Решение № 1179 от 08.07.2020, Административен съд - Пловдив

Р Е Ш Е Н И Е

№ 1179/8.7.2020г.

Град Пловдив, 08.07.2020 година

АДМИНИСТРАТИВЕН

СЪД ПЛОВДИВ, І отделение, ІV състав, в открито заседание на двадесет и трети юни две хиляди и двадесета година, в състав:

Административен съдия: Анелия Харитева при секретар Севдалина Дункова, като разгледа докладваното от съдията административно дело № 3898 по описа на съда за 2019 година, за да се произнесе, взе предвид следното:

Производство по реда на чл.156 и сл. от ДОПК.

Образувано е по жалба на И.Г.Ф. *** против ревизионен акт № Р-16001618007488-091-001 от 29.07.2019 г., издаден от И. К.К., началник сек­тор в ТД Пловдив на НАП, възло­жил ревизията, и В.Г.К., главен инспек­тор по при­ходите в ТД Пловдив на НАП, ръководител на реви­зията, потвър­де­н с решение № 656 от 11.11.2019 г. на директора на дирекция ”Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ Пловдив, в частта за установената отговорност по чл.19 ДОПК на И.Г.Ф., управител на „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД, ЕИК *********, за задълженията на дружеството за корпоративен данък за периода 01.01.2014 г. – 31.12.2016 г. в размер 212 640,45 лева и 7 794,17 лева лихви; за данък върху доходите от трудови и приравнени на тях правоотношения за периода 01.12.2014 г. – 31.01.2017 г. в размер на 4 950,13 лева и 1 550,62 лева лихви; за ДОО за осигурители за периода 01.11.2014 г. – 31.01.2017 г. в размер на 8 143,56 лева и 2 376,55 лева лихви; за здравно осигуряване за периода 01.11.2014 г. – 31.01.2017 г. в размер на 3 614,33 лева и 1 071,40 лева лихви; за УПФ за осигурители за периода 01.11.2014 г. – 31.01.2017 г. в размер на 2 055,13 лева и 612,30 лева лихви.

Според жалбоподателя ревизионният акт е незаконосъобразен, защото констатациите не са подкрепени от събраните при ревизията доказателства. Твърди се, че не е укривал задълженията, а ги е декларирал доброволно, че е наложен запор от НАП и ежемесечно се отпускат средства, каквито прецени публичният изпълнител, като същевременно е правил опити да продължи дейността на дружеството чрез сключване на договор, по който прави плащане с инвестиционна цел. Твърди, че липсва всякакъв умисъл за отклоняване на средства с цел ощетяване на бюджета. Жалбоподателят не е съгласен с изводите на ревизиращия екип, че договорът за оборудване е фиктивен, защото сумата, която е авансово платена по него, е върната на настоящия управител на дружеството. Неправилен е изводът на органите по приходите, че и след прехвърляне на дяловете на дружеството, продължава да го управлява. Твърди също, че НАП няма никакви доказателства, че сумата от 340 000 лева е разпределена. Счита, че в случая не са налице посочените кумулативно предпоставки на чл.19 ДОПК, за да му бъде търсена отговорност. Оспорва определените лихви. Иска се отмяна на обжалвания ревизионен акт и присъждане на разноските по делото. Допълнителни съображения по съществото на спора са изложени в депозираните на 20.07.2020 г. писмени бележки.

Ответникът счи­та жалбата за неоснователна и моли тя да бъде отхвърлена. Пре­тенди­ра юрисконсултско възнаграждение.

Съображения по съществото на спора са изложени в депозираната на 03.07.2020 г. писмена защита.

Съдът намира, че жалбата е подадена от активно легитимирана страна, имаща право и интерес от обжалването, тъй като с оспорения ревизионен акт за жалбоподателя се създават нови публични задължения.

Ревизионният акт е обжалван в срок пред горестоящия в йерархията на приходната администрация орган, който с решението си го е потвърдил. Изпълнението на изискването за изчерпване на административното оспорване и подаването на жалба до административния съд в рамките на предвидения в чл.156, ал.1 ДОПК срок, налагат извод, че жалбата е допустима, а разгледана по същество, тя е основателна поради следните съображения:

Ревизията е възложена със заповед за възлагане на ревизия № Р-16001618007488-020-001 от 05.12.2018 г., изменена със заповеди за изменение на заповед за възлагане на ревизия № Р-16001618007488-020-002 от 03.01.2019 г., № Р-16001618007488-020-003 от 15.04.2019 г. и № Р- 16001618007488-020-004 от 13.05.2019 г., и обхваща отговорността на жалбоподателя за задълженията за корпоративен данък за периода 01.01.2014 г.

