Решение № 60 от 22.10.2021, Районен съд - Девня

Личните данни в текста са заличени.

РЕШЕНИЕ

№ 60 гр. Девня, 22.10.2021 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ДЕВНЯ, ІV НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ, в публично заседание на втори септември през две хиляди двадесет и първа година в следния състав:

Председател: ДАНИЕЛА ХР. ВЪЛЕВА при участието на секретаря ИСКРА ИЛ. ВАСИЛЕВА като разгледа докладваното от ДАНИЕЛА ХР. ВЪЛЕВА Административно наказателно дело № 20213120200092 по описа за 2021 година Производството е по реда на чл. 59 и следващите от ЗАНН и е образувано по жалба на “Т. о.”ЕООД, ЕИК *********/**, със седалище и адрес на управление: гр. В., ул. „В.”№*, представлявано от Валери Петров против Наказателно постановление № 5/2021 г. на Директора на ТД”Северна морска” в Агенция „Митници” /сега ТД „Митница Варна”/, издадено на 26.03.2021 г. от Директора на ТД „Северна морска” /сега ТД „Митница Варна”, с което за нарушение по чл. 234 ал. 1 т. 1 от Закона за митниците /ЗМ/, на основание чл. 234 ал. 3 т. 1 вр. ал. 1 т. 1 от ЗМ, на въззивното дружество е наложена имуществена санкция в размер на 4 082 392, 94 лева, представляваща 150% от размера на избегнатите публични държавни вземания и на основание чл. 234 ал. 4 от ЗМ е отнета в полза на държавата стоката, предмет на нарушението – 14 850 кг. нето – тютюн за пушене, акцизна стока по смисъла на чл. 12 ал. 1 т. 1 от ЗАДС на стойност 22 944, 82 лева.

Въззивникът намира обжалваното наказателното постановление за незакосъобразно, поради което моли за неговата отмяна. Твърди, че при съставяне на АУМН и при издаването на обжалваното наказателно постановление са допуснати съществени нарушения на процесуалните правила и неправилно е приложен материалния закон. Счита, че АУМН е 1 съставен след изтичане на преклузивния срок по чл. 34 ал. 1 от ЗАНН – повече от три месеца след откриване на нарушителя, който към датата на подаване на митническата декларация за режим „транзит” – 09.09.2020 г. е бил известен на митническите органи, а АУМН е съставен на 30.12.2020 г.

Сочи се в жалбата, че въззивното дружество не може да е субект на вмененото му митническо нарушение, доколкото при деклариране на режима „транзит” е действало като пряк митнически представител на „СилвърСан България”ЕООД – от чието име и за чиято сметка е осъществило режима „транзит“ – по негова заявка. Твърди се, че не може да има извършено митническо нарушение по чл. 234 ал. 1 т. 1 от ЗМ, доколкото няма издадено решение на митническите органи за промяна на тарифния код на стоката, каквото въззивникът счита, че задължително следва да бъде издадено съгласно чл. 29 вр. чл. 15 от Регламент (ЕС) № 952/2013 на Европейския парламент и на Съвета от 9 октомври 2013 година за създаване на Митнически кодекс на Съюза. Навежда твърдения за допуснати нарушения при вземането на пробите от процесната стока, доколкото същите не са представителни за цялото количество, а от всеки контейнер е бил изваден само по един кашон и проба е взета само от него, а не от цялото превозвано количество тютюн. Оспорва заключението на митническата лабораторна експертиза поради липса на протоколи за изпитване, приложени към него, липса на данни за квалификацията на лицето, извършило изследванията и липса на информация за начина на неговото провеждане. Поддържа становището, че процесната стока представлява отпадък от тютюн /скрап/, поради което декларирания тарифен код е правилен. Сочи, че това е установено и от възложено от него експертно изследване на мостри от процесната стока в Института по тютюна и тютюневите изделия /ИТТИ/, с.

