Решение № 227 от 06.04.2023, Апелативен съд - София

РЕШЕНИЕ

№ 227 гр. София, 05.04.2023 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД - СОФИЯ, 6-ТИ ТЪРГОВСКИ, в публично заседание на двадесет и пети януари през две хиляди двадесет и трета година в следния състав:

Председател: Иван Иванов

Членове:

Зорница Хайдукова

Валентин Бойкинов при участието на секретаря Росица Й. Вьонг като разгледа докладваното от Валентин Бойкинов Въззивно търговско дело № 20221001001005 по описа за 2022 година

Производството е по реда на чл.258 и сл. от ГПК.

С Решение № 260535 от 11.08.2022 г. по т.д.№ 1609/2017г. на Софийски градски съд, ТО, 10с-в е отхвърлил предявените от А. Н. Д. и К. Х. М., в качеството им на синдици на „Корпоративна търговска банка“АД/н/ срещу Национална агенция за приходите обективно съединени искове с правно основание чл. 3, ал. 3 във връзка с, ал. 2 от ЗБН за признаване за нищожно на изявление за прихващане, извършено с ревизионен акт Р-22222515002905091/29.08.2016 г. с вземане на КТБ АД (н) в размер на сумата от 3 380 889, 22 лева; с правно основание иск по чл. 26, ал. 2, предл. 3, от ЗЗД вр. чл. 59, ал. 2 от ЗБН вр. чл. 44 от ЗБН за признаване за нищожно на изявление за прихващане, извършено с ревизионен акт Р22222515002905-091/29.08.2016 г. с вземане на КТБ АД (н) в размер на сумата от 3 380 889, 22 лева поради липса на форма ; иск по чл. 59, ал. 5 от ЗБН за обявяване на относително недействително по отношение на кредиторите на КТБ АД (н) на прихващане, извършено с ревизионен акт Р-22222515002905-091/29.08.2016 г. с вземане на КТБ АД (н) в размер на сумата от 3 380 889, 22 лева и иск с правно основание чл.59, ал. 3 от ЗБН за обявяване на относително недействително по отношение на кредиторите на КТБ АД (н) на прихващане, извършено с ревизионен акт Р-22222515002905-091/29.08.2016 г. с вземане на КТБ АД (н) в размер на сумата от 3 380 889, 22 лева като неоснователни, както и да заплати по сметка на СГС държавна такса по производството в размер на 135 235,56 лева.

Срещу така постановеното решение на СГС е постъпила въззивна жалба от А. Н. Д. и 1

К. Х. М., в качеството им на синдици на „Корпоративна търговска банка“АД/н/, с която са изложени оплаквания за неправилност и незаконосъобразност на решението и с искане да бъде отменено и вместо него да бъде постановено друго, с което исковете в съотношението в което са предявени да бъдат уважени.

Софийски апелативен съд, намира, че въззивната жалба като подадена в законоустановения срок и срещу подлежащ на инстанционен контрол съдебен акт, е процесуално допустима. След като прецени доводите на страните и събраните по делото доказателства, съобразно изискванията на чл.235 от ГПК във вр. с чл.269 от ГПК, приема за установено следното от фактическа и правна страна :

Производството пред първоинстанционния съд е образувано по искова молба на синдиците на „Корпоративна търговска банка“АД/н/, в която са изложени твърдения, че КТБ АД (н) има вземане към Националната агенция за приходите за недължимо събрани и платени суми за данъци, задължителни осигуровки, санкции в размер на 3 380 889, 22 лева.

С РА Р-22222515002905-091/29.08.2016 г. на основание чл. 119, ал. 2 от ДОПК ответникът е извършил прихващане на недължимо платени и събрани суми от НАП с вземания на НАП за периода след 2014 г. за дължими публични задължения.

Твърди се, че и част от посочените вземания на НАП са предявени от НАП с молба по чл. 63 от ЗБН, включени в списъка на предявени вземания от синдиците на КТБ АД (н) и подлежат на удовлетворяване със сметка за разпределение по реда на чл. 93 от ЗБН.

Ищците поддържат в обстоятелствената част на исковата молба, че прихващането е нищожно, тъй като не са били налице основанията да се извърши прихващане поради неизискуемост на активното вземане, както и че не са направени в предвидената от чл. 59, ал. 2 от ЗБН форма - писмена с нотариална заверка на подписите. При условията на евентуалност ищците твърдят и че част от прихващанията са недействителни на основание чл. 59, ал. 5 от ЗБН, защото са направени след началната дата на неплатежоспособност на банката и след датата на поставяне на банката под специален надзор по реда на глава ХІ, раздел VІІІ от ЗКИ, а именно с ревизионен акт от 29.08.20216 година. При условията на евентуалност ищците поддържат и че прихващанията са недействителни на основание чл.

