Решение № 95 от 28.11.2025, Окръжен съд - Враца

РЕШЕНИЕ

№ 95 гр. Враца, 28.11.2025 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

ОКРЪЖЕН СЪД – ВРАЦА в публично заседание на двадесет и осми октомври през две хиляди двадесет и пета година в следния състав:

Председател: Христо Н. Христов при участието на секретаря Милена Й. Софронова като разгледа докладваното от Христо Н. Христов Търговско дело № 20251400900097 по описа за 2025 година за да се произнесе, взе предвид следното:

Производството е по реда на чл. 625 и сл. ТЗ.

Образувано е по молба на „Г. 1010“ ЕООД, с ЕИК ***, със седалище и адрес на управление: ***, представлявано от управителя Т. В. М., с която се иска да бъде открито производство по несъстоятелност на дружеството-молител. В молбата се твърди, че дружеството изпаднало в неплатежоспособност, респективно свръхзадълженост на 09.06.2025 г.. „Г. 1010“ ЕООД не било в състояние да погасява изискуеми парични задължения по търговски сделки и публичноправни задължения. Нямало възможност за разплащане с кредиторите на дружеството. Към 20.06.2025 г. имало дължими плащания, към трима кредитори, в размер 193099,43 лв. в това число банков кредит, задължения към търговски партньори, задължения към НАП за ДДС, ДОО, ДЗПО, здравни осигуровки.

Общия размер на активите бил в размер на 11 898,01 лв., от които 3000 лв. дълготрайни активи (л.а. Пежо, с наложен запор от НАП), както и текущи (краткотрайни активи) на стойност 8898,01 лв. (наличност по две банкови сметки, за които има съобщение за запор от НАП) и 739,41 лв. краткосрочни вземания (остатък по фактура) вземания от клиент. Към момента дружеството не развивало дейност и не разполагало с източници на финансиране.

Общия размер на краткосрочните задължения бил 193 099,43 лв.. В рамките на една година от печелившо и разрастващо се дружество „Г. 1010“ ЕООД, изпаднало в несъстоятелност, поради нередовно и некачествено водено счетоводство от ангажираните от дружеството счетоводители. Проблемите започнали да се забелязват при извършена проверка от НАП, която установява неразплатен и недеклариран ДДС. В края на 2024 г. дружеството получава 1 покана по чл. 103 ДОПК от НАП за подаване на коригиращи декларации за периода 2022 2023 г.. След като дружеството не подало коригираща декларация по чл. 103 ДОПК проверката прераснала в ревизия. Счетоводителя водил счетоводството на дружеството през 2022 г., и до юни 2023 г., бил Д. Ц. С.. На нея управителя предал първичните счетоводни документи всеки месец и тя била лицето подавало от името на дружеството ежемесечните отчети и изготвяла счетоводните отчети. В хода на проверка на НАП се оказало, че тя не е заявявала своевременно данъчен кредит, който дружеството могло да ползва и същевременно не начислявала и декларирала дължимия ДДС от всички продажби на дружеството, които надлежно минавали през касовите апарати на дружеството свързани с НАП. В изпратеното на дружеството от НАП искане за предоставяне на документи и обяснения ИПДПОЗЛ № Р-04000625000241-040-002 / 02.04.2025 г. служители на НАП констатирали, че има случаи на дублиране фактури при заявления за възстановяване на ДДС, а дори и случаи на заявено за възстановяване ДДС за фактури, по които Г. 1010 ЕООД дори не фигурира. Пак в същото искане НАП констатира, че в хода на производство по чл.

