Акт от 24.08.2020, Административен съд - Велико Търново

Р Е Ш Е Н И Е

№ 239 гр. Велико Търново, 24.08.2020 г.

В И М Е Т О Н А Н А Р О Д А

Административен съд - Велико Търново, четвърти състав, в съдебно заседание на дванадесети август две хиляди и двадесета година в състав:

ПРЕДСЕДАТЕЛ: ПАВЛИНА ТОНЕВА при участието на секретаря В.Г., изслуша докладваното от съдия Тонева адм. дело № 311 по описа за 2020 година и за да се произнесе, взе предвид следното:

Производството е по реда на чл. 156 и сл. от

Данъчно-осигурителния процесуален кодекс /ДОПК/.

Образувано по жалба подадена от „ПЕГАЗ-М“ ЕООД – в ликвидация, ЕИК *********, представлявано от И.Х.Б. – ликвидатор, с адрес *** срещу Ревизионен акт № Р-04000419006980-091-001/21.02.2020 г., издаден от органи по приходите при ТД на НАП – гр. Велико Търново, потвърден по административен ред с Решение № 70/04.05.2020 г. на Директора на Дирекция „ОДОП“ – Велико Търново, с който за данъчен период от 01.05.2019 г. до 31.05.2019 г. са определени допълнителни задължения за данък върху добавената стойност общо в размер на 37 294,51 лв., в т.ч. главница в размер на 34 728,27 лв. и лихви за просрочие в размер на 2 566,24 лв.

Според жалбоподателя РА е незаконосъобразeн поради неправилно прилагане на процесуалните норми на ДОПК и противоречие с разпоредбите на материалния закон. Оспорва наличието на предпоставки за извършването на ревизията по чл. 122 и сл. от ДОПК, за което излага подробни съображения. Поддържа се, че единственото, което се постига с протеклото ревизионно производство е възпрепятстване дейността на ликвидатора и невъзможност за осребряване наличната имущество, което и без това е в изключително лошо състояние и компрометирано, именно поради „обезпечителните мерки“ на ЧСИ по изп.дело № 20157280401284 - вече прекратено с помощта на ликвидатора и със средстават на купувача, на ДСИ Горна Оряховица по изп.дело 170/2019 г. Счита, че в случая е приложима разпоредбата на чл. 80, ал. 1, т. 4, във вр. с чл.79 от ЗДДС. Моли, оспореният РА да бъде отменен като незаконосъобразен. В съдебно заседание ликвидаторът поддържа жалба. Подробни съображения прилага в писмена защита.

Ответникът по жалбата, директорът на Дирекция “ОДОП” – Велико Търново, чрез процесуалния си представител ***Н., оспорва същата като неоснователна и недоказана. Намира, че правилно ревизионното производство е проведено по особения ред, тъй като са налице установените в закона предпоставки за това.

Моли да бъде потвърден оспорвания РА като се имат предвид съображения, изложени в потвърдителното решение на директора на Дирекция „ОДОП”- Велико Търново.

Представя писмени бележки. Претендира направените по делото разноски, съгласно представен списък, изчислени въз основа на материалния интерес.

Съдът като взе предвид становищата на страните и събраните по делото доказателства от фактическа страна намира за установено следното :

Настоящото административното производство по издаване на РА № Р-04000419006980-091-001/21.02.2020 г. на орган по приходите при ТД на НАП – Велико Търново е започнало въз основа на Заповед за възлагане на ревизия /ЗВР/ № Р- 04000419006980-020-001/31.10.2019 г., издадена от К.Т.Ч.

– Началник сектор „Ревизии“ при ТД на НАП – Велико Търново, оправомощен за това по реда на чл. 112, ал. 2, т. 1 от ДОПК със Заповед № 17/08.01.2019 г. на директора на ТД на НАП – Велико Търново. Посочената ЗВР е редовно връчена на ревизираното лице на 13.11.2019 г. и определя тримесечен срок за приключване на ревизията, считано от тази дата.

