Решение № 475 от 09.04.2020, Административен съд - Бургас

Личните данни в текста са заличени.

Р Е

Ш Е Н

И Е

№475 09.04.2020 година гр.Бургас

В И М Е Т

О Н А

Н А Р О Д А

Бургаският административен съд, седемнадесети състав, на деветнадесети февруари две хиляди и двадесета година, в публично заседание в следния състав:

Председател: Атанаска Атанасова при секретаря Кристина Линова, като разгледа докладваното от съдията Атанасова административно дело № 2356 по описа за 2019 година, за да се произнесе, взе предвид следното:

Производството е по реда на чл. 156 и сл. от ДОПК и е образувано по повод жалбата на В.А.А. с ЕГН **********, със съдебен адрес: ***, против ревизионен акт № Р-02000218003093-091-001/11.02.2019 г., издаден от началник сектор в ТД на НАП- Бургас, възложил ревизията, и главен инспектор по приходите, ръководител на ревизията, потвърден с решение № 122/11.07.219 г. на директора на дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“- Бургас при ЦУ на НАП.

В жалбата са развити доводи за незаконосъобразност на обжалвания ревизионен акт, поради съществени нарушения на процесуални правила и противоречие с материалноправни разпоредби. В нея се сочи, че жалбоподателят е бил лишен от възможността да оспори ревизионния акт, с който са определени задълженията на „Лонг Айланд“ ЕООД. Изложено е, че стоките, чиято наличност не е установена при ревизията на търговското дружество, са бракувани и с оглед натова неправилно са установени с ревизионния акт допълнителни задължения на дружеството. Оспорват се констатациите на приходните органи за наличие на обстоятелствата, относими към материалноправните предпоставки на чл. 19, ал. 1 и ал. 2 от ДОПК. По същество се иска отмяна на ревизионния акт.

В съдебно заседание процесуалният представител на жалбоподателката поддържа жалбата. Ангажира доказателства. Моли за отмяна на ревизионния акт.

Претендира разноски.

Пълномощникът на ответната страна излага становище за неоснователност на жалбата. Представя административната преписка. Моли за отхвърляне на жалбата и присъждане на разноските по делото.

Жалбата е подадена от надлежна страна, в срока по чл.

156, ал.1 от ДОПК и е процесуално допустима. При разглеждането и́ по същество, съдът намира за установено следното:

С оспорения ревизионен акт №

Р-02000218003093-091-001/11.02.2019 г. са установени задължения на жалбоподателя В.А.А. по чл. 19, ал. 1 и ал. 2 от ДОПК, в качеството му на управител на „Лонг Айланд“ ЕООД, за периода от 24.10.2006 г. до 20.09.2017 г. По отношение на търговското дружество е издаден РА № Р-02000217004261-091-01/02.03.2018 г. (л. 402 и сл.), който не е обжалван и е влязъл в сила. С него на основание чл. 78 от ЗКПО са определени задължения за корпоративен данък: за 2015 г. данък в размер на 3 892.00 лева и лихва за просрочие от 985.52 лева и за периода 2016 г. данък в размер на 3 390.27 лева и лихва за просрочие от 558.94 лева и на основание чл. 79, ал. 3 и ал. 4 от ЗДДС са определени задължения за ДДС в общ размер на 96 443.72 лева и лихва в общ размер на 3 759.72 лева. От дължимия ДДС е прихванат деклариран данък за възстановяване в размер на 800.19 лева.

В хода на ревизията на „Лонг Айланд“ ЕООД е установено от приходните органи, че дружеството е регистрирано с първоначален капитал в размер на 5 000 лева, а на 12.12.2007 г. е вписано увеличение на капитала на 755 000.00 лева, чрез апортна вноска на следния недвижим имот: поземлен имот с идентификатор ***, с площ от 566 кв.м., находящ с в с. Равда, ***, ведно с построената в него обслужваща сграда с коктейл- бар и офиси с идентификатор ***, със застроена площ от 279.05 кв.м. и РЗП – 1 029 кв.м. Обектът е заведен в счетоводството на дружеството с отчетна стойност 290 091.13 лева за бизнес сградата и 750 000.00 лева за поземления имот. през 2016 г. е закупило поземлен имот с идентификатор ***, с площ от 574 кв.м., находящ се в с. Равда. ***, заведен с отчетна стойност 83 333.33 лева (според данните от инвентарната книга и справка за налични недвижими имоти). Дружеството осъществява търговска дейност- продажба на кафе, алкохол, безалкохолни напитки, алкохолни и безалкохолни коктейли торти и сладолед в коктейл- бар „Хавай“, коктейл-бар „Май тай“ и бирарии „Викинг 1“ и „Викинг 2“ в с. Равда.