103 ДОПК неправомерно е ползван данъчен кредит в размер 14922,45 лв. за месеци април май и юни 2022 г.. Това не било по възлагане на управителя, а по идея на Д. Ц. С., която се опитала да обясни, че можело да се заяви неползван данъчен кредит, който ако бъде одобрен да се прихване срещу задълженията за невнесен ДДС. След допълнителни консултации Т. М. се усъмнила, че това е така и я накарала да спре да подава каквито и да е документи и корекции. Преди този момент С. заявила за ползване данъчен кредит извън предвидените срокове и без необходимите документи, но такъв кредит все пак не бил одобрен, съответно не бил ползван от „Г. 1010“ ЕООД. В хода е данъчна ревизия на НАП били наложени обезпечителни мерки - запор на банковата сметка на дружеството и възбрана на лек автомобил. Очаквания резултат бил ДРА с размер на задължения за периода 2022-2023 г. между 80 000 и 100 000 лв.. След подаване на уведомление до НАП по чл. 78 ДОПК при извършената проверка от НАП било обърнато внимание на индивидуализиране на счетоводно водените активи на дружеството - стоки. От средата на 2023 г. счетоводството на дружеството било поето от счетоводната къща на Р. Д.. След започване на проверка от страна на НАП за счетоводните 2024 и 2025 през юни месец 2025 г. във връзка с искане на документи и обяснения от НАП се оказало, че за последните две счетоводни години счетоводните наличности се увеличавали драстично, без това да отговаря на фактическото състояние. При проверката се установило, че счетоводно се водят наличности, които реално не съществуват. По обяснения на управителя Т. М. цялата налична стока била продавана своевременно, а продажбите отчитани на касов апарат. При доставките на големи количества хранителни стоки често реално доставените количества се оказват по - малко от фактурираните от доставчика, но било практически невъзможно (например) да се измери дали в тубата сирене в саламура има реално 8 кг. или 10 кг. сирене. Много от доставените плодове и зеленчуци, фактурирани от доставчика като едно количество се оказвали негодни за продажба скоро след доставката, или годните били много по-малко от доставените, или налагали продажба на по-ниска цена. При излагане на стоките за продажба в търговска зала също имало дребни кражби, които обаче не се контролирали от органите на реда, дори 2 когато са сезирани и затова и не се отчитат ефективно. По обяснения на счетоводителя счетоводното заприходяване на стоките се извършвало на база фактури от доставчици и ДДС дневници, а счетоводното отписване се извършвало на база данните от фискалните устройства след приспадане на процент надценка, който обаче той осреднявал за всичко и не бил съобразен с реалните надценки на всяка стока. Средно приемания за 2023 г. процент надценка бил 25 %, за хранителните стоки и 5% за цигарите, а за 2024 г. 15.% за хранителните стоки и 4% за цигарите. Дружеството не водело отчетност за складова наличности по артикули и количества, а в информационните системи в магазините артикулите единствено били свързани със съответен бар код за отчитане на продажбата. В съвкупност тези фактори довели до счетоводно заприходяване на по-големи от реално доставените и налични количества, а същевременно при счетоводното отписване на стоката се стигнало до отписване на по - малко от реално продадените стоки. С оглед големите обороти на дружеството през втората половина от 2023 г. и през 2024 г. това довело до съществено разминаване на счетоводните наличности и реално наличните стоки.

Междувременно счетоводителя на дружеството подал коригираща данъчна декларация за изминалата 2024 счетоводна година, в която първоначално декларираните наличности били намалени, но все още не отговаряли на действителните наличиности към 31.12.2024 г.. След корекциите от страна на счетоводителя на управителя бил изпратен само ГФО в екселски формат, съдържащ вероятно относимите данни, но неподписан от счетоводителя и само с баланс и отчет за приходите и разходите. При извършена на 26.06.2025 г. инвентаризация били констатирани липси за 285 051,54 лв.. Подадена била и декларация с която бил начислен ДДС върху липсите. На 07.07.2025 г. било получено постановление за образуване на изпълнително дело при публичен изпълнител, с допълнително получени по същото дело съобщения за присъединяване на вземания, както и за налагане на запори върху банковите сметки в Уникредит Булбанк АД и възбрана върху лекия автомобил Пежо. Постановлението на публичния изпълнител било от дата 24.07.2025 г. и вероятно средствата щели бъдат преведени по сметка на НАП. Към 31.07.2025 г., независимо, че по сметките на дружеството се водело, че има налични средства (8898 лв.) те не можели да се използват за погасяване на текущи и изискуеми задължения. Де факто дружеството не разполагало с активи, с които да посрещне задълженията си. Това давало основание да се направи извод че е налице хипотезата на чл. 607а от Търговския закон, а именно, че са налице основанията за откриване на производство по несъстоятелност. Дружеството изпаднало в неплатежоспособност, алтернативно, в състояние на свръхзадлъжнялост. „Г. 1010“ ЕООД не разполагало с ликвидни средства за да се разплаща с търговските си партньори (да заплаща изискуеми парични задължения по търговски сделки(банков кредит), като плащанията по изискуеми вземания по търговски сделки и публични задължения били спрени.

