Присъда № 22 от 16.09.2025, Окръжен съд - Кюстендил

Личните данни в текста са заличени.

М О Т И В И

По Присъда № 22/16.09.2025 г., постановена по НОХД № 156/2025 г. по описа на КнОС

Окръжна прокуратура – Кюстендил е повдигнала обвинение срещу Г. В. Г., роден на *** г. в гр. Д., българин, български гражданин, с висше образование, женен, неосъждан, живущ в гр. Д., ул. ***, месторабота управител на фирма „Светът на машините“ ЕООД за престъпление по чл. 255, ал. 3 във вр. с ал.

1, пр. 1 и 2, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2 и т. 7 от НК – за това, че на 14.05.2021 г. в гр.

Д., в качеството си на управител, представител и едноличен собственик на капитала на търговско дружество „ГeA КОРЕКТ“ ЕООД- гр. Сапарева баня, ЕИК: 203621110, със седалище и адрес на управление в България, обл.

Кюстендил, гр. Сапарева баня, ***, посредством А. Б. Х. от гр.

Д., счетоводител на същото дружество, с цел избягване установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери в подадена справка-декларация/СД/ по чл. 125, ал. 1 във вр. с чл. 87, ал. 2 от ЗДДС с вх. номер: 10001372921/14.05.2021 г., пред ТД на НАП - гр. София - офис гр.

Кюстендил за данъчен период месец април 2021 г., е потвърдил неистина, като в раздел Б, клетка 31, декларирал данъчна основа на получените доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 161 033.00 лева, и в клетка 41 е ползвал ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер от 232 206,60 лева (двеста тридесет и две хиляди двеста и шест лева и шестдесет стотинки), и използвал, при представяне на информация пред органите на приходите, документ с невярно съдържание – отчетен регистър /дневник на покупките/ към същата справка декларация за данъчен период от 01.04.2021 г. до 30.04.2021 г. в който отразил, съгласно чл. 124, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, неистински данъчни фактури на които е придаден вид, че са издадени от управителя на фирма ,ШЕЙН8888“ ЕООД с ЕИК 206152903:

- фактура № 0000000069/05.04.2021 г. с данъчна основа 90 000 лв. и данъчен кредит 18 000 лв.,

- фактура № 0000000074/08.04.2021 г. с данъчна основа 60 000 лв. и данъчен кредит 12 000 лв.

- фактура № 0000000091/21.04.2021 г. с данъчна основа 974 033 лв. и данъчен кредит 194 806,60 лв.

- фактура № 0000000104/26.04.2021 г. с данъчна основа 37 000 лв. и данъчен кредит 7 400 лв., с право на данъчен кредит по доставки, без да е налице доставка по смисъла на чл. 6 от ЗДДС, които реално не са извършени, неправомерно ползван данъчен кредит 232 206,60 лв., действително установен ДДС за внасяне в размер на 232 206,60 лв.

Обвинението се поддържа от прокурора, който го намира за безспорно доказано от събраните по делото писмени и гласни доказателства, 1 установяващи от обективна и субективна страна признаците на обвинението – избягване установяване и плащане на данъчни задължения от подсъдимия и неправомерно упражняване правото на данъчен кредит. Поради това моли съда за постановяване на осъдителна присъда, с налагане на наказание“лишаване от свобода“ към средния размер и налагане и на наказанието“конфискация“ на част от движимото и недвижимо имущество на подсъдимия.

Защитникът на подсъдимия Г. Г. – адв.В. И. пледира за признаване на подсъдимия за невиновен и за оправдаването му по следните съображения:

Заключенията на данъчните власти в ревизионния акт не обвързват съда и съгласно чл.14 ал.2 НПК не се ползват с формална доказателствена сила, като установяването на фактите по обвинението следва да се извърши от прокурора само с допустимите по НПК доказателства и доказателствени средства средства. Според адв. И. това не е сторено от държавното обвинение и той поддържа, че няма нито едно доказателство, събрано по реда на НПК, от което да се направи извод за умишлено потвърждаване на неистина в подаваните декларации, тъй като подсъдимият е имал счетоводител. Според него съдебната практика е категорична, че избягване установяването или плащането на данъчни задължения посредством отделните форми на изпълнителното деяние е осъществим само за един от предвидените престъпни резултати и че на изпълнение подлежат само ликвидни и изискуеми данъчни задължения и цитира в тази насока съдебна практика с незадължителен характер/Решение № 188/2021, постановено по н.д. № 937/2020 г. на II.о. на ВКС. Издадените фактури не са неистински и че поради невъзможността на „Шайн8888“ЕООД да достави процесните машини, то дружеството на подсъдимия „Геа корект“ ЕООД само е направило доставката на машината от турски и китайски дружества, тъй като е трябвало да изпълни договора с „Булармас“ЕООД, като не е ползван данъчен кредит и е заплатено ДДС. Представените в последното с.з. доказателства говорят, че не е налице неправомерно ползван данъчен кредит, както твърди държавното обвинение.

