Решение № 296 от 05.12.2024, Районен съд - Девня

РЕШЕНИЕ

№ 296 гр. Девня, 05.12.2024 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ДЕВНЯ, ІV НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ, в публично заседание на седми октомври през две хиляди двадесет и четвърта година в следния състав:

Председател: ДАНИЕЛА ВЪЛЕВА при участието на секретаря И. М. като разгледа докладваното от ДАНИЕЛА ВЪЛЕВА Административно наказателно дело № 20243120200299 по описа за 2024 година Производството е по реда на чл. 59 и следващите от ЗАНН и е образувано по жалба на „С.“АД, ЕИК: ***, със седалище и адрес на управление: гр. Девня 9160, Промишлена зона – юг, представлявано от изпълнителния директор С. Н. срещу наказателно постановление №BG2024/2000–82/НП, издадено на 01.07.2024 г. от

Директора на

Териториална дирекция Митница Варна /ТД Митница Варна/ при Агенция „Митници“, с което на въззивника за нарушение по чл. 234 ал. 1 т. 1 от Закона за митниците /ЗМ/, на основание чл. 234 ал. 3 т. 1 вр. ал. 1 т. 1 от Закона за митниците е наложена имуществена санкция в размер на 106 316, 28 лева, представляваща 150% от размера на избегнатите публични държавни вземания.

Жалбоподателят твърди, че обжалваното наказателното постановление е незаконосъобразно, като издадено при неправилно приложение на материалния закон и при съществено нарушение на процесуалните правила. Сочи в жалбата, че наказателното постановление е издадено при неизяснена фактическа обстановка. Твърди, че неправилно са определени в обжалвания акт мястото и датата на извършване на нарушението. Навежда твърдения за неясно и непълно описание на обвинението в обжалваното наказателно постановление., но най – вече излага, че не е извършил невярно деклариране пред митническите власти, поради което счита, че неправилно е санкциониран. На тези и други основания моли за отмяна на издаденото срещу дружеството наказателно постановление.

В с.з. въззивникът се представлява от редовно упълномощен проц. представител – ю. к. Р. Г., който поддържа жалбата, доводите и искането в нея.

Представя и писмена защита в определен от съда срок, в който доразвива 1 аргументите си за неправилност на обжалвания акт.

Административно - наказващия орган, чрез процесуален представител оспорва жалбата. Твърди, че издаденото наказателно постановление е законосъобразно и правилно, а извършеното нарушение митническа измама доказано по безспорен начин. Моли съда, да потвърди наказателното постановление и да му присъди юрисконсултско възнаграждение.

РП - Варна, ТО – Девня, редовно уведомени за делото, не изпращат представител за участие в с.з.

Съдът, след като се запозна със събраните по делото доказателства, приема за установена следната фактическа обстановка:

На 19.09.2022 г. на МП „Варна – Запад“ пристигнал м/к „SEABOSS “, натоварен с „АНТРАЦИТНИ ВЪГЛИЩА „АО“ 25-70 ММ - НАСИПНО ЗА ОКИСЛЯВАНЕ В ШАХТОВИ ПЕЩИ С ЦЕЛ ПОЛУЧАВАНЕ НА

ВЪГЛЕРОДЕН ДИОКСИД И ВАР, ИЛИ ЕЛ. ЕНЕРГИЯ“ с 44343000.000 бруто кг., с получател „С.“ АД.

За стоката пред митническите органи от „С.“АД била представена опростена декларация за внос с MRN №22BG002002081851R6/20.09.2022 г. с декларирана цена на стоката - 9688945,50 USD, посочена търговска фактура №202207260009/26.07.2022 г., издадена от НС TRADING GmbH, деклариран износител: IKWEZI MINING ON BEHALF OF Н С TRADI, 1686, Южна Африка (ZA) MIDRAND и продавач: НС TRADING GmbH, (DE) - Германия.

Ha 18.10.2022 г. за стоката била подадена допълнителна декларация за допускане за свободно обращение и специален режим - употреба за специфични цели - декларация за специфична употреба, регистрирана в митническата информационна система с MRN

22BG002002083414R3/18.10.2022 г. Съобразно декларираното за акцизната стока били изчислени държавни вземания: мито по отношение на трети страни: 0 %; акцизи: 0 BGN/lOOO kg и ДДС: 20 %.