Допълнително „Г. 1010“ ЕООД не разполагало с никакво имущество, нито имало достъп до банковата си сметка, т.е. нямало налични средства. Това означавало, че наличното имущество е недостатъчно за покриване на началните разноски. Иска определяне за внасяне на сума, покриваща първоначалните разноски в производството, с указание за законовите последици по чл. 632, ал. 1 ТЗ при невнасяне на сумата в срок и постановяване на решение 3 по реда на чл. 632, ал.1 ТЗ, обявяване неплатежоспособността на „Г. 1010“ ЕООД, с начална дата 09.06.2025 г., откриване производство по несъстоятелност, постановяване прекратяване на дейността на предприятието, обявяване „Г. 1010“ ЕООД, в несъстоятелност, спиране производството или при преценка, че не са налице предпоставките на чл. 632 във вр. с чл.

296 от ТЗ назначаване временен синдик на „Г. 1010“ ЕООД и определяне датата на първото събрание на кредиторите.

С молбата е представен годишен финансов отчет на „Г. 1010“ ЕООД за 2024 г., счетоводен баланс, отчет за приходите и разходите, отчет за собствения капитал към 20.06.2025 г., опис на активите, опис на пасивите, списък на кредиторите, списък на длъжниците, справка за задълженията към НАП, актуална към 30.07.2025 г., искане за предоставяне на документи и писмени обяснения от 24.06.2025 г., протокол за установяване на липси от 26.06.2025 г., съобщения по изпълнително дело 251728940 от 2025 г. на ТД на НАП, офис Враца, покана по чл. 103 от ДОПК от 03.12.2024 г. и уведомление по чл. 78 ДОПК до ТД на НАП - Велико Търново.

За извършването на експертен анализ на цялостното икономическо състояние на длъжника по делото е допусната специализирана съдебно - счетоводна експертиза, чието заключение не се оспорва от длъжника и се възприема от съда.

При проверката си вещото лице е установило, че задълженията на длъжника Г. 1010 ЕООД към датата на подаване на молбата за откриване на производство по несъстоятелност, съгласно приложена към делото справка са в размер на 181 490,93 лв.: към ТД на НАП данъци и лихви 84 490,93 лв., с настъпил падеж – необезпечено; към Уникредит Булбанк заем 97 000,00 лв., с ненастъпил падеж, със съдлъжник физическо лице. На

02.07.2025 г. на Г. 1010 ЕООД е връчен протокол П-04000625116804-073-001 / 02.07.2025 г. от извършена данъчна проверка във връзка с подадено уведомление по чл.78 от ДОПК за откриване на производство по несъстоятелност. При извършената проверка е установено: дружеството има текущо ревизионно производство, което не е приключило към датата на проверката; през проверявания период в Г. 1010 ЕООД е имало общо 70 бр. Регистрирани договори, от които действащи към момента на проверката са 0 бр. трудови договори; дружеството има изискуеми публични задължения в размер на 27 819,96 лв. към датата на проверката; на 29.09.2025 на Г. 1010 ЕООД е издаден и връчен ревизионен акт № Р04000625000241-091-001 / 29.09.2025 г. с който са установени задължения за ДДС и корпоративен данък в размер на 83288,22 лв. и лихви за просрочие в размер на 30167,06 лв..

Експертизата извършила проверка на текущото състояние на данъчно-осигурителната сметка в ТД на НАП гр. Враца при която установило, че към 09.10.2025 г. дружеството има изискуеми задължения в общ размер на 200711,48 лв., в т.ч. задължения за данъци и осигуровки 167140,85 лв. и лихви 33560,63 лв.. Най-старото задължение към кредитора е ДДС за м. 1.2024 в размер на 261,51 лв., със срок на доброволно плащане 14.02.2024 г..

Образувано е изпълнително дело 25128940/2025 г.. Задължения за осигуровки и ДОД за периода м.3 - м.4.2025 г., ДДС периода м. 2 - м.6.2025 г. и корпоративен данък за 2024 г.. На 02.05.2023 г. Г. 1010 ЕООД е сключило договор за банков револвиращ кредит № 4