Решение № 397 от 28.10.2025, Районен съд - Благоевград

МОТИВИ към Решение №397/28.10.2025г., постановено по нахд №942/2024г. по описа на Районен съд –Благоевград

Производството по делото е образувано по Постановление ТОСандански при РП-Благоевград, за освобождаване от наказателна отговорност на А. П. К , във връзка с престъпление по чл.227б, ал.2, вр.ал.1 от НК, което според прокуратурата се е изразило в това, че:

Като управител и представител на „В " ООД, с ЕИК , със седалище и адрес на управление гр. С , след като на 28.10.2020г. дружеството е изпаднало в неплатежоспособност по смисъла на чл. 608 от Търговския закон, в 30 дневен срок от спиране на плащанията по публични задължения към Националната агенция по приходите /НАП/, в общ размер на 141 138.99 лева / сто четиридесет и една хиляди сто тридесет и осем лева и деветдесет и девет стотинки/, от които главница в размер на 103 456.02 лева / сто и три хиляди четиристотин петдесет и шест лева и две стотинки / и лихва в размер на 37 682.97 лева/ тридесет и седем хиляди шестстотин осемдесет и два лева и деветдесет и седем стотинки/, установени със следните актове:

- По ГДД /годишни данъчни декларации/ по чл.92 по ЗКПО / Закон за корпоративно подоходно облагане/, за задължения за корпоративен данък за периода от 01.01.2017г. до 31.12.2019г. в общ размер на 71 966.47 лева, от които главница в размер на 64 522.83 лева и лихва в размер на 7 443.64 лева, - По СД по ЗДДС / справки - декларации по Закон за данък върху добавената стойност/ за задължения за данък добавена стойност за периода от 01.02.2018г. до 31.07.2018г. в общ размер на 1 650.33 лева, от които главница в размер на 0.00 лева и лихва в размер на 1 650.33 лева, - По Ревизионен акт /РА/ №Р-22000119006250-091-001/09.04.2020г. за задължения за ДДС/ данък добавена стойност/ за периода от 01.11.2018г. до 30.06.2019г. в общ размер на 67 522.19 лева, от които главница в размер на 38 933.19 лева и лихва в размер на 28 589.00 лева, а именно до 27.11.2020г., обвиняемият не е поискал от Окръжен съд - Благоевград да открие производство по несъстоятелност на тази фирма.

В съдебно заседание представителят на РП-Благоевград поддържа обвинението .

Обвиняемия се представлява от упълномощен защитник в процеса, който оспорва обвинението и счита, че не е доказано извършването на твърдяното нарушение по чл.227б, ал.2, вр.ал.1 от НК. Алтернативно се застъпва и позицията, че е изтекла абсолютната давност за наказателно преследване в случая и се иска оправдаване на обвиняемото лице и прекратяване на наказателното производство срещу него.

Районният съд в пределите на своята преценка по чл.378 от НПК и след анализ на събраните доказателства и приложимото право, намира за 1 установено от фактическа и правна страна, следното:

ПО ФАКТИТЕ В ПРОЦЕСА

Между страните не е спорно, че А. П. К /A /е роден на 14.05.1968г. в гр.Солун, Република Гърция, същият е гръцки гражданин, семеен с висше образование и трудово ангажиран в собствено предприятие в РГърция . Видно от свидетелството му за съдимост, същият не е осъждан до този момент и не е освобождаван от наказателна отговорност по реда на чл.78а, от НК.

Безспорно обстоятелство е и, че обвиняемия е бил управител и представител на „В " ООД, с ЕИК , със седалище и адрес на управление гр. С , ул. „М “ № и с предмет на дейност-покупка на стоки или други вещи с цел да ги препродаде в първоначален, преработен или обработен вид и др.

Собственици на дружеството с равни дялове /по 25% от капитала/ били А. П.

К , гражданин, гражданин. Дружеството се управлявало и представлявало от подсъдимия А. П. К .

На 01.09.2018г. фирмата „В “ ООД, сключила консултантски договор с фирма „И“ ЕООД, във връзка с изпълнението на държавен проект чрез обществена поръчка за изграждане на училище в Община Д в РФ . Съгласно този договор, заплащането на консултантските услуги било в пряка зависимост от трета страна -възложителят на обществената поръчка по проекта за изграждане на училищна група Ж в гр.Д , Р. Ф . Така ако възложителят на проекта Община Д , не приеме изпълнението му, не се заплаща и на изпълнителя „И “ ЕООД, който от своя страна не може да се разплати със своите съконтрахенти по изпълнението на тази обществена поръчка, в това число и с „В “ ООД.

