Присъда № 12 от 06.07.2023, Окръжен съд - Разград

МОТИВИ към Присъда № 12/06.07.2023 г. по НОХД № 278/2021 г. по описа на Окръжен съд – Разград.

Подсъдимият ВЛ. ОГН. Б. от гр. Разград e предаден на съд по следните обвинения:

1. По чл. 255, ал. 3 във вр. с ал. 1, т. 2, т. 6 и т. 7 от НК за това, че през периода от 01.05.2008 г. до 13.06.2008 г. в град Разград, в качеството си на управляващ и представляващ "ВИ.-ИНЖЕНЕРИНГ" ООД гр. Разград, като данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - данък върху добавената стойност в размер на 19 611,55 лева, като:

- потвърдил неистина в подадена на основание чл. 125, ал. 1 във вр. с чл. 87, ал. 2 от ЗДДС справка-декларация по ЗДДС вх. № 17000924293/13.06.2008 г. на ТД на НАП –Варна, офис – Разград, относно наличието на реални облагаеми доставки по смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС, стойността на получените доставки и данъчния кредит;

- използвал документи с невярно съдържание - справка-декларация по ЗДДС вх. № 17000924293/13.06.2008 г. на ТД на НАП – Варна, офис - Разград, дневник за покупки към нея и данъчни фактури, както следва: фактура № 144/07.05.2008 г. с предмет на доставка влагоустойчив шперплат, армировка, латекс, тухли, силиконова боя и транспортна услуга до гр. Балчик, с данъчна основа 24 498.75 лв. и включен ДДС 4 899.75 лв.; - фактура № 145/13.05.2008 г. с предмет на доставка греди, теракол, влагоустойчив шперплат и транспортна услуга до гр. Балчик, с данъчна основа 6 283.00 лв. и включен ДДС 1 256.60 лв;

- фактура № 146/19.05.2008 г. с предмет на доставка цимент, тухли и транспортна услуга до гр. Балчик, с данъчна основа 11 946.00 лв. и включен ДДС 2 389.20 лв.; - фактура № 147/22.05.2008 г. с предмет на доставка дизелово моторно гориво и транспортна услуга до гр. Балчик, с данъчна основа 21 540.00 лв. и включен ДДС 4 308.00 лв.; - фактура № 148/23.05.2008 г. с предмет на доставка валцована стомана и транспортна услуга до гр.

Балчик, с данъчна основа 21 790.00 лв. и включен ДДС 4 358.00 лв.; - фактура № 149/26.05.2008 г. с предмет на доставка иглолистни дъски и транспортна услуга до гр.

Балчик, с данъчна основа 8 410.00 лв. и включен ДДС 1 682.00 лв.; - фактура № 150/29.05.2008 г. с предмет на доставка армировка и транспортна услуга до гр. Балчик, с данъчна основа 3 590.00 лв. и включен ДДС 718.00 лв., всички с доставчик "МК ОЙЛС" ООД гр. София, в които удостоверил, че "ВИ.-ИНЖЕНЕРИНГ" ООД гр. Разград е получател по посочените в данъчните фактури доставки при воденето на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите;

- приспаднал в нарушение на чл. 70, ал. 5 във вр. с чл. 68, ал. 1, т. 1 и ал. 2, чл. 69, ал.

1, т. 1 от ЗДДС неследващ данъчен кредит в размер общо на 19 611.55 лв., като в справкадекларация по ЗДДС вх. № 17000924293/13.06.2008 г. на ТД на НАП – Варна, офис – Разград, в графа "Общо данъчен кредит", клетка 40, включил такъв в размер на 19 611,55 лева като вписал 31 181.78 лв. при реални 11 570.23 лв.;

2. По чл. 255, ал. 3 във вр. с aл. 1, т. 2, т. 6 и т. 7 във вр. с чл. 26, ал. 1 от НК за това, че през периода от 01.09.2009 г. до 14.04.2010 г. в град Разград, в условията на продължавано престъпление, в качеството си на управляващ и представляващ "ВИ.-ИНЖЕНЕРИНГ" ООД гр. Разград, сам и в условията на посредствено извършителство чрез Г. В. М. - оперативен счетоводител в дружеството, упълномощена с пълномощно peг. № 305/16.01.2006 г., по отношение на данъчен период от 01.12.2009 г. до 31.12.2009 г., и като данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери - данък добавена стойност в размер на 64 109.80 лева, като потвърдил неистина в подадените на основание чл. 125, ал. 1 във вр. с чл. 87, ал. 2 от ЗДДС справки-декларации по ЗДДС относно наличието на реални облагаеми доставки по 1 смисъла на чл. 12, ал. 1 от ЗДДС, стойността на получените доставки и данъчния кредит, като използвал документи с невярно съдържание (справки-декларации по ЗДДС, дневници за покупки към справки-декларации за ДДС и данъчни фактури), в които удостоверил, че "ВИ.-ИНЖЕНЕРИНГ' ООД гр. Разград е получател по посочените в данъчни фактури доставки, при воденето на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите и като приспаднал в нарушение на чл. 70, ал. 5 във вр. с чл. 68, ал. 1, т. 1 и ал.