– 31.12.2016 г., за данък върху доходите от трудови и приравнени на тях правоотношения за периода 01.12.2014 г. – 31.01.2017 г. и за ДОО за осигурители, за вноски за здравно осигуряване и за УПФ за осигурители за периода 01.11.2014 г. – 31.01.2017 на „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД. Въз основа на установените факти и събраните доказателства е съставен ревизионен доклад № Р-16001618007488-092-001 от 01.07.2019 г., въз основа на който е издаден обжалваният ревизионен акт № Р-16001618007488-091-001 от 29.07.2019 г. – предмет на настоящото съдебно производство.

Съдът намира, че в хода на ревизионното производство не са допуснати съществени нарушения на административнопроизводствените правила, които да са основание за отмяна на ревизионния акт само на това основание. Заповедта за възлагане на ревизия е издадена от надлежно упълномощено длъжностно лице, срокът за извършване на ревизията е съобразен с предвидените в чл.114 ДОПК срокове. Извършените процесуални действия и събраните доказателства в хода на ревизионното производство са осъществени по реда на ДОПК и при спазване на основните принципи на кодекса. Ревизионният доклад и ревизионният акт са издадени от компетентните за това органи по приходите и в сроковете по чл.117, ал.1 и чл.119, ал.2 ДОПК. Както ревизионният доклад и ревизионният акт, така и решението на горестоящия в приходната администрация решаващ орган са били надлежно съобщени на жалбоподателя, с което му е била осигурена възможност да упражни правото си на защита в пълен обем.

При ревизията е установено, че И.Ф. е бил управител на „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД за периода от 02.12.2013 г. до 06.02.2016 г. и е отговорен за дейността на дружеството през този период. Съгласно направена разпечатка на данъчно-осигурителната сметка на дружеството към 01.07.2019 г. са декларирани и неплатени задължения в общ размер на 53 493,66 лева (главница и лихви) по ЗДДФЛ, КСО и ЗЗО.

От дирекция

„Събиране“ на ревизиращия екип е предоставена информация относно предприети действия за обезпечаване на вземанията по декларираните от „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД задължения – образувано е изпълнително дело № *********/2016 г., в хода на което са наложени запори на банковите сметки. По така наложените обезпечения има постъпили суми и дружеството е било в разрешителен режим по чл.229 ДОПК за неотложни плащания.

След извършено пълно проучване на имущественото състояние на дружеството и въз основа на събраната информация по изпълнителното дело, е направен извод, че дружеството не притежава достатъчно имущество, което да обезпечи събирането на публичните задължения. Дружеството няма авоари по банковите сметки или други активи, които да послужат за обезпечаване на публичните задължения.

Въз основа на събраните при ревизията доказателства във връзка с връчени искания на жалбоподателя, на дружеството и на бащата на жалбоподателя за представяне на документи и писмени обяснения, ревизиращият екип е направил извод, че в качеството на управител на „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД И.Ф. се е разпоредил със сумата от 368 225,17 лева от касата на дружеството в своя полза.

От представения от

„НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД договор за доставка на оборудване от 24.09.2016 г.

(л.234,гръб-235), сключен с „Филмска работилница НКВ ДООЕЛ“ – Република Македония, и разписка от 24.09.2016 г. (л.236) за платен аванс в брой, от наличните пари в касата на дружеството, в размер на 340 000 лева на управителя Владимир Крстевски. Според органите по приходите договорът и разписката не могат да се идентифицира лицето, получило парите. Съгласно разписката, И.Ф., представляващ и управител а „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД, в нарушение на Закона за ограничаване на разплащанията в брой е документирал предадени пари в размер на 340 000 лева. Според органите по приходите в обичайната търговска практика такива големи суми, особено между фирми от различни страни, се разплащат по банков път, защото не е логично и не е безопасно да се пренасят 340 000 лева в брой от България до Македония и да се преминава границата с тях без специален превоз и охрана. Не е представен опис на предадените купюри и липсват документи относно изпълнение или неизпълнение на договора, евентуално съдебни искове за неизпълнение, което би било обичайно предвид значителната сума.