При извършена на 01.09.2017 г. в присъствието на управителя А. инвентаризация е констатирано, че са налични стоки на стойност 91 655.87 лева, а според данните от оборотната ведомост към 31.08.2017 г. същите са на стойност 303 136.27 лева (с разлика от 211 480.40 лева). С оглед така направените констатации А. е уведомен, че със стойността на ДДС на липсващите стоки за м. 09.2017 г., възлизаща на 42 296.08 лева, ще бъде коригиран ползваният данъчен кредит при придобиването им. Наред с това е установено от приходните органи, че дружеството има невнесен ДДС по подадени справки-декларации за м.август 2017 г. в размер на 4 243.96 лева и за м.септември 2017 г. в размер на 49 903.68 лева, дължим по фактура № 152/12.09.2017 г. за продажба на недвижим имот.

В хода на ревизията на търговското дружество е констатирано също, че за периода 2008 г. - 2012 г. същото е предоставило в заем сумата от общо 365 000.00 лева на „Сън Фикс“ ЕООД с уговорена годишна лихва в размер на 13%. През 2015 г. и 2016 г. във финансовия резултат на дружеството не са включени приходи от лихви по така предоставения заем, поради което финансовият резултат е коригиран в посока на увеличение с размера на получените лихви и е определен дължимият корпоративен данък по ЗКПО.

Срещу „Лонг Айланд“ ЕООД е образувано изпълнително производство ИД № *********/2017 г. при публичен изпълнител при ТД на НАП- Варна. Видно от приобщената в ревизионната преписка справка за имуществено състояние и категоризация на задължено лице с изх. №

С180003-134-0000247/14.02.2018 г. (л. 382 и сл.), за проучване имущественото състояние на дружеството са изискани справки от длъжника и от държавни органи, относно притежаваните от дружеството недвижими и движими вещи; извършени са справки в информационните системи на външни институции и на НАП, изпратени са запорни съобщения до всички търговски банки в България. От получените справки е установено, че „Лонг Айланд“ ЕООД е клиент на „Райфайзенбанк“ ЕАД и „Юробанк България“ АД. Сумата по запорираните банкови сметки е приета за недостатъчна за погасяване на задълженията по изпълнителното дело (117.77 лева). Установено е, че дружеството не разполага с имущество, от което да се удовлетворят вземанията на кредитора по изпълнителното дело в размер на 58 673.96 лева, както и че са наложени обезпечителни мерки с ПОМ № С170003-**********/11.10.2017 г.

В ревизионното производство е установено също така, че след връчване на ЗВР и преди издаване на ревизионния доклад, управителят А. е продал на „Строу“ ЕООД собствените на дружеството недвижими имоти: поземлен имот с идентификатор ***, с площ от 566 кв.м., находящ с в с.

Равда, ***, ведно с построената в него обслужваща сграда с коктейл- бар и офиси с идентификатор ***, със застроена площ от 279.05 кв.м. и РЗП- 1 029 кв.м. и поземлен имот с идентификатор ***, с площ от 574 кв.м., находящ се в с. Равда. ***, за сумата от общо 290 000 лева с ДДС (нотариален акт № 59/12.09.2017 г.- на л. 335 и сл.), за което е съставена фактура № 152/12.09.2017 г. (л.364). Сумата е постъпила по сметката на „Лонг Айланд“ ЕООД в „Юробанк България“ АД на 13.09.2017 г. с два превода в размер на 145 000.00 лева. Така постъпилите суми са изтеглени в брой от В.А. на същата дата, видно от представените извлечения от банкова сметка (***.180). От извършената насрещна проверка на „Строу“ ЕООД е установено, че дружеството е регистрирано в Търговския регистър на 08.09.2017 г. След закупуването им, новопридобитите имоти са отдадени под наем на „Оушън Геймс“ ООД (на 01.05.2018 г.), „Пера Груп България“ ООД (на 20.05.2018 г.) и „Теленор България“ ЕАД (на 29.01.2018 г.).

За установяване пазарната цена на продадените недвижими имоти е извършена експертиза (на л. 217 и сл.), която дава заключение, че към момента на извършване на разпоредителната сделка от А. поземлен имот с идентификатор *** с площ от 566 кв.м., находящ с в с.

Равда, ***, ведно с построената в него обслужваща сграда с коктейл- бар и офиси с идентификатор ***, със застроена площ от 279.05 кв.м. и РЗП- 1 029 кв.м. е с пазарна цена 895 690.00 лева, а поземлен имот с идентификатор ***, с площ от 574 кв.м., находящ се в с. Равда. *** е с пазарна цена 73 510.00 лева. Оценката е определена по метода на сравнимите неконтролирани цени.

