Решение № 197 от 23.04.2023, Районен съд - Пазарджик

Личните данни в текста са заличени.

РЕШЕНИЕ

№ 197 гр. Пазарджик, 23.04.2023 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ПАЗАРДЖИК, X НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ, в публично заседание на двадесет и втори февруари през две хиляди двадесет и трета година в следния състав:

Председател: Таня Петкова при участието на секретаря Ива Чавдарова като разгледа докладваното от Таня Петкова Административно наказателно дело № 20225220200959 по описа за 2022 година за да се произнесе взе предвид следното:

Производството е по реда на чл.59 и следващите от ЗАНН.

Образувано е по жалба от С. С. М., с ЕГН- **********, с адрес гр. В., ул. „Н.В., чрез пълномощника адв. К. Г. от АК- Пловдив, против Наказателно постановление № 11-01-1055 от 06.06.2022 г. издадено от Директор на Агенция за държавна финансова инспекция гр. София, с което на основание чл.32 ал.1 т.1 Закон за държавната финансова инспекция (ЗДФИ) за нарушение на чл.13 ал.3 т.3 от Закон за финансовото управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС) е наложена глоба в размер на 200 лева.

Релевираните в жалбата оплаквания обобщено се свеждат до нарушение на материалния и процесуалния закон, като се иска отмяна на НП.

Алтернативно се излага становище, че случаят е маловажен.

В съдебно заседание жалбоподателката, редовно призована не се явява.

Не се явява и процесуалният й представител. От последния по делото е постъпила молба, с която се прави искане за отмяна на НП по съображенията, изложени в жалбата. Не се претендират разноски в полза на жалбоподателя.

Въззиваемата страна се представлява от процесуален представител, 1 който присъства в съдебно заседание, с изключение на последното. Оспорва жалбата, ангажира доказателства и представя аргументирано писмено становище, с което пледира НП да бъде потвърдено като законосъобразно и правилно. Прави искане за присъждане на юрисконсултско възнаграждение за процесуално представителство.

Като взе предвид изложените в жалбата оплаквания и становището на процесуалния представител на въззиваемата страна и прецени събраните по делото гласни и писмени доказателства, при съблюдаване разпоредбата на чл.63 от ЗАНН, съдът прие за установено от фактическа страна следното:

Жалбоподателката е санкционирана с НП, за това, че на 16.06.2021 г. в гр. Пазарджик, в качеството си на управител на „Напоителни системи” ЕАДклон Тополница и ръководител на самостоятелна структура в търговско дружество с над 50 на сто държавно участие в капитала по смисъла на чл. 2, ал. 2, т. 8 от Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС), е извършила разход на стойност 179 673,12 лева с ДДС, без да са приложени въведените в „Напоителни системи“ ЕАД контролни дейности, включващи процедури за предварителен контрол за законосъобразност, в това число попълнено и одобрено „Искане за извършване на разход“, удостоверяващо извършената от финансовия контрольор проверка на документите, свързани с извършването на разходите. По този начин жалбоподателката е нарушила разпоредбата на чл. 13, ал. 3, т. 3 от (ЗФУКПС).

При извършената проверка от контролните органи била установена следната фактическа обстановка:

„Напоителни системи“ ЕАД попада в обхвата на държавната финансова инспекция, като търговско дружество с блокираща квота държавно участие в капитала по чл. 4, т. 3 от Закон за държавната финансова инспекция (ЗДФИ) и е търговско дружество, с над 50 на сто държавно участие в капитала по смисъла на чл. 2, ал. 2, т. 8 от ЗФУКПС.

Клоновете на дружеството са регионални представителства в страната със статут на клонове и не са юридически лица. Те имат обособено счетоводство, където се съставят, осчетоводяват и съхраняват първичните счетоводни документи, свързани с дейността на съответния клон на дружеството. В клоновете се извършва тримесечно и годишно приключване, 2 като отчетите се представят и обобщават в ЦУ на „Напоителни системи” ЕАД.

Съгласно § 1, т. 8 от ДР на ЗФУКПС „Ръководители“ са лицата, управляващи организациите по чл. 2, изпълняващи ръководни функции и носещи управленска отговорност. За държавните предприятия по чл. 2, ал. 2, т. 7 и търговските дружества по чл. 2, ал. 2, т. 8 и 9 ръководители са лицата, които са овластени да ги управляват.

