Решение № 58 от 27.02.2024, Апелативен съд - София

РЕШЕНИЕ

№ 58 гр. София, 23.02.2024 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД - СОФИЯ, 4-ТИ НАКАЗАТЕЛЕН, в публично заседание на двадесет и четвърти октомври през две хиляди двадесет и трета година в следния състав:

Председател: Вера Цветкова

Членове:

Маргаритка Шербанова

Петър Гунчев при участието на секретаря Теодора Т. Ставрева в присъствието на прокурора като разгледа докладваното от Маргаритка Шербанова Въззивно наказателно дело от общ характер № 20231000600935 по описа за 2023 година Производство е по реда на глава XXI от НПК.

С присъда № 64 от 18.04.2023 г. по НОХД № 2103/2022 година, Софийски градски съд, НО, 32-ри състав, е признал подсъдимата И. М. А., с постоянен адрес: гр.***, ж.к. „***“, бл. *, ет. *, ап. *, българка, българска гражданка, неомъжена, неосъждана, работеща, ЕГН: ********** за виновна в това, че през периода 14.01.2013 г. - 12.12.2013 г. в гр.***, фактически осъществяваща търговската дейност на „ТУРБО СИСТЕМС“ ЕООД, ЕИК 200825403, при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на счетоводителя П. П. Г. - служител в счетоводна къща „Дивайд Кост“ ЕООД, който чрез квалифициран електронен подпис /КЕП/, със сериен № 503********9D, издаден от StampIT Qualified СА на Б. И. А. - управител на „Дивайд Кост“ ЕООД, е подавал пред органите на данъчната администрация по електронен път справки - декларации по ЗДДС и дневници за покупки на дружеството, при условията на продължавано престъпление с 11 отделни деяния, които осъществяват поотделно един състав на едно и също престъпление и са извършени през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината, като последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите, за 11 данъчни периода, е избегнала установяване и плащане на данъчни задължения по чл.125 от ЗДДС в особено големи размери на обща стойност 104 796 лв. /сто и четири хиляди седемстотин деветдесет и шест лева /, като:

1

- потвърдила неистина в подавани месечни Справки - декларации по чл.125, ал.1 от ЗДДС и чл.116, ал.1 от ППЗДДС - 11 броя СД, пред ТД на НАП - София град, офис „Овча Купел”, относно дължим и платен данък добавена стойност, начислен по фактури, издадени от доставчика „ТУРБО МЕХАНИКА“ ЕООД, ЕИК: 113034879,

- използвала документи е невярно съдържание /отчетни регистри/ - дневници за покупки на „ТУРБО СИСТЕМС“ ЕООД по чл.124, ал.1, т.1 от ЗДДС и чл.113, ал.1 и ал.3 от ППЗДДС и посочените в тях документи с невярно съдържание - фактури за доставки на стоки от „ТУРБО МЕХАНИКА“ ЕООД, ЕИК: 113034879, с право на пълен данъчен кредит, които не са реално извършени, при водене на счетоводството и предоставяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП, гр.София, офис „Овча Купел”, като приспаднала неследващ се данъчен кредит, както следва:

1. На 14.01.2013 г. в гр.***, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 10 500.00 лв., при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на счетоводителя П. П. Г. - служител в счетоводна къща „Дивайд Кост“ ЕООД, който чрез квалифициран електронен подпис /КЕП/, със сериен № 503********9D, издаден от StampIT Qualified СА на Б. И. А. - управител на „Дивайд Кост“ ЕООД, е подал пред органите на данъчната администрация по електронен път дневник за покупки и Справка-декларация /СД/ по ЗДДС с вх.№ 22181037662/14.01.2013 г., за данъчен период месец декември 2012 г., като потвърдила неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 082.98 лв. в раздел „Б“ на декларацията, а действително установеният размер на данъчния кредит е 582.98 лв. и променил резултата за периода, като в раздел „В“ декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1.38 лв., а действително установеният ДДС е за внасяне в размер на 10 498.62 лв.; при воденето на счетоводството използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ТУРБО СИСТЕМС“ ЕООД, в който са отразени неосъществени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура № 0000000766 от 12.12.2012 г. с издател „ТУРБО МЕХАНИКА” ЕООД за материали с ДО 52 500.00 лв. и ДДС 10 500.00 лв., с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер на 10 500.00 лв., и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. декември 2012 г. в размер на 10 500.00 лв., начислен по доставка от посочения контрагент, която реално не е извършена;