С договор от 14.09.2017 г., сключен в хода на ревизията на „Лонг Айланд“ ЕООД (след връчване на ЗВР и преди издаване на ревизионния доклад), извършено от А. прехвърляне на дружествени дялове на дружеството на Мартин Паскалев Димитров, за сумата от 500 лева. На 20.09.2017 г. е вписан в Търговския регистър новият управител и промяната в адреса на дружеството- с. Житница, обл. Варна, като на същия адрес в с. Житница са регистрирани 31 дружества с участие на Мартин Димитров. При извършена проверка на посочения адрес не е установен офис на никое от представляваните от Димитров дружества, в т.ч. на „Лонг Айланд“ ЕООД, а според предоставени от ОДМВР- Варна данни лицето живее в чужбина.

При провеждане ревизията на В.А. е установено от приходните органи, че след прехвърляне на дружествените дялове справка-декларация по ДДС за периода м.09.2017 г. е подадена от „Фин- акаунт“ ООД, осъществяващо счетоводното обслужване на „Лонг Айланд“ ЕООД, въз основа на сключен договор с А.. На 21.09.2017 г. е внесена от А. на каса в „Юробанк България“ АД сумата от 4 510.00 лева за погасяване на просрочени лихви по главница.

На 25.05.2018 г. по искане на А. е извършен демонтаж на четирите касови апарата на „Лонг Айланд“ ЕООД.

Демонтажът е извършен от „Комплекс 2000“ ООД, осъществяващо сервизно обслужване на фискални устройства (протоколи за демонтаж на л. 151 и сл.). Отразени са нови собственици на апаратите- „Пепа Равда“ ЕООД (на два касови апарата) с вписан адрес за осъществяване на търговска дейност коктейл-бар „Хавай“ в с.

Равда, ***, и „Сън Вале“ ЕООД (също два касови апарата) с вписани адреси за осъществяване на търговска дейност бирария „Викинг 1“, с.

Равда, *** и бирария „Викинг 2“, с. Равда, ул. „Северно сияние“ № 9 (л.151). Дружествата са регистрирани по реда на ДОПК на 31.05.2018 г., съответно на 29.05.2018 г., като „Пепа Равда“ ЕООД е с едноличен собственик Петранка Благоева Андонова- майка на В.А., а стопанисвания от него обект се намира в имот, собственост на родителите на последния. В другите два обекта-бирария „Викинг 1“ и бирария „Викинг 2“ е осъществявана търговска дейност от „Лонг Айланд“ ЕООД, въз основа на договори за наем със „Свартехавет собо“ ООД.

Към ревизионната преписка е приобщено банково извлечение от сметката на В.А. в „Юробанк България“ АД, от което е установено, че на 30.11.2017 г. А. е внесъл в брой сумата от 90 000.00 лева. На същата дата част от тази сума- 82 000.00 лева е преведена на трето лице за закупуване на недвижими имот- апартамент в гр. Бургас, ул.

„Цар Калоян“ № 24 (нотариален акт № 921 от 30.11.2017 г. на л. 447 и сл.). На 29.05.2018 г. е извършена от А. покупка на друг недвижим имот: склад с площ от 130.00 кв.м., находящ се в курортен комплекс „Слънчев бряг-запад“ за сумата от 48 000.00 лева (нотариален акт № 54/2018 г.- на л. 445).

Срещу съставения ревизионен доклад е депозирано от А. възражение, с приложени към него договор от 29.12.2016 г. за събиране и транспортиране на СЖП категория 3, сключен с „Транс смет“ ЕООД, потвърдителна бележка от 24.07.2017 г., проформа фактури от 29.12.2016 г. и 24.07.2017 г., опис № 1 от 21.07.2017 г. на стоки с изтекъл срок на годност и негодни за консумация на стойност 211 280.40 лева (на л.

84 и сл.). Издадените фактури не са отразени в дневниците за покупки на „Лонг Айланд“ ЕООД. В тях е посочен адрес на дружеството в с. Житница, обл. Варна.

Относно тези документи е посочено в ревизионния акт, че касаят производството по установяване на задължения на „Лонг Айланд“ ЕООД, но не и настоящата ревизия. Представени са също 10 броя записи на заповед (на л. 97 и сл.) на обща стойност от 139 900 лева, предоставени на А. от Петранка Андонова, Валери Илиев Караиванов, Елена Виденова Кирилова, Десислава Сергеева Кирилова, Велизар Кирилов. В записа на заповед за сумата от 48 000.00 лева, предоставен от Петранка Андонова, е отбелязана дата 28.05.2018 г., а върху останалите е посочено, че са съставени преди тази дата. Относно тези книжа е прието от приходните органи, че не съдържат всички реквизити и поради това не представляват годно доказателствено средство. Относно представената разписка за получена сума от 14.09.2017 г. (на л. 54), съгласно която А. е предал на Мартин Димитров сумата от 290 000.00 лева, получена от продажбата на недвижимите имоти, е прието, че е изготвена за целите на производството и не установява посоченото в нея обстоятелство. В подкрепа на този извод се сочи обстоятелството, че Димитров не е открит, както и че същият е представител значителен брой дружества с неплатени публични задължения.