В съответствие с чл. 3, ал. 1 от ЗФУКПС, ръководителите на организациите по чл. 2 отговарят за осъществяване на финансовото управление и контрол във всички ръководени от тях структури, програми, дейности и процеси при спазване на принципите за законосъобразност, добро финансово управление и прозрачност.

През периода от 12.11.2020 г. до 13.10.2021 г., съгласно Договор № РД14-23/12.11.2020 г. за възлагане управлението, управител на „Напоителни системи” ЕАД- клон Тополница („НС“ ЕАД- клон Тополница) била жалбоподателката С. Целева (М.- Виж удостоверение за идентичност на лице с различни имена на л.6, гърба от делото). Финансов контрольор на клона била Мариана Г.а Радева, възстановена на заеманата преди уволнението длъжност - финансов контрольор в „НС“ ЕАД - клон Тополница, с Определение на ВКС № 321/20.04.2020 година.

Като ръководител на самостоятелна структура в организация от публичния сектор, в съответствие с изискването на чл. 13, ал. 3, т. 5, вр. с ал.

1 и ал. 4 от ЗФУКПС, управителят на „НС“ ЕАД - клон Тополница бил длъжен да осигури прилагането на контролни дейности, представляващи писмени политики и процедури, за осъществяването на предварителен контрол за законосъобразност преди извършването на плащане.

В чл. 13, ал. 4 от ЗФУКПС е конкретизирано, че редът и начинът за осъществяване на предварителния контрол за законосъобразност се определят от ръководителите на организациите по чл. 2 въз основа на оценка на риска и анализ на разходите и ползите и в съответствие с указанията на министъра на финансите.

В хода на извършената финансова инспекция, било установено, че в „Напоителни системи” ЕАД има изградена действаща Система за финансово 3 управление и контрол (СФУК), въведена с „Вътрешни правила за финансово управление и контрол в „Напоителни системи“ ЕАД“ (ВПФУК), както и „Инструкция за реда и начина на осъществяване на предварителен контрол върху документи и действия, свързани с цялостната дейност по финансово управление и контрол в „НС“- ЕАД, приети с решение на СД по Протокол от 25.06.2020 г. От чл.2 (1) от цитираните правила ставало ясно, че финансовото управление и контрол е цялостен процес, интегриран в дейността на „НС” ЕАД и осъществяван от ръководството и служителите на „НС” ЕАД. Според ал.2 на същия член финансовото управление и контрол се осъществяват чрез следните взаимосвързани елементи: контролна среда; управление на риска; контролни дейности; информация и комуникация и мониторинг. Според ал.3 осъществяването на финансовото управление и контрол по ал. 1 е чрез системи за финансово управление и контрол и обхваща всички структури, дейности и процеси в „НС“ ЕАД.

Според чл.3 от ВПУФК системите за финансово управление и контрол (СФУК) на „НС“ ЕАД са съвкупност от политики и процедури, инструкции, вътрешни правила и документи, разработени, утвърдени и/или одобрени от Съвет на директорите на „НС“ ЕАД, Изпълнителния директор и ръководителите на самостоятелните структури, както и вътрешната кореспонденция и документация, изготвена и представена от служителите на дружеството.

Разпоредбата на чл.15 от вътрешните правила предвижда, че контролните дейности са съвкупност от вътрешни правила, включващи процедури и действия, които са насочени към минимизиране на рисковете и увеличаване на вероятността за постигане поставените цели и задачи, като те се прилагат във всички функции, процеси и на всички нива на управление в дружеството. Алинея 3 на същия член разписва видовете контролни дейности:

1. превантивни - това са дейностите, които пречат да възникнат нежелани събития, включват мерки за избягване на предвидените отклонения и проблеми преди тяхното настъпване;

2. разкриващи - включват дейности по установяване на възникнали нежелани събития и сигнализиране на непосредствения ръководител за тях;

3. коригиращи - включват дейности с цел поправяне на последиците от настъпили нежелани събития.

