Решение № 91 от 14.10.2022, Районен съд - Велики Преслав

РЕШЕНИЕ

№ 91 гр. Велики Преслав, 14.10.2022 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ВЕЛИКИ ПРЕСЛАВ, II СЪСТАВ, НО, в публично заседание на четиринадесети септември през две хиляди двадесет и втора година в следния състав:

Председател: Елена С. Геренска при участието на секретаря Марияна П. В. като разгледа докладваното от Елена С. Геренска Административно наказателно дело № 20223610200216 по описа за 2022 година Настоящото производство е образувано на основание чл.59 и сл. от ЗАНН, въз основа на жалба от „****“ ЕООД , с ЕИК ****, представлявано от Т. П. К., срещу Наказателно постановление №627275- F630471/08.03.2022г., издадено от и.д.Директор на ТД на НАП Варна, с което за нарушение по чл.

3, ал.1, т.2 от Закона за ограничаване плащанията в брой, на осн.чл.5, ал.1 от ЗОПБ е наложена имуществена санкция в размер на 152 320 лева, явяваща се 50 на сто от общия размер на направеното плащане.

В жалбата се съдържат доводи за неправилност и незаконосъобразност на обжалваното пред настоящия съд наказателно постановление, с аргументи за опороченост на същото, поради издаването му при допуснати съществени процесуални нарушения, както и такива на материалния закон. Моли се въз основа на посоченото същото да бъде отменено, а в условията на евентуалност да се приложи чл.28 от ЗАНН.

В съдебно заседание жалбоподателят, чрез процесуалния си представител, поддържа изцяло депозираната жалба на посочените в същата аргументи, които намира и за подкрепени от изготвената по делото ССчЕ.

Претендират се и разноски.

Въззиваемата страна - ТД на НАП Варна , чрез своя представител юрисконсулт М., оспорва изцяло подадената жалба.

Призованата на осн. чл.62 от ЗАНН Районна прокуратура-Шумен, не изпращат представител в съдебно заседание.

Съдът, като обсъди материалите по приложената административнонаказателна преписка и събраните по нея, и в хода на съдебното производство гласни и писмени доказателства, преценени 1 поотделно и в тяхната съвкупност и като съобрази разпоредбите на закона, намира за установено от фактическа и правна страна следното:

На 07.10.2021 г., св . А. Л., Главен инспектор по приходите при санкционния орган, съставила АУАН № F63 0471 от 07.10.2021 г. на „****“ ЕООД, с ЕИК ***** за това че на 23.08.2021 г. във връзка с извършвана възложена й проверка по прихващане или възстановяване, и след запознаване с всички документи, представени й от проверяваното дружество по електронен път с придружително писмо с № П-03002721146708-040001/18.08.2021г., оборотна ведомост за периода от 01.05.2021г. до 31.07.2021г., аналитична оборотна ведомост на сметка 501 „Каса в лева" за периода от 01.05.2021г. до 31.07.2021г., РКО за изплатени суми за периода от 01.05.2021г. до 31.07.2021г Анекс № 1 от 22.01.2021г. към Договор от 23.01.2019 г, както и РИП № П-03002721146708-0РП-001 / 18.08.2021 г., АПВ № П-03002721146708-004-001 / 09.09.2021Г., ИПД № П03002721146708-040-001 / 18.08.2021 г. при която проверяващата установила, ч е от страна на дружеството „*****" ООД за периода от 10.05.2021 г. до 31.07.2021 г., в нарушение на Закона за ограничаване на плащанията в брой, не е извършило чрез банков превод или чрез внасяне по платежна сметка, плащания на „******" ЕООД с ЕИК по БУЛСТАТ *******, представляващи част от свързани по между си платежни операции на едно и също основание на стойност над 10 000,00 лв., а именно съгласно Договор от 23.01.2019г. и Анекс № 1 от 22.01.2021г. към Договор от 23.01.2019г. по силата на който „****" ООД предоставя на „*******" ЕООД за ползване на банковите и сметки, в общ размер на 304 640,00 лв.

