Решение № 1002 от 15.08.2025, Районен съд - Варна

РЕШЕНИЕ

№ 1002 гр. Варна, 15.08.2025 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ВАРНА, 36 СЪСТАВ, в публично заседание на пети юни през две хиляди двадесет и пета година в следния състав:

Председател: Теодора Шишкова при участието на секретаря Неше Еюб. Реджепова като разгледа докладваното от Теодора Шишкова Административно наказателно дело № 20253110201551 по описа за 2025 година

Производството е образувано е въз основа на жалба, подадена от М. С. Я. против Наказателно Постановление № 817340-F808083/07.03.2025г. на Зам. Директора на ТД - НАП гр.Варна, с което на Я. са наложени административни наказания „глоба“ в общ размер на сумата от 5250 лева за три нарушения на разпоредбата на чл. 3, ал.1, т.2 от Закона за ограничаване на плащанията в брой (ЗОПБ) на основание чл. 5, ал.1 ЗОПБ.

С жалба се прави искане за отмяна на издаденото НП, като се излагат доводи за това, че нарушенията не са били извършени от материалноправна гледна точка, тъй като се касаело до плащания на различни правни основания, свързани с отделни, независими едни от други договори за строителни услуги. Сочи се още, че нито АУАН, нито издаденото въз основа на него НП съдържат изчерпателно описание на нарушението, на дата и мястото на извършване на нарушенията, както и на обстоятелствата при които същите са били извършени. Наред с това, дори да можело да се приеме, че нарушения от посочения вид действително са били извършени, то същите съставлявали маловажен случай, доколкото нямало настъпили вредни последици за фиска. Поради изложеното се моли за отмяна на издаденото НП и за присъждане на сторените съдебно-деловодни разноски.

Жалбоподателят редовно призован, в съдебно заседание, се представлява от упълномощен процесуален представител, който поддържа жалбата на изложените в нея основания и допълва, че в гражданския оборот е напълно допустимо да се договарят отделно различните етапи на извършваните строително-монтажни дейности.

Въззиваемата страна – ТД на НАП – Варна, редовно и своевременно призована, в съдебно заседание се представлява от юрк. Петрова, която излага становище за неоснователност на жалбата. В пледоарията си по същество иска от съда да потвърди издаденото НП като правилно и законосъобразно и да присъди сторените разноски за 1 юрисконсултско възнаграждение, като в условията на евентуалност прави възражение за прекомерност на претендираното адвокатско възнаграждение.

Съдът като съобрази и прецени доказателствата по делото по отделно и в тяхната съвкупност прие за установено следното:

На 16.05.2024 г. дружество „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД издало фактура за продажба № 0000000001/16.05.2024 г. на М. С. Я., с предмет на доставка услуга, включваща цялостен ремонт на покрив, демонтаж на стара покривна конструкция, изграждане на нова покривна конструкция (с материали на клиента), на обща стойност 21000,00 лв. с вкл. ДДС.

Сумата по фактурата е платена в брой.

Приложен е и отчет от ФУ за регистрирано плащане в брой в размер на 21000,00 лв.

Цитираната фактура е представена и от М. С. Я. и към нея е приложен фискален бон на стойност 21000,00 лв.

В подаден писмен отговор от страна на М. С. Я. се посочва, че „предметът на доставката е ремонт на покривно пространство, който включва демонтаж на стара покривна конструкция; изграждане на чисто нова дървена конструкция, ламперия и полагане на подпокривно фолио, полагане на нови керемиди и измазване на комини." На същата дата 16.05.2024 г., съгласно писмени обяснения от „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД и след като установяват, че сумата от 21000,00 лв. не може да бъде платена в брой съгласно Закона за ограничаване на плащанията в брой, към фактура № 0000000001/16.05.2024 г. от доставчика БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51 ЕООД е издадено КИ № 0000000100/16.05.2024 г. на стойност 21000,00 лв. с вкл. ДДС. Представен е и дневен отчет от ФУ от 13.06.2024 г. с отразен сторно оборот в размер на 21000,00 лв.

В писмени обяснения от „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД е посочено, че сумата е върната на М. С. Я., но от дружеството не са представени разходни касови ордери, квитанции, разписки и други документи, от които да е видно кога е върната сумата по кредитното известие.

Кредитно известие № 0000000100/16.05.2024 г. е представено от М. С. Я., като към кредитното известие е приложен сторно фискален бон № 000007 от 13.06.2024 г. на стойност 21000,00 лв. Сторно бонът е издаден към документ 000003/16.05.2024 г.

