Протокол № 1999 от 30.10.2024, Районен съд - Пазарджик

ПРОТОКОЛ

№ 1999 гр. Пазарджик, 25.10.2024 г.

РАЙОНЕН СЪД – ПАЗАРДЖИК, XII ГРАЖДАНСКИ СЪСТАВ, в публично заседание на двадесет и пети октомври през две хиляди двадесет и четвърта година в следния състав:

Председател: Христо Г.ев при участието на секретаря Лора Анг. Герова

Сложи за разглеждане докладваното от Христо Г.ев Гражданско дело № 20235220102230 по описа за 2023 година.

На именното повикване в 10:00 часа се явиха:

Ищецът С. Х. Х. – редовно уведомен от предходното съдебно заседание , не се явява лично. За него се явява адв. П. П., редовно упълномощен да го представлява с пълномощно приложено по делото.

Ответникът Хебър КООП АД – редовно уведомени предходното съдебно заседание, за тях се явява адв. Г. М., редовно упълномощен да ги представлява с пълномощно приложено по делото.

Третото лице помагач И. И. Ш. – редовно уведомен от предходното съдебно заседание, явява се в съдебната зала.

Вещото лице Б. С. Д. – редовно призована, явява се в съдебната зала.

АДВ.П.: Уважаеми господин Председател, няма процесуална пречка.

Моля да се даде ход на делото.

АДВ.М.: Уважаеми господин Председател, няма процесуална пречка.

СЪДЪТ счита, че не са налице процесуални пречки за даване ход на делото, поради което

О П Р Е Д Е Л И:

ДАВА ХОД НА ДЕЛОТО :

Съдът докладва на страните депозирано допълнително заключение на извършена съдебно-счетоводна експертиза от вещото лице Б. Д. с вх.№ 25675 от 17.10.2024г. Заключението е представено в законоустановените срокове по 1

ГПК.

ПРИСТЪПВА КЪМ ИЗСЛУШВАНЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕТО НА ВЕЩОТО

ЛИЦЕ ПО ДОПУСНАТАТА СЪДЕБНО-СЧЕТОВОДНА ЕКСПЕРТИЗА.

СНЕМА САМОЛИЧНОСТТА НА ВЕЩОТО ЛИЦЕ, КАКТО СЛЕДВА

Б. С. Д. – на 53 години, българка, български гражданин, омъжена, неосъждана, без родство и служебни отношения със страните по делото.

Вещото лице предупредено за отговорността по чл. 291 от НК.

В.Л.Д.: Уважаеми господин Председател, известна ми е наказателната отговорност която нося. Представям заключение което поддържам. Открих техническа грешка на страница 20 от заключението, в абзаца който е над „Заключителна част“ общия размер на посочените задължения към 31.12.2021г. възлиза на 590615,46 лв. същото и на страница 23, последен ред в общ размер на 590651,46 лв. към 31.12.2021г.

В отговора на задача 2. на страница 21 за втората група фактури е записано, че не може да се твърди дали е осчетоводено плащане и са посочени кои са фактури. Относно тези пет фактури, съм подробно обяснила в констативно – съобразителната част по задача 2, но в отговор на така поставения въпрос обяснявам, че в дружеството са предоставени служебни аванси под формата на парични средства в брой на подотчетно лице, в случая И. Ш., като при отчитането на служебните аванси не са описани в счетоводната система номерата на фактурите по които се плаща, т.е това са парични средства, които са получени в брой срещу които са отчетени фактури за покупки. Докато при РКО, номерата на фактурите се изписват на гърба на РКО. В случая, когато са предоставени средства под формата на служебен аванс и след това са отразени счетоводни записвания, при които се отчита служебни аванс с плащане по фактури, в счетоводно-информационната система на дружеството не се въвеждат номерата на съответните фактури по които е погасено задължението. За това съм описала подробно в констативно – съобразителната част, специално към тези доставчици какво отчитане е имало от подотчетното лице за погасени фактури платени в брой, като поради липса на изписване на номерата не може да се твърди за кои точно фактури се отнася самото плащане. Тези фактури е възможно да са били платени в брой, не говорим за банково плащане, става въпрос за фактури в брой.