Същата установила, че на посочените в издадения акт дати са извършени 38 бр.плащания, за всяко от които са били издадени РКО, а именно - на 10.05.2021г. „******" ООД изплатило на „******" ЕООД в брой сумата от 850,00 лв.; на 12.05.2021г -сумата от 3600,00 лв.; на 13.05.2021г.5800,00 лв.; на 14.05.2021г.-9400,00 лв.; на17.05.2021г.-9800,00 лв.; на 18.05.2021г. - 9000,00 лв.; на 19.05.2021г.-7900,00 лв.; на 21.05.2021г.- 8800,00 лв.; на 25.05.2021г.-9700,00 лв.; на 26.05.2021г.-9500,00 лв.; на 27.05.2021г.9800,00 лв.; на 28.05.2021г.-9680,00 лв.; на 31.05.2021г.-9750,00 лв; на 01.06.2021г.-9770,00 лв.; на 02.06.2021г.-9500,00 лв.; на 03.06.2021г.-9300,00 лв.; на 04.06.2021г-8900,00 лв.; на 07.06.2021г.-8400,00 лв.; на 08.06.2021г.5600,00 лв.; на 11.06.2021г-9280,00 лв.; на 14.06.2021г.-9600,00 лв; на 17.06.2021г.-6650,00 лв.; на 18.06.2021г.-5000,00 лв.; на 21.06.2021г.-7400,00 лв.;на 23.06.2021г.-9800,00 лв.; на 24.06.2021г.-9400,00 лв.; на 25.06.2021г.9000,00 лв.; на 28.06.2021г.-7900,00 лв.; на 30.06.2021г.-9200,00 лв; на 06.07.2021г.-9800,00 лв.; на 08.07.2021г-8060,00 лв.; на 19.07.2021г.-9800,00 лв.; на 21.07.2021г.-8060,00 лв.;на 23.07.2021г.-4400,00 лв.; на 27.07.2021г.1650,00 лв.; на 28.07.2021г.-9050,00 лв.; на 29.07.2021г.-9060,00 лв.; на 30.07.2021г- 6000,00 лв. Прието е от проверяващата и актосъставител, че тези плащания, извършени в гр.Велики Преслав, вписан като седалище на дружеството, са в нарушение на изискванията на чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗОПБ, доколкото "***** " ООД н е е осъществило същите, явяващи се част от свързани по между си платежни операции на едно и също основание на стойност над 10 000,00 лв., чрез банков превод или чрез внасяне по платежна сметка, на „******" ЕООД.

В законоустановеният срок, срещу така съставения АУАН постъпили писмени възражения, заведени с вх. № 9850/ 18.10.2021 г. от дружествотожалбоподател "******" ЕООД, с които се изразява ло недоволство от 2 съставения акт, като се сочело, че визираните плащания не могат да се считат за такива между двете дружества, предвид отношенията между същите, съгласно сключения Договор от 23.01.2019г. и Анекс № 1 от 22.01.2021г., както и че при направена на дружеството ревизия през 2020 г., резултатие от която обективирани в РД от 05.10.2020 г. в които са анализирани предаванията в брой на паричните суми между двете компании и издадения РА от 30.10.2020 г. не са констатирани нередности от проверяващите органи.

Въз основа на така съставения АУАН, на 08.03.2022г., и.д.Директор на ТД на НАП Варна, оправомощен със Заповед на изпълнителния директор на НАП за упълномощаване на АНО № ЗЦУ-1149 от 25.08.2020 г. , издал обжалваното Наказателно постановление 627275-F630471/08.03.2022 г. в което изцяло възприел описаната в акта фактическа обстановка и с което за нарушение по чл. 3, ал.1, т.2 от Закона за ограничаване плащанията в брой, на осн.чл.5, ал.1 от ЗОПБ на „*****“ ЕООД е наложена имуществена санкция в размер на 152 320 лв., явяваща се 50 на сто от общия размер на направеното плащане.

В същото, АНО е изложил доводи обосноваващи наличието на отегчаващи в случая обстоятелства свързани с реализирано изпълнително деяние - посочено като продължавано, системно, с поетапно и непрекъснато изпълнение, почти ежедневно в продължение на 2 календарни месеца, като свързаните помежду си платежни операции в брой, удостоверени с РКО са в голям общ размер от 304 640 лв., както и аргументи за липсата на маловажно в случая деянието по смисъла на чл. 28 от ЗАНН.

НП /ведно с Приложението му/ е връчено на представляващия дружеството Т. К. с разписка и срещу подпис на 1 3.04.2022 г., като жалбата срещу наказателното постановление е подадена в законоустановения за това срок, на 20.04.2022 г.

По делото са представени всички цитирани в издаденото НП, респ АУАН документи - сред които и Договор от 23.01.2019 година и Анекс № 1 от 22.01.2021 г. към същия Договор, съгласно чл. 1.4.2. от който „***** " ООД предоставя банковите си сметки на „*****" ЕООД, без да съставя отделна партида на титуляра, по които да получава заемни средства, като "***** " ООД има право да получава заемните средства чрез плащания и внасяния по банковите си сметки в полза на „*****" ЕООД, с изрично указано основанието и получателя на тези средства. В ал.3 е посочено, че„*****" ООД се задължава да извършва плащания и тегления от банковите си сметки по нареждане на „*****" ЕООД, като тези плащания се считат за връщане на средствата. За тегленията в брой сумите се предоставят срещу разходен касов ордер.

