г.,при условията на посредствено извършителство - чрез Д. С. П. и Д. Г. П. - титуляр на КЕП, потвърдил неистина като е декларирал годишен финансов резултат за 2014г. - данъчна печалба в размер на 214 909,06лв. с годишен корпоративен данък за внасяне в бюджета в размер на 21 490,91лв., а е следвало да декларира данъчна печалба в размер на 228 908,56лв. с годишен корпоративен данък за внасяне в бюджета в размер на 22 890,86лв.

2.По чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.2, т.3 и т.6 вр. чл.26, ал.1 вр. чл.23, ал.1 от НК, за това,че през периода 02.04.2018г.- 14.05.2018г. в гр.Бургас, пред ТД на НАП-Бургас, в качеството си на управител на „С.“ ООД, ЕИК *****, фактически управляващ и представляващ данъчно задълженото лице, при условията на продължавано престъпление, при условията на реална съвкупност с деянието по т.1, при условията на посредствено извършителство - чрез Д. С. П. и Д. Г. П. - титуляр на КЕП, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - 55 540,88 лева, представляващи дължим данък върху добавената стойност от „С.“ ООД, като: 1.1. За периода от 02.04.2018г. до 30.04.2018г., в гр.Бургас, в качеството си на управител на „С.“ ООД, ЕИК *****, фактически управляващ и представляващ данъчно задълженото лице, при условията на посредствено извършителство чрез Д. С. П. и Д. Г. П. - титуляр на КЕП, не издал счетоводен документ - протокол - опис за начисляване на данък по чл.111 от ЗДДС по образец - Приложение №9 към чл.77, ал.4 от ППЗДДС за наличните активи към датата на дерегистрация на дружеството, а именно:

1.Група 20: а.Закупени 3бр. апартаменти от „Д.“ ООД по н.а. №***/27.04.2014г. на стойност 80 291, 67 лева , по сметка 304, и 16 058,33 лева ДДС; b.Закупен самостоятелен апартамент в сграда в Несебър от „ Д.“ ООД по н.а.№***/19.12.2013г., с балансова стойност по сметка 203, 27 555, 55лв. и 5 511,11 лева ДДС,

2. Група 611 - натрупани разходи по неприключени обекти: а.Обект „****“ натрупани разходи в размер на 142 392, 76 лева, от които натрупани разходи за заплати и осигуровки за периода 2014г. - 2015г. на стойност 69 343, 19 лева /съгл. хронология на сметка 611/604 и 605/, т.е. налице бил остатък от 73 050,56 лева по фактури, по които бил ползван данъчен кредит в размер на 14 610, 11 лева; b.Обект „******“- натрупани разходи за 196 808, 92 лева,от които натрупани разходи за заплати и осигуровки за периода 2014г. - 2015г., съгласно разпечатка на сметка 611/604 и 605 на стойност 120 440, 68 лева, т.е. налице бил остатък от 76 368, 24 лева, за който е бил ползван данъчен кредит в размер на 15 273, 65 лева;с. Обект „*****“ по фактура с данъчна основа 20 438, 42 лева и ДДС 4 087, 68 лв.

1.2.На 14.05.2018г. в гр.Бургас, пред ТД на НАП-Бургас, в качеството си на управител на „С.“ ООД, ЕИК *****, фактически управляващ и представляващ данъчно задълженото лице,при условията на посредствено извършителство - чрез Д. С. П. и Д. Г. П. титуляр на КЕП, за данъчен период 01.04.2018г. - 30.04.2018г., като затаил истина в подадена декларация- месечна справка - декларация по чл.125 от ЗДДС с вх.№ 02001583***/14.05.2018г., подадена по електронен път чрез квалифициран електронен подпис, като не декларирал на основание чл.111, ал.3 от ЗДДС дължим данък върху добавената стойност в размер на 55 540,88 лева за наличните активи към датата на дерегистрация на дружеството, а именно:

3

1.Група 20: а.Закупени 3 бр.апартаменти от „Д.“ ООД по н.а.№***/27.04.2014г. на стойност 80 291, 67 лева,по сметка 304, и 16 058,33 лева ДДС; b.Закупен самостоятелен апартамент в сграда в Несебър от „Д.“ ООД по н.а.№***/19.12.2013г., с балансова стойност, по сметка 203, 27 555, 55 лева и 5 511,11 лева ДДС,

2.Група 611 - натрупани разходи по неприключени обекти: а. Обект „****“ - натрупани разходи в размер на 142 392, 76 лева, от които натрупани разходи за заплати и осигуровки за периода 2014г. - 2015г. на стойност 69 343, 19 лева /съгл. хронология на сметка 611/604 и 605/, т.е. налице бил остатък от 73 050,56 лева по фактури, по които бил ползван данъчен кредит в размер на 14 610,11 лева; b.Обект „*****“- натрупани разходи за 196 808, 92 лева,от които натрупани разходи за заплати и осигуровки за периода 2014г. - 2015г., съгласно разпечатка на сметка 611/604 и 605 на стойност 120 440, 68 лева, т.е. налице бил остатък от 76 368, 24 лева, за който е бил ползван данъчен кредит в размер на 15 273, 65 лева; с.Обект „*****“ по фактура с данъчна основа 20 438,42 лв. и ДДС 4 087,68 лв., и използвал документ с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по приходите - отчетен регистър по чл.124 от ЗДДС, за данъчен период 01.04.2018г.30.04.2018г., в който не е включил протокол-опис за начисляване на данък по чл.111 от ЗДДС по образец - Приложение №9 към чл.77, ал.4 от ППЗДДС за наличните активи към датата на дерегистрация на дружеството.