Присъда № 37 от 19.04.2023, Районен съд - Благоевград

Мотиви на присъда № 37/18.04.2023г., постановена по НОХД № 1711/2022г. по описа на Районен съд Благоевград.

Делото е образувано с внесен от Районна прокуратура Благоевград обвинителен акт по Досъдебно производство № 244 ЗМ - 305/2021 год. по описа на ОД на МВР - Благоевград, с който на С. Д. К., роден на. год. в гр. Б. с постоянен адрес в гр. Б., ул. ““ № българин, с българско гражданство, неженен, завършил средно образование, управител на “С“ - Б., осъждан, ЕГН ********** е повдигнато обвинение за това, че в гр. Благоевград, като управляващ и представляващ “С“ - Б с ЕИК , със седалище и адрес на управление – гр. Б след като на 07.02.2019 год. дружеството е изпаднало в неплатежоспособност в 30 - дневен срок от датата за спиране на плащанията на изискуеми публично-правни задължения, който срок е с начало 08.02.2019 год. и край 11.03.2019 год., включително, и публично - правните задължения са свързани с търговската му дейност и са установени -с Ревизионен акт № Р22000118002164-091-001 от 04.12.2018 год., издаден от А Г М на длъжност Началник на сектор към ТД на НАП - София, възложил ревизията, и Б В М на длъжност Главен инспектор по приходите към ТД на НАП - София – ръководител на ревизията, влязъл в сила на 07.07.2020 год., с общ размер на главницата на публично-правните задължения - 289 401, 11 лева; -с Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за задължения за корпоративен данък за периода от 01.01.2017 год. до 31.12.2017 год. с вх. № 0100И0240056/21.03.2018 год. по описа на ТД на НАП – София, с общ размер на главницата на публично-правните задължения - 4661, 69 лева; -с Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за задължения за корпоративен данък за периода от 01.01.2018 год. до 31.12.2018 год. с вх. № 0100И0304732/28.03.2019 год. по описа на ТД на НАП – София, с общ размер на главницата на публично-правните задължения - 513, 93 лева; -с месечна справка – декларация по ЗДДС с вх. № 01002421208/11.01.2019 год. по описа на ТД на НАП – София за периода от 01.12.2018 год. до 31.12.2018 год., с общ размер на главницата на публично-правните задължения - 43, 20 лева; с Наказателно постановление № 340415-F380117/07.06.2018 год., издадено от И И Х – Директор на ТД на НАП – София, влязло в сила на 27.11.2019 год., с размер на главницата на публично-правното задължение - 500, 00 лева; с Наказателно постановление № 340416-F380133/07.06.2018 год., издадено от И И Х – Директор на ТД на НАП – София, влязло в сила на 27.11.2019 год., с размер на главницата на публично-правното задължение - 500, 00 лева; с Наказателно постановление № F267290/27.10.2016 год., издадено от С С П – заместник – директор на ТД на НАП – София, влязло в сила на 12.12.2019 год., с размер на главницата на публично-правното задължение - 500, 00 лева - 200, 00 лева - всички публично-правни задължения са в общ размер на главницата 295 819, 93 лева, не е заявил това пред съда по регистрация на дружеството - Окръжен съд – Благоевград, чрез подаване на молба за откриване на производство по несъстоятелност на “С“ – Б, ЕИК 1 престъпление по чл. 227б, ал. 2 във вр. с ал. 1 от НК.

В съдебното производство подсъдимият С К се явява лично и със защитник, оспорва обвинението и дава обяснения по него, като твърди, че неправилно е установен размерът на дължимите публично-правни вземания, което е довело до незаконосъобразен извод за неплатежоспособност на управляваното от него дружество.

Прокурор от Районна прокуратура Благоевград поддържа обвинението и пледира за налагане на наказание глоба в размер на 2000 лв.

От анализ на приобщените към делото писмени и гласни доказателства се установява, че на 03.11.2009 год. С Д К учредил дружество С със седалище и адрес на управление в гр. Б на ул. ““ № и станал единствен собственик на капитала и управител на дружеството. Дружество ““ е било регистрирано като данъчно-задължен субект по ЗДДС на 08.01.2014 год. и на основание чл.