2

На страница 13, таблица 2 – служебно предоставените аванси са от изтеглените парични средства в брой от разплащателната сметка на дружеството, т.е подотчетното лице ги е получило в брой от разплащателната сметка, те не са излезли от касата, защото не е пусната операция че са влезли в касата. След това за да се закрие самият разчет с подотчетното лице, подотчетното лице, предполагам, е предоставило фактури, които са платени в брой, но след като не са изписани номерата на тези фактури в счетоводната операция, няма как да се твърди, че тези плащания не включват и тези фактури. З това, за тези за които категорично е установено, че не са платени от хронологичната справка на сметка 401- доставчици, съм дала категоричен отговор, че не са платени. Тези, които са отчетени като плащане със средства от служебен аванс на подотчетно лице, не може да се твърди, защото там не са описани номерата на фактурите при отчитането.

Доставчиците, тези които са по процесните фактури приложени към отговора на И. Ш., които са предмет на изследване в задача първа, към тези доставчици "Хебър Кооп" АД е имал значителни като размер задължения в началото на периода и когато се отчитат погасени задължения към конкретните доставчици със средства от предоставен служебен аванс, в самата операция се включват плащания по незнайно на брой фактури, защото те не се описват.

Например - дружеството дължи пари на „Пролет“ ЕООД в началото на месец ноември. По конкретно: Първия доставчик, който ми попада е Вам Петрол ЕООД, началното салдо, т.е задължението към конкретния доставчик към 01.11. е 5889лв., като има счетоводна операция за отчетени пари под формата на служебен аванс през 2022г. на името на И. Ш. на 22.02. - 422,40лв. Никъде не е описано тези 422,40лв. по кои фактури е самото плащане. Фактурите се осчетоводяват една по една, докато плащането е плащане по няколко на брой фактури, без да се конкретизира кои са техните номера.

В счетоводната система, когато се представи фактура за осчетоводяване, тя се осчетоводява фактура по фактура, в случая с „Вам Петрол“ ЕООД за ноември месец има много фактури с различни стойности – 16лв., 80лв., дребни суми и изведнъж се плаща една сума от 422лв.Задълженията се осчетоводяват едно по едно, а погасяването на задълженията се осчетоводява с една обща сума. Няма как да се каже в общата сума по кои фактури е погасеното задължение. Би трябвало да имат авансови отчети, които съм изискала при проверката на 3 място, ходила съм два пъти в „Хебър Кооп АД“, те търсиха папка с авансови отчети, където би следвало всеки авансов отчет да се описва по кои фактури се погасява задължението, но не успяха да открият такава папка, за може да се конкретизира всички суми, които са платени от получения служебен аванс, по кои фактури е плащането. Аз съм обяснила, за месеците ноември и декември И. Ш. от получените пари като служебен аванс 20193,21 лв. са отчетени като погасени задължения към доставчици – т.е за 20193,21 лв. е представил фактури, които са платени в брой за да се погасят задължения към доставчици, но не са представени документи в които е описано с тези 20193,21 лв. по кои фактури са съответните плащания. Това нещо не се отразява в счетоводната система на „Хебър Кооп АД“.

Ако има погасена сума към някой доставчик, то тази сума се вижда като една обща сума, колко е остатъка за плащане към съответния доставчик. Пак казвам фактурите се осчетоводяват една по една, а плащанията се осчетоводяват общо с една операция с една сума. В самата счетоводна система не се отразява по кои фактури е плащането. Евентуално, би следвало да се отразява в авансов отчет, който не е представен, защото не успяха да намерят такава папка в счетоводството. Както на РКО, всеки РКО с определена сума на гърба на РКО са описани фактурите които се заплащат, това което съм възпроизвела в таблица 2. В таблица 2 са само плащанията от каса. И в тях през 2021г. са отчитани фактури от 2020г., 2019г., но ако на РКО е записано по коя фактура се отнася съответното плащане, за авансовите отчети липсва така информация, не е представена, за това не мога да кажа тези фактури за 20193,21 лв. по кои точно фактури се отнасят.

Изследвала съм доставчик по доставчик задълженията. За тези които категорично съм установила, че няма осчетоводено плащане, съм описала.

Тези, които са осчетоводени с отчетен служебен аванс, няма как да твърдя дали са платени, защото не се вижда съответното осчетоводено плащане по кои фактури се отнася.