При преглед на представените от „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД счетоводни справки и хронологии на сметки за 2016 г. органите по приходите са установили, че не са взети счетоводни операции по сметка 501-Каса в кореспонденция със сметка 402-Клиенти по аванси, т.е., платеният аванс не е отразен в счетоводството на дружеството.

Установено е още, че в годишните финансови отчети на „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД за 2014 г., 2015 г. и 2016 г. за ръководител е посочен И.Ф., а за 2017 г. за ръководител е посочен Георги Ф., а за съставител на всички годишните финансови отчети е посочена М.Г.Л.. В счетоводните баланси са посочени касови наличности, както следва: към 31.12.2014 г. – 116 000 лева; към 31.12.2015 г. – 300 000 лева; към 31.12.2016 г. – 368 000 лева; към 31.12.2017 г. – 344 000 лева.

Във връзка със сключения договор от ревизираното лице са представени обяснения и приемо-предавателен протокол от 06.02.2017 г. (л.46) за предаване на архива на дружеството на новия собственик и управител Г.Ф.. В обяснението (л.212) е посочено, че във връзка с предходно искане до дружеството са представени документи и към настоящия момент самият жалбоподател е в обективна невъзможност да представи други документи, не разполага с тях, а и вече не е управител на дружеството, няма контрол над неговата дейност, не разполага с информация къде и как се съхраняват документите на дружеството. Жалбоподателят декларира също, че не е извършил умишлени действия, които да навредят на дейността на дружеството или на фиска.

Наложеният запор на банковите сметки във връзка със задълженията на дружеството е бил в режим на неотложни плащания и така месечно са се погасявали част от задълженията, но касовата наличност не се е използвала за тези нужди.

В приемо-предавателния протокол от 06.02.2017 г. е вписано, че на датата на прехвърляне на дружествените дялове и смяна на управителя И.Ф. предава на новия управител и собственик Г. Ф. касовата наличност на дружеството в размер на 368 225,17 лева, както и цялата налична счетоводна документация.

Според приходната администрация от И.Ф. не са дадени точни, логични, документално доказани и отговарящи на действителността писмени обяснения, както и не са дадени никакви пояснения за местонахождението на касата на дружеството.

С протокол № 1576912 от 16.05.2019 г. (л.395) е документирано, че новият управител Георги Ф., баща на жалбоподателя, пред свидетел, който не е служител на НАП, е заявил, че не помни нищо, получил инсулт преди две-три години, нищо не се спомня и не знае нищо за фирмите, на които е управител, не подписва никакви документи, защото синът му така е казал. Органите по приходите са установили, че лицето е в напреднала възраст, над 90 години, с влошено здравословно състояние, придвижва се трудно и ползва проходилка.

От органите по приходите не е установено апартаментът, обитаван от Г. Ф.,***, да е охраняван със СОТ. Не са издавани фактури за охрана на Г. Ф., както и на „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД. Входната врата не е допълнително укрепена, поради което е прието за нелогично сумата 368 000 лева да се е съхранявала в каса в жилището.

От обясненията на жалбоподателя и на Мария Лесичева, счетоводител на „НЦ Евромедик Пловдив“ ЕООД, е потвърдено, че именно И.Ф. е подписвал счетоводните документи и се е разпореждал със средствата в касата.

В обясненията на

Георги Ф. се твърди, че дори след смяната на управителя дружеството продължило да се координира от И.Ф.. Според органите по приходите, безспорни доказателства, че фактическият управител е бил И.Ф., а не Георги Ф., е фактът, че ГФО, счетоводен баланс, ОПР, справка за собствения капитал, паричен поток за 2016 г., съставени на дата 17.05.2017 г., са подписани от И.Ф., посочен като ръководител на дружеството. При преглед на първичните счетоводни документи за периода след смяната на управителя, е установено, че на практика дружеството е прекратило дейността си, защото през 2017 г. е издадена една фактура № 201 от 04.01.2017 г., с предмет – медицински услуги на стойност 11 000 лева, а през 2018 г. няма издавани фактури за продажби, на 31.03.2017 г. РЗИ Пловдив е издавала фактура с предмет – заличаване на лечебно заведение за извънболнична помощ, съответно представените извлечения от банковата сметка от 06.02.2017 г до 12.10.2018 г. са без движение.

Разпечатката съдържа 35 от 68 абзаца. Пълният текст: https://pravoto.app/praktika/8f430b2d-29b1-4255-a47f-c1b987bc2306