Присъда № 59 от 17.10.2024, Окръжен съд - Бургас

Личните данни в текста са заличени.

МОТИВИ към Присъда № 59/17.10.2024 г. по НОХД № 517/2024 г. по описа на OСБургас Производството по делото е образувано въз основа на обвинителен акт, внесен от ОПБургас срещу Е. Л. К. с ЕГН: **********, с който той е обвинен в това, че:

В периода от 12.08.2011 г. до 31.03.2014 г. в гр. Бургас, при условията на продължавано престъпление по смисъла на чл. 26, ал. 1 от НК, с повече от две деяния, които осъществяват поотделно един състав на едно и също престъпление, извършени са през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината (пряк умисъл), при което последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите, в качеството си на **************** на данъчно задълженото лице „Г. ***“ ООД с ЕИК: *********, със седалище и адрес на управление: с.

***, общ. Царево, действайки по силата на пълномощно peг. № 1458/01.07.2011 г. на нотариус Д.Чалъков /рег. № 492 на НК, с район на действие PC-Царево/, с което Д. Д. Г. с ЕГН: **********, в качеството му на управител упълномощава Е. Л. К. да извършва всякакви действия и да го представлява като управител на „Г. ***“ ООД, включително разпореждане с имущество и да сключва договори, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения, дължими от дружеството „Г. ***“ ООД с ЕИК *********, в особено големи размери - общо в размер на 706 434,52 лв., от които 446 840,47 лв., представляващи данък добавена стойност по Закона за данък добавена стойност /ЗДДС/ и 259 594,05 лв., представляващи корпоративен данък по Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/, като потвърдил неистина в 19 бр. декларации, които се изискват чл. 125, ал. 1 от ЗДДС: „За всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124“ ; потвърдил неистина в 2 /два/ броя Годишни данъчни декларации по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО: „Данъчно задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, подават годишна данъчна декларация по образец за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък“ и не подал 1 /един/ брой Годишна данъчна декларация по чл. 92, ал. 1 от ЗКПО, като използвал неистински документи при упражняване на стопанската дейност /фактури с получател „Г.

***“ ООД с ЕИК: *********, на които е придаден вид, че са подписани от управители на дружествата-доставчици на стоки и услуги/ и използвал документи с невярно съдържание при представяне на информация пред органите по приходите /дневници за покупки на „Г.

***“ ООД с ЕИК: *********, в които са отразени фактури, по които сделки реално не са били извършени/ и приспаднал неследващ се данъчен кредит по тези фактури, като деянията са извършени при условията на посредствено извършителство чрез А. К. Е. с ЕГН:

**********, упълномощена от управителя Д. Д. Г. да представлява „Г. ***“ ООД пред НАП, както следва:

- На 12.08.2011 г. в гр. Бургас, в качеството си на **************** на данъчно задълженото лице „Г. ***“ ООД с ЕИК: *********, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 7 602,47 лв., представляващи дължим от „Г. ***“ ООД с ЕИК: ********* данък добавена стойност, като в СД по ЗДДС с Вх. № 02001482623/12.08.2011 г., подадена пред ТД на НАП-Бургас от упълномощеното лице А. К.

Е., с електронен подпис със сериен номер на сертификата № 98С974, е потвърдил неистина, като декларирал ДДС за възстановяване в размер на 107,53 лв., а е следвало да декларира ДДС за внасяне в размер на 7 602,47 лв. като разликата се дължи на отразяването в СД по ЗДДС и вписването в дневника за покупки за м. юли 2011 г. на 9 бр. данъчни фактури, като доставки с право на пълен данъчен кредит, с посочен издател „***“ ЕООД с ЕИК:

*********, по които реално не са били извършени доставки, както следва:

1.

ДФ № 501/22.07.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и 1 рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и ДДС в размер на 1000 лв.;

2.

ДФ № 502/23.07.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и ДДС в размер на 1 000 лв.;

3.

ДФ № 503/24.07.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и ДДС в размер на 1 000 лв.;

4.

ДФ № 504/25.07.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 5 000 лв. и ДДС в размер на 1 000 лв.;

5.

ДФ № 505/26.07.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 4 000 лв. и ДДС в размер на 800 лв.;

6.

ДФ № 506/27.07.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 4 500 лв. и ДДС в размер на 900 лв.;

7.

ДФ № 507/28.07.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 4 500 лв. и ДДС в размер на 900 лв.;

8.

ДФ № 508/29.07.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 2 000 лв. и ДДС в размер на 400 лв.;

9.

ДФ № 509/29.07.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 3 550 лв. и ДДС в размер на 710 лв., като при упражняване на стопанската си дейност използвал неистински документи на цитираните фактури е бил придаден вид, че представляват изявление на И. И. И., управител на дружеството „***“ ЕООД, като използвал документи с невярно съдържание пред органите по приходите - дневник за покупки на „Г. ***“ ООД за м. юли 2011 г., в който са отразени цитираните фактури, като доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са налице реални доставки по тях и приспаднал неследващ се данъчен кредит за тези фактури в размер на 7 710 лв., като деянието е извършено при условията на посредственото извършителство чрез А. К. Е., която въз основа на предоставените й от подсъдимия фактури съставила и подала с електронен подпис в ТД на НАП- Бургас цитираната СД и дневниците за покупки и продажби за периода;

- На 14.09.2011 г., в гр. Бургас, в качеството си на **************** на данъчно задълженото лице „Г. ***“ ООД с ЕИК: *********, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 5 600 лв., представляващи дължим от „Г. ***“ ООД с ЕИК: ********* данък добавена стойност, като в СД по ЗДДС с Вх. № 02001495078/14.09.2011 г., подадена пред ТД на НАП-Бургас от упълномощеното лице А. К.