В хода на ревизията е установено и не се спори, че „ПЕГАЗ – М“ ЕООД в ликвидация е регистрирано по фирмено дело № 1532 от 27.11.2006 г. на Великотърновския окръжен съд и пререгистрирано в Търговския регистър при Агенцията по вписванията, считано от 16.04.2008 г., със седалище - гр. Горна Оряховица, ул. „Панайот Цвикев“ № 74, ет.1. Едноличен собственик на капитала и управител е П.С.М., починала на 30.01.2019 г. П.С.М. е била регистрирана също и като ЕТ „П.М. - PC – 73“, с ЕИК *********, като през 2006 г. с Решение № 3289 от 22.12.2006 г. на Великотърновския окръжен съд предприятието на едноличния търговец е прехвърлено като съвкупност от права, задължения и фактически отношения на „ПЕГАЗ – М“ ЕООД, като е вписано заличаване на едноличния търговец. След смъртта на едноличния собственик на капитала, не са предприети действия от наследници за продължаване на дейността на дружеството. Поради това, с Решение № 57 от 10.05.2019 г. по търговско дело № 104/2019 г. по описа на Великотърновския окръжен съд, на основание чл.155, т.З от Търговския закон е извършено прекратяване на „ПЕГАЗ - М" ЕООД и е открито производство по ликвидация.

На осн. чл. 266, ал.2 от Търговския закон, с Акт за назначаване на ликвидатор № 20190530105537/30.05.2019 г. на длъжностно лице при Агенцията по вписванията, като служебен ликвидатор на дружеството е назначена И.Х.Б.. Ликвидаторът е встъпил в длъжност на 19.06.2019 г., съгласно вписана декларадия-съгласие с вх.№ 20190617144741 на Търговския регистър при Агенцията по вписванията.

Ревизионното производство на „ПЕГАЗ – М“ ЕООД е предшествано от извършена проверка за установяване на факти и обстоятелства във връзка с подаденото Уведомление по чл.77 от ДОПК за прекратяване на юридическото лице по реда на Търговския закон. Проверката е документирана с Протокол № П-04000419113650-073-001/29.10.2019 г. и обхваща периода от 01.01.2013 г. до 31.05.2019 г. В хода на тази проверка на ликвидатора на дружеството-жалбоподател, е изготвено и връчено по електронен път ИПДПОЗЛ № П-040000419113650-040-001 /31.07.2019 г. Със същото е изискана счетоводна и търговска документация за ревизираните периоди, в т.ч. декларация за основната дейност на дружеството и обектите, в които е извършвана през проверявания период (собствени или под наем), документи за собствеността им; фактури за покупки в оригинал относно ползвания данъчен кредит през периода, договори и документи за разплащания по доставките; счетоводни регистри, в т.ч. оборотни ведомости и главни книги, оборотна ведомост и инвентарна книга на дружеството към 30.05.2019 г.; счетоводни документи, свързани с движението, съхранението и реализацията на стоково- материалните запаси в периода от 01.01.2013 г. до 30.05.2019 г., писмени обяснения, справки за наличните СМЗ и мястото на съхранение на същите; справки по образец от № 1 до № 5 за притежавани активи, МПС, машини, оборудване и др.

Във връзка с връченото искане, от страна на ликвидатора на „ПЕГАЗ – М“ ЕООД са представени документи с вх. № 21302/05.08.2019 г., а именно: декларация за дейността на дружеството; копие от Нотариален акт за покупко-продажба на недвижим имот № 166 от 03.11.2000 г.; главни книги, оборотни ведомости, отчет за приходите и разходите и баланс на дружеството за 2013 г., 2014 г., 2015 г„ 2016 г., 2017 г., 2018 г. и към 31.05.2019 г.; инвентарна книга към 31.05.2019 г., справки от № 1 до № 5 по образец.

В декларацията се посочва, че основната дейност на „ПЕГАЗ – М“ ЕООД е била търговия на дребно със строителни материали. За периода от 01.01.2016 г. до настоящия момент, дружеството не е осъществявало дейност и няма реализирани обороти, което било видно и от подаваните справки-декларации по ЗДДС за периода. „ПЕГАЗ – М“ ЕООД има собствен търговски обект, намиращ се в гр.

Стражица, ул. „Дончо Узунов“ № 5, за което се прилага копие на нотариален акт.

Органите по приходите са извършили анализ на представените от ликвидатора документи, данните налични в информационните масиви на НАП, и оригиналите на първични и вторични счетоводни документи, налични в счетоводството на дружеството (при посещение документирано с Протокол № 1539017/09.08.2019 г.). В резултат е установено, че по данни от счетоводните регистри (в т. ч. оборотна ведомост и инвентарна книга на дълготрайните активи към 31.05.2019 г., към датата на дерегистрацията по ЗДЦС в дружеството има наличности от стоково-материални запаси, отразени по дебита на сметка 304 „Стоки“ в общ размер на 173 641,37 лв. Налични са дълготрайни материални активи, отразени като крайни салда по дебита на сметки от гр.20, а именно: по дебита на сметка 203 „Сгради и конструкции“ в размер на 21 500,00 лв., по дебита на сметка 205 „Транспортни средства“ в размер на 5 516,00 лв., по дебита на сметка 206 „Офис обзавеждане“ в размер на 1 901,73 лв.

