Определение № 35 от 26.02.2025, Окръжен съд - Габрово

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 35 гр. Габрово, 26.02.2025 г.

ОКРЪЖЕН СЪД – ГАБРОВО в закрито заседание на двадесет и шести февруари през две хиляди двадесет и пета година в следния състав:

Председател: Пламен Попов като разгледа докладваното от Пламен Попов Частно наказателно дело № 20244200200406 по описа за 2024 година за да се произнесе взе предвид следното:

Производството е по реда на чл. 243, ал. 5 от НПК.

Постъпила е жалба от старши юрисконсулт в ТД на НАП Велико Търново, офис Габрово против Постановление № 939/2020 г. от 21.11.2024 г. на ОП Габрово за прекратяване на наказателното производство по Досъдебно производство № 71/2020 г. по описа на ОСО при ОП Габрово.

В жалбата се твърди, че о снование за прекратяването било, че „Поради липсата на оригинала на двете спогодби е невъзможно да се направи извод, че престъплението е осъществено от свидетеля Н. при условията на посредствено извършителство, доколкото не може да се обори твърдението му за автентичност на представените спогодби." По същите съображения не можело да се прецени и дали Н. не е осъществил състава на престъплението по чл.

255, ал. 1, т. 6 от НК, съставяйки или използвайки неистински документи или преправен документ при упражняване на стопанска дейност на дружеството или при представяне на информация пред органите по приходите. В постановлението самият прокурор казвал, че от съществено значение са двете спогодби, като основни веществени доказателства, за да може да се изготви графическа експертиза на подписите, положени върху тях. Това обаче не било възможно, тъй като въпреки щателното разследване, оригиналите не били намерени. Не било ясно обаче, какво се има предвид под щателно разследване и дали са използвани всички възможни оперативно-издирвателни способи от страна разследването.

Претендира се съдът да отмени постановлението и да разпореди продължаване на производството, за да бъдат извършени още действия, с цел да се открият тези документи, на които да се извърши експертиза и да се установят чии подписи са положени върху тях, за да се докаже, че е налице 1 хипотезата на чл. 255, ал. 1, т. 1 и т. 2 от НК, както и евентуално да се прецени дали не е осъществен състава на чл. 255, ал. 1, т. 6 от НК.

Жалбата е процесуално допустима, тъй като е подадена от активно легитимирано лице, срещу подлежащ на проверка акт на прокурора и в срока по чл. 243, ал. 4 от НПК.

Съдът извърши проверка на обжалвания прокурорски акт, запозна се със събраните на досъдебното производство доказателства и взе предвид оплакванията, изтъкнати в жалбата, като намира, че постановлението за прекратяване на наказателното производство е необосновано и незаконосъобразно по следните съображения:

Наказателното производство по ДП № 71/2020 г. по описа на ОСО при ОП Габрово е образувано на 17.12.2020 г. от прокурор при Окръжна прокуратура Габрово за това, дали в периода от началото на 2019 год. до 30.04.2019 год. е избегнато установяване и плащане на данъчни задължения в големи размери, като не е подадена декларация и е затаена истина и потвърдена неистина в подадена декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО за календарната 2018 год. на „Н.Б. Н." ЕООД с. Царева ливада - не е отписано подлежащо на отписване задължение в размер на 240522,86 лева и с тази сума не е бил увеличен финансовия резултат за 2018 год., в резултат на което не е заплатен данък в размер на 23291,34 лева - престъпление по чл. 255, ал. 1, т. 1 и т. 2 от НК.

Досъдебното производство е образувано въз основа на данни от извършена проверка на С"ПИП" при ОД на МВР Габрово, не във връзка с уведомление на ТД на НАП, а по повод постъпил във ВКП/ВП/ сигнал, препратен по компетентност на Окръжна прокуратура Габрово от Комисията за борба с корупцията, конфликт на интереси и парламентарна етика в 44-то Народно събрание. Според изготвената справка по преписката на С"ПИП" при ОД на МВР Габрово, Н. Н., като едноличен собственик и управител на „Н.Б. Н." ЕООД „Билдстрой България" ЕООД, посочил неверни данни в годишна данъчна декларация по реда на чл. 92 от ЗКПО за 2018 г., като по този начин укрил данъчни задължения в размер на 23291,34 лв.