2. На 13.02.2013 г. в гр.***, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 11 600.00 лв., при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на счетоводителя П. П. Г. - служител в счетоводна къща „Дивайд Кост“ ЕООД, който чрез квалифициран електронен подпис /КЕП/, със сериен № 503********9D, издаден от StampIT Qualified СА на Б. И. А. - управител на „Дивайд Кост“ ЕООД, е подал пред органите на данъчната администрация по електронен път дневник за покупки и Справка-декларация /СД/ по ЗДДС с вх.№ 22181039551/13.02.2013 г., за данъчен период месец януари 2013 г., като потвърдила неистина относно размера на получените 2 доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 12 253.00 лв. в раздел „Б“ на декларацията, а действително установеният размер на данъчния кредит е 653.00 лв. и променил резултата за периода, като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в размер на 461.40 лв., а действително установеният ДДС за внасяне е в размер на 12 061.40 лв.; при воденето на счетоводството използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ТУРБО СИСТЕМС“ ЕООД, в който са отразени неосъществени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура № 0000000767/09.01.2013 г. с издател „ТУРБО МЕХАНИКА” ЕООД за материали с ДО 58 000.00 лв. и ДДС 11 600.00 лв., с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер на 11 600.00 лв., и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. януари 2013 г. в размер на 11 600.00 лв., начислен по доставка от посочения контрагент, която реално не е извършена;

3. На 14.03.2013 г. в гр.***, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 10 360.00 лв., при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на счетоводителя П. П. Г. - служител в счетоводна къща „Дивайд Кост“ ЕООД, който чрез квалифициран електронен подпис /КЕП/, със сериен № 503********9D, издаден от StampIT Qualified СА на Б. И. А. - управител на „Дивайд Кост“ ЕООД, е подала пред органите на данъчната администрация по електронен път дневник за покупки и Справка-декларация /СД/ по ЗДДС с вх. № 22181042204/14.03.2013 г., за данъчен период месец февруари 2013 г., потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 091.67 лв. в раздел „Б“ на декларацията, а действително установеният размер на данъчния кредит е 731.67 лв. и променил резултата за периода, като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в размер на 2.33 лв., а действително установеният ДДС за внасяне е в размер на 10 362.33 лв.; при воденето на счетоводството използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ТУРБО СИСТЕМС“ ЕООД, в който са отразени неосъществени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури: - № 0000000768/07.02.2013 г. с издател „ТУРБО МЕХАНИКА” ЕООД за материали с ДО 33 300.00 лв. и ДДС 6 660.00 лв. и № 0000000769/11.02.2013 г. с издател „ТУРБО МЕХАНИКА” ЕООД за материали с ДО 18 500.00 лв. и ДДС 3 700.00 лв., с начислен данък при доставки c право на пълен данъчен кредит общо в размер на 10 360.00 лв., и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. февруари 2013 г. в размер на 10 360.00 лв., начислен по доставки от посочения контрагент, които реално не са извършени;

