Решение № 2 от 10.01.2023, Апелативен съд - София

РЕШЕНИЕ

№2 гр. София, 10.01.2023 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД - СОФИЯ, 3-ТИ НАКАЗАТЕЛЕН, в публично заседание на втори декември през две хиляди двадесет и втора година в следния състав:

Председател: Стефан Илиев

Членове:

Иванка Шкодрова

Калинка Георгиева при участието на секретаря Теодора Т. Ставрева в присъствието на прокурора като разгледа докладваното от Иванка Шкодрова Въззивно наказателно дело от общ характер № 20221000600979 по описа за 2022 година

С присъда №260005/25.01.2022год., постановена от СГС, НО, 25 състав по НОХД №5781/2018год., съдът е признал подсъдимия Р. Б. С. с ЕГН:**********, роден на ***г. в гр.***, българин, с българско гражданство, със средно образование, месторабота: кмет на с.***, община ***, женен, реабилитиран по право, с адрес: в с.***, обл.***, ул.“***“ № № ***, за НЕВИНОВЕН в това, че в периода от 13.02.2008г. до 12.02.2011 г., в гр.София, пред ТД на НАП - гр.София, при условията на продължавано престъпление с 24 /двадесет и четири/ деяния, които осъществяват поотделно състава на едно и също престъпление, като деянията са извършени през непродължителен период от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД с ЕИК 130840827, лично и при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на К. Д. Д. /*** на „Стилнет“ ЕООД/, която подавала пред органите на НАП Справки - декларации /СД/ по ЗДДС, съставени въз основа на предоставените й от Р. Б. С. счетоводни документи, за които К. Д. Д. нямала субективна представа, че отразяват доставки, които реално не са извършени, вкл. ГДД по чл.92 от ЗКПО, избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери /съгл. чл.93, т.14 от НК/ - 833 297,95 лв. /осемстотин тридесет и три хиляди двеста деветдесет и седем лева и деветдесет и пет стотинки/, представляващи общия размер на: 1. дължим данък добавена стойност по ЗДДС в общ размер на 555 531,97лв. /петстотин петдесет и пет хиляди 1 петстотин тридесет и един лева и деветдесет и седем стотинки/ и на 2. дължим корпоративен данък по ЗКПО за 2008г., 2009г. и 2010г. - в общ размер на 277 765,98 лева /двеста седемдесет и седем хиляди седемстотин шестдесет и пет лева и деветдесет и осем стотинки/, като: потвърдил неистина в подавани пред ТД на НАП - гр.София, чрез фактическите действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д. - *** на фирма „Стилнет“ ЕООД, месечни Справки - декларации, които се изискват по силата на чл.125 от ЗДДС: „За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка - декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл.124 от ЗЗД", а именно: чл.124, ал.1 „Регистрираните лица по този закон водят задължително следните регистри: 1. Дневник за покупките, 2. Дневник за продажбите", относно стойността на извършените покупки, дължимия и платен данък добавена стойност, начислен по фактури, издадени от долупосочените доставчици и относно дължим корпоративен данък за 2008г., 2009г. и 2010г. и в подавани Годишни данъчни декларации /ГДД/, които се изискват по силата на чл.92 от ЗКПО: „чл.92, ал.1 Данъчно задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна данъчна декларация по образец за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък, и чл.92.ал.2: Годишната данъчна декларация се подава в срок до 31 март на следващата година в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по регистрация на данъчно задълженото лице", използвал документи с невярно съдържание - дневници за покупки по чл.124 от ЗДДС и посочените в тях неистински документи и документи с невярно съдържание фактури за доставки на стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, при водене на счетоводство и при представяне на информация пред органа по приходите - ТД на НАП -гр.София, и приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:

1. На 13.02.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис „Красно село“ в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец януари 2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в големи размери - 12 000.00 лева /дванадесет хиляди лева/, като: потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис "Красно село“ СД по ЗДДС с вх. 22020942065/13.02.2008г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.01.2008г. 31.01.2008г., в която клетка № 50 е отразен ДДС за внасяне в размер на 2 846,32 лв.“, /внесен ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 14 846,32 лева; използвал документ с невярно съдържание: Дневник за покупки за месец януари 2008г., в който е отразена доставка от „И.Х.М. ГРУП” ЕООД, на стоки и услуги, без да е налице такава по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документ и документ с невярно съдържание /фактура/ при водене на счетоводството и при представяне на информация 2 пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис “Красно село ”, а именно: фактура № 0000000168/24.01.2008г. с издател: „И.Х.М. Груп” ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР, с данъчна основа 60 000,00 лв. и ДДС 12 000,00 лв.; и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец януари 2008г. в размер на 12 000.00 лева/дванадесет хиляди лева/, представляващ общият размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактура относно доставка от „И.Х.М. Груп ” ЕООД, която не е извършена от посоченото дружество;