От ликвидатора е представен Протокол № 1/

20.06.2019 г., съгласно който към датата на съставяне на същия, дружеството няма активни банкови сметки, няма касови наличности, а притежаваното имущество се състои от моторно превозно средство марка „Форд“, модел „Транзит“ с местодомуване - гр. Горна Оряховица, ул. „Панайот Цвикев“ № 74 и магазин в гр. Стражица, ул. „Дончо Узунов“ № 5. Относно въпросните стокови наличности, отразени по дебитното салдо на сметка 304 „Стоки“ в края на периода в размер на 173 641,37 лв., в декларация от 09.08.2019 г. ликвидатора посочва, че дружеството няма стоки на склад или каквито и да е други стокови наличности, освен тези, установени като налични по рафтовете на магазина в гр. Стражица, при извършената от ликвидатора инвентаризация, документирана с Протокол за инвентаризация от 29.07.2019 г. (също представен при проверката). Съгласно протокола, ликвидаторът на дружеството, в присъствието на Г.В.и М.П.(счетоводители) и други две лица, е установил, че към 29.07.2019 г. в дружеството са налични следните дълготрайни и краткотрайни активи - товарен автомобил марка „Форд“, модел „Транзит“ в състояние за бракуване, търговско оборудване (рафтове, стелажи и кантар) и налични единични стоки (домакински потреби, В и К части, газова печка с бутилка, препарати за растителна защита и пр.) на незначителна стойност. Установено е несъответствие с данните от последния публикуван баланс на дружеството, а именно, че посочените в баланса стоки не са налични. Към горните документи е представен също и Опис на наличните стоки от дата 29.08.2019 г., (Приложение № 1), в който са описани стоки: домашни потреби (79 позиции, някои от които празни), други стоки (27 позиции), химикали (4 позиции) и В и К части (35 позиции), като в забележка е уточнено, че всички стоки са на приблизителна стойност от около 2 000,00 лв. Предвид горното, при проверката е констатирано, че е налице разминаване между наличностите на стоки по счетоводни данни и тези, открити в обекта на дружеството. В хода на тази проверка също е установено, че за закупените стоково-материални запаси.

За целите на ревизионното производство събраните доказателства при гореописаната ПУФО, класирани в данъчно-осигурителното досие на „ПЕГАЗ – М“ ЕООД, са присъединени с Протокол № Р-04000419006980-ППД-001/09.12.2019 г. След анализ и преценка на събраните доказателства и данните, налични в информационния масив на НАП, органите по приходите са констатирали, че в счетоводството на търговеца по данни от представената оборотна ведомост и главна книга към 31.05.2019 г. са отразени налични стоки в общ размер на 173 641,37 лв. Същевременно при извършената от ликвидатора инвентаризация към 29.07.2019 г., ревизиращите са установили съществени несъответствия между наличностите на стоки, отразени по счетоводни данни, и тези, открити в обекта на дружеството. От страна на жалбоподателя не са представени документи за предходно извършвани изписвания на стоки поради установени липси или бракуване, нито такива са декларирани в подадените отчетни регистри на „ПЕГАЗ – М“ ЕООД по чл.125 от ЗДДС за месец май 2019 г.

Гореизложеното е обусловило извода на органите по приходите, че за ревизирания период за „ПЕГАЗ – М“ ЕООД са налице обстоятелствата почл. 122, ал. 1, т. 2, т. 3 и т. 4 от ДОПК, а именно: налице са данни за укрити приходи или доходи /т.2/, когато в счетоводството са използвани неистински или с невярно съдържание документи /т.3/ и липсва или не е представена счетоводна отчетност съгласно Закона за счетоводството или воденото счетоводство не дава възможност за установяване на основата за данъчно облагане, както и когато документите, необходими за установяване на основата за облагане с данъци или за определяне на задължителните осигурителни вноски, са унищожени не по установения ред /т.4/. Поради установените обстоятелства по чл.

Разпечатката съдържа 26 от 46 абзаца. Пълният текст: https://pravoto.app/praktika/4b8f5633-7a05-485d-89f2-cc4d116382a9