В хода на образуваното досъдебно производство като свидетели са били разпитани Ц.Д.-Н.а, Н. Н.а, Н. Н., тримата от гр. Дряново, В.А. от гр. Габрово, Д.Г. от гр. Габрово. Били назначени и изготвени съдебна финансовосчетоводна експертиза и тройна съдебна финансово-счетоводна експертиза.

2

По делото са приложени относимите към предмета на престъплението документи, като е изискано и Адм. дело № 250/2021 г. по описа на Административен съд Габрово. Делото е изпратено от водещия разследването следовател от ОСО при ОП Габрово в Окръжна прокуратура Габрово с мнение за прекратяване на наказателното производство на основание чл. 243, ал. 1, т.

1 във вр. с чл. 24, ал. 1, т. 1 от НПК.

В атакуваното постановление от 21.11.2024 година, прокурорът е изложил установената фактическа обстановка, както следва:

„Н.Б. Н." ЕООД с. Царева ливада с ЕИК 200658484 било регистрирано на 24.03.2009 г. Първоначално дружество било вписано в Търговския регистър с наименованието „Н.Б. Н.", като негов управител и едноличен собственик на капитала бил свид. Н. Н. от гр. Дряново. Считано от 18.03.2021 г. били вписани промени, отнасящи се до вида на търговското дружество /ООД/, наименованието и управителя. Основната дейност на дружеството била свързана с добив и производство на електроенергия от възобновяеми енергийни източници. Счетоводното обслужване на „Н.Б. Н." ЕООД се осъществявало от свид. В.А. от гр. Габрово, която като собственик на счетоводна кантора, имала сключен договор за това с управителя на дружеството.

„Н.Б. Н." ЕООД с. Царева ливада притежавало фотоволтаична електрическа централа, намираща се в землището на с. Игнатовци, общ.

Дряново. За изграждането й на 04.02.2011 г. бил сключен договор със „СОЛАРПРО" ЕАД за доставка и монтаж на фотоволтаична система. На 08.09.2011 г. дружеството сключило договор с ДФ "Земеделие" с одобрени разходи за проект в размер на 470414 лева и одобрена субсидия по мярка 312, по силата на който дружеството получило безвъзмездна финансова помощ в размер на 375882,65 лева за изграждане на фотоволтаична система за производство на електроенергия. Освен безвъзмездното финансиране от ДФ "Земеделие", „Н.Б. Н." ЕООД получило заемни средства за изграждането й от „Индустриална зона Варна - Запад" ЕООД. На 01.12.2011 г. бил сключен договор за паричен заем за сумата от 285400 лева между „Н.Б. Н." ЕООД, в качеството на заемополучател, и „Индустриална зона Варна - Запад" ЕООД, в качеството на заемодател. Съгласно погасителния план към договора, главницата следвало да се плати на четири равни вноски от по 71350 лева - на 07.12.2012 г., на 07.01.2013 г., на 07.02.2013 г. и на 07.03.2013 г., като на 3 същите дати били дължими и лихвени плащания. Към договора били сключени анекси от 03.08.2012 г., от 08.11.2012 г. и от 20.12.2012 г., както и спогодба от 07.12.2012 г. за уреждане на финансовите отношения между „Н.Б.

Н." ЕООД и „Индустриална зона Варна - Запад" ЕООД.

В спогодбата от 07.12.2012 г. било посочено, че към момента на сключването й, по договора за паричен заем от 01.12.2011 г. нямало извършено плащане на главница и лихви. В т. 3 на същата било посочено, че се прекратява действието на приетия от страните погасителен план, като длъжникът се задължавал да заплати сумата в срок до 07.12.2022 г.

Видно от договор от 04.02.2013 г. за прехвърляне на вземания, встъпване в дълг и погасяване на вземания и задължения, между „Индустриална зона Варна - Запад" ЕООД /цедент/, „МАТ" ООД /цесионер/, „Алфа финанс холдинг" АД /трето, ползващо се лице/ било прехвърлено вземането в размер на 250486,08 лева на „Индустриална зона Варна - Запад" ЕООД от „Н.Б. Н." ЕООД, възникнало на основание горепосочения договор за паричен заем от 01.12.2011 г. за сумата от 285400 лева.

С анекс от 07.03.2013 г. към договора за паричен заем от 01.12.2011 г., сключен между „Н.Б. Н." ЕООД /заемополучател/ и „МАТ" ООД /заемодател/ било договорено, че при определените в анекса конкретни условия няма да се начислява лихва и неустойка върху главницата до 07.12.2013 г. и след тази дата до окончателното погасяване на сумите. В счетоводните регистри на „Н.Б. Н." ЕООД била заведена счетоводна сметка 152 "Получени дългосрочни заеми", в хронологията на която били отразени получените суми по договорените заемни средства.