На 02.11.2023 г. от „С.“АД била подадена молба до директора на ТД „Митница Варна“ с вх. № 32-615537/02.11.2023 г. с искане за извършване на корекция на допълнителна декларация с MRN

22BG002002083414R3/18.10.2022 г., с оглед промяна на фактурната стойност, във връзка с издадено впоследствие Дебитно известие. Съгласно описаните в молбата обстоятелства, тъй като корабът бил обработен по - бавно от предвиденото време, доставчикът издал впоследствие Debit Note №

202309290001/29.092023 г. за сумата от 61 255, 00 U S D за демюрейдж, доколкото в представения Договор № **********/12.05.2021 г., сключен между фирмата доставчик на стоката и „С.“АД била предвидена възможност за такива начисления при забавена обработка на кораба.

В същото време, в периода 25.10.2024 г. – 08.12.2024 г. от митническите органи била извършена проверка на дейностите на дружеството като одобрен икономически оператор по издадените му разрешения за митнически опростявания. Резултатите от нея били обобщени в доклад от 20.12.2023 г., в който по отношение на молбата за корекция на ДМД е потвърдена необходимостта от извършване на корекция на елементите на облагане и определяне на нов размер на държавните вземания с разлика за доплащане от 24 120, 01 лв. за ДДС при внос. Констатираната в доклада сума е платена от С. на 08.01.2024 г.

2

Допълнително, по повод на заявлението за поправка на ОМД и ДМД, както и други такива, от митническите органи на 20. 02. 2024 г. било изискано от въззивното дружество да представи допълнителни документи и информация. При проверката им била установена още една фактура № 202309110002 от 11.09.2023 г. за сумата от 180 000 U S D за допълнителни начисления по доставката за демюрейдж, която не била декларирана пред митническите органи и не фигуриралана в подадената на 02.11.2023 г. молба за корекция и искането за включване в общата фактурна сума на внесените стоки.

С оглед на това, митническите органи приели, че въззивното дружество „С.“АД, на 18.10.2022 г., на МП BG002002 Варна – Запад е подало допълнителна декларация с MRN 22BG002002083414R3/ 18.10.2022 г. към опростена декларация с MRN 22BG002002081851R6/20.09.2022 г., както и молба до директора на ТД Митница Варна с вх. № 32-615537/02.11.2023 г. с искане за извършване на корекция на допълнителната декларация, в която не включило издадената търговска фактура №202309110002/11.09.2023 г. от НМ Trading Global GmbH по тази доставка на стойност 180 000 USD, като по този начин не е представило пред митническите органи всички данни, необходими за коректно определяне на елементите за облагане, в следствие на което е избегнало частично заплащане на публични държавни вземания, събирани от митническите органи в общ размер на 70 877,52 лева, от които 0 лева мито и 70 877, 52 лева ДДС, като по този начин осъществило състава на митническо нарушение по чл. 234 ал. 3 вр. ал. 1 т. 1 от Закона за митниците.

С оглед на това, на 19.03.2024 г. бил съставен акт за установяване на митническо нарушение по чл. 234 ал. 1 т. 1 от ЗМ в отсъствието на представител на дружеството – нарушител на основание чл. 40 ал. 3 от ЗАНН – след надлежно изпратена покана до „С.“АД за съставяне на АУМН.

Междувременно, на 15.03.2024 г. /преди връчване на АУАН/ „С.“АД подало молба до Директора на Митница Варна за допълване на молбата му за корекция, в която изложило, че поради допусната фактическа грешка в молбата му за корекция са смесени данните на двете дебитни известия /фактури/, като са посочени обстоятелствата и основанието на фактура №202309110002/11.09.2023 г. - „тъй като кораба е обработен по - бавно от предвиденото време“ и „демюрейдж“, а са цитирани номера на дебитното известие и сумата по него – „Дебит нота с номер 202309290001/29.09.2023 г. за сума от 61 255 USD“, касаеща промяна /увеличение/ на цената на доставената стока.

Въз основа на така подадената молба – допълнение, на 03.04.2024 г. директора на ТД Митница Варна издал Решение към митнически декларации, вкл. и ДМД, с което разрешава поправки на описаните в него 6 бр. митнически декларации, вкл. на исканата поправка на ДМД от 18.10.2023 г. и определя сума за довнасяне от 94 997, 53 лева за ДДС. Решението е получено от „С.“АД на 05.04.2024 г. и на 09.04.2024 г. дружеството извършило плащане на разликата между установената с Решението за поправка сума и платената по рано по доклада от 20.12.2023 г., т. 3 по - горе, в размер на 70 877, 52 лева.

