Решение № 115 от 16.12.2021, Апелативен съд - Варна

РЕШЕНИЕ

№ 115 гр. Варна, 16.12.2021 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

АПЕЛАТИВЕН СЪД – ВАРНА, III СЪСТАВ, в публично заседание на двадесет и девети октомври през две хиляди двадесет и първа година в следния състав:

Председател: Павлина Г. Димитрова

Членове:

Ангелина Й. Лазарова

Георги Н. Грънчев при участието на секретаря Геновева Хр. Ненчева в присъствието на прокурора Илия Христов Николов (АП-Варна) като разгледа докладваното от Павлина Г. Димитрова Въззивно наказателно дело от общ характер № 20213000600236 по описа за 2021 година Варненският окръжен съд, с присъда № 260002 по НОХД № 225/2020г. по описа на същия съд, постановена на 15.04.2021г. е признал подсъдимия СТ. Д. Д. за виновен в извършване на деяние, наказуемо по чл. 255, ал.3, вр. ал.1, т.2, 6 и 7 вр.чл. 26 ал.1 от НК за тринадесет данъчни периода, т. к. през периода 14.10.2013 год. - 14.11.2014 год., в гр. Варна, при условията на продължавано престъпление, в качеството си на собственик и управител на търговско дружество "Тайпан Транс" ЕООД с ЕИК 201216316 и избегнал установяване и плащане на данъчни задължения по начислен и дължим данък по ЗДДС в особено големи размери - 68 769, 95 лeва, като използвал неистински документи при упражняване на стопанска дейност на дружеството и потвърдил неистина в подадени справки- декларации за данък върху добавената стойност, които декларации се изискват по силата на ЗДДС, като приспаднал неследващ се данъчен кредит. Наложено е наказание по смисъла на чл. 54 от НК - ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ТРИ ГОДИНИ, изтърпяването на което на основание чл. 66 ал. 1 от НК е отложено с изпитателен срок от ПЕТ ГОДИНИ, считано от влизане на присъдата в сила.

С присъдата подс. Д. е осъден да заплати направените по делото разноски.

Въззивното производство пред АпС - Варна е образувано по бланкетна 1 жалба на подс. Ст. Д. чрез защитника му пред първоинст. съд – адв. Ст. Л.

/АК-Варна/, с оплакване за неправилност на първоинстанционната присъда в насока на несправедливост на наложеното наказание.

В с.з. пред състава на АпС - Варна подс. Д. се явява лично и се представлява от защитника си - адв. Ст. Л. /АК-Варна/, който доразвива жалбата с доводи за неправилност на първоинст. съдебен акт в посока на несъставомерност от обективна и субективна страна на деянието, за което подзащитният му е признат за виновен; навеждат се и съображения за наличие на противоречие в мотивите на първостепенния съд във връзка с приетото по отношение кредитирането на гласните и писмени доказателства.

Искането, което се прави пред състава на АпС-Варна е алтернативно – за отмяна на присъдата и постановяване на нова такава, с която на основание чл.

304 от НПК подс. Д. бъде изцяло оправдан или за намаляване на наказанието чрез определянето му по реда на чл. 55 от НК.

Представителят на АП – Варна изразява аргументирано становище за неоснователност на жалбата и предлага присъдата на ВОС да бъде изцяло потвърдена.

В последната си дума пред настоящата инстанция подс. Д. моли да бъде оправдан.

След като обсъди доказателствения материал, въззивният съд констатира прецизно посочване от страна на първостепенния съд на цифровите данни, относими към изследваните по делото счетоводни, отчетни и представени пред органите на НАП документи. Без да преповтаря в детайли несъмнените положения, съществени за правилното изясняване на основните въпроси на производството, намира за установени следните факти и обстоятелства:

Подсъдимото лице СТ. Д. Д. бил вписан в Търговския регистър към Агенцията по вписванията на 03.08.2010г като едноличен собственик, управител и представляващ търговско дружество „Тайпан Транс" ЕООД.

Същото било регистрирано като данъчен субект към ТДД при НАП-Варна и по ЗДДС, считано от 23.08.2010г. Предметът на дейност бил транспортни услуги и услуги с механизация, превозна, комисионна, складова дейности и спедиция, в това число и на отпадъци, търговско представителство, посредничество и др. Т. к. дружеството било регистрирано по ЗДДС, подс. Д. решил, че може да избегне плащането на данъчни задължения като приспадне без правно основание данъчен кредит. За тази цел той решил да бъдат осчетоводявани в дружеството данъчни фактури, в които да се отразяват нереални сделки.