На същата дата, 01.12.2011 г., бил сключен договор за паричен заем за сумата от 176450 лева между „Н.Б. Н." ЕООД в качеството на заемополучател и „Индустриална зона Варна - Запад" ЕООД в качеството на заемодател.

Съгласно погасителния план към договора, главницата следвало да се плати на шест равни вноски от по 29408 лева - на 07.10.2012 г., на 07.11.2012 г., на 07.12.2012 г. и на 07.01.2013 г., на 07.02.2013 г. и на 07.03.2013 г., като на същите дати били дължими и лихвени плащания. С договор за прехвърляне на вземания, встъпване в дълг и погасяване на вземания и задължения от 03.08.2012 г. между „Индустриална зона Варна - Запад" ЕООД /цедент/ и П.К. от гр. Дряново /цесионер/ било прехвърлено вземането в размер на 187664,38 4 лева /главница и лихви/ на „Индустриална зона Варна - Запад" ЕООД от „Н.Б.

Н." ЕООД, възникнало на основание договора от 01.12.2011 г. за паричен заем, сума в размер на 176450 лева.

Съгласно приложената по делото спогодба от 08.10.2022 г. за уреждане на финансовите отношения между „Индустриална зона Варна - Запад" ЕООД и „Н.Б. Н." ЕООД, към момента на сключването й, по договора за паричен заем от 01.12.2011 г. нямало извършено плащане на главница и лихви, като дължимата сума е 187664,38 лева. В т. 3 на спогодбата било посочено, че се прекратява действието на приетия от страните погасителен план, като длъжникът се задължавал да заплати сумата в срок до 08.10.2022 г.

Посочената в спогодбата дата 08.10.2012 г. е последваща спрямо датата 03.08.2012 г., когато бил сключен договор за прехвърляне на вземания, встъпване в дълг и погасяване на вземания между „Индустриална зона Варна Запад" ЕООД и П.К. от гр. Дряново.

Видно от договор от 15.01.2014 г. за прехвърляне на вземания, встъпване в дълг и погасяване на вземания и задължения, между П.К. и Ц.Д. - Н.а било прехвърлено вземането на П.К. в качеството й на цедент от „Н.Б. Н." ЕООД в размер на 187664,38 лева /главница в размер на 176450 лева и лихви/.

В счетоводните регистри на „Н.Б. Н." ЕООД по счетоводна сметка 131 „Финансиране на дълготрайни активи" били отразени получените средства от ДФ "Земеделие", а получените заемни средства по двата договора за паричен заем били отчетени в счетоводна сметка 152 „Получени дългосрочни заеми".

Със заповед на ТД на НАП Велико Търново от 11.11.2020 г. било възложено извършването на ревизия на „Н.Б. Н." ЕООД с предмет корпоративен данък за периода 01.01.2018 г. - 31.12.2018 г. В резултат на същата било установено, че за финансовата 2018 г. дружеството не е декларирало печалба, а отрицателен финансов резултат, вследствие на което не се дължи корпоративен данък. Органите на НАП са приели, че след като са изтекли 5 години от изискуемостта на задължението от 240522,86 лева, то се погасява по давност. Поради това, с тази сума е следвало да бъде увеличен финансовия резултат за 2018 г., вследствие на което „Н.Б. Н." ЕООД за 2018 г. дължи корпоративен данък в размер на 23699,81 лева. Във връзка с тези констатации бил издаден Ревизионен акт № Р-04000720006827-091001/20.05.2021 г. на ТД на НАП Велико Търново. Свид. Н. Н., като управител 5 и едноличен собственик на капитала на „Н.Б. Н." ЕООД, обжалвал ревизионния акт, който бил потвърден с Решение на ВАС № 7437/06.07.2023 г. и влязъл в сила. Било образувано изпълнително дело за дължимите към НАП задължения. Свид. Н. предприел действия за погасяване на задължението си, посочено в ревизионния акт, като бил изготвен погасителен план за погасяване на задължението в срок от 12 месеца по образуваното изпълнително дело. Съгласно приложената по делото информация от ТД на НАП, към 16.08.2024 г. "НБН Груп" ООД е погасило 28064,25 лева от задължението си към НАП, като остават дължими лихви към същата дата в размер на 8192,25 лева.