2, чл. 69, ал. 1, т. 1 от ЗДДС неследващ се данъчен кредит в размер общо на 64 109.80 лв., както следва:

2.1. В справка декларация по ЗДДС на "ВИ.-ИНЖЕНЕРИНГ' ООД гр. Разград за данъчен период 01.09.2009 г. до 30.09.2009 г., вх. № 17000952644/14.10.2009 г. на ТД на НАП-Варна, офис - Разград, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 395 289,61 лв. и ДДС за внА.не 3 693, 53 лв. при реално дължим 44 648,53 лв., като начислил ДДС по данъчни фактури с невярно съдържание с доставчик "Денил и Ко" ЕООД гр. София ДДС в общ размер на 40 955,00 лева, както следва:

- фактура № 161/02.09.2009 г., описана в дневника за покупки, приложен с декларацията под № 159/01.09.2009 г., с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 50 000 лв. и включен ДДС 10 000 лв.;

- фактура № 162/03.09.2009 г., с предмет на доставка транспортна услуга с данъчна основа 5 525 лв. и включен ДДС 1 105 лв.;

- фактура № 169/17.09.2009 г., описана в дневника за покупки, приложен с декларацията под № 171/17.09.2009 г., с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 50 000 лв. и включен ДДС 10 000 лв.;

- фактура № 183/30.09.2009 г., описана в дневника за покупки, приложен с декларацията под № 181/30.09.2009 г., с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 99 250 лв. и включен ДДС 19 850 лв., като приспаднал неследващ се данъчен кредит за периода в размер общо на 40 955,00 лева, като в справка-декларацията по ЗДДС в графа "Общо данъчен кредит", клетка 40, включил такъв в размер на 40 955,00 лева и вписал 75 364.39 лв. при реални 34 409.39 лв.;

2.2 В справка декларация по ЗДДС на "ВИ.-ИНЖЕНЕРИНГ" ООД гр. Разград за данъчен период 01.11.2009 г. до 30.11.2009 г., вх. № 17000956382/14.12.2009 г. на ТД на НАП-Варна, офис - Разград, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 171 888.77 лв. и ДДС за внА.не 548.74 лв. при реално дължим 6 893,54 лева, като начислил ДДС по данъчна фактура с невярно съдържание № 192/10.11.2009 г., с предмет на доставка СМР с акт обр. 19 с данъчна основа 31 724 лв. и включен ДДС 6 344.80 лв. с доставчик "Електрострой-монтаж 89" ЕООД гр. София, като приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 6 344.80 лева, като в справка-декларацията по ЗДДС в графа "Общо данъчен кредит", клетка 40, включил такъв в размер на 6 344.80 лева и вписал 33 829.01 лв. при реални 27 484,21 лв.;

2.3. В справка декларация по ЗДДС на "ВИ.-ИНЖЕНЕРИНГ" ООД гр. Разград за данъчен период 01.12.2009 г. до 31.12.2009 г., с вх. № 17000958281/14.01.2010 г. на ТД на НАП-Варна, офис - Разград, подадена чрез Г. В. М. /оперативен счетоводител в дружеството, упълномощена с пълномощно peг. № 305/16.01.2006 г./, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 122 910.61 лв. и ДДС за възстановяване 881.81 лв. при реално дължим 10 901.19 лв., от които 11 783. 00 лв. представляват начислен ДДС по данъчни фактури с невярно съдържание с доставчик "Електрострой- монтаж 89" ЕООД гр.

София, както следва:

- фактура № 266/01.12.2009 г. с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 19 159.98 лв. и включен ДДС 3 832.00 лв.;

2

- фактура № 271/07.12.2009 г. с предмет на доставка СМР по протокол с данъчна основа 39 755.00 лв. и включен ДДС 7 951.00 лв., като приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер общо на 11 783. 00 лв. като в справка-декларацията по ЗДДС в графа "Общо данъчен кредит", клетка 40, включил такъв в размер на 11 783. 00 лв. и вписал 25 463.93 лв. при реални 13 680.93 лв.;