Е., с електронен подпис със сериен номер на сертификата № 98С974, е потвърдил неистина, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 84,56 лв., а е следвало да декларира ДДС за внасяне в размер на 5 684,56 лв., като разликата се дължи на отразяването в СД по ЗДДС и вписването в дневника за покупки за м. август 2011 г. на б бр. данъчни фактури като доставки с право на пълен данъчен кредит, с посочен издател „***“ ЕООД с ЕИК:

*********, по които реално не са били извършени доставки, както следва:

1.

ДФ № 601/10.08.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и 2 рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 4 500 лв. и ДДС в размер на 900 лв.;

2.

ДФ № 602/15.08.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 5 700 лв. и ДДС в размер на 1 140 лв.;

3.

ДФ № 603/18.08.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 3 900 лв. и ДДС в размер на 780 лв.;

4.

ДФ № 604/22.08.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 4 650 лв. и ДДС в размер на 930 лв.;

5.

ДФ № 606/26.08.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 6 765 лв. и ДДС в размер на 1 353 лв.;

6.

ДФ № 608/29.08.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 2 485 лв. и ДДС в размер на 497 лв., като използвал документи с невярно съдържание пред органите по приходите дневник за покупки на „Г. ***“ ООД за м. август 2011г., в който са отразени цитираните фактури, като доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са налице реални доставки по тях и приспаднал неследващ се данъчен кредит за тези фактури в размер на 5600 лв, като деянието е извършено при условията на посредственото извършителство чрез А. К. Е., която въз основа на предоставените й от подсъдимия фактури съставила и подала с електронен подпис в ТД на НАП - Бургас цитираната СД и дневниците за покупки и продажби за периода;

- На 14.10.2011 г. в гр. Бургас , в качеството си на **************** на данъчно задълженото лице „Г. ***“ ООД с ЕИК: *********, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери – 6795 лв. представляващи дължим от „Г. ***“ ООД с ЕИК: ********* данък добавена стойност, като в СД по ЗДДС с Вх. № 02001506039/14.10.2011 г., подадена пред ТД на НАП - Бургас от упълномощеното лице А.

К. Е., с електронен подпис със сериен номер на сертификата №98С974, е потвърдил неистина, като декларирал ДДС за внасяне в размер на 23,54 лв., а е следвало да декларира ДДС за внасяне в размер на 6 818,54 лв., като разликата се дължи на отразяването в СД по ЗДДС и вписването в дневника за покупки за м. септември 2011 г. на 5 бр. данъчни фактури, като доставки с право на пълен данъчен кредит, с посочен издател „***“ ЕООД с ЕИК:

********, по които реално не са били извършени сделки, както следва:

1.

ДФ № 2100/10.09.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 5 725 лв. и ДДС в размер на 1 145 лв.;

2.

ДФ № 2101/12.09.2011 г. с предмет „Рампиране и товарене дървесина“ с данъчна основа в размер на 8750 лв. и ДДС в размер на 1750 лв.;

3.

ДФ № 2102/17.09.2011 г. с предмет „Почистване на отдел“ с данъчна основа в размер на 7 083,33 лв. и ДДС в размер на 1 416,67 лв.;

4.

ДФ № 2103/25.09.2011 г. с предмет „По договор за сеч, извоз, сортиране и рампиране на маркирана дървесина“ с данъчна основа в размер на 8250 лв. и ДДС в размер на 1650 лв.;

5.

ДФ № 2104/29.09.2011 г. с предмет „Сеч и извоз на дървесина“ с данъчна основа в размер на 4 166,67 лв. и ДДС в размер на 833,33 лв., 3 като използвал документи с невярно съдържание пред органите по приходите дневник за покупки на „Г. ***“ ООД за м. септември 2011 г., в който са отразени цитираните фактури като доставки с право на пълен данъчен кредит, без да са налице реални доставки по тях и приспаднал неследващ се данъчен кредит за тези фактури в размер на 6795 лв., като деянието е извършено при условията на посредственото извършителство чрез А. К. Е., която въз основа на предоставените й от подсъдимия фактури съставила и подала с електронен подпис в ТД на НАП - Бургас цитираната СД и дневниците за покупки и продажби за периода;

- На 14.11.2011 г., в гр. Бургас, в качеството си на **************** на данъчно задълженото лице „Г. ***“ ООД с ЕИК: *********, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери - 6 510,13 лв, представляващи дължим от „Г. ***“ ООД с ЕИК: ********* данък добавена стойност, като в СД по ЗДДС с Вх. № 02001515678/14.11.2011 г., подадена пред ТД на НАП-Бургас от упълномощеното лице А. К.

Е., с електронен подпис със сериен номер на сертификата № 98С974, е потвърдил неистина, като декларирал ДДС за възстановяване в размер на 89,88 лв., а е следвало да декларира ДДС за внасяне в размер на 6 510,13 лв., като разликата се дължи на отразяването в СД по ЗДДС и вписването в дневника за покупки за м. октомври 2011 г. на 4 бр. данъчни фактури, като доставки с право на пълен данъчен кредит, с посочен издател „***“ ЕООД с ЕИК:

********, по които реално не са били извършени сделки,както следва:

1.

ДФ № 2106/09.10.2011 г. с предмет „Сеч, извоз, рампиране по договор “ с данъчна основа в размер на 8 560 лв. и ДДС в размер на 1712 лв.;