По делото са приложени и РИП № П-03002721146708-0РП-001 / 18.08.2021 г., АПВ № П-03002721146708-004-001 / 09.09.2021Г., ИПД № П03002721146708-040-001 / 18.08.2021 г., оборотна ведомост за периода от 01.05.2021г. до 31.07.2021г., аналитична оборотна ведомост на сметка 501 „Каса в лева" за периода от 01.05.2021г. до 31.07.2021г., РКО за изплатените суми за периода от 01.05.2021г. до 31.07.2021г Ревизионен доклад № Р03002720002066-092-001 / 05.10.2020 г. Ревизионен акт № Р-03002720002066091 -001 / 30.10.2020г.оборотни ведомости по сч. сметка 498-3, сч. сметка 498-4 и сч. сметка 498-5 за периода 01.05.2021¬31.07.2021 г. на „ *****" ЕООД; оборотни ведомости по сч. сметка 499-7, сч. сметка 499-10, сч. сметка 499-1 на „****" ЕООД; извлечения от банковата сметка на „*****" ООД в ТБ 3

„УниКредит Булбанк“ АД за м. май 2021 г., м. юни 2021 г. и м. юли 2021 г.; фактури.

Приетото за установено от фактическа страна, съдът изведе въз основа на анализа на доказателствата - писмени и гласни събрани в хода на настоящото производство, вкл. и приобщени в хода на съдебното следствие , като съдът възприема с доверие и кредитира както показанията на разпитания свидетел – актосъставителя А. Л., която в съдебното производство потвърждава с показанията си възприетата и описана по-горе фактическа обстановка и в частност реда и начина по който е установиал процесното нарушение и въз основа на какви документи, считайки ги обективни и достоверни, а така и писмените доказателствени източници.

По искане на процесуалния представител на жалбоподателя по делото беше назначена и изготвена съдебно-счетоводна експертиза, заключен ието на която беше прието по делото като компетентни о и мотивирано и неоспорено от страните.

Видно от същото, както и направените в с.з. уточнения от вещото лице, сумите по процесните РКО били отразени в счетоводството на „****" ООД , като с получените суми сметката 499 „Разчети с други кредитори" се кредитира и формира задължение към „****" ООД, а в счетоводството на „****" ООД с получените суми сметката 498 " се дебитира и формира вземане от „*****" ООД, като заключението на експерта е, че описани в РКО са средствата са на „******" ООД.

Съдът въз основа на императивно вмененото му задължение за цялостна проверка на издаденото наказателно постановление относно законосъобразността, обосноваността му, и справедливостта на наложеното административно наказание и предвид установените факти направи следните правни изводи:

Така депозираната пред настоящия съд жалба е подадена в законоустановения срок. Същата изхожда от легитимирана страна и е насочена срещу подлежащ на обжалване акт, поради което се явява процесуално допустима. Разгледана по същество, жалбата се явява основателна.

За да достигне до този извод, настоящият съдебен състав съобрази следното:

При съставяне на акта за установяване на административно нарушение и издаване на обжалваното наказателно постановление, съдът намира, че не са допуснати съществени процесуални нарушения, които да водят до отмяната им, като в този смисъл и не се споделят и направените от жалбоподателя, чрез неговия процесуалния представител възражения, с аргументи за обратното.

Съдът намира, че в случая Актът за установяване на административно нарушение, респ. наказателното постановление са съставени от компетентни органи, съгласно чл.6, ал.1 от ЗОПБ като са спазени сроковете по чл. 34 от ЗАНН. Видно от събраните по делото доказателства, във връзка с извършваната на дружеството проверка, резултатите от която са обективирани в издадениа АУАН, контролните органи са осъществявали и действия по събиране на доказателства с искане за представяне на документи и писмени обяснения по електронен път с придружително писмо с № П03002721146708-040-001/18.08.2021г., като същите са представи на 23.08.2021 4 г. В този смисъл и едва когато са изискани и събрани всички писмени доказателства по казуса, което е било непосредствено преди съставянето на АУАН, същите са предпоставили констатациите на проверяващия орган относно установяване на нарушение и неговия нарушител, поради и което срокът по чл. 34 от ЗАНН не е изтекъл.