2.4. В справка декларация по ЗДДС на "ВИ.-ИНЖЕНЕРИНГ" ЕООД гр. Разград за данъчен период 01.03.2010 г. до 31.03.2010 г., вх. № 17000964026/14.04.2010 г. на ТД на НАП-Варна, офис - Разград, декларирал данъчна основа на извършените облагаеми доставки 94 457.71 лв. и ДДС за възстановяване 1 448.43 лв. при реално дължим 3 578.57 лв., като начислил ДДС по данъчна фактура с невярно съдържание № 12/08.03.2010 г., с предмет доставка СМР по договор обр. 19, с данъчна основа 25 135 лв. и включен ДДС 5 027.00 лв. с доставчик "ВИК-05" ЕООД гр. София, като приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер общо на 5 027,00 лева, като в справка-декларацията по ЗДДС в графа "Общо данъчен кредит", клетка 40, включил такъв в размер на 5 027,00 лева и вписал 20 339.97 лв. при реални 15 312.97 лв.

В съдебно заседание представителят на Окръжна прокуратура - Разград счита обвинението, повдигнато срещу подсъдимия, за безспорно доказано. Според прокурора в хода на проведеното съдебно следствие от събрани множество писмени и гласни доказателства, от които по един категоричен и непротиворечив начин се установява извършеното от подсъдимия престъпление. Пледира за налагане на наказание лишаване от свобода в размер на три години, изпълнението на което на основание чл. 66 НК да бъде отложено за изпитателен срок в размер на три години. Предявения от Държавата граждански иск счита за основателен и доказан по размер и предлага на съда да го уважи ведно със законната лихва върху предявената сума.

За съвместно разглеждане в наказателния процес е приет предявения от Министъра на финансите, в качеството на представляващ държавата, чрез пълномощник ю. к. В.Г. Н. – Б., граждански иск срещу подсъдимия ВЛ. ОГН. Б. за сумата 83 721,33 лв, представляващи имуществени вреди в резултат на извършените престъпления, ведно със законната лихва, считано от момента на настъпване на увреждането, т. е. от деня на довършване на престъплението - 14.02.2010 г . Държавата, в лицето на Министъра на финансите, е конституирана като граждански ищец в настоящето производство. В съдебно заседание гражданският ищец не се представлява.

Подсъдимият ВЛ. ОГН. Б. се явява лично и с редовно упълномощен защитник адв.

Д.Д.. Подсъдимият заявява, че разбира в какво се състоят обвиненията срещу него, не се признава за виновен и отказва да дава конкретни обяснения.

Упълномощения от подсъдимия защитник адв. Д.Д. не се явява на няколко поредни заседания, за които е редовно призован, без да посочи основателни причини за неявяването си въпреки исканите му от съда писмени обяснения и налаганите му санкции по реда на чл.

271, ал. 11 от НПК. Предвид на това и на основание чл. 94, ал. 4 от НПК съдът назначи за резервен защитник на подсъдимия определения от АК – Разград адв. М. М.. Съдебното следствие е приключено и е даден ход на съдебните прения с участието на резервния защитник адв. М. М., за което е дадено изричното съгласие на подсъдимия. Защитникът излага тезата за недоказаност по необходимия несъмнен начин на повдигнатите обвинения, като събрания по делото доказателствен материал не доказвал подсъдимият да е извършвал умишлени деяния с цел да ощети бюджета. В подкрепа на тезата си се позовава на ДиректИ.

2006/112/ на Европейската общност на съвета от 28.11.2006 г. за защита правата на човека, доразвито в решение от 13.02.2014 г. по дело С-18/13 на ЕС. В заключение пледира за признаване за невиновен и оправдаване на подсъдимият по повдигнатите обвинения. По 3 отношение на предявения от Държавата граждански иск за причинени имуществени вреди в резултат на извършените от подсъдимия престъпления от страна на защитата прави възражение за изтекла погасителна давност, като се позовава на чл. 171, ал. 2 от ДОПК.

Подсъдимият ВЛ. ОГН. Б. поддържа становището на защитника си, като заявява, че не се чувства виновен. В последната си дума изтъква, че е бил коректен към държавата и винаги си е плащал данъците, като отново заявява, че се чувства невинен.

След като обсъди посочените в чл. 301 от НПК въпроси, съдът прецени следното:

Наказателното производство по ДП № 24/2012 г. по описа на ОСлО при Окръжна прокуратура – Разград е за трети път на разглеждане пред Окръжен съд – Разград, след като с Решение № 287/27.11.2017 г. по ВНОХД № 341/2017 г. на Апелативен съд – Варна е отменена в осъдителната част Присъда № 44/11.07.2017 г. по НОХД № 194/2014 г. на Окръжен съд – Разград и делото е върнато за ново разглеждане от друг състав на съда.