4. На 14.05.2013 г. в гр. ***, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 8 720.00 лв., при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на счетоводителя П. П. Г. - служител в счетоводна къща „Дивайд Кост“ ЕООД, който чрез квалифициран електронен подпис /КЕП/, със сериен № 503********9D, издаден от StamplT Qualified СА на Б. И. А. - управител на „Дивайд Кост“ ЕООД, е подал пред органите на данъчната администрация по електронен път дневник за 3 покупки и Справка-декларация /СД/ по ЗДДС с вх. № 22181047223/14.05.2013 г., за данъчен период месец април 2013 г., потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 236.29 лв. в раздел „Б“ на декларацията, а действително установеният размер на данъчния кредит е 1 516.29 лв. и променил резултата за периода, като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в размер на 709.71 лв., а действително установеният ДДС за внасяне е в размер на 9 429.71 лв.; при воденето на счетоводството използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ТУРБО СИСТЕМС“ ЕООД, в който са отразени неосъществени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура: № 0000000770/20.04.2013 г. с издател „ТУРБО МЕХАНИКА” ЕООД за материали с ДО 43 600.00 лв. и ДДС 8 720.00 лв., с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер на 8 720.00 лв., и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. април 2013 г. в размер на 8 720.00 лв., начислен по доставка от посочения контрагент, която реално не е извършена;

5. На 13.06.2013 г. в гр.***, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 10 300.00 лв., при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на счетоводителя П. П. Г. - служител в счетоводна къща „Дивайд Кост“ ЕООД, който чрез квалифициран електронен подпис /КЕП/, със сериен № 503********9D, издаден от StamplT Qualified СА на Б. И. А. - управител на „Дивайд Кост“ ЕООД, е подала пред органите на данъчната администрация по електронен път дневник за покупки и Справка- декларация /СД/ по ЗДДС с вх.№ 22181049022/13.06.2013 г., за данъчен период месец май 2013 г., потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 794.85 лв. в раздел „Б“ на декларацията, а действително установеният размер на данъчния кредит е 494.85 лв. и променил резултата за периода, като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в размер на 3.15 лв., а действително установеният ДДС за внасяне е в размер на 10 303.15 лв.; при воденето на счетоводството използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ТУРБО СИСТЕМС“ ЕООД, в който са отразени неосъществени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчна фактура № 0000000771/14.05.2013 г. с издател „ТУРБО МЕХАНИКА” ЕООД за материали с ДО 51 500.00 лв. и ДДС 10 300.00 лв., с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер на 10 300.00 лв., и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. май 2013 г. в размер на 10 300.00 лв., начислен по доставка от посочения контрагент, която реално не е извършена;

6. На 15.07.2013 г. в гр.***, е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 9 200.00 лв., при условията на посредствено извършителство, чрез фактическите действия на счетоводителя П. П. Г. - служител в счетоводна къща „Дивайд Кост“ ЕООД, който чрез квалифициран електронен подпис /КЕП/, със сериен № 503********9D, издаден от StampIT Qualified СА на Б. И. А. - управител на „Дивайд Кост“ ЕООД, е подал пред органите на данъчната администрация по електронен път дневник за 4 покупки и Справка-декларация /СД/ по ЗДДС с вх.№ 22181052201/15.07.2013 г., за данъчен период месец юни 2013 г., потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 10 624.65 лв. в раздел „Б“ на декларацията, а действително установеният размер на данъчния кредит е 1 424.65 лв. и променил резултата за периода, като в раздел „В“ декларирал ДДС за внасяне в размер на 891.35 лв., а действително установеният ДДС за внасяне е в размер на 10 091.35 лв.; при воденето на счетоводството използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупките на „ТУРБО СИСТЕМС“ ЕООД, в който са отразени неосъществени доставки с право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури: № 0000000772/10.06.2013 г. с издател „ТУРБО МЕХАНИКА” ЕООД за материали с ДО 26 000.00 лв. и ДДС 5 200.00 лв. и № 0000000773 от 12.06.2013 г. с издател „ТУРБО МЕХАНИКА” ЕООД за материали с ДО 20 000.00 лв. и ДДС 4 000.00 лв., с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер на 9 200.00 лв., и приспаднал неследващ се данъчен кредит /упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва/ за м. юни 2013 г. в размер на 9 200.00 лв., начислен по доставка от посочения контрагент, която реално не е извършена;