Определение № 441 от 03.07.2025, Окръжен съд - Варна

Личните данни в текста са заличени.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 441 гр. Варна, 03.07.2025 г.

ОКРЪЖЕН СЪД – ВАРНА в закрито заседание на трети юли през две хиляди двадесет и пета година в следния състав:

Председател: Трайчо Г. Атанасов като разгледа докладваното от Трайчо Г. Атанасов Частно наказателно дело № 202531****00882 по описа за 2025 година за да се произнесе, взе предвид следното:

Производството е по реда на чл.243, ал.5 от НПК и е образувано по жалба на Министъра на финансите на Р. България, чрез процесуален представител ст.ю.к. И.Г. при ТД на НАП - Варна. Жалбата е срещу постановление на прокурор при Окръжна прокуратура Варна от 22.05.2025 г., с което е прекратено наказателното производство по ДП № 405/2016г. по описа на ОД на МВР - Варна, образувано и водено срещу неизвестен извършител за престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, вр. чл. 26, ал.1 от НК.

С жалбата се моли за отмяна на постановлението за прекратяване на наказателното производство и връщане делото на прокурора със задължителни указания относно прилагането на закона. Посочва, че в случая не е било проведено задълбочено, всестранно и пълно разследване и не са събрани всички относими доказателства, които да обосноват наличието или липсата на извършено престъпление. Сочи се, че неоснователно прокурора е приел, че не е налице престъпен състав на престъпление, предвид разпоредбата на чл. 127, ал. 2 от НПК, като жалбоподателят счита, че е налице данъчното престъпление по чл. 255, ал. 1, т.2 и т.7 от НК.

Настоящият състав на съда, за да се произнесе, взе предвид следното:

Досъдебно производство № 405/2016 г. по описа на ОД на МВР - Варна е било образувано с постановление на 01.11.2016г. за това, че през периода от 01.04.2013 г. до 30.11.2014 г., в гр. Варна, като представляващ и управляващ „АРАС – 2008“ ООД/,,АРАС – 2008“ ЕООД след 10.06.2014 г., в условията на продължавано престъпление, избегнал установяване и плащане на данъчни задължения по ЗДДС в особено големи размери, като затаил истина и потвърдил неистина в подадени данъчни декларации по ЗДДС за периода престъпление по чл. 255, ал.3, вр. ал. 1, вр. с чл.26, ал.1 от НК.

Въпреки проведеното разследване и събраните множество доказателства, органите на досъдебното производство са приели, че не са събрани такива, които да установят по несъмнен и категоричен начин извършено престъпление, поради което и на осн. чл.243, ал.1, т.1, вр. чл. 24, ал.1, т.1 от НПК наказателното производство е било прекратено.

За да достигне до този извод, наблюдаващият прокурорът е приел за установено от фактическа страна следното:

Досъдебното производство е образувано по материали от проверка на отдел „Икономическа полиция“ при ОД на МВР-Варна, извършена въз основа на уведомление от ТД на НАП - Варна , съдържащо информация за установени данъчни задължения по ЗДДС на дружество „АРАС – 2008“ ЕООД в особено големи размери, начислени при извършена ревизия на дружеството за периода 01.04.2013г. - 30.11.2014 г. Информацията се отнася за 1 потвърждаване на неистина в подадени декларации по ЗДДС и приспадане на неследващ се данъчен кредит, с което била причинена щета на републиканския бюджет в особено големи размери.

„АРAC – 2008“ ООД/„АРАС – 2008“ ЕООД било учредено и вписано като ООД на 13.10.2008 г. Съдружници и представляващи били Б.Х., ЕГН **********, с постоянен адрес в с. ***** общ. Разград, ул. ****** и В.М., гражданин на Р. Германия, роден на **.**.**** г. в гр. Кермания, Арабска Република Сирия, постоянен адрес в Р. Германия, rp. ***, ул.

******. Съдружниците притежавали по 50 % от дяловете в капитала на дружеството - по 2 500 лв. Дружеството било със седалище и адрес на управление: гр. Разград, ул. „******.

На 06.03.2009г. била вписана промяна в обстоятелствата по партидата на „Арас-2008“ ООД, а именно В.М. продал дяловете си на М.С. с ЕГН ********** и постоянен адрес в гр.

Разград, ж.к. ******** ап. 11. От 06.03.2009 г. съдружници и представляващи дружеството били Б.Х. и М.С..

