Решение № 300 от 16.02.2018, Районен съд - Пловдив

Р Е Ш Е Н И Е

№ 300 гр.Пловдив, 16.02.2017г.

В И М Е Т О

Н А Н А Р О Д А

ПЛОВДИВСКИ РАЙОНЕН СЪД - IX наказателен състав в публично заседание на деветнадесети декември, две хиляди и седемнадесета година, в състав:

ПРЕДСЕДАТЕЛ: МОМЧИЛ НАЙДЕНОВ при секретаря: ИЛИЯНА ЙОРДАНОВА като разгледа АНД № 7057/2017г. по описа на ПРС, IX наказателен състав и за да се произнесе взе предвид следното:

Производството е по реда на чл.59 и следващите от ЗАНН.

Обжалвано е наказателно постановление № 288845 – F308600/26.09.2017г., издадено от Х. Г. Х., на длъжност *** дирекция „Контрол“ при ТД НАП-Пловдив, с което на К.Г.Г., ЕГН:**********, на основание чл.273 от ДОПК, е наложено административно наказание

- глоба в размер на 250 /двеста и петдесет/ лева, за нарушение на чл.13, ал.1, вр. чл.12, ал.1, т.7 и т.14, вр. чл.37, ал.2 и ал.3 от ДОПК.

В жалбата се поддържа, че наказателното постановление е неоснователно, издадено в нарушение на материалния и процесуалния закон. Сочи, че не е установено, че жалбоподателят не е представил исканите документи, а единствено, че ги е извън указания 14 дневен срок, както и е поискал допълнителен срок.

Поддържа, че административнонаказващият орган не е посочил по какъв начин по-късното представяне на документите е попречило и възпрепятствало органа да изпълни задълженията си, което е задължителен елемент от състава на деянието по чл.273 от ДОПК. Изказва становище, че лицата могат да представят данните по чл.37, ал.2 от ДОПК и след изтичане срока по чл.37,ал.4 от ДОПК. Оспорва се материалната компетентност на актосъставителя, като се сочи, че е необходима изрична заповед от изпълнителния директор на НАП. Също се сочи разминаване между констативно - описателната част на АУАН и НП и правната квалификация, като в обстоятелствената част на НП е посочено, че жалбоподателят не е оказал съдействие на органа по приходите, а след това е направен извод, че същият е възпрепятствал своевременното извършване на проверката. Поддържа и че е налице смесване на две различни хипотези на разпоредбата на чл.273, ал.1 от ДОПК – неоказване на съдействие и възпрепятстване органа по приходите. Сочи, че в наказателното постановление не са посочени дата и място на извършване на нарушението, което съставлява нарушение на чл.57, ал.1, т.5 от ЗАНН, както и препятства проверка сроковете по чл.34 от ЗАНН. Поддържа още, че в нарушение на чл.57, ал.1, т.6 от ЗАНН не е посочена формата на вината, както и че административнонаказващият орган не е разгледал възможността за приложение на чл.28 от ЗАНН, в която насока не е изложил и мотиви. Предлага наказателното постановление да бъде отменено. Процесуалният представител на жалбоподателя – адвокат Р. поддържа жалбата на изложените основания

Ответната страна – ТД на НАП – Пловдив, чрез процесуалния си представител – юрисконсулт М. оспорва жалбата, сочи, че нарушението е установено по безспорен начин, изразяващо се в това, че че жалбоподателят не е оказал съдействие на органа по приходите, като не е представил в ТД на НАП – Пловдив в законоустановения срок, а именно до 20.06.2017 г., изисканите му с нарочно искане за представяне на документи – писмени обяснения и документи. Посочва още, че с на 26.07.2017 г. с нарочен протокол е извършена проверка в деловодството на ТД на НАП – Пловдив и е установено, че изисканите документи все още не са представени, а са представени по-късно на два пъти – на 02.08.2017 г. и на 04.08.2017 г.. Във връзка с възраженията на жалбоподателя поддържа, че съгласно разпоредбите на ДОПК - чл.