За завършените консултантски услуги от управляваното от подсъдимия дружество по този консултантски договор били издадени фактури на същото, които онагледили вземанията му, но след като възложителят Община Д не приела изпълнението, заплащане по тези фактури не било направено и от съконтрахента „И “ ЕООД. Освен сключването на този консултантски договор, по делото не се установи, дружеството „В “ ООД да е извършвало друга дейност във връзка с предмета си.

След сключването на този консултантски договор и неговото неизпълнение по визираната причина, възникнали парични задължение на дружеството „В “ ООД към НАП и към „А “ ЕАД, които не били заплатени включително и към 22.06.2022г., поради което и ТД НАП – София, изпратила уведомление до РП-Благоевград с Изх. № 11-00-861/22.06.2022г. от ТД НАП – София, за преценка данни за извършено престъпление по чл. 227б, ал.2 от НК, въз основа на което е образувано и процесното ДП. В уведомлението било посочено, че ТД НАП – София е предприела мерки за събиране на 2 задължения, включително и чрез образуването на изпълнително дело №180496619/2018г. В рамките на това изпълнително дело се сочи, че е констатирано, че дружеството притежавало парични средства и имущество за да ги заплати, но не е направило това.

В хода на ДП е допусната и назначена съдебно-счетоводна експертиза, от заключението на която се установява, че действително са възникнали задължения на „В “ ООД към НАП, както и към „А “ ЕАД. Вещото лице сочи, че по балансови данни към 2019г., дружеството е в състояние да покрие задълженията си с наличните и отчетени краткосрочни активи и не би трябвало да има финансови затруднения, а за периода след 2019г., до момента на изготвяне на заключението експертизата, дружеството нямало документация за да се направи анализ на финансовото състояние на фирмата, което мотивирало експерта да приеме, че тогава дружеството е преустановило търговската си дейност, а именно считано от 2020г. и в тази насока е подадена декларация от името на дружеството по чл.38, ал.2 от Закона за счетоводството от 12.03.2021г. Така е било констатирано, че дружеството е прекратило счетоводната си отчетност, считано от 31.01.2020г., като в тази насока са показанията на св.Д., св.И. и св.П., които установиха, че счетоводното обслужване на „В ООД до тогава е било извършвано от фирма на св.И. /“М “/, след което св.Д. която работела при нея предала цялата счетоводна документация на дружеството с нарочен приемно-предавателен протокол, именно и лично на подсъдимото лице като негов управител и представител. Св.Д. установи, че знае и говори гръцки език и затова именно тя е комуникирала постоянно по телефон и лично , когато е бил в страната, с обвиняемото лице и го е уведомила за възникналите задължения на дружество му към НАП към 2019г.

Експерта е установил, че декларираните вземания на „В “ ООД, произтичат само от консултантски услуги и издадени фактури по посочения консултантски договор, като плащане по тези вземания не е направено, а в хода на процеса се установи, че причината за това неплащане е неприемане на изпълнението и напрактика прекратяване на обществената поръчка по проекта РФ . Заради последното и отказа на община Д в РФ да извърши плащания към изпълнителя по обществената поръчка, в хода на процеса се установи, че са заведени съдебни дела от изпълнителя в тази държава, но по делото няма никакви данни за техния изход.

Вещото лице е установило и, че изискуемите и ликвидни задължения на „В “ ООД са формирани и установени въз основа на :ГДД по чл.92 от ЗКПО, месечни-справки декларации по ЗДДС и Ревизионен акт №Р-22000119006250091-001 от 09.04.2020, с който са констатирани задължени за ДДС и корпоративен данък, като всички актове са влезли в законна сила.