2

За периода от 14.10.2013 - 14.11.2014 год във фактурите като доставчици по сделките били вписани фирмите „Лего-Маг" ЕООД с ЕИК:

200411861, „Я. Я." ЕООД с ЕИК: 201988241, „Е Варна Ком" ДЗЗД с ЕИК:

103894115, „Гео-Капитал" ЕООД с ЕИК:148126593 с едноличен собственик, управител и представляващ св. Я. С. Я., „Валимекс" с ЕООД с ЕИК:

103755343 и „Пакс Сървисиз" ЕООД с ЕИК:200842655, чийто едноличен собственик, управител и представляващ бил св. Г.А.Г.. На практика, тези фирми формално били собственост на финансово затруднените лица – св. Я. и св. Г., които ги придобили под давлението на лицето „В.“ /починал по - късно /, като за всяка от тях получавали от около 150 лв. Фирмите им не притежавали нито счетоводството, нито каквито и да е документи, доколкото те не извършвали никаква дейност и нямали намерение да извършват такава.

Именно дружествата на тези лица били посочени във фактурите, осчетоводявани в процесното такова на подс. Д. като „доставчици“.

Свидетелите Я. и Г. не познавали подсъдимия и не били чували за него, не били се срещали с него, респ. никога не са имали търговски сделки с него и с фирма „Тайпан Транс", която той представлявал.

Подсъдимият поддържал контакт с лицето В., срещали се в барче до Окръжна болница и от него получавал процесните фактури за доставка на различните стоки /гуми, части, рекламни материали др./ Данъчните фактури били включвани в дневниците за покупки и в ежемесечно подаваните СД за ДДС на „Тайпан Транс" ЕООД, изискуеми по чл.125 ал.1 от ЗДДС от действащия по това време Закон.

Справките-декларации по ЗДДС и дневниците за покупки и продажби били изготвяни от счетоводителя на - фирмата св.Д. Й., въз онова на фактурите, които й предоставял подс. Д., представляващи неистински документи, т. к. не били издадени от вписаната като „доставчик“ фирма и отразявали фиктивни, неизвършени по доставки сделки. Справкитедекларации били подавани в ТД на НАП - Варна посредством счетоводителя св. Д. Й. по електронен път, с КЕП с титуляр св. Й., които отразявали несъществуващи доставки и услуги от фирмите с посочени издадели „ЛегоМаг" ЕООД с ЕИК: 200411861, „Я. Я." ЕООД с ЕИК: 201988241, „ЕВарна Ком" ДЗЗД с ЕИК: 103894115, „Гео-Капитал" ЕООД, ЕИК: 148126593, Валимекс" ЕООД, ЕИК: 103755343 и „Пакс Сървисиз" ЕООД с ЕИК:

200842655. Тези фирми не разполагали с финансова и техническа обезпеченост за да реализират каквито и да е доставки, нямали материални и трудови ресурси - бази, техника, автомобили, работници за осъществяване на дейността, както и наети по договори персонал или подизпълнители, които да извършат отразените в дневниците за покупки доставки и услуги.

Свидетелите Я. и Г. не са издавали фактури и не са подписвали счетоводни документи.

За да се имитира движение на паричния поток от „купувача” към „доставчика” като начин на разплащане на фактурите било изписано „плащане по протокол”.

3

За периода от 14.10.2013 год. до 14.11.2014 год. подсъдимият Д., в качеството си на собственик и представляващ дружеството „Тайпан Транс" ЕООД използвал неистински документи при упражняване на стопанската дейност на дружеството, потвърдил неистина в подадени месечни справки – декларации по ЗДДС за извършени услуги и доставки и приспаднал без правно основание данъчен кредит по сделки, които не били реално извършени, като:

Използвал неистински документи - фактури № 169/30.09.2013г., с данъчна основа 5087,00 лв. и ДДС 1017,40 лв.; № 170/30.09.2013г., с данъчна основа 5056,00 лв. и ДДС 1011,20 лв.; № 102/22.10.2013г., с данъчна основа 5008,00 лв. и ДДС 1001,60 лв.; № 183/25.10.2013г., с данъчна основа 5056,00 лв. и ДДС 1011,20 лв., с посочен издател „Лего-Маг" ЕООД, и фактури № 140/29.11.2013г., с данъчна основа 6120,00 лв. и ДДС 1224,00 лв.; № 176/30.11.2013г„ с данъчна основа 6020,00 лв. и ДДС 1204,00 лв.; № 3 77/30.11.2013г., с данъчна основа 4896,00 лв. и ДДС 979,20 лв.; № 178/30.11.2013г., с данъчна основа 7344,00 лв. и ДДС 1468,80 лв.; № 179/30.11.2013г., с данъчна основа 5958,00 лв. и ДДС 1191,60 лв.;№ 207/12.12.2013г., с данъчна основа 6380,00 лв. и ДДС 1276,00 лв.; № 213/16.12.2013г., с данъчна основа 2483,00 лв. и ДДС 496,60 лв.;

№215/16.12.2013г., с данъчна основа 7529,00 лв. и ДДС 1505,80 лв.; № 216/20.12.2013г., с данъчна основа 6380,00 лв. и ДДС 1276,00 лв.; № 148/23.12.2013г., с данъчна основа 7252,00 лв. и ДДС 1450,40 лв.;№ 151/15.01.2014г., с данъчна основа 6680,00 лв. и ДДС 1336,00 лв.;

№152/17.01.2014г., с данъчна основа 6540,00 лв. и ДДС 1308,00 лв.; № 153/20.01.2014г., с данъчна основа 6832,00 лв. и ДДС 1366,40 лв.;