На 17.02.2012 г. била вписана нова промяна в обстоятелствата по партидата на „Арас2008“ ООД, а именно Б.Х. и М.С. продали дружествените си дялове на Х.Х. с ЕГН **********, с постоянен адрес в с. ***** общ. Разград, ********. От датата на вписване била променена и правната форма на дружеството от „АРАС – 2008“ ООД на „АРАС – 2008“ ЕООД със седалище и адрес на управление гр. Разград, ******** и адрес за кореспонденция гр. Разград, ул. *********.

На 22.05.2014 г., в Търговския регистър, било вписано прехвърляне на дружествения капитал от Х.Х. на В.Д. с ЕГН **********. Съгласно новия Учредителен акт адреса и седалището на управление се премествали в гр. Велико Търново, ул. „*********, какъвто бил постоянният адрес на новия управител и собственик на капитала.

С вписване от 16.06.2014 г. управителят В.Д. променил адреса и седалището на управление в гр. Варна, район Младост, ж.к. „**********.

Лицата управляващи и представляващи „АРАС – 2008“ ЕООД с ЕИК ******** през процесния период от 01.04.2013 г. до 30.11.2014 г. са както следва: Х.Х. за периода от 01.01.2013 г. до 21.05.2014 г.; В.Д. - за периода от 22.05.2014 г. до 30.11.2014 г. (както и до момента).

Деклариран бил предмет на стопанска дейност: производство и търговия със селскостопанска продукция, производство и продажба на биологични активи, строително монтажни дейности; вътрешно и външно търговска дейност с всички видове стоки; търговско представителство на български и чуждестранни физически и юридически лица, както и всички незабранени от закона сделки или услуги, като за тези, за които се изисква предварително съгласие или разрешение на държавен орган след получаването му.

Деклариран пред НСИ КИД код: 4339.

Дружеството било регистрирано по ЗДДС, считано от 27.04.2012 г. - регистрация по избор независимо от облагаемия оборот.

Извършена била дерегистрация по закона по инициатива на орган по приходите на НАП, считано от 13.07.2015 г. поради установени условия по реда на чл.176 от ЗДДС. и др.

Със заповед за възлагане на данъчна ревизия № **************** 01/02.02.2015 г., изменена със Заповед № ********************/17.06.2015 г. на дружеството била извършена ревизия по ЗДДС от екип ревизори при ТД на НАП - Варна - ИРМ Разград - Р.М. и Ю.К..

Ревизионният доклад бил изготвен на 02.09.2015г. и връчен на данъчно задълженото лице на същата дата, по реда на чл. 32 от ДОПК. Срещу ревизионният доклад не е било подадено възражение и не са били представени допълнителни доказателства. Ревизионното производство било извършено по реда на чл. 122-124 от ДОПК , тъй като ревизираното лице не било открито на адреса за кореспонденция и не били представени документите , необходими за установяване на основата за облагане с данъци. Към датата на изготвяне на ревизионния доклад управител на дружеството бил В.Д..

2

До издаване на РА дружеството не взело становище в законовия срок, както и не представило изисканата, на основание чл. 124 от ДОПК, информация, оформена в декларации. Не са били представени оригиналите на първичните счетоводни документи фактури за получени доставки от дружеството за периода 01.04.2013 г. -30.11.2014 г.

Поради непредставяне на изисканите първични документи и счетоводни регистри в хода на ревизията не било възможно да се изясни видът и характерът на фактически осъществяваната дейност. От приобщената проверка за установяване на факти и обстоятелства приключила с Протокол № *******01/22.01.2013 г. били анализирани доставки от рисков „профил“ в дневниците за покупки, в които като предмет на покупки са посочени „доставка на стоки“. На дружеството била извършената проверка за установяване причините за несъответствия между декларираните В ОП и информацията, получена от системата VIES, за първото полугодие на 2014 г. Проверката приключила с Протокол № **********-01/28.11.2014 г. От анализа при проверката било констатирано, че основна дейност за проверявания период (М.01-М.06/2014 г.) е извършване на услуги на територията на Република Германия, които представлявали следното - командировани служители извършвали услуги като пакетиране на плодове и зеленчуци в складове и помещения на немски дружества, както и сортиране на стъклен амбалаж.

За отчетната 2014 г. не била подадена ГДД по чл. 92 от ЗКПО, като в търговски регистър нямало данни за публикуван годишен счетоводен отчет. В подадените отчетни регистри „дневници за продажби“ бил конкретизиран вида на извършените доставки като извършени услуги в страната и на чужди контрагенти. За услуги в страната се касаело за довършителни строителни работи посочени като предмет на дейност в учредителния акт на дружеството. Установено било, че за ревизирания период, на база подадените месечни справки декларации по ЗДДС, бил деклариран ДДС за възстановяване в размер на 11 428,34 лв. Целият размер на данъка бил приспаднат от декларирания ДДС за внасяне. На ревизираното дружество не било извършвано ефективно възстановяване на ДДС.