100, ал.1 от ЗДДС е дерегистрирано е на 28.08.2019 год. Основният предмет на дейност била търговия с въглища и други отоплителни материали с Р Г. По повод дейността на дружеството е извършена ревизия по реда на Данъчноосигурително процесуалния кодекс и е издаден Ревизионен доклад № Р 22000118002164-092-001/03.10.2018 год. от ревизори Б В М и А Ц В служители на ТД на НАП – София . Ревизионното производство приключило с Ревизионен акт № Р – 22-000118002164-091-001/04.12.2018 год., издаден от А Г М и Б В М - служители на ТД на НАП – София. Предмет на ревизията били данъчни задължения по ЗДДС за периода от 01.06.2016 г. до 28.02.2018 г., и е установено, че дружеството не е представило документи, изискани по реда на ДОПК, не е осигурен достъп до обекти и счетоводство, а от представена информация от данъчната администрация на Р Г е установено, че сочените като търговски партньори дружества F E Х и Х г S не са регистрирани по ЗДДС в Гърция, включително и на датите, на които “С“ е издавало фактури към тях с начислен ДДС със ставка 0 % заради ВОД.

Установени са гръцки дружество, които са били декларирани от "С" като клиенти по сделки за ВОД, но данъчните власти на Р Г са установили, че тези гръцки дружества не са декларирали получени ВОП в Г от “С . Извършен е обмен на информация до данъчната администрация на Г, като е установено, че гръцките дружества М , В и E E A нямат отразени сделки с българското дружество и декларират, че не са имали взаимоотношения с българското “С“ , а документите, приложени към изпратените молби от българска страна не са подписвани и подпечатвани от тях и не отговарят на издаваните от тях документи. Насрещни проверки при доставчиците “В Б Д“, “Д“ , Д Л К и Т Л Е са установили, че "С" е получило стоките и е упражнило право на приспадане за данъчен кредит. Предвид тези констатации са направени изводи, че доставките следва да бъдат разглеждани с място на изпълнение на територията на страната и следва да бъдат обложени с 20% данък върху добавената стойност, съгласно чл. 66, ал. 1, т. 1 от ЗДДС. Така се е стигнало до извод, че поради неизпълнението на чл. 7 от ЗДДС, във връзка с чл. 45 от ППЗДДС, на основание чл. 86 от ЗДДС, във връзка с чл. 66, ал. 1, т. 1 от 2

ЗДДС, за декларираните като ВОД на стоки в общ размер на 1 505 946, 27 лева, се начислява и се дължи ДДС в размер на 310 189, 25 лева.

Ревизионният акт № Р-22000118002164-091-001/04.12.2018 год. е обжалван по административен и по съдебен ред, но възраженията срещу него са отхвърлени и е влязъл в сила на 07.07.2020 год.

Проверка на имущественото състояние на дружеството от ТД на НАП София е установила, че “С“ се намира в трайна невъзможност да обслужва законоустановени плащания, но не е отрито производство по несъстоятелност пред Окръжен съд Благоевград, което е било законен повод за образуване на настоящето наказателно производство по ДП № 244 ЗМ - 305/2021 год. по описа на ОД на МВР - Благоевград. В хода му е назначена съдебносчетоводна експертиза, която е установила, че задълженията на “С“ са възникнали към НАП. Съгласно анализираните балансови данни за 2014 г., 2015 г., 2016 г. и 2017 г. дружеството “С“ не е имало финансови затруднения и е било в състояние да покрива задълженията си. През 2019г. търговската дейност е преустановена, установена е липса на счетоводното отчитане след месец август 2019 г., липса на движения по банковите сметки от 2018 година.

Експертизата счита, че от месец януари 2019 година са налице финансови затруднения с траен и необратим характер и дружеството не е в състояние да покрие изискуемите си задължения. Задълженията на “С“ са формирани и установени въз основа на Ревизионен акт № Р-22000118002164-091-001 от 04.12.2018 год.; Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за периода от 01.12.2018 год. до 31.12.2018 год.; месечна справка - декларация по ЗДДС за периода от 01.12.2018 год. до 31.12.2018 год.; наказателни постановления, с които са наложени санкции за неподадени в срок до ТД на НАП декларации по реда на Закона за статистиката на вътрешнообщностна търговия със стоки за месец 01.2018 г. и 02.2018 г. и публикуван Годишен финансов отчет за 2015 г. в Търговския регистър към Агенция по вписванията, съгласно разпоредбите на чл .38, ал. 1, т. 1 от Закона за счетоводството. Началната дата на неплатежоспособност е определена на 07.02.2019 г. – датата на последното извършено плащане по изискуемите публични задължения, след която дата са преустановени всички плащания. След установяване на задълженията на дружеството е извършено едно плащане в размер на 45 лв., с което е погасено частично главница по задължение за корпоративен данък за 2017 година, извършено на 07.02.2019 год. Размерът на установените задължения на “С“ към 07.02.2019 г. са в общ размер на 344 525, 88 лева, от които главница в размер на 295 819. 93 лева и лихва в размер на 48 705. 95 лева. Задълженията по Ревизионен акт № Р-22000118002164-091-001 от 04.12.2018 год са главница в размер на 289 401, 11 лева. Съгласно Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за задължения за корпоративен данък за периода от 01.01.2017 год. до 31.12.2017 год. размерът на главницата на публичноправните задължения на “С“ – Б е 4661, 69 лева. Съгласно Годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за задължения за корпоративен данък за периода от 01.01.2018 год. до 31.12.2018 год. дължимия данък е в размер на 3