На същата дата 16.05.2024 г. към М. С. Я. са издадени 3 броя фактури с № 0000000101/16.05.2024 г., № 0000000102/16.05.2024 г. и № **********/16.05.2024 г. с посочено едно и също основание „Цялостен ремонт на покрив, демонтаж стара покривна конструкция, изграждане на нова покривна конструкция“.

Всяка от фактурите е на стойност 7000,00 лв. с вкл. ДДС, като общата стойност по трите фактури е 21000,00 лв. с вкл. ДДС.

Във фактурите е посочено, че плащането следва да е по сметка. В писмени обяснения от доставчика „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД е посочено, че сумите не постъпват по банкова сметка на дружеството.

2

Фактури с № 0000000101/16.05.2024 г„ № 0000000102/16.05.2024 г. и № **********/16.05.2024 г. са представени от М. С. Я.. Към фактурите няма представени платежни документи - фискален бон, платежно нареждане, вносна бележка, разписка или друго, за извършено плащане към доставчика.

На 30.10.2024 г., видно от представените писмени обяснения, доставчикът „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД установява, че фактури с номер 0000000101/16.05.2024 г., 0000000102/16.05.2024 г. и **********/16.05.2024 г. са издадени с грешно основание на сделката, поради което от същия са издадени 3 броя кредитни известия към цитираните фактури.

Основание на кредитните известия: „грешно, основание". Всяко от кредитното известие е на стойност -7000,00 лв. с вкл. ДДС. Общата стойност на трите кредитни известия с номер 0000060104/30.10.2024 г.; 0000000105/30.10.2024 г. и 0000000106/30.10.2024 г. е 21000,00 лв. (минус двадесет и една хиляди лева) с вкл. ДДС. В кредитните известия е посочено, че плащането следва да е по сметка.

От доставчика „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД не са представени банкови документи, разписки, вносни бележки за извършени плащания към М. С. Я. по цитираните кредитни известия.

В писмени обяснения от дружеството е посочено, че по фактури 0000000101/16.05.2024 г., 0000000102/16.05.2024 г. и **********/16.05.2024 г., към които са издадени кредитните известия с номер от 0000000104/30.10.2024 г. до номер 0000000106/30.10.2024 г., няма получено плащане.

Кредитни известия с № 0000000104/30.10.2024 г.; № 0000000105/30.10.2024 г. и № 0000000106/30.10.2024 г. са представени от М. С. Я.. Към кредитните известия няма приложени платежни документи. Следователно между страните по доставките, няма извършени разплащания, както по фактури 0000000101/16.05.2024 г., 0000000102/16.05.2024 г. и **********/16.05.2024 г., така и по издадените към тях кредитни известия с номер 0000000104/30.10.2024 г.; 0000000105/30.10.2024 г. и 0000000106/30.10.2024 г.

На същата дата 30.10.2024 г. от доставчика „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД са издадени към М. С. Я. 3 броя фактури:

- фактура 0000000107/30.10.2024 г. с основание „Демонтаж на стара покривна конструкция" на обща стойност 6200,00 лв. с вкл. ДДС, с отразен начин на плащане: в брой. фактура 0000000108/30.10.2024 г. с основание „ Изграждане на чисто нова дървена конструкция, ламперия полагане на подпокривно фолио" на обща стойност 9200,00 лв. с вкл.

ДДС, с отразен начин на плащане: в брой. фактура 0000000109/30.10.2024 г. с основание „Полагане на нови керемиди и измазване на комини" на обща стойност 5600,00 лв. с вкл. ДДС, с отразен начин на плащане: в брой.

Общата стойност по трите фактури е 21000,00 лв. с вкл. ДДС.

3

От доставчика „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД не са представени платежни документи за получено плащане.

При проверка в ИС на НАП, е установено, че на 30.10.2024 г. от ФУ на „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД с № ZK172147 и № ФП 50223644 са издадени 3 броя фискални бонове на обща стойност 21000,00 лв.: дата и час на изпращане на фискалния бон и дата и час на генериране на фискалния бон, номер на фискалния бон, уникален номер на продажбата, сума отстъпки, сума надбавки, в брой

30.10.2024

12:33:00 30.10.2024 12:30:19 13 6200,00

30.10.2024

12:33:06 30.10.2024 12:30:47 14 9200,00

30.10.2024

12:33:09 30.10.2024 12:31:08 15 5600,00

Стойността на всеки от боновете съответства на стойността на издадените фактури с номера от 0000000107/30.10.2024 г. до 0000000109/30.10.2024 г„ а именно:

1. Фактура № 0000000107/30.10.2024 г. на обща стойност 6200,00 лв. с вкл. ДДС и касов бон № 13 на стойност 6200,00 лв.