М.. Счита също така, че стоката не представлява тютюн за пушене, тъй като не съответства на определението, дадено в Закона за акцизите и данъчните складове /ЗАДС/. Излага, че е декларирал тарифирния код на стоката правилно и в съответствие с всички придружаващи я документи. Сочи, че доколкото е действал като пряк митнически представител на получателя на стоката – „С.С.Б.”ЕООД не е знаел, че стоката в контейнерите би могла да бъде различна от описаната в придружаващите я документи. Отделно от това твърди, че не е допуснал нарушението, за което е санкциониран, тъй като не е собственик на процесните стоки и не дължи заплащането на мита, акциз и ДДС за процесните стоки, поради което и няма как да цели да избегне тяхното обезпечаване. На последно място въззивникът счита, че наложените с обжалваното наказателно постановление санкции са непропорционални и противоречат на чл. 42 от Регламент (ЕС) № 952/2013 , като в жалбата излага подробни аргументи в тази насока. На тези основания претендира цялостна отмяна на издаденото срещу него наказателно постановление.

В с.з. въззивникът се представлява от своя управител и от надлежно упълномощени процесуални представители – адвокати, които поддържат жалбата на изложените в нея основания, молят обжалваното наказателно 2 постановление да се отмени като незаконосъобразно. В представена в срок писмена защита развиват подборни доводи за това, аналогични на изложените в жалбата.

Административно – наказващия орган, чрез процесуални представители, оспорва жалбата. Твърди, че издаденото наказателно постановление е законосъобразно и правилно, а извършеното нарушение – митническа измама доказано по безспорен начин, поради което моли същото да бъде потвърдено. В представено по делото писмено становище излага подробни аргументи за това.

Контролиращата страна – РП - Варна, редовно призовани не изпращат представител, не ангажират становище по жалбата.

Съдът, след преценка на събраните по делото гласни и писмени доказателства, приема за установено от фактическа страна следното:

На 09.09.2020 г. в МП”Варна Запад” е подадена митническа декларация за поставяне под режим „транзит” Т1, регистрирана в митническата информационна система под МРН № 20BG00200220219387, с титуляр на режима /отговорно лице по транзита/ дружеството въззивник „Терминален оператор”ЕООД и получател „С.С. Б.”ЕООД. Стоката пристигнала на 29.08.2020 г. на пристанище „Варна Запад”, с м/к „BELLE” от Турция, контейнер № *********** и в митническата декларация била описана като 99 колета, бруто тегло 16 212, 630 кг., 14 850 кг. нето „необработен тръбно - сушен тютюн Вирджиния, карантия, клас: TZV-F80“, с код по КН 24013000, ставка на митото в размер 11, 2 % . По същия начин стоката била описана и в документите, съпровождащи товара – коносамент и фактура. Въз основа на така декларираната стока били обезпечени публични държавни вземания в общ размер на 12 256, 48 лева, от които 6 389, 60 лева мито и 5 866, 88 лева ДДС. Публичните държавни вземания били обезпечени от отговорното лице по транзита „Терминален оператор”ЕООД на основание Общо обезпечение, с референтен номер на обезпечението 19BG009999003473.

На 10.09.2020 г. в присъствието на представител на дружеството – въззивник служители на ГД МРР извършили митническа проверка на 6 броя контейнера, сред които и контейнер № FDCU0204391. По време на проверката били отворени всички контейнери, при което било установено, че на всеки кашон има етикет, които проверяващите приложили към митническите декларации. Контейнерите били проверени с рентген HCVP3025 и показали еднаква плътност на стоката. От всеки контейнер бил изваден по един кашон, който бил отворен и в него било установено, че стоката е обработен тютюн, тръбно сушен, накълцан/нарязан – 2 - 3 мм, клас TZV-F80 по 150 кг. нето.

След приключване на проверката, стоката била върната в контейнерите и били поставени нови митнически пломби.

3

На 11.09.2020 г. в присъствието на представител на дружеството – въззивник, от контейнер №FDCU0204391 били взети проби – отново от един кашон, който след вземане на пробата бил върнат обратно и контейнера бил пломбиран с нова пломба. За това бил съставен протокол №99739/11.09.2020 г. На същата дата, по този начин били взети проби от общо 6 бр. контейнери , за което бил съставен протокол за вземане на проба рег. №86/11.09.2020 г. От всеки контейнер били взети по 4 бр. проби – общо 24 проби, разпределени в полиетиленови пликове с приблизително тегло от около 0, 5 кг. 2 бр. от взетите проби били поставени в по – големи полиетиленови пликове и запечатани със пломба №0040207. На 14.09.2020 г. пробите били изпратени до Централна митническа лаборатория /ЦМЛ/ за извършване на анализ относно тарифното класиране и акцизен контрол на стоката със Заявка за анализ/експертиза рer. № 86/11.09.2020 г. и получени в ЦМЛ на 16.09.2020 г.