По тези съображения адв.И. моли съда за постановяване на оправдателна присъда.

Подс.Г. Г. в лична защита заяви, че поддържа изцяло заявеното от защитника му.

Като последна дума моли съда да се произнесе, че е невинен.

КнОС, след обсъждане на доводите и възраженията на страните и събраните по делото доказателства при условията на чл.13, чл. 14 ал.1 , чл. 107 ал. 5 и чл. 305 ал.3 НПК, прие следното от фактическа и правна страна:

По фактическата обстановка:

Подсъдимият Г. В. Г. е роден на *** г. в гр. Д., българин, български гражданин, с висше образование, женен, неосъждан, живущ в гр. Д., ул. ***, месторабота управител на фирма „Светът на машините“ ЕООД.

От справка в Търговския регистър / Справката от Агенцията по 2 вписванията на л.72- 98 от делото/ за периода 1.01.2008 г. – 1.07.2025 г. е установено, че за подсъдимия Г. В. Г., ЕГН ********** има данни за вписвания и заличавания в следните фирми:

= „Национален съвет по антикорупционни политики“, ЮЛНЦ, сдружение, като към 1.07.2025 г. подсъдимият Г. Г. е председател на Управителния съвет на сдружението;

= „Геа ЛЕС“ЕООД;

= „Геа ХОЛДИНГ“ЕООД;

= „Геа КОРЕКТ“ЕООД;

= Светът на машините“ЕООД;

= Енерджи Сейф“ЕООД;

= „Българска енергийна инженерингова компания“ ЕООД/.

Подробните данни за вписванията и заличаванията на тези дружества се съдържа в Удостоверение № 20250701092218/1.07.2025 г. на Агенцията по вписванията/ 74-98 от делото/.

Дружеството „ГеА КОРЕКТ“ ЕООД с ЕИК 203621110 е вписано в Търговския регистър на 14.07.2015 г., с наименованието „БУЛ АГРО ФАРМ“ ЕООД, със седалище и адрес на управление гр. Д., ул. ***. Актуален дружествен договор е вписан в Търговския регистър на 12.06.2020 г., като дружеството вече е с наименование „ГеА КОРЕКТ“ ЕООД, със седалище и адрес на управление гр.

Сапарева баня, обл. Кюстендил, ***. Едноличен собственик, управител и представляващ дружеството е подс.. Г. Г.. Дружеството било регистрирано по ЗДДС, считано от 02.07.2020 г., на основание регистрация по избор, независимо от облагаемия оборот. Предмет на дейност на дружеството е продажба на стоки, услуги по настаняване /нощувки в къща за гости/ и отдаване на недвижими имоти под наем.

На 5.07.2022 г. дружество“Геа КОРЕКТ“ЕООД е прехвърлено от подсъдимия Г. Г. на лицето Л.П. Х., ЕГН **********, като наименованието на дружеството вече е ***** и адресът за кореспонденция е: гр. ДСофия, р-н Триадица, п.к.1404, бул.“България“ № 125. От Писмо №

9018416878/16.11.2022 г. от Столична община район Триадица е установено, ч е този административен адрес на територията на СО“Триадица“ не съществува.

Счетоводното обслужване на дружеството „Геа КОРЕКТ“ЕООД през 2021 г. се осъществявало от „ПЕРЛА 2017“ ЕООД от гр. Д., с управител и собственик св. А. Х. на основание Договор за счетоводно обслужване № 3/03.01.2021 г. с „ГеА КОРЕКТ“ ЕООД. Дейността на дружеството била счетоводно обслужване на фирми. За времето, през което обслужвала дружеството, св. Х. изготвяла месечните СД по ДДС и същите ги заверявала с нейния електронен подпис. Описаните в справките- декларации фактури са й били донасяни лично от подс. Г. за осчетоводяване, като след осчетоводяването им ги е връщала лично на него. Представените й фактури ги осчетоводявала чрез 3 програмата за счетоводство „Делта“, след това подавала ДДС-то с електронен подпис в НАП, разпечатвала подадената от нея информация, след което обратно връщала осчетоводените документи на клиента. Преди подаване на всяка една справка-декларация/СД/ св. Х. задължително уведомявала подс. Г. за резултата в самата СД и след неговото съгласие с резултата, едва тогава я подавала в НАП. Подадените справки-декларации за месеците март и април 2021 г., са били с резултат на възстановяване.