Декларирани били данъци за внасяне - ДДС в размер 24 863,95 лв. От декларирания данък за внасяне 11 428,34 лв. били приспаднати, от остатъка за внасяне 13 435.61 лв (***) бил ефективно внесен дължим ДДС в размер на 3 501,05 лв. Невнесения ДДС по СД за периода бил в размер на 9 934,56 лв.

За ревизирания период бил внесени КД в размер на 4 234,61 лв. и ДДФЛ в размер на 36 314,35 лв. от общо дължим за периода 55 805,10 лв. Внесени били ДОО в размер на 98 020,15 лв. от общо дължими 129 792,14 лв. Внесени били вноски за ДЗПО в размер на 25 371,83 лв. от общо дължими 33 916,49 лв. Внесени бил вноски за ЗОс в размер на 48238,20 лв. от общо дължими 62 702,06 лв. Към момента на ревизията дружеството било с изискуеми и неизплатени задължения в особено големи размери - главница в размер на 241 870,90 лв. и лихви в размер на 40 582,75 лв.

Поради непредставяне на изисканите документи, ревизията разполагала единствено с подадените месечни справки-декларации по ЗДДС, както и отчетните регистри за покупки и продажби към тях и приобщени с протоколи извършени насрещни проверки на контрагенти от „рисков профил“ за извършени доставки на стоки. Съгласно подадените дневници за продажби за ревизирания период дружеството било декларирало доставки за продажби в брутен размер на 3 642 863,58 лв, като 81% от обема представлявали декларирани услуги със ставка 0 по реда на чл.21, ал.2 от ЗДДС, с място на изпълнение на територията на Германия, които били в размер на 2 837 818,82 лв, а останалите продажби представлявали облагаеми доставки с обща данъчна основа 670 870,50 лв и ДДС в общ размер на 134 174,12 лв.

За ревизирания период данъчната основа на доставки (покупки) с пълен данъчен кредит е 603 692,22 лв и ДДС в размер на 120 738,51 лв. ДДС на покупките бил изцяло приспаднат от ревизираното лице. Данъчната основа на доставки без право на данъчен кредит за периода била в размер на 50 684,06 лв.

Поради непредставяне от страна на ревизираното лице на изисканите данъчни и счетоводни документи за периода, не били изпълнени условията за изпращане на молба за 3 обмен на информация относно ДДС за посочените в дневниците за продажби контрагенти от ЕС.

Поради непредставянето на каквито и да било документи от страна на „АРАС – 2008“ ЕООД, след многократно щателно издирване, данъчната основа за облагане с ДДС била определена на основание 122, ал, 4, във вр. с чл. 122, ал. 1, т. 6 от ДОПК.

Ревизията приключила с издаването на PA № **************/03.11.2015 г,, неразделна част от който е РД № ************/02.09.2015 г. Отказано е право на пълен данъчен кредит за всички покупки на ревизираното дружество на основание чл. 122 от ДОПК, във връзка с чл. 71, ал. 1 и чл.68, ал. 1, т. 1 от ЗДДС. Определени били задължения за ДДС за до внасяне общо в размер на 796 796.79 лв, от които главница 687 184.13 лв и лихви 109 612.66 лв.

Данъчните актове не били обжалвани и РА е влязъл в законна сила. Съгласно данни от РД, за ревизирания период „Арас 2008“ ЕООД ползва данъчен кредит по покупки, извършени от общо седемдесет на брой дружества Общият размер на ползвания пълен данъчен кредит за периода 01.01.2013 г. - 30.11.2014 г. е в размер на 120 738.44 лв.

В хода на ревизията било установено, че основните покупки на „АРАС -2008“ ЕООД за периода са от доставчици с „рисков профил“, които не са представили документи, доказващи действителността на документираните доставки, като „Струмър“ ЕООД с ЕИК ******7, „Темпо – текстил“ ЕООД с ЕИК *******, „Тони 2001“ ЕООД с ЕИК ******** и „Агро мая“ ЕООД с ЕИК ********, „КД и К“ ЕООД, ЕИК ******* „Райкан импорт експорт“ ЕООД, ЕИК ********, „Панев 2013“ ЕООД.