Определение № 106 от 31.01.2023, Окръжен съд - Пловдив

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 106 гр. Пловдив, 31.01.2023 г.

ОКРЪЖЕН СЪД – ПЛОВДИВ в закрито заседание на тридесет и първи януари през две хиляди двадесет и трета година в следния състав:

Председател: Иван Б. Бонев като разгледа докладваното от Иван Б. Бонев Частно наказателно дело № 20235300200157 по описа за 2023 година

Производство по реда на чл.243, ал.1 и следващи от НПК.

С Постановление от 10.01.2023 г., постановено по ДП №124/2019 г. по описа на ОСО при ОП-Пловдив ОП-Пловдив е прекратила производството по делото, образувано и водено срещу неизвестен извършител на 28.03.2019 г. за това дали в периода 01.01.2016 г. – 31.08.2017 г. в гр.Пловдив при условията на продължавано престъпление е избегнато установяването и плащането на данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО за "А. " ЕООД - с ЕИК **** в особено големи размери, като е затаена истина в подадени декларации и са използвани документи с невярно съдържание при водене на счетоводството и при предоставяне на информация пред органите по приходите - престъпление по чл,255, ал.З, вр. ал.1, т.2 и т.6 вр. чл.26 ал. 1 от НК на основание чл.24, ал.1, т.1, предл.1 от НПК.

Недоволно от така постановеното прекратяване на накзателното производство е останало Министерството на финансите, което чрез процесуалния си представител – гл.юрк. Ц. К. моли да бъде отменено, а делото да се върне на ОП-Пловдив.

ПОС след като провери обосноваността и законосъобразността на обжалваното постановление намира жалбата за неоснователна.

В хода на разследването органите на ДП и наблюдаващият делото прокурор са приели следната фактическа обстановка:

"А. " ЕООД - с ЕИК **** било учредено на 15.09.2009г. с едноличен собственик на капитала и ** свидетелят В.М.Г., а седалището и адресът на управление били в ***.

Посоченото юридическо лице имало регистрация по ЗДДС в ТД на НАП Пловдив, считано то 24.11.2009год.

Основната дейност на процесното дружество била търговия на дребно с 1 различни стоки в неспециализирани магазини, предимно хранителни стоки, напитки и тютюневи изделия.

През ревизирания период, посочен по-горе, дейността на „А.“ЕООД се извършвала в три обекта - магазини за хранителни стоки, битова химия и акцизни стоки в гр. Пловдив: магазин находящ се на *** и ползван срещу месечен наем от 500 лева, съгласно договор за наем от 01.11.2012год., сключен с А.Н.; магазин за хранителни стоки, ситуиран в ЖР „***“, до ***; магазин в ЖР „***“, ТЦ „***“, под ***, ползван срещу месечен наем в размер на 500 лева, съгласно договор за наем, сключен на 29.07.2011год. с наемодател Р.Й..

За горепосочените три обекта „А.“ЕООД имало регистрирани фискални устройства, съответно с номера DT 357569, DT432168; DT355670.

От учредяването му и до месец януари 2018год. счетоводно дружеството било обслужвано от „П.К.“ЕООД и в частност от свид. П.М. *** И *** на последното ЮЛ, като през ревизирания период справките декларации и годишните данъчни декларации били представяни в ТД на НАП гр.Пловдив по електронен път от последната, посредством неин квалифициран електронен подпис.

За ревизирания период „*** В“ ЕООД имало наети лица по трудови правоотношения. В хода на досъдебното производство по-голямата част от лицата, посочени в справката от ТД на НАП Пловдив били разпитани в качеството на свидетели.

От показанията им е видно, че дружеството е осъществявало стопанска дейност, основно състояща се в търговия с хранителни и други битови стоки в три търговски обекта- магазини, на горепосочените адреси.

В тези търговски обекти през ревизирания период, съответно в различен времеви порядък за всяка една поотделно, работели като продавачконсултанти свидетелките, наети както следва: Г.Ч. - за времето от 29.12.2014г. до 01.02.2018г., В.Ш. -за времето от 29.05.2017г. до 01.02.2018год., Е.Б. - за времето от 08.09.2015г. до 01.02.2018г., З.К. - за времето от 04.01.2017год. до 01.12.2020г., О.Ж. -за времето от 13.12.2016г, до 25.10.2017г., Г.К. - за времето от 18,06.2015г. до 01.06.2017г., Н.Д. - от 10.03.2015год. до 01.02.2018год., както и М.А. - за времето от 30.09.2010 год. до 01.02.2018гЬд., като последните две свидетелки осъществявали и дейност по въвеждане на артикулите в базата данни на компютърната програма.Понякога тази дейност се осъществявала и от **я на процесното дружество- свид.В.Г..