№154/22.01.2014г„ с данъчна основа 7440,00 лв. и ДДС 1488,00 лв.;

№155/24.01.2014г., с данъчна основа 5500.00 лв. и ДДС 1100,00 лв.;

№156/27.01.2014г., с данъчна основа 4640,00 лв. и ДДС 928,00 лв., с посочен издател „Я. Я." ЕООД, и фактури № 133/13.02.2014г., с данъчна основа 9054,00 лв. и ДДС 1810,80 лв.; № 135/24.02.2014г., с данъчна основа 6820,00 лв. и ДДС 1364,00 лв.; №136/26.02.2014г., с данъчна основа 8348,00 лв. и ДДС 1669,60 лв.; №210/31.03.2014г., с данъчна основа 7500,00 лв. и ДДС 1500,00 лв.; №168/07.03.2014г., с данъчна основа 5000,00 лв. и ДДС 1000,00 лв.;

№170/11.03.2014г., с данъчна основа 5016,40 лв. и ДДС 1003,28 лв.;

№144/10.04.2014г., с данъчна основа 8880,00 лв. и ДДС 1776,00 лв.;

№174/16.04.2014г., с данъчна основа 7680,00 лв. и ДДС 1536,00 лв.;

№175/28.04.2014г., с данъчна основа 6040,00 лв. и ДДС 1208,00 лв., с посочен издател „ЕВарна.Ком" ДЗЗД и фактури № 521/02.06.2014г., с данъчна основа 5072,00 лв. и ДДС 1014,40 лв.; № 523/18.06.2014г., с данъчна основа 3026,00 лв. и ДДС 605,20 лв.; № 528/20.06.2014г., с данъчна основа 6855,00 лв. и ДДС 1371,00 лв., с посочен издател „Валимекс" ЕООД, ЕИК: 103755343 и фактура №№№ 191/10.06.2014г., с данъчна основа 5046,00 лв. и ДДС 1009,20 лв., с посочен издател „ЕВарна.Ком" ДЗЗД, и фактура № 533/01.07.2014г., с данъчна основа 7480,00 лв. и ДДС 1496,00 лв., с посочен издател „Валимекс" 4

ЕООД, и фактури с № 563/03.07.2014г., с данъчна основа 6950,00 лв. и ДДС 1390,00 лв.; № 569/15.07.2014г., с данъчна основа 9300,00 лв. и ДДС 1860,00 лв.; № 578/24.07.2014г., с данъчна основа 12400,00 лв. и ДДС 2480,00 лв.; № 582/30.07.2014г., с данъчна основа 8900,00 лв. и ДДС 1780,00 лв.; № 594/13.08.2014г., с данъчна основа 3000,00 лв. и ДДС 600,00 лв.; № 596/15.08.2014г., с данъчна основа 10250,00 лв. и ДДС 2050,00 лв.; № 598/20.08.2014г., с данъчна основа 3680,00 лв. и ДДС 736,00 лв.; № 604/29.08.2014г., с данъчна основа 6500,00 лв. и ДДС 1300,00 лв.; № 608/30.08.2014г., с данъчна основа 6333,33 лв. и ДДС 1266,67 лв.; № 615/05.09.2014г., с данъчна основа 4400,00 лв. и ДДС 880,00 лв.; № 621/11.09.2014г., с данъчна основа 12420,00 лв. и ДДС 2484,00 лв.; № 624/15.09.2014г., с данъчна основа 8890,00 лв. и ДДС 1778,00 лв.; № 625/16.09.2014г., с данъчна основа 7820,00 лв. и ДДС 1564,00 лв.; № 627/18.09.2014г., с данъчна основа 6500,00 лв. и ДДС 1300,00 лв., с посочен издател „Гео-Капитал" ЕООД, ЕИК: 148126593 и фактури № 374/17.10.2014г., с данъчна основа 9290,00 лв. и ДДС 1858,00 лв.; № 385/24.10.2014г., с данъчна основа 12498,00 лв. и ДДС 2499,60 лв. № 395/30.10.2014г., с данъчна основа 4700,00 лв. и ДДС 940,00 лв., с посочен издател „Макс Сървисиз", потвърдил неистина в подадени пред ТД на НАП -Варна справки декларации по ЗДДС, които декларации се изискват по силата на чл. 125 от Закона за данък добавена стойност, както следва:

Посредствено, чрез Д. С. Й., потвърдил неистина в подадена декларация - СД по ЗДДС № 03002040726/14.10.2013г. , подадена пред ТД на НАП Варна на 14.10.2013 г., по електронен път с КЕП с титуляр Д. С. Й., изискуема по силата на чл.125, ал.1 от ЗДДС (редакция от 28.12.2007г.), в която включил неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС фиктивни доставки на стока по фактури с номера: № 169/30.09.2013г. и № 170/30.09.2013 с посочен издател „Лего-Маг" ЕООД, и приспаднал по фактурите неследващ се данъчен кредит в размер на 2028.60 лв.;