513, 93 лева. Съгласно месечна справка - декларация по ЗДДС размерът на главницата на публично-правното задължение на “С“ – Б е 43. 20 лева.

Съгласно Наказателно постановление № 340415-F380117/07.06.2018 год., издадено от Директор на ТД на НАП – София, размерът на главницата на публично-правното задължение на “С“ ЕООД е 500. 00 лева. Съгласно Наказателно постановление № 340416-F380133/07.06.2018 год., издадено от Директор на ТД на НАП – София размерът на главницата на публичноправното задължение на “С“ ЕООД е 500.00 лева. Съгласно Наказателно постановление № F267290/27.10.2016 год., издадено от заместник - директор на ТД на НАП - София размерът на главницата на публично-правното задължение на “С“ ЕООД – Благоевград е 200, 00 лева. Към датата на изпадане в неплатежоспособност 07.02.2019 год. собственик и управител на “С“ ЕООД – Благоевград е бил С Д К. След датата на изпадане в неплатежоспособност дружеството не е осъществявало дейност. “С“ ЕООД Благоевград не притежава средства и имущество, достатъчни за плащане на изискуемите публични задължения към НАП.

В хода на съдебното производство е назначена допълнителна експертиза със задача да анализира допълнително представени от подсъдимия доказателства и да даде становище относно имущественото състояние на дружеството.

Експертизата е анализирала всеки един от данъчните периоди месец декември 2017г., януари и февруари 2018г., за които е подавана информация с деклариран в месечните СД по ЗДДС резултат ДДС за възстановяване. В този период „С" ЕООД е декларирало ДДС за възстановяване с установен от експерта размер. След извършване на проверки от страна на приходната администрация е бил съставен Акт за прихващане и възстановяване /АПВ/, с който е възстановен ДДС на дружеството единствено за месец януари 2018г. в размер на 11 327.72 лв., като с последваща проверка е установено, че този данък е недължимо възстановен. За месец февруари 2018г. приходната агенция е отказала възстановяване на ДДС в размер на 11 103.81 лева с АПВ № Р- 22000118002164-171-001/15.05.2018 г. Проверката по прихващане или възстановяване за месец декември 2017 г. за възстановяване на ДДС в размер на 19 206,40 лв. по подадена СД по ЗДДС № 01002210492 / 15.01.2018 е приключила с доклад № П-2200011802282- ДПП- 001/ 30.05.2018г., с който е направено предложение да бъде извършена ревизия на дружеството за посочения период. Няма изготвен АПВ и не е възстановен ДДС на дружеството за този месец. Експертизата счита, че не е налице установено ДДС за възстановяване от приходната агенция за периода от 01.12.2017 г. до 28.02.2018 г., в резултат на което не се променят и изводите на първоначалната експертиза относно настъпилата неплатежоспособност и началната дата на неплатежоспособност - 07.02.2019г. Относно вида и размера на публичните задължения към датата на неплатежоспособността експертизата счита, че задължението за корпоративен данък, съгласно ГДЦ по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО с Вх.№ 0100И0304732/28.03.2019г., дължим за периода 01.01.2018г.-31.12.2018г. не е установено и дължимо към датата на 4 неплатежоспособността - 07.02.2019г. Експертизата е изчислила, че задълженията на „С" ЕООД към датата на изпадане в неплатежоспособност са в общ размер на 343 018.93 лева, от които главница в размер на 295 306.00 лева и лихва в размер на 47 712.93 лева, като същите произтичат от корпоративен данък по ГДД по чл. 92 от ЗКПО, дължим за периода 01.01.2017г.- 31.12.2017г., ДДС от сделки в страната, съгласно месечна справка-декларация по ЗДДС за месец 12.2018г., ДДС от сделки в страната, съгласно Ревизионен акт дължими за периода 01.06.2016г. - 28.02.2018г., ведно с начислените лихви и глоби по Наказателни постановления.

Разпечатката съдържа 15 от 28 абзаца. Пълният текст: https://pravoto.app/praktika/7fad4121-59e4-4eb8-bd78-84304fa27b6f