59, ал. 3 от ЗБН.

Ответникът Национална агенция за приходите в срока за отговор на исковата молба е заявила становище за неоснователността на предявените обективно съединени искове.

Поддържала е че в хода на ревизионното производство, в резултат на което е издаден процесният ревизионен акт, е установено, че КТБ АД (н) е надвнесла корпоративен данък в размер на 3 380 100 лева и задължителни осигурителни вноски в размер ма 789, 22 лева за периода 01.01.2014 г. - 31.12.2014 година. По силата на специалната разпоредба на чл. 150 от ДОПК било извършено прихващането от органите на приходите на недължимо платените или събрани суми за данъци, осигурителни вноски, глоби и имуществени санкции с насрещни публични задължения на КТБ АД (н). Поради това се твърди, че разпоредбите на чл. 59 от ЗБН са неприложими в отношенията между банката и Държавата, представлявана от Националната агенция за приходите. Държавата не придобива публичните вземания към 2 длъжниците, тъй като възникват по силата на закона.

От фактическа страна настоящият съдебен състав намира за установено следното :

Между страните не се спори, а и се установява, че с Решение на СГС, ТО, 4-ти състав от 22.04.2015 г. по т.д. № 7549/2014 г. е обявена неплатежоспособността на „Корпоративна търговска банка“ АД с начална дата 06.11.2014 г., открито е производство по несъстоятелност и банката е обявена в несъстоятелност.

Не е спорно, а и се установява, че с влязло в сила Решение от 03.07.2015 г. на САС, трети състав по т.д. по несъстоятелност № 2216/2015 г., е отменено решение на СГС, 4-ти състав от 22.04.2015 г. по т.д. № 7549/2014 г. относно определената датата на неплатежоспособността и е определена друга дата на неплатежоспособността на „КТБ“ АД 20.06.2014 г. С посоченото решение на СГС по отношение на Банката е открито производство по несъстоятелност и е обявена в несъстоятелност, прекратена е дейността на предприятието на банката и са прекратени правомощията на нейните органи.

Не е спорно между страните, а и се установява от представеното по делото и прието като доказателство извлечение от Решение № 73/20.06.2014 г. на Управителния съвет на БНБ, че Управителният съвет е взел решение, с което е поставил „КТБ“ АД под специален надзор за срок от три месеца, считано от 20.06.2014г.,назначени са квестори ограничена е дейността на Банката и изпълнението на всички нейни задължения е спряно за срок от три месеца.

Не е спорно, а и се установява, че с решение № 114/16.09.2014 г. на Управителния съвет на БНБ е взето решение срокът на надзора да бъде продължен до 20.11.2014 г.

По делото е представено и е прието като доказателство извлечение от доклад на БНБ до народните представители относно състоянието на „КТБ“ АД, в който включително се сочи, че следва да бъдат приложени законовите мерки за отнемане лиценза на „КТБ“ АД.

Не е спорно между страните, а и се установява от представените по делото и приети писмени доказателства, че „Корпоративна търговска банка“ АД (н) е подала ГДД по ЗКПО, в която е декларирала надвзет данък в размер на 3 380 100 лева.

Във връзка с така декларираното от КТБ със заповед за възлагане на ревизия № Р22222515002905-020-001/27.04.2015 г., на началника на отдел Дирекция Средни данъкоплатци и осигурители /СДО/ при ТД на НАП София е възложено извършване на ревизия на КТБ АД (н), с обхват - определяне на задълженията по Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/, в т.ч. за корпоративен данък, данък върху доходите на чуждестранни юридически лица, данък върху разходите за превозни средства, данък върху дивидентите и ликвидационните дялове на юридически лица, данък върху социалните разходи, предоставяни в натура, данък върху представителните разходи за периодите от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г.; по Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/, ДДС за периодите от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г.; по Кодекса за социалното осигуряване /КСО/ Професионален пенсионен фонд, ДОО - за осигурители, Универсален пенсионен фонд - за 3 осигурители за периодите от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г.; по Закона за здравното осигуряване /ЗЗО/ вноски за здравно осигуряване /ЗОВ/- за осигурители за периодите от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г.; по Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ данък върху доходите на ФЛ - свободни професии, граждански договори и др. и данък върху доходите от трудови и приравнените на тях правоотношения за периодите от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 година. Заповедта за възлагане на ревизия е изменяна със заповеди № Р-22222515002905-020-002/28.04.2015 г., № Р-22222515002905-020003/28.07.2015 г., № Р-22222515002905-020-004/24.09.2015 г., № Р-22222515002905-020005/21.03.2016 г., № Р-22222515002905-020-006/22.04.2016 година.