Всички посочени свидетелки при извършване на продажби отчитали последните чрез издаване на касов бон през фискалните устройства, регистрирани на „А.“ЕООД.

В търговските обекти, стопанисвани от процесното дружество се ползвали персонални компютри, свързани с касовите апарати, с които оперирали продавач - консултантите в магазините. Компютри се използвали, тъй като съществувало изискване на НАП акцизните стоки - цигари и алкохол 2 да се изписват с пълните им наименования и на касовия бон, и именно посредством компютър се получавало това изписване.

Прйложението, с коетО работели компютрите, свързани с касовите апарати в „А.“ЕООД през ревизирания период и чрез което се изписвали осъществените продажби на стоки, било програмата „ P O S супермаркет“, която била създадена от свид. Г.Ч. - едноличен собственик на капитала и ** на „***“ ЕООД още през 2004 год.

Съществувал и Друг програмен продукт - „***“, разработен от „***“ гр.Софйя.

С този продукт оперирал

**ят на съответното дружество/тьрговския обект или изобщо лице, което имало възможност да оперира със „завеждане“ на артикули в базата данни, като в настоящия случай въвеждането на данни се осъществявало от посочените по-горе свидетели.

Програмата „***“ обикновено се ползвала на отделен персонален или преносим компютър, но принципно можела да се инсталира и на компютрите, свързани с фискалните устройства. С това приложение се създавала база данни, където се съхранявали имената, принадлежностите на артикулите, бар кодовете и цените на артикулите.Това била локална база данни -вътрешна за конкретния магазйн.С нея било възможно да се изтрива или да се въвежда нова информация, примерно при промяна на цените на стоките.

С програмата „ P O S супермаркет“ можело само да се извършват продажби и продавачите нямали възможност да изтриват данни чрез нея или да извършват друг вид манипулации по отношение на продажбите.

Принципно, когато клиентът се озовавал на касата, представял на касиера продуктите, които желае да си купи, всеки един от продуктите се маркирал посредством четец,, като така съответният артикул със съответната цена се отразявал върху касовия бон.След маркирането на стоките, които желаел да си купи клиентът, се натискал бутон „ентър“ 1от англ. “enter“ -б.а.1 и от фискалното устройство бивал принтиран касов бон за покупките със съответната крайна цена.

В случай, че бивало прекъсвано електрозахранването на търговския обект по определени причини в момент, в който се маркират стоки за клиент на касата, след възстановяване подаването на електрически ток към компютъра започнатата сметка си оставала в същия вид и било възможно да продължи работата по нея до приключването й.

Рядко се случвало да блокира програмата или да възникне внезапно неизправност на техниката- например с монитора, но тогава продавач консултантите повиквали по телефона служители на „***“ ЕООД, сред които и свид.М.А., който бил сервизен техник там, като техниците отстранявали проблемите на място.В такива случаи, до отзоваването на компютърен специалист и отстраняване от последния на възникнал технически проблем, търговският обект преставал да работи за клиенти, респективно стоки не се продавали.

При необходимост, при извършване на ремонтни дейности или профилактики могла да бъде изтривана информация чрез операцията 3

„изтриване на стари данни“ от приложението „***“.

През 2017год. на „А.“ ЕООД била извършена данъчна ревизия.

Същата започнала със Заповед № Р - 16001617006323-020001/20.09.2017г., издадена от началник сектор в ТД НАП - гр. Пловдив, на основание чл.112 и чл. 113 от ДОПК и била с предмет данъчни задължения за корпоративен данък за периода от 01.01.2016г 31.12.2016г. и за данък върху добавената стойност за периода 01.01.2016г. до 31.08.2017г.

Ревизията била извършена от екип в състав - свид. К.Л. и свид. С.Д..

За направените от органите по приходите констатации бил изготвен ревизионен доклад /РД/ JsfeP-16001617006323-039-001/14.03.2018 г., в срока по чл. 117 от ДОПК, като против констатациите в него било подадено възражение от представител на ревизираното лице.

В срока по чл. 119, ал. 3 от ДОПК, въз основа на съставения РД, бил издаден Ревизионен акт /РА/ № Р-16001617006323- 091-001/04.05.2018г.