2. Фактура № 0000000108/30.10.2024 г. на обща стойност 9200,00 лв. с вкл. ДДС и касов бон № 14 на стойност 9200,00 лв.

3. Фактура № 0000000109/30.10.2024 г. на обща стойност 5600,00 лв. с вкл. ДДС и касов бон № 15 на стойност 5600,00 лв.

От М. С. Я. са представени фактури с № 0000000107/30.10.2024 г., № 0000000108/30.10.2024 г. и № 0000000109/30.10.2024 г. Към фактурите са приложени фискални бонове с номера от №000013 до № 000015 от дата 30.10.2024 г., стойността на които съответства на издадените към него фактури с номера от 0000000107/30.10.2024 г. до 0000000109/30.10.2024 г., а именно:

Фактура № 0000000107/30.10.2024 г. на обща стойност 6200,00 лв. с вкл. ДДС и касов бон № 13 на стойност 6200,00 лв.

Фактура № 0000000108/30.10.2024 г. на обща стойност 9200,00 лв. с вкл. ДДС и касов бон № 14 на стойност 9200,00 лв.

Фактура № 0000000109/30.10.2024 г. на обща стойност 5600,00 лв. с вкл. ДДС и касов бон № 15 на стойност 5600,00 лв.

При така установеното, било прието от св. И. Ж., че съгласно разпоредбата на чл. 3, ал. 1, т. 2 (изм. - ДВ, бр. 95 от 2015 г„ в сила от 01.01.2016 г„ изм. - ДВ, бр. 94 от 2019 г.) от Закон за ограничаване на плащанията в брой, плащанията на територията на страната се извършват само чрез превод или внасяне по платежна сметка, когато са на стойност под 10 000 лв., но могат да се разглеждат като част от свързани помежду си платежни операции на едно и също основание, чиято обща стойност е равна на или надвишава 10 000 лв.

Изключенията от това правило са регламентирани в чл. 2, ал. 1, т. 1-7 от ЗОПБ, като настоящия случай не попадал в никоя от тези хипотези.

Било прието, че на три пъти в нарушение на Закона за ограничаване на плащанията в 4 брой лицето М. С. Я. не е извършил чрез банков превод или чрез внасяне по платежна сметка плащания към „БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51“ ЕООД, представляващи част от свързани помежду си платежни операции на едно и също основание, чиято обща стойност надвишава 10 000 лв., а именно - плащания в брой по фактури с номер 0000000107/30.10.2024 г., номер 0000000108/30.10.2024 г. и номер 0000000109/30.10.2024 г., които платежни операции представляват част от плащане за доставка на услуга - цялостен ремонт на покрив с демонтаж на стара покривна конструкция и изграждане на нова покривна конструкция, на общата стойност 21000,00 лв. с вкл. ДДС, както следва:

1.

На 30.10.2024 г. М. С. Я. е извършил плащане в брой на 6200,00 лв. по Фактура № 0000000107/30.10.2024 г., издадена от БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51 ЕООД на обща стойност 6200,00 лв. с вкл. ДДС, за което от ФУ на БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51 ЕООД с № ZK172147 и N° ФП 50223644 е издаден касов бон № 13 на стойност 6200,00 лв., с което си деяние е нарушил чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗОПБ, като нарушението е извършено в гр. Варна на 30.10.2024 г. - датата на изплащане на сумата по фактурата, съгласно представения към нея фискален касов бон.

2.

На 30.10.2024 г. М. С. Я. е извършил плащане в брой на 9200,00 лв. по Фактура N° 0000000108/30.10.2024 г., издадена от БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51 ЕООД на обща стойност 9200,00 лв. с вкл. ДДС, за което от ФУ на БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51 ЕООД с N° ZK172147 и N° ФП 50223644 е издаден касов бон N° 14 на стойност 9200,00 лв., с което си деяние е нарушил чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗОПБ, като нарушението е извършено в гр. Варна на 30.10.2024 г. - датата на изплащане на сумата по фактурата, съгласно представения към нея фискален касов бон.

3.

На 30.10.2024 г. М. С. Я. е извършил плащане в брой на 5600,00 лв. по Фактура N° 0000000109/30.10.2024 г., издадена от БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51 ЕООД на обща стойност 5600,00 лв. с вкл. ДДС, за което от ФУ на БЪЛГАРИЯ КОМФОРТ 51 ЕООД с N° ZK172147 и N° ФП 50223644 е издаден касов бон N° 15 на стойност 5600,00 лв., с което си деяние е нарушил чл. 3, ал. 1, т. 2 от ЗОПБ, като нарушението е извършено в гр. Варна на 30.10.2024 г. - датата на изплащане на сумата по фактурата, съгласно представения към нея фискален касов бон.