В счетоводството не се отразява плащането, има счетоводни софтуеъри, при въвеждането на фактурата след това плащането се закрива съответната фактура, води се като аналитичност. В счетоводството на „Хебър Кооп“ АД не се води плащане отделно фактура по фактура, ред по ред се осчетоводяват самите фактури, а после плащането се отразява счетоводно с една обща сума, 4 която обхваща няколко фактури. Това се вижда и от РКО, там където има номера на фактури - РКО е осчетоводен с една обща сума – 1180лв. и вътре са описани по кои фактури се плаща и на кой доставчик. При авансовия отчет има само обща сума, и не е описано в счетоводната програма по кои фактури е. Те са закрити съответните партиди с доставчикът с обща сума, но фактура по фактура не се отразява счетоводно плащането. Може с авансовия отчет да се установи към кои доставчици са намалели задълженията, но не може да се установи по кои фактури.

Не мога да кажа дали се спазва хронологията в счетоводството, има фактури в касата, които са отчетени като платени през 2021г., а фактурите са осчетоводени през 2019г. Това са фактури, които са платени в брой. От счетоводството на „Хебър Кооп“ АД не са ми казали, защо има такива фактури, счетоводителката, която е водила тогава счетоводството, вече не е там.

Не съм изследвала въпроса, дали доставчика който е издал тази фактура през 2019г., дали има по-късно издадени фактури, които да са платени по-рано, а в последствие да е осчетоводено плащане по по-късна фактура. Мога да погледа – да, в РКО №12 от 27.01.2021г. на „Вам Петрол“ ЕООД има плащане по фактура от 18.01.2021г. и след това имаме на „Вам Петрол“ ЕООД на 16.03.2021г. плащане по фактура от 2019г. – това са редове 28,58,59,60 от таблица 2. Като например на редове 58,59,60 са платени две фактури от 2019г. и една от 2021г. – така са описани.

В хронологичната счетоводна справка на сметка 503 – разплащателна сметка са отразени операции директно кредита на разплащателната сметка по дебита на сметка 422 подотчетни лица, т.е тези пари, които са изтеглени са осчетоводени като получен служебен аванс.

Не успяха да намерят папката с авансовите отчети, два пъти ходих, не ми беше представена.

Не мога да кажа дали тези средства – разликата от 1500 лв. до 17000лв. по фактурите, са средства излели от дружеството към момента на плащането или са средства, които в последствие излизат от дружеството за да бъдат оправдани първоначално излезли от другаде средства за тях. Това което съм констатирала със сигурност е, че И. Ш. е получавал служебни аванси ноември и декември. От тези служебни аванси за 20193,21лв. са отчетени фактури, но 5 не мога да кажа кои са тези отчетени фактури и дали са издадени през 2019г. или 2021г., защото има и такива случай където в РКО за 2021г. са отчитани фактури издавани през 2019г. За това съм написала, че не мога да дам категоричен отговор какъв е произхода на средствата, с които са платени тези фактури, със сигурност има отчетени фактури в брой за 20193,21лв. през месец декември по счетоводни данни. Дали тези пари са използвани за момента да се плаща, по тези фактури които са приложени в отговора на И. Ш. или са отчетени фактури, които са платени назад във времето, не мога да кажа с какви парични средства, това няма как да твърдя и за това съм написала така, че не мога да дам обоснован извод с какъв произход са средствата с които са платени фактурите. Сумите са получени като служебен аванс, но дали с този служебен аванс са платени точно тези фактури, които са приложени към отговора на И. Ш. и са издадени ноември и декември 2021г. или срещу тези пари. Които е получил като служебен аванс е отчел фактури, които са издадени в по-ранен етап, аз няма как да твърдя такова нещо, защото няма авансов отчет. Той може да е отчел фактури, както тук в касата се вижда, че са отчитани фактури много по –назад, които са били с касов бон, че са платени в брой. Те са издавани през 2019г., но плащането е отразено през 2021г. През 2021г. за ноември и декември И. Ш. е отчел фактури за 20193,21 лв. и това не са тези фактури, които стоят неплатени. Аз не мога да кажа с какви средства са платени. Аз мога да кажа това което мога да констатирам със сигурност.