13, ал. 1, чл. 12, ал. 1, т. 7 и т. 4 и чл. 37, ал. 2 от ДОПК, задължението на данъчния субект е не само да представи документите, но и да го стори в съответния срок, като сочената от жалбоподателя разпоредба на чл. 37, ал. 4 от ДОПК. Посочва още, че не е налице противоречие в описателната част на НП, като е налице несъдействие, самият закон в чл. 273 от ДОПК също допуска употребата на понятието „възпрепятстване” в тесен и в широк смисъл, доколкото самото заглавие на чл. 273 от ДОПК е „възпрепятстване”.

Относно възражението, че не са посочени датата и мястото на извършване на нарушението поддържа, че в АУАН и НП е посочено е, че документите е следвало да бъдат представени до 20.06.2017 г. т. е. на 21.06.2017 г., жалбоподателят е в нарушение, а като място е посочено ТД на НАП – Пловдив, т. е. това е мястото на извършване на нарушението. Поддържа, че действително в НП не е посочена формата на вина, при която е извършено деянието, но това не е съществено процесуално нарушение. Предлага наказателното постановление да бъде потвърдено.

Съдът, след като прецени събраните по делото доказателства поотделно и в тяхната съвкупност, намира и приема за установено следното:

По допустимостта на жалбата:

Жалбата е с правно основание чл. 59, ал. 1 от ЗАНН, подадена в преклузивния срок по ал. 2 от този текст, като наказателното постановление е връчено на 28.09.2017г., видно от приложената към наказателното постановление разписка, а жалбата е подадена до РС – Пловдив чрез ТД на НАП – Пловдив на 05.10.2017г., съгласно отразеното пощенско клеймо на приложения плик. Жалбата също така е подадена от легитимиран субект /срещу който е издадено атакуваното НП/ , при наличие на правен интерес от обжалване и пред компетентния съд /по местоизвършване на твърдяното нарушение/, поради което е процесуално допустима.

Разгледана по същество се явява ОСНОВАТЕЛНА.

От фактическа страна съдът установи следното:

На 06.06.2017г., жалбоподателят на К.Г.Г., получил Искане за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице №

П-16001617092321-040-001/15.06.2017 г. с изх. № 94-00-5550/05.06.2017г., с което от същия били изискани:

I. На основание чл. 37, ал. 2 и ал. 3 от ДОПК - следните документи /заверени копия/ за периода 01.01.2011 г. - 31.05.2017 г.:

1.Квитанции или платежни нареждания за платени данъци и такси по ЗОДФЛ и ЗМДТ за периода 01.01.2011 г. - 31.05.2017 г.

2.Съдебни решения за участие и/или напускане в търговски дружества.

3.Трудови, граждански договори и отчет - сметки /ако има такива/.

II. На основание чл. 53 от ДОПК - следните справки за периода 01.01.2011 г. - 31.05.2017 г.:

1.Източници и размер на доходи по години и в т.ч.:

- от трудови правоотношения, от дейност като ЕТ, от упражняване на свободна професия, занаятчийство, от извършване на услуги с личен труд, от отдаване на имущество под наем, от участия в търговски дружества, кооперации и граждански дружества, доходи от селско стопанство, стипендии, издръжки, помощи и др.

2.Притежавано през периода недвижимо и движимо имущество /земи, гори, сгради, парцели, МПС, други транспортни средства и др./ - местонахождение, дата и начин на придобиване, вид на документа за придобиване, стойност на придобиване. При продажба или друго прехвърляне - дата и начин на прехвърляне и стойност на сделката. Заверени копия от съответните нотариални актове, договори за покупко-продажби или други документи за собственост и прехвърляне на такава /талони за регистрация на МПС/. Извършвано ли е СМР и кой е недвижимия имот. На каква стойност са изпълнените СМР. Да се представят документи, свързани със СМР.

3.Притежавани през горепосочения период финансови активи /съучастия, вкл. непарични вноски, дялове в търговски дружества, ценни книжа и др./ - дата на придобиване или прехвърляне, вид на документа за придобиване или прехвърляне, стойност на придобиване или прехвърляне.

4.Притежавани движими ценности: /благородни метали, скъпоценни камъни, произведения на изкуството и др./ - дата на придобиване и на последващи сделки, вид на документа за придобиване и на документите за последващи сделки, стойност на придобиване и стойност на последващи сделки.