На същата дата - 09.04.2024 г. дружеството подало и писмено възражение срещу съставения му АУМН, в което също обяснило допусната грешка и объркване в коригиращата молба от 02.11.2023 г., както и че е подало допълнителна молба на 15.03.2024 г. за коригиране на ДМД от 18.10.2023 г.

Възраженията на въззивника били приети за неоснователни от

3 административно - наказващия орган, който подробно ги обсъдил в обжалваното НП, с което наложил гореописаната санкция на „С.“АД в минимален размер.

Така описаната фактическа обстановка съдът приема за безспорно установена въз основа на гласните и писмените доказателства по делото, които анализирани поотделно и в своята съвкупност не налагат различни изводи относно фактологията на събитията. Приетите за установени в АУМН и НП фактически обстоятелства не се оспорват от въззивника, който оспорва крайните изводи на митническите органи, че е извършил митническа измама.

При така установената фактическа обстановка, въз основа императивно вмененото му задължение за цялостна проверка на издадения акт по отношение законосъобразността, обосноваността и справедливостта му, съдът прави следните правни изводи:

Относно допустимостта на жалбата:

Жалбата е подадена от надлежна страна в законоустановения срок и е приета от съда за разглеждане като допустима.

Относно компетентният орган:

Наказателното постановление е издадено от компетентен орган по смисъла на чл. 231 от ЗМ - Директора на ТД Митница Варна, упълномощен с това правомощие от Директора на Агенция “Митници” със Заповед №ЗАМ502/32-817160 от 15.04.2024 г.

Относно процесуалната законосъобразност на обжалвания административен акт:

Служебната проверка на въззивния съд констатира, че обжалваното наказателно постановление и акта за установяване на административно нарушение, въз основа на който е издадено не страдат от процесуални нарушения, даващи основание за неговата отмяна. В АУМН и НП фигурират всички нужни реквизити, които гарантират правото на защита на нарушителя и възможността да разбере в както точно е обвинен. Спазени са процедурата и сроковете за издаването им, регламентирани в ЗАНН, вкл. и процедурата за съставяне на АУМН в отсъствие на нарушителя. Възражения за допуснати конкретни съществени процесуални нарушения, довели до нарушено право на защита не се правят и от въззивника. Вярно е, че в НП обвинението не е съвсем конкретизирано, но от изложените фактически описания и дадената формулировка става ясно, че административно – наказателната отговорност на дружеството се ангажира за извършена митническа измама, изразяваща се в невярно деклариране пред митническите власти, като в декларираната митническата стойност на внесената стока не са включени допълнителни начисления за демюрейдж, касаещи декларираната стока.

Относно материално - правната законосъобразност и обоснованост на обжалвания административен акт.

Административното обвинение, възведено срещу въззивника е за митническа измама, за това че на 18.10.2023 г., в МП Варна Запад е извършил невярно деклариране пред митническите власти, изразяващо се в занижаване на митническата стойност на внесена от него стока, невключвайки в същата допълнителни начисления за демюрейдж в размер на 180 000 USD съгласно търговска фактура №202309110002/11.09.2023 от НМ Trading Global GmbH /осчетоводена и заплатена на доставчика/, вследствие на което е избегнал 4 частично заплащане на публични държавни вземания в размер на 70 877, 52 лева ДДС.

Факта, че стойността на разходите за забавяне /демюрейдж/ не са включени в декларираната митническа стойност на стоката в ДМД не се оспорва от въззивника. Въпросът, който следва да се постави тук за да се даде отговор на основния факт, подлежащ на доказване в настоящото производство – осъществена ли е от дружеството митническа измама, е дали към момента на коригиране на митническата стойност фактура №202309110002/11.09.2023 г. от НМ Trading Global GmbH е била налична в дружеството. Категорични доказателства за това по делото няма представени от страна на административното обвинение. Отговора на този въпрос е по – скоро отрицателен, тъй като видно от представения в с.з. доклад №BG002000/7/8/20.12.2023 г. такава фактура не е била установена при извършената на дружеството проверка от митническите органи. Било е установено дебитно известие № 202309290001/29.092023 г. за сумата от 61 255, 00 USD, надлежно декларирано от дружеството с молба от 02.11.2023 г. с искане за коригиране на митническата стойност в посока увеличение, в следствие на което са начислени допълнителни държавни вземания, заплатени от дружеството на 08.01.2024 г.