Ревизиращите осъществили преценените от тях за необходими процесуални действия в изпълнение на служебните им задължения.

Те стигнали до следните изводи, които обективирали в ревизионния доклад.

В хода на ревизията с протокол № 1352248/10.01.2018 г. бил извършен анализ на базата данни на програмния продукт „POS супермаркет“, използван за отчитане на продажбите в обектите на „А.“ ЕООД, като специално за магазин за хранителни стоки, находящ се в гр. Пловдив, **** при проверката се извършила съпоставка между отчетените от дружеството продажби на фискалното устройство и установените реални продажби от разчитане на данните от базата данни на програмен продукт „POS супермаркет“ за периода 22.03.2017г. -01.05.2017 г.

Според органйте по приходите продажбите се регистрирали в таблица sales_bon от базата данни на програмата „POS супермаркет“ в поле sell_fiscal, като с флаг „1" в поле sell_fiscal били групирани отметените продажби, а с флаг „0“ в поле selljfiscal били групирани продажби, за които не били издадени фискални бонове.

Данни от използваните в търговския продукт компютри били записани на преносими магнйтни носители със съдействието на служител от ТД на НАП, специалист в тази област -свид. Т.Л..

Анализът на така приобщените данни бил извършен с лицензиран програмен продукт „***“, ползван от ТД на НАП Пловдив.

Началото на периода бил момент, в който, според ревизиращите органи, в данните на програмен продукт „POS супермаркет“ нямало изтрити, според техните констатации, записи за продажба. Краят на периода 01.05.2017 г. била дата датата до която имало данни за целия ден.

Съгласно извършената от органите по приходите съпоставка за периода 22.03.2017 г. - 01.05.2017 г. те заключили, че задълженото лице не отчело приходи от този обект в размер на 100 602,01 лв., които 4 представлявали 45,04 % от отчетените приходи от продажби за периода чрез фискалното устройство от обекта.

Въз основа на извършения анализ на данните на програмен продукт „POS супермаркет“ органите по приходите са направили извод, че за периода 22.03.2017г. - 01.05.2017 г. фактически реализираните продажби от обекта, споменат по-горе, надхвърлят значително размера на отчетените от дружеството продажби на фискалното устройство.

Според ревизиращите органи за периода от 06.04.2016 г. до 21.03.2017 г. в базата данни на програмния продукт имало множество изтрити записи за продажби, което за тях водело до единствения извод, че за този период има манипулация на информацията в базата данни, изразяваща се в изтриване на записи, сдържащи информация за извършените продажби на стоки.

При ревизията с протокол № 1353796/05.12.2017 г. е документирана извършена съпоставка на декларираните продажби от регистрирани по ЗДДС доставчици към „А.“ ЕООД с декларираните покупки от ревизираното лице за периода от 01.01.2016 г. до 31.08.2017 г.

Анализът на резултатите, според ревизиращите, показал, че дружеството не е декларирало покупки на стоки от 34 доставчика на обща стойност 204 456,06 лв. с включен ДДС.

Във връзка с установените неотчетени фактури за покупки от „А.“ ЕООД през 2016 г., при ревизията били извършени 34 бр. насрещни проверки на доставчиците: „***“ ЕООД.; „*** - 90 - ***“ СД; „**“ - ООД; „***“ ЕООД;

„***“ ЕООД; „***“ ООД; ***“ АД; ,***“ ЕООД; „**“ АД; „***“ ЕООД; „***“

ЕООД; „***“ ЕООД; „***“ ЕООД; „***“ АД; „***“ ООД; „***“ ЕООД; „***“

ЕООД; „***“ ООД; „***

**“ АД; „**“ ЕООД; „**“ ООД; „**“ ЕООД; „***“ ЕООД;-„**“ ЕАД; „**“

ЕООД; „**“ ООД; „***“ ООД; „**“ ЕООД; „***“ ООД; „***“ ООД; „***“

ООД; „***“ ЕООД и „***“ ЕООД. Извършен бил преглед и анализ на всички фактури, които са издадени от цитираните доставчици на стоки, на които са проведени насрещни проверки, като в последствие били изключени фактурите, издадени от „*** **“ АД, „**“ ЕООД /тъй като не са представени екземпляри от доставчиците/, „***-90 - ***“ СД /тъй като фактурите, издадени от доставчика, били с получател друга фирма/, и част от фактурите от „***“ ЕООД /126 бр. фактури, издадени от доставчика, са с получател друга фирма с подобно име/, както и фактурите на „**“ АД.