Решение № 471 от 02.05.2025, Районен съд - Пловдив

РЕШЕНИЕ

№ 471 гр. Пловдив, 02.05.2025 г.

В ИМЕТО НА НАРОДА

РАЙОНЕН СЪД – ПЛОВДИВ, VI НАКАЗАТЕЛЕН СЪСТАВ, в публично заседание на дванадесети март през две хиляди двадесет и пета година в следния състав:

Председател: Иван Г. Калибацев при участието на секретаря Величка Ст. Илиева като разгледа докладваното от Иван Г. Калибацев Административно наказателно дело № 20245330205890 по описа за 2024 година Производството е по реда на чл.53 и следващите от ЗАНН.

Обжалвано е Наказателно постановление № 790919-F765176/08.10.2024 г., издадено от Директор на дирекция “Контрол” в ТД на НАП Пловдив, с което на „ЕНЦО“ ЕООД с ЕИК 207145534, с адрес: гр. Враца, ул. „Никола Войводов“ №7, представлявано от К. Т. И. с ЕГН ********** на основание чл.180, ал.2, вр. чл.180, ал.1 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ са наложени следните административни наказания: имуществена санкция в размер на 500 лв. /петстотин лева/; имуществена санкция в размер на 2271.33 лв. /две хиляди двеста седемдесет и един лева и 33 ст./; имуществена санкция в размер на 1067.50 лв. /хиляда шестдесет и седем лева и 50 ст./; имуществена санкция в размер на 1490.50 лв. /хиляда четиристотин и деветдесет лева и 50 ст./; имуществена санкция в размер на 1359.67 лв.

/хиляда триста петдесет и девет лева и 67 ст./; имуществена санкция в размер на 1151.83 лв. /хиляда сто петдесет и един лева и 83 ст./; имуществена санкция в размер на 1572.15 лв. /хиляда петстотин седемдесет и два лева и 15 ст./; имуществена санкция в размер на 1299.97 лв. /хиляда двеста деветдесет и девет лева и 97 ст./; имуществена санкция в размер на 2221.10 лв. /две хиляди двеста двадесет и един лева и 10 ст./; имуществена санкция в размер на 822.65 лв. /осемстотин двадесет и два лева и 65 ст./, всички за нарушения по чл. 180, 1 ал. 2 от ЗДДС, във връзка с чл. 180, ал. 1 от ЗДДС, във връзка с чл. 86, ал. 1, т.

1, т. 2 и т. 3 и ал. 2 от ЗДДС, във връзка с чл. 102, ал. 4 и чл. 96, ал. 10 от ЗДДС, във връзка с чл. 25, ал. 1, ал. 2 и ал. 6, т. 1 от ЗДДС.

Жалбоподателят „ЕНЦО“ ЕООД, по съображения изложени в жалбата и в съдебно заседание чрез процесуалния си представител адв. Д., моли съда да отмени процесното наказателно постановление като незаконосъобразно.

Претендира разноски.

Въззиваемата страна - Директор на дирекция “Контрол” в ТД на НАППловдив, чрез процесуалния си представител - юрк. М. оспорва жалбата и поддържа наказателното постановление като излага аргументи, че същото е правилно и законосъобразно. Претендира присъждане на разноски за осъществена юрисконсултска защита. Прави възражение за прекомерност на адвокатското възнаграждение.

Съдът, след преценка на събраните по делото доказателства и във връзка с направеното оплакване, намира следното от фактическа и правна страна:

Жалбата е подадена в предвидения от закона четиринадесетдневен срок, предвид което е допустима, а разгледана по същество е ЧАСТИЧНО ОСНОВАТЕЛНА.

В конкретния случай дружеството жалбоподател е било санкционирано за това, че същото като данъчно задължено лице, установено на територията на страната не е начислило следващия се ДДС по облагаеми доставки, извършени за периода 22.04.2023г. - 30.11.2023г., когато лицето не е било регистрирано по ЗДДС, тъй като не е подало заявление за регистрация в срок, въпреки, че е било длъжно.

В хода на извършена Проверка с УИН П-16001623225097 от Д. П. К. **** при ТД на НАП - Пловдив било установено, че към 22.04.2023 г. задълженото лице е реализирало облагаем оборот по смисъла на чл. 96, ал. 1 /изречение второ/ и ал. 2 от ЗДДС в размер над 100 000,00 лв. (100 058,28лв. ), формиран от продажби на дребно на стоки: сака, тениски, ризи, панталони и аксесоари от магазин с адрес на обекта - гр. Враца, ул.„Никола Войводов" № 7, към данъчнозадължени и данъчно незадължени лица, за които били издавани фискални бонове от ФУ с peг. № 4608654, № ФУ BN009152 и ИН на ФП 51010035, платени в брой.