5.Притежавани банкови сметки и парични средства, вкл. предоставени на доверително управление в левове и валута - наличност в началото на всяка година, движение и наличност в края на всяка година. Да се представят заверени копия от съответните документи - банкови извлечения. Ако лицето не разполага със същите, съгласно ли да се изиска информацията от съответните банки и други финансови институции .

6.Информация за вземания от трети лица /заеми, вземане по изпълнителен лист и др./. Дата на възникване и стойност на вземането, длъжник, трите му имена, ЕГН, адрес.

7.При наличие на дадени парични средства на заем, да се посочи как и къде са осъществявани контактите със заемополучателите, къде са предоставяни сумите, какви помещения или офиси са използвани за осъществяване на тази дейност, използвани ли са рекламни материали и публикации в медии с цел осъществяване на връзка с лица, нуждаещи се от заемни средства. При наличие на изплатена лихва, да се посочи нейния размер, от кой е изплатена и за кои периоди се отнася. Да се представят заверени копия на договорите за заем, протоколи за дадени или върнати суми, разписки, запис на заповед и други такива. При учредени договорни ипотеки, във връзка със заемите, да се представят копия от същите.

8.Информация за имущества и парични средства, придобити по безвъзмезден начин - дарение, наследство, давност, печалби от хазартни игри и др. Дата на придобиване, вид на документа за придобиване, стойност на придобиване.

9.Информация за осъществявани сделки с имущества, различни от недвижими имоти, от МПС и др. транспортни средства - дата, вид, предмет и получател по съответната сделка. Разлика между стойността на придобиване и стойността на сделката на съответното имущество.

10.Информация за получени заеми /кредити - вид, сума , кредитор/ заемодател - за юридическите лица и ЕТ и др.- данъчен номер, БУЛСТАТ, адрес, а за физическите лица - трите имена, ЕГН, адрес. Размер и дата на получаване, направени погасителни вноски /дата, размер/. Да се представят документите, касаещи заемите/кредитите.

11.Информация за притежавани акции и дялови участия в задгранични дружества, място на стопанска дейност и недвижима собственост в чужбина.

12.Информация за притежавани дялови участия в местни дружества. Ако лицето притежава такива, да се посочи размера на направените парични вноски в капитала им, както и дали са правени допълнителни парични вноски в същите, в т. ч. и за покриване на загуба или временна необходимост от парични средства. Да се представят документи.

13.Информация за пътуванията в чужбина, в какво направление, с какво превозно средство, цел на пътуването, за какъв период от време лицето е пребивавало в чужбина и за чия сметка са извършените разходи. Да се представят заверено копие на паспорта.

14.Информация за сключени застраховки през периода в полза на проверяваното лице или в полза на трети лица. Да се представят застрахователни договори, полици, платежни документи и др.

15.Да се посочат други доходи, парични средства или имущества, не посочени в горните точки.

16.Декларация за семейно положение - /трите имена и ЕГ№ на съпруга и децата (дата на раждане), дата на сключване на брак, дата на развод/.

17.Да се попълнят справки от 1 до 5, справка за предоставени и получени заеми, декларация , приложени към Искането за представяне на документи и писмени обяснения от задължено лице.

18.Да се представят всички документи, въз основа на които са извършени вписванията във всички Служби за вписвания.

19.Опис на представените документи.

Изисканата информация да бъде предоставена за съответните календарни /данъчни/ години поотделно, както и заверени копия от всички изисквани документи.

V. На основание чл. 56, ал. 1 от ДОПК - писмени обяснения относно:

1.В случай, че лицето не може да предостави част от исканите документи, да се представят подробни писмени обяснения. По всяка от точките, описани в отделните раздели, следва да има удостоверяващи документи или писмени обяснения.

2.На основание чл. 37, ал. 2 от ДОПК следва да се посочат всички трети лица, органи и учреждения, у които се намират данни, сведения, документи, книжа, носители на информация и други доказателства, отнасящи се до правата и задълженията на проверяваното лице или до фактите и обстоятелствата, подлежащи на установяване в производството.

3.За периода от 01.01.2011 г. до 31.05.2017 г. информация за актуални банкови сметки - номер на сметка, вид на сметка и наименование на банката.