Не е спорно, а и се установява, че в резултат на ревизията е издаден ревизионен доклад № Р-22222515002905-092-001 от 15.07.2016 г., връчен по електронен път на 28.07.2016 година.

Не е спорно, а и се установява, че след подадено възражение по чл. 117, ал. 5, изр. 2 ДОПК вх. № 2517-00-526 от 10.08.2016 г., с ревизионен акт № Р-22222515002905-091-001 от 29.08.2016 г., издаден от началник отдел в дирекция СДО при ТД на НАП София са установени задължения на КТБ АД (н) в общ размер на 7 482 354, 77 лева при декларирани от дружеството задължения в размер на 7 074 404, 15 лева. Корекциите на декларираните резултати, възлизащи на допълнително установени задължения в общ размер на 407 950, 62 лв. /78 987, 45 лева главница и 328 963, 17 лева лихви/ са били предмет на оспорване в производството пред директора на дирекция "ОДОП" - София при ЦУ на НАП.

С ревизионния акт са установени внесени от КТБ АД (н) авансови вноски по чл. 83 ЗКПО за периода 01.01.2014 г. - 30.06.2014 г. (за шест месеца) в общ размер 3 380 100, 00 лева (по 563 350, 00 лева на месец), която сума подлежи на възстановяване. Тази сума за възстановяване е декларирана от КТБ АД (н) в декларация за финансовата 2014 г. с вх. № 2225И0032217/26.03.2015 година.

Не е спорно, а и се установява, че с ревизионен акт № Р-22222515002905-092-001 от 15.07.2016 г органите по приходите за извършили прихващане на установените задължения на КТБ АД (н) по ЗКПО, ЗДДС, ЗДДФЛ, КСО и ЗЗО с подлежащата на възстановяване сума от 3 380 100 лева.

Не е спорно, а и се установява, че с жалби вх. № 2517-00-648/16.09.2016 г. по регистъра на ТД на НАП София град и вх. № 23-30-73/21.09.2016 г. по регистъра на дирекция ОДОП София град, дружеството е оспорило ревизионния акт по административен ред.

Не е спорно, а и се установява, че с решение № 2250/20.12.2016 г. на директора на дирекция "ОДОП",ревизионният акт е потвърден в оспорената част - за установените резултати по: ЗДДС за периодите от м. 11.2013 г. до м. 02.2014 и по ЗКПО за корпоративен данък и данък по чл. 195 ЗКПО за периодите 2014 г.; данък върху доходи от трудови и приравнени на тях правоотношения за периодите от м. 01.2014 г. до м. 08.2014 г. и от м.

10.2014 г. до м. 12.2014 г.; представителни разходи за 2014 г.; данък социални разходи за 4

2014 г.; данък превозни средства за 2014 г.; данък върху доходите на физически лица свободни професии и трудови договори за 2014 г.; ДОО за осигурители за периодите м.

03.2014 г. и м. 08.2014 г.; вноски за ЗО за осигурители за периодите м. 04.2014 г., м. 08. 2014 г., от м. 10.2014 г. до м. 12.2014 г.; УПФ за осигурители за периодите от м. 08.2014 г. до м.

11.2014 година.

Не е спорно, а и се установява, че с решение № 5802 от 15.10.2018 г., постановено по адм. д. № 4887/2018 г. по описа на Административен съд София-град, образувано по жалба на "Корпоративна търговска банка " АД /в несъстоятелност/, поправено с протоколно решение от 29.01.2019 г. съгласно протокол от открито съдебно заседание № 13 от 29.01.2019 г., допълнено с протоколно решение 18.06.2019 г. съгласно протокол от о.с.з. № 119 от 18.06.2019 г. и протоколно решение от 27.06.2019 г. съгласно протокол от о.с.з. № 132 от 27.06.2019 г., частично е отменен ревизионен акт № Р-2222215002905-091001/29.08.2016 г., издаден органи по приходите при ТД на НАП - София, потвърден с решение № 2250/20.12.2016 г. на директора на Дирекция "Обжалване и данъчно осигурителна практика" ("ОДОП") - София, при ЦУ на НАП.