2. На 13.06.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис „Красно село“ в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец май 2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в големи размери - 7 800,00 лв. /седем хиляди и осемстотин лева/, като: потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, СД по ЗДДС с вх. 22020957982/13.06.2008 г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.05.2008г. 31.05.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 2009,51лв.“, /внесен ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 9809,51 лева; използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец май 2008г., в който е отразена доставка от „Трансгруп 2007” ЕООД" на стоки и услуги, без да е налице такава по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документ и документ с невярно съдържание /фактура/ при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, а именно: фактура №1000000171/14.05.2008 г. с издател: „Трансгруп 2007" ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 39 000,00 лв. и ДДС 7 800,00 лв.; и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец май 2008г. в размер на 7800.00 лева, представляващ общият размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактура относно доставка от „Трансгруп 2007” ЕООД, която не е извършена от посоченото дружество;

3. На 13.08.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис „Красно село“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец юли 2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 36 320,00 лева /тридесет и шест хиляди триста и двадесет лева/, като: потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, СД по ЗДДС с вх. 22020965955/13.08.2008г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.07.2008г. 31.07.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 4 689,78 лв.“, /внесен ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 41 009,78 лева; използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец юли 2008г., в 3 който са отразени доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД и „Строй Билдинг България“ ЕООД на стоки и услуги, без да е налице такава по см. на чл.в и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, а именно:

-фактура № 1000000920/11.07.2008г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 50 000,00 лв. и ДДС 10 000,00 лв.;

-фактура №1000000944/28.07.2008г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 60 000,00 лв. и ДДС 12 000,00 лв.;

-фактура №1000000955/30.07.2008г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 65 000,00 лв. и ДДС 13 000,00 лв.;

-фактура №**********/27.07.2008г. с издател: „Строй Билдинг България" ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 6600 лв. и ДДС 1320,00 лв.; и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец юли 2008г. в размер на 36 320. 00 лева, представляващ общият размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД и „Строй Билдинг България” ЕООД, които не са извършени от посочените дружества.

4. На 11.09.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП -гр.София, офис „Красно село“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец август 2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 31 060,00 /тридесет и една хиляди и шестдесет хлева/ лева, като: потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, СД по ЗДДС с вх. № 22020969162/11.09.2008г. на „Стилнет" ЕООД чрез фактическите действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.08.2008г. 31.08.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 5 208,95лв., /внесен ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 36 268,95 лева; използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец август 2008г., в който са отразени доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД на стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл 6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Красно село“, а именно:

- фактура № №1000000232/01.08.2008г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 32 550,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 510,00 лв.;

- фактура № 1000000238/19.08.2008г. за СМР с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 26 820,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 5 364,00лв.;

- фактура № 1000000243/18.08.2008 г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 30 150,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 030,00лв.;

4

- фактура № 1000000248/22.08.2008 г. с издател: „Трансгруп 2007” ЕООД за доставка на „услуга“ - СМР с данъчна основа 31 810,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 362,00лв.;

- фактура № 1000000253/28.08.2008 г. с издател: „Трансгруп 2007" ЕООД за доставка на „услуга“ - CMP с данъчна основа 33 970,00 лв. и пълен данъчен кредит ДДС 6 794,00лв. приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за месец август 2008г. в размер на 31 060,00 лева, представляващ общият размер на непризнат данъчен кредит, начислен по фактури относно доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД, които не са извършени от посоченото дружество.

5. На 14.10.2008г. в гр.София, пред органа по приходите ТД на НАП-гр.София, офис „Център“, в качеството си на *** на „Стилнет“ ЕООД, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения - дължим данък добавена стойност за месец септември 2008г. на „Стилнет“ ЕООД, в особено големи размери - 22 578,00 лева, като: потвърдил неистина в подадена пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център", СД по ЗДДС с вх. № 22020974010/14.10.2008г. на „Стилнет“ ЕООД, чрез фактическите действия на упълномощено от него лице: К. Д. Д., *** на фирмата, за данъчен период 01.09. 30.09.2008г., в която клетка № 50 е отразен „ДДС за внасяне 3632,41лв.“, /внесен ефективно/, вместо действителния размер на ДДС 26 210,41лв.; използвал документ с невярно съдържание - Дневник за покупки за месец септември 2008 г., в който са отразени доставки от „Трансгруп 2007” ЕООД на стоки и услуги, без да са налице такива по см. на чл.6 и чл.9 от ЗДДС, и неистински документи и документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите - пред ТД на НАП - гр.София, офис „Център“, а именно: