Решение № 360 от 06.03.2020, Административен съд - Бургас

Р Е Ш Е Н И Е

№360 06.03.2020г. гр.Бургас

В ИМЕТО НА НАРОДА

Административен съд - гр.Бургас VІІ-ми състав

На осемнадесети февруари две хиляди и двадесета година

В публично заседание в следния състав:

Председател:Румен

Йосифов

Секретар: Сийка

Хардалова като разгледа докладваното от Румен Йосифов административно дело № 96 по описа за 2020 година, за да се произнесе взе предвид следното:

Производството е по реда на чл.145 и следващите от Административно-процесуалния кодекс (АПК), във връзка с чл.118, ал.3 от Кодекса за социално осигуряване (КСО).

Образувано е по жалба на Д.В.Д., ЕГН-**********,***, съдебен адрес:***, офис 403, против решение № 1040-02-165/13.12.2019г. на директора на Териториалното поделение на Националния осигурителен институт - Бургас (ТП на НОИ-Бургас), с което е потвърдено разпореждане №РВ-3-02-00668016/ 24.10.2019г. на ръководителя на контрола на разходите на Държавно обществено осигуряване (ДОО) при ТП на НОИ-Бургас, с което на основание чл.114, ал.1 и ал.3 от КСО е разпоредено възстановяването на недобросъвестно получено парично обезщетение поради общо заболяване и парично обезщетение за бременност и раждане за периода от 13.11.2014г. до 23.06.2016г. в размер на 37`386,90 лева, от които 27`237,28 лева главница и 10`149,62 лева лихва. Излагат се доводи за незаконосъобразност, необоснованост и неправилност на решението и се твърди, че същото е постановено в нарушение на материалния закон. В съдебно заседание, чрез процесуалния си представител адвокат С.Е. ***, поддържа жалбата на основанията изложени в нея, ангажира писмени доказателства и претендира присъждане на разноски. Представя писмена защита.

Ответникът, директор на ТП на НОИ-Бургас, чрез процесуалния си представител юрисконсулт Д.Д., иска от съда да остави жалбата без уважение и да потвърди оспореното решение.

Претендира присъждане на юрисконсултско възнаграждение.

Представя писмена защитя.

Административен съд - Бургас в настоящия си състав, като взе предвид доводите на страните, събраните по делото доказателства и съобрази закона, намира за установено следното:

С писмо изх.

№1130-28-498/13.09.2019г. (л.32), директорът на ТП на НОИ-Ямбол е уведомил ТП на НОИ-Бургас за установени случаи на неправомерно получени парични обезщетения от фондовете на ДОО. В хода на съвместни проверки, извършени от органите на НОИ, МВР, НАП и Инспекция по труда са установени факти и обстоятелства относно неупражняване на търговска дейност на няколко търговски дружества, като са заличени трудови договори и данни по чл.5, ал.1, т.4 от КСО на лица, за които са подадени уведомления по чл.62, ал.3 от КТ и декларации обр.1 и обр.6, именно от тези дружества. Посочено е, че част от лицата са ползвали неправомерно парични обезщетения от фондовете на ДОО и следва същите да бъдат задължени да ги възстановят. Подобно установяване е направено за Д.В.Д., ЕГН-**********, която е имала сключен трудово договор с „Топ фуудс 1“ЕООД, ЕИК-*********. ТП на НОИ-Бургас е изплатил на Д. по болнични листове за периода 13.11.2014г. – 08.03.2017г. парична сума за обезщетение в размер на 36`657,03 лева (ведно с лихвата). Тъй като плащането е извършено именно чрез ТП на НОИ-Бургас, то последното следвало да предприеме мерки за събиране на недължимо изплатеното възнаграждение на Д.. Информация за извършените проверки и заличаването на данни в Регистъра за осигурените лица е изискана с писмо изх.№1030-02-1838/1/18.09.2019г.

(л.31). В отговор, ТП на НОИ-Ямбол изпратило изисканите документи в ТП на НОИ-Бургас с писмо изх.№ 1130-28-498/3/09.10.2019г. (л.30), а впоследствие с писмо №326000-346/13.01.2020г. (л.158) са изпратени допълнителни доказателства.

От писмо рег. №326000-17342/12.12.2018г. (л.104) на ОД на МВР-Ямбол до изпълнителния директор на ЦУ на НАП-София се установява, че се провежда разследване по досъдебно производство (ДП) № 43/2018г. по описа на ОД на МВР-Ямбол, пр.пр. № СП-6/2018г. по описа на ЯРП относно съставени през периода 2013-2017г. в гр.Ямбол неистински частни документи, които са употребени пред ТД на НАП-Бургас, офис Ямбол за да се докаже, че съществува правно отношение – престъпление по чл.309, ал.1 от НК. Това писмо е препратено по компетентност до управителя на НОИ и до изпълнителния директор на Изпълнителна агенция „Главна инспекция по труда“ с писмо изх. №92-00- 1707/ 3/17.01.2019г. (л.102).

Относно „Топ фуудс 1“ ЕООД, ЕИК ********* е установено следното:

На

31.05.2013г. в търговския регистър е вписано прехвърляне на дружествени дялове от Й. К. А. на К. Д. Г., като считано от посочената дата лицето е управител на дружеството „Топ фуудс 1“ ЕООД. След тази дата в дружеството са били назначени общо 33 лица. От името на дружеството са подадени следните годишни данъчни декларации (ГДД) по чл.92 от ЗКПО:

За 2013г. - подадена и приета декларация вх. №2800И0013861/28.03.2014г., в която е декларирана упражнявана дейност.

За 2014г. - подадена и приета декларация вх. №2800И0018680/26.03.2015г., в която е декларирано, че не е упражнявана дейност.

За 2015г., 2016г. и 2017г. няма подавани ГДД по чл.92 от ЗКПО.

Установено е, че независимо от това, че дружеството не отчита и не декларира пред органите на НАП търговска дейност, пред ТД на НАП-Бургас, офис Ямбол са били подавани данни – уведомления за сключени трудови договори (обр.1 и обр.6) с различни лица, за които реално не са били внасяни осигурителни вноски.

От събраната при разследването информация се установява, че „свързващото звено“ между разследваните пет дружества, между които и „Топ фуудс 1“ЕООД е Радост Желязкова Янкова, която е управител и собственик на две счетоводни къщи: „Ранил-Консулт“ООД и „Дарива“ООД, като двете дружества са регистрирани на един и същи адрес в гр.Ямбол. В периода, в който „Топ фуудс 1“ЕООД не извършвало търговска дейност, фигурирали като вече назначени (сред които и Д.Д.) и са назначавани лица след датата на прехвърлителната сделка, като за нито едно от тях не са внесени осигурителни вноски. Установени са лица, които са се възползвали от възможността чрез представяне на болничен лист за временна неработоспособност да получат неправомерно средства от държавния бюджет. Р. Ж. Я. е действала като пълномощник на новия управител на „Топ фуудс 1“ЕООД и е подавала уведомления за сключени трудови договори със свой електронен подпис, с електронен подпис на „Дарива“ООД и на „Ранил-Консулт“ООД. На практика самата тя формално е назначавала лицата в дружеството. Действията, осъществени от Радост Янкова позволили на тези лица да придобият качеството на осигурени лица по смисъла на КСО и да ползват привилегиите на здравното и социалното осигуряване.

В отговор на запитване на ТП на НОИ-Ямбол (л.101), ТД на НАП-Бургас, офис Ямбол с писмо изх. №1525/26.03.2019г. (л.99) е предоставена информация относно „Топ фуудс 1“ЕООД за периода от 31.05.2013г. до 25.03.2019г., както следва:

·

Подадена

ГДД по чл.92 от ЗКПО за 2013г. с вх. №2800И0013861/ 28.03.2014г. - деклариран финансов резултат - данъчна печалба;

·

Подадена

ГДД по чл.92 от ЗКПО за 2013г. с вх. №2800И0018680/ 26.03.2014г. - за данъчния период данъчно задълженото лице не е извършвало дейност и не е отчело приходи или разходи съгласно счетоводното законодателство.

·

Регистрирано е едно фискално устройство.

С писмо изх.

№4022-28-14/10/29.03.2019г. (л.98) на ТД на

НОИ-Ямбол е изискана информация от ТД на НАП-Бургас, офис Ямбол дали е била осъществявана търговска и трудова дейност от осигурителя „Топ фуудс 1“ЕООД за периода 31.03.2013г. – 29.03.2019г., както и да бъдат предоставени съставените от органите на НАП ревизионни актове, доклади, анализи и протоколи от извършени проверки и ревизии на дружеството. В отговор (л.86) е представен протокол №П-02002818056085-073-001/12.10.2018г. (л.88) за проверка, възложена с резолюция относно спазване на осигурителното законодателство, отчитане на приходи и разходи и подаване на ГДД по чл.92 от ЗКПО.

Дружеството е декларирало предмет на дейност пред НАП-НСИ КИД 2008 код 4638 - Специализирана търговия на едро с други хранителни стоки; НКИД 2003 код 5138 – Търговия на едро с други хранителни продукти. За периода 17.10.2008г. – 14.05.2014г. е било регистрирано по ЗДДС, като на последната дата е дерегистрирано служебно.

При проверката органите по приходите са установили следното: ü За периода от 01.12.2013г. до 28.02.2018г. дружеството има подадени в НАП 36 бр. уведомления по реда на чл.62, ал.3 от КТ за сключени трудови договори, като към момента на приключване на проверката няма действащи трудови договори. ü Лицето подава декларации обр.1 и обр.6 във връзка с чл.5, ал.4 от КСО и чл.3, ал.1, т.1 и ал.3, т.1 от Наредба Н-8/29.12.2005г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица (отм. от 03.01.2020г. – ДВ, бр.1/2020) (Наредба Н-8) на назначените по трудово правоотношение лица. В справка №15 (Справка по ЕИК по БУЛСТАТ за съответствие между декларирани данни с декларации обр.1 и 5. декларирани задължения по декларация обр.6 и направени вноски по месец, година и вид на задължението за ДОО, ЗО, ДЗПО-УПФ и ДД по ТПО) има съществени несъответствия между подадени декларации обр.1 и обр.6 за 2013г., като същите не са подавани в законоустановения срок. ü Декларираните вноски за

ДОО, ЗО, ДЗПО-УПФ и ДД по чл.42 от ЗДДФЛ не са внесени от дружеството. ü Към 12.10.2018г. в данъчно-осигурителната сметка на задълженото лице има изискуеми публични задължения в размер на 114`384,65 лева. За същите е образувано изпълнително дело №28140000571/2014г. ü

Представена е докладна записка от РПУ

„Тунджа", в която е пресъздадено сведение от управителя на дружеството К.

Д. Г. – същият е заявил, че не е регистрирал фирма и никога не е имал подобни намерения; не може да представи документи за посочената фирма, тъй като никога не е притежавал такива; през 2012г. е бил нает като общ работник от лицето Й.

К. А. от с.Кукорево, който му е съдействал за издаване на лична карта; А. е накарал Г. да подпише някакви документи, които Г. е подписал без да знае какви точно са тъй като е неграмотен; доверил се на Й. А. защото същият му е обещал, че ще работят заедно дълги години, ще му закупи автомобил и ще му построи къща.

Във връзка с получения сигнал относно „Топ фуудс 1“ ЕООД, за което е установено, че липсват доказателства за полагане на труд и извършване на реална трудова дейност от назначените в него лица, с писмо изх. №1029-40-540/4/ 14.03.2019г. (л.85) подуправителят на НОИ е разпоредил на директора на ТД на НОИ-Ямбол да бъдат предприети незабавно действия по реда на чл.114, ал.2, т.2 от КСО за събиране на неоснователно изплатените парични обезщетения и помощи от държавното обществено осигуряване.

В писмото е посочено още, че с оглед ограничаване и недопускане на неоснователно изплащане на парични обезщетения и помощи е необходимо незабавно да се предприемат действия, съгласно чл.3, ал.13 от Наредба №Н-8.

На основание чл.108, ал.1, т.3 от КСО и чл.37. ал.1 от Инструкцията за реда и начина за осъществяване на контролно-ревизионна дейност от контролните органи на НОИ, главен инспектор по осигуряването в ТП на НОИ-Ямбол е дал задължителни предписания №ЗД-1-28-00539785/19.03.2019г. (л.77) на „Топ фуудс 1“ ЕООД в качеството му на осигурител – да заличи подадените данни по чл.5, ал.4, т.1 от КСО в ТД на НАП за общо 19 лица, като под №8 е посочена Д.В.Д. за периода от 01.01.2014г. до 31.10.2014г. включително с вид осигурен 01 (за работници или служители, осигурени по чл.4. ал.1, т.1 от КСО). Като мотив е посочено, че това дружество няма отчетена и декларирана пред ТД на НАП извършвана дейност съгласно констатациите в констативен протокол №КВ-5-28-00379272/19.02.2018r. на ТП на НОИ-Ямбол. Определен е срок за изпълнение – 18 работни дни от получаването на предписанията. Като длъжностно лице за изпълнение на предписанията е определен К. Д.

Г. в качеството му на управител на дружеството. Изрично е посочено, че при неизпълнение на предписанията ще бъде съставен акт за установяване на административно нарушение по реда на чл.350, ал.1 във връзка с чл.349 и чл.349а от КСО и наложена глоба и/или имуществена санкция. Посочена е и възможността тези предписания да се обжалват по реда на глава осма от КСО, в 14-дневен срок от връчването им. Видно от представените доказателства на л.80 – л.82 от делото, на основание чл.110, ал.4 от КСО, съобщение