Дружество“Шайн 8888“ЕООД, с управител св. А. Г., е с дата на регистрация през 2020 г. и с дата на регистрация по ЗДДС на 4.08.2020 г по избор, независимо от облагаемия оборот. През периода 1.03.2021 г.-30.04.29021 г. дружеството е имало 2 действащи трудови договора на лица, назначени на длъжности – работник изолация и общ работник строителство на сгради. В дружеството няма наети квалифицирани лица, които да изготвят проектни предложения и да извършват консултантски услуги.

През 2021 г. управляваното и представлявано от подсъдимия Г., който е и собственик на капитала, търговско дружество“Геа КОРЕКТ“ЕООД е сключило следните договори, релевантни за предмета на обвинението:

На 5.04.2021 г. е сключен Договор № 19/приложен на л.142-154 от папка № 1 на том 2 от ДП/ между „Геа КОРЕКТ „ЕООД, наречено възложител и „Шайн 8888“ЕООД, наречено изпълнител със следния предмет: възложителят възлага, а изпълнителят приема да изготви и извърши управление на 30 бр. проекти, подпомагащи малки и средни предприятия с проектни предложения за борба с КОВИД 19 по схема за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ. Договорът е сключен в изпълнение на посочените проекти по схема за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ, съфинансирана от Европейския социален фонд на ЕС.

В договора не е посочен ясен срок за изпълнение – посочено е „до получаване на писмо от управляващия орган за приемане на финален отчет“.

В раздел VII. Приемане на услугите/ доставките от договора е предвидено издаване на приемо-предавателни протоколи и фактури. Приемопредавателен протокол не е изготвян, изготвена е фактура №

0000000069/05.04.2021 г., с основание: проектни предложения, подпомагащи малки и средни предприятия за борба с C0VID-19 - 30 бр. на обща стойност 108 000 лева с ДДС. Плащания по тази фактура не са извършвани.

На 8.04.2021 г. е сключен Договор № 24/приложен на л .37-40 от папка № 1 на том 2 от ДП/ между „Геа КОРЕКТ „ЕООД, наречено възложител и „Шайн 8888“ЕООД, наречено изпълнител със следния предмет: възложителят възлага, а изпълнителят приема да изготви 4 бр. пакет тръжни документи по проекти, финансирани от ОП “Иновации и конкурентноспособност по схема за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ, като услугата ще бъде предоставяна чрез техническа помощ по организация, изготвяне и управление на проекта, финансова и техническа отчетност, писмени и устни консултации В раздел VII. Приемане на услугите/ доставките от договора е предвидено 4 издаване на приемо-предавателни протоколи и фактури. Приемопредавателен протокол не е изготвян, изготвена е фактура №

0000000074/08.04.2021 г., с основание: консултантски услуги, свързани с изготвяне на тръжна документация на проекти, финансирани по ОП Иновации и конкурентоспособност - 4 бр. на обща стойност 72 000 лева с ДДС.

Плащания по тази фактура не са извършвани.

И в този договор не е посочен ясен срок за изпълнение – посочено е „до получаване на писмо от управляващия орган за приемане на финален отчет“.

На 14.04.2021 г. е сключен Договор № BG16RFOP002-2.040-1577-С01/Su-01 /приложен на л.200-194 от папка № 2 на том III ДП-номерацията е в обратен ред/между „БУЛАРМАС“ЕООД, представлявано от Д. И.а, с адрес на управление гр.София, ул. “Петър Динеков“ № 72, наричано за краткост ВЪЗЛОЖИТЕЛ и управляваното от подсъдимия дружество „ГеА КОРЕКТ ” ЕООД, със седалище и адрес на управление гр. Сапарева баня, обл.

Кюстендил, ул.“Пчела“ № 18, наричано за краткост ИЗПЪЛНИТЕЛ, за следното: доставка, тестване и пускане в експлоатация на оборудване по особени позиции: особена позиция № 1 - програмен струг MUNZER с Y-ос с хидравличен люнет - 1 брой, особена позиция № 2 - 1 брой програмен струг MUNZER с Y-ос с механичен люнет - 1 брой, особена позиция № 3 шприцавтомат за полимери-1 брой, особена позиция № 4 - оптикоемисионен анализатор на метални сплави/спектрометър/ - 1 брой, , особена позиция № 5 чук на шапри за изпитване на ударна якост 1 брой, особена позиция № 6 – трикоординаторна измервателна машина 1 бр., във връзка с изпълнение на договора „Подобряване на производствен капацитет на „Булармас“ЕООД, финансиран от Оперативна програма “Иновации и конкурентноспособност“.