4

Според ВПФУК в „НС“ ЕАД функциите и отговорностите на самостоятелните структурни звена и техните ръководители се регламентират с Правилник за структурата и организацията на дейността на „НС” ЕАД (чл.20).

Във ВПФУК в „НС“ ЕАД е регламентиран и предварителният контрол.

Според чл.26 от вътрешните правила предварителният контрол е превантивна контролна дейност, при която преди вземането/извършването на всички решения/действия се извършва съпоставка с изискванията на приложимото законодателство, за да се гарантира неговото спазване. Той се извършва постоянно на всички документи и действия, свързани с цялостната дейност на дружеството, в обем и по начин, определен с Инструкция за реда и начина на осъществяване на предварителен контрол върху документи и действия, свързани с цялостната дейност по финансово управление и контрол в „НС“ ЕАД.

Основна дейност в дружеството- обект на предварителен контрол за законосъобразност е извършването на разход, като този контрол е свързан с осъществяването на вътрешни контроли преди изпълнението на финансовия ангажимент (плащането), съгласно чл.29 т.2 от ВПФУК.

Предварителният контрол за законосъобразност върху финансовата дейност в дружеството се извършва от назначен за целта финансов контрольор и/или от длъжностни лица, определени със заповед на Изпълнителния директор на „НС” ЕАД (чл. 30 ал.1 от ВПФУК). На лицата, определени да осъществяват предварителен контрол се предоставят всички документи и се осигурява достъп до цялата информация, имаща отношение към дадената дейност и процес и/или поемане на задължение за разходи и генериране на приходи (чл.31 ал.1 от ВПФУК). Въз основа на извършените проверки от лицата, осъществяващи предварителен контрол се формира становище за законосъобразност от поемането на предлаганото задължение или извършването на разхода под формата на одобрение или отказ от одобрение (чл.31 ал.2 от ВПФУК.

Разпоредбата на чл.32 ал.1 от вътрешните правила разписва, че преди поемането на задължение, лицата по чл.30 ал.1 проверяват:

1. потвърдено ли е наличието на средства от Главния счетоводител/ръководител отдел „Счетоводство“;

5

2. компетентността на лицето, което поема задължението - лицето, което предстои да поеме задължение има ли право да представлява организацията и да управлява и се разпорежда с имуществото й. В случай на делегиране на правомощия се проверява обхвата и валидността им;

3. правилното изчисление на количества и суми - проверка на аритметична вярност.

Според ал.2 на същия член преди извършване на разход се проверява:

1. съответствието на разхода с поетото задължение - съвпадат ли размера и вида на разхода с поетото задължение;

2. компетентността на лицето, разпоредило извършването на разхода. В случаите на делегирани правомощия от Изпълнителния директор на „НС” ЕАД се проверява валидността и обхвата на правомощията;

3. верността на първичните счетоводни документи, включително правилното изчисление на количествата и сумите по тях - информационното съдържание на стопанската операция, достоверно и точно ли е отразена в счетоводния документ като реквизити и показатели.

Според чл.15 ал.1 т.1 от Инструкция за реда и начина на осъществяване на предварителен контрол върху документи и действия, свързани с цялостната дейност по финансово управление и контрол в „НС“ ЕАД (Инструкцията) е разписано, че управителят на клон е субект на предварителен контрол. Той е отговорен за правилното функциониране на предварителния контрол за законосъобразност съгласно чл.9 от Инструкцията.

В чл.16 ал.3 от Инструкцията е разписано задължение за управителите на клоновете относно начина на разходване на парични средства от сметките на клоновете, подлежащи на предварителен контрол, като те носят отговорност за законосъобразност и целесъобразност на всеки разход, извършен от съответния клон.

При извършената финансова проверка на „НС“ ЕАД било установено, че с писмо изх. № 1248/15.06.2021 г. от управителя на „НС“ ЕАД- клон СтрумаМеста, Марио Михов, до управителя на „НС“ ЕАД – клон Тополница, е поискано във връзка със затрудненото финансово състояние на клон Струма Места, при възможност от страна на клон Тополница да изплатят 6 задължението на клона към дружество „А- СТРОЙ” ЕООД в размер на 179 673,12 лева с ДДС.