Оборотът е бил реализиран по реда на чл.96, ал.10 от ЗДДС от 2 последователно извършване на еднородна дейност в описания по-горе обект продажба на облекло и аксесоари, и е бил формиран от доставките на „ВИЗИЯ“ ЕООД, ЕИК 114632267 за период 01.04.2022г. - 23.03.2023г., описани в Приложение № 2, неразделна част от АУАН, чиято дейност от 23.03.2023г. е била продължена от „ЕНЦО“ ЕООД, и от доставките на „ЕНЦО“ ЕООД за периода 23.03.2023г. - 22.04.2023г., описани в приложение № 1, неразделна част от АУАН.

Установено е било също, че лицето К. Т. И. с ЕГН ********** представляващ „ЕНЦО" ЕООД е брат на Д. Т. М.а с ЕГН ********** съпругата на М. Д. М.. Последният е *** на „ВИЗИЯ“ ЕООД, като двете физически лица представлявали лица, действащи съгласувано по смисъла на § 1 т. 93 от ДР на ЗДДС, предвид наличието на близката родствена връзка между тях.

При осъществяване на дейността за периода 01.04.2022г. до 23.03.2023г.

„ВИЗИЯ" ЕООД е използвало един и същ актив с актива на „ЕНЦО“ ЕООД, а имено: един и същи обект - магазин, намиращ се в гр. Враца, ул. „Никола Войводов“ №7:

„ВИЗИЯ“ ЕООД имало сключен договор за наем на недвижим имот от 27.05.2021г. и прекратен с Анекс от 31.03.2023г.

„ЕНЦО“ ЕООД имало сключен договор за наем на недвижим имот от 01.04.2023г. и дружеството било представило Декларация, че обекта се използва от 22.03.2023г. с устната договорка на наемодателя за гратисен период до 01.04.2023г. , за да бъде извършен освежителен ремонт и зареждане на стоките.

На адрес град Враца, ул.„Никола Войводов" 7 било регистрирано фискално устройство с peг. № 4513377 на „ВИЗИЯ“ ЕООД с ЕИК 114632267 за магазин „LAZZARINI“, като последният издаден фискален бон от ФУ на „ВИЗИЯ“ ЕООД е бил на 23.03.2023 година, а първият фискален бон от ФУ на „ЕНЦО“ ЕООД с peг. № 4608654 също бил издаден на 23.03.2023г.

В двете дружества имали едни и същи лица с регистрирани и действащи трудови договори, както следва:

- С.М.И., която имала трудов договор от 30.07.2020г. във „ВИЗИЯ“ ЕООД, непрекратен към момента, и трудов договор от 23.03.2023г. в „ЕНЦО“ ЕООД

3

- Н.Б.В. имала трудов договор от 27.06.2022 до 23.03.2023г.г. във „ВИЗИЯ“ ЕООД и трудов договор с дата на сключване 23.03.2023 г. с „ЕНЦО“ ЕООД

Относно предлаганите стоки се установило, че същите били идентични: блузи, сако, яке, палто, обувки, панталони и др.

Проверяващите съобразили, че съгласно чл. 96, ал. 10 от ЗДДС при последователното извършване на еднородна дейност в един и същи търговски обект от две или повече свързани лица или лица, действащи съгласувано, в облагаемия оборот на всяко следващо лице се включва оборотът, реализиран в обекта от всички лица, извършвали последователно дейността в съответния обект преди него, за период, не по-дълъг от последните 12 последователни месеца, включително текущия месец, и се счита за оборот, реализиран от съответното лице през първия ден на започване на еднородната дейност в обекта от това лице. Дейността се приема, че е еднородна, когато е налице значителна идентичност по отношение на две или повече от следните характеристики: предлаганите стоки или услуги, ползваните активи, персонала, търговската марка/наименованието на обекта, доставчиците/клиентите.

Облагаемият оборот на предшестващото лице в обекта „ВИЗИЯ“ ЕООД /регистриран по ЗДДС/ за последните 12 последователни месеца, вкл. текущия, т.е. за период от 01.04