Дружеството е спряло плащанията си по установените и изискуеми публични задължения към НАП от 30.04.2018г., а по частноправните изискуеми и присъдени задължения към „А “ ЕАД, също не е констатирано плащане от процесното дружество. За това експерта приема, че неплатежоспособността на 3

„В

ООД е настъпила именно през 2020г. За начална дата на неплатежоспособност експертизата определя 28.10.2020г., която е датата на изготвен Акт за прихващане или възстановяване /АПВ/ №П-22000120164285004-001, във връзка с Решение №1460 от 21.09.2020г. на Директора на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – София по жалба с вх.№53-00-1250/23.04.2020г. срещу Ревизионен акт /РА/ №Р-22000119006250091-001 от 09.04.2020г., с който е направено частично погасяване на изискуеми задължения, чрез прихващане за дружеството. След това прихващане не са констатирани данни и документи, които да доказват, че са извършени плащания от страна на„В “ ООД по задълженията му към фиска и частноправни субекти.

Експертът е изчислил, че размерът на възникналите задължения на „В “ ООД към НАП, към датата на изпадане в неплатежоспособност /28.10.2020г./, са в общ размер на 141 138.99 лева, от които главница в размер на 103 456.02 лева и лихва в размер на 37 682.97 лева. Същите са обобщени по вид в експертното заключение и са установени въз основа на следните актове и документи, приети и като доказателства в процеса, а именно:

Задължения за корпоративен данък, съгласно ГДД по чл.92 от ЗКПО – главница 64 522,83 лева, лихви 7 443,64 лева, общо 71 966,47 лева, Задължения по ДДС от сделки в страната, съгласно месечни-справки декларации по ЗДДС – главница 0,00 лева, лихви 1650,33 лева, общо 1650,33 лева,

Задължения по ДДС от сделки в страната, съгласно Ревизионен акт – главница 38 933,19 лева, лихви 28 589,00 лева, общо 67 522,19 лева.

Експертизата посочва задълженията по видове и актове въз основа на които са възникнали, както периодите на възникване и сумите разпределени по главница, лихва и общо и те са както следва:

1/ Задължения за корпоративен данък, съгласно ГДД по чл.92 от ЗКПО, в размер на 71 966,47 лева, от които главница в размер на 64 522,83 лева и лихва в размер на 7 443,64 лева, както следва: по документ №0100И0232185/27.02.2018г. с период на възникване на задължението 01.01.2017г. – 31.12.2017г., срок за доброволно плащане 02.04.2018г., главница 0,00 лева, лихви 279,53 лева, общо 279,53 лева по документ №0100И0303839/27.03.2019г., период на възникване на задължението 01.01.2018г. – 31.12.2018г., срок за доброволно плащане 01.04.2019г., главница 0,00 лева, лихви 4 995,25 лева, общо 4 995,25 лева, по документ №0100И0395115/14.06.2020г., период на възникване на задължението 01.01.2019г. – 31.12.2019г., срок за доброволно плащане 30.06.2020г., главница 64 522,83 лева, лихви 2 168,86 лева, общо 66 691,69 лева.

2/ Задължения за ДДС от сделки в страната, съгласно месечни СД по ЗДДС, в размер на 1650,33 лева, от които главница в размер на 0,00 лева и 4 лихва в размер на 1650,33 лева, както следва: по документ №01002237657/12.03.2018г., период на възникване на задължението 01.02.2018г. – 28.02.2018г., срок за доброволно плащане 14.03.2018г., главница 0,00 лева, лихва 61,63 лева, общо 61, 63 лева, по документ №01002263243/16.04.2018г., период на възникване на задължението 01.03.2018г. – 31.03.2018г., срок за доброволно плащане 16.04.2018г., главница 0,00 лева, лихви 326,40 лева, общо 326,40 лева, по документ №01002280350/14.05.2018г., период на възникване на задължението 01.04.2018г. – 30.04.2018г., срок за доброволно плащане 14.05.2018г., главница 0,00 лева, лихви 499,44 лева, общо 499,44 лева, по документ №01002293117/12.06.2018г., период на възникване на задължението 01.05.2018г. – 31.05.2018г., срок за доброволно плащане 14.06.2018г., главница 0,00 лева, лихви 288,82 лева, общо 288,82 лева по документ №01002311093/11.07.2018г., период на възникване на задължението 01.06.2018г. – 30.06.2018г., срок за доброволно плащане 16.07.2018г., главница 0,00 лева, лихви 336, 15 лева, общо 336,15 лева по документ №01002335304/14.08.2018г., период на възникване на задължението 01.07.2018г. – 31.07.2018г., срок за доброволно плащане 14.08.2018г., главница 0,00 лева, лихви 137,89 лева, общо 137,89 лева.