Съгласно заключението на митническа лабораторна експертиза /МЛЕ/ № 06_16.09.20/30.09.2020 г. анализираните шест броя проби /сред които и тези от процесната стока – лабораторен код №6145 2002 20/ представляват частици от тютюневи листа, с неправилна форма и различни размери максимум до 5 - 6 мм - раздробен тютюн, с аромат характерен за сушен тютюн, цвят - светлокафяв до кафяв. В материала, съставляващ анализираните проби, не се наблюдават онечиствания от органичен и минерален произход или увреждане от биологични агенти /плесен/.

Анализираните проби били подложени на експеримент за пушене, който показал, че материалът, определен като раздробен тютюн може да се вкара в готов хартиен цилиндър или да се свие в цигарена хартия, притежава пушателни свойства на тютюн, следователно може да се пуши без допълнителна индустриална обработка. Вкусовите характеристики отговарят на нормалните очаквания за пушене на тютюн. Експертизата заключава, че растителния материал в изследваните проби е идентичен и представлява раздробен тютюн, който може да се пуши без допълнителна индустриална обработка, като начина на получаване и предназначението му не може да се определи конкретно, т. е. дали е получен като страничен продукт от индустриална обработка на тютюневи листа или е раздробен целенасочено, за да се пригоди за пушене.

Въз основа на получените резултати от МЛЕ, митническите органи приели, че в съответствие с термините и разпоредбите на Глава 24 от КН и на чл. 12 от ЗАДС, изпитваните проби представляват раздробен тютюн, който би могъл да бъде получен като страничен продукт от преработка на тютюневи листа, но който може да се пуши и без допълнителна индустриална обработка. /така становище per. № 32-286058/ 01.10.2020 г. на директор на дирекция „Митническа дейност и методология”/. Според същото, съгласно определените с МЛЕ обективни характеристики на стоката, същата на основание правила 1 и 6 от Общите правила за тълкуване на Комбинираната номенклатура /КН/ на ЕС и Обяснителните бележки към Хармонизираната 4 система /ХС/ за описание и кодиране на стоки за позиции 2401 и 2403, както и обяснителните бележки към глава 24 от КН, следва да се класира в код 2403 19 90 на КН. Посоченият в приложените транзитни декларации код 2401 30 00, обхващащ отпадъци от тютюн, не може да се вземе предвид, тъй като към него не принадлежат отпадъците от тютюн, за които се предвижда третиране с цел да бъдат използвани като тютюни за пушене, за дъвчене, за смъркане или като тютюнев прах и съответно попадат в позиция 2403 от КН. Освен това, според становището на директора на Дирекция „Митническа дейност и методология”, в придружаващите стоките документи липсвала технологична документация, удостоверяваща производствения процес на стоките, а именно същите да представляват почистен отпадък или остатък от преработката на тютюневи листа.

Съгласно становище рег.№ 32-288393/02.10.2020 г. на директора на дирекция „Акцизна дейност и методология“, резултатите от проведените тестове за пушене на тютюна показвали, че материалът, определен като раздробен тютюн, може да се вкара в готов хартиен цилиндър или да се свие в цигарена хартия и притежава пушателни свойства на тютюна, следователно може да се пуши във вида, в който е представен. Вкусовите характеристики отговарят на очакванията за пушене на тютюн. Материалът може да се пуши с лула и като свит в цигарена хартия тютюн, без допълнителна индустриална обработка, поради което и анализираните проби от експертизата се включват в понятието „тютюн за пушене” по смисъла на чл. 12 ал. 1 т. 1 от ЗАДС и се определят като акцизна стока.

С писмо с per. № 32-293121 от 08.10.2020 г., отговорното лице по транзита – дружеството – въззивник и получателя на стоката –„СилвърСан България”ЕООД били уведомени от митническите власти, че декларираната стока по митническа декларация с МРН № 20BG00200220219387 се определя като акцизна стока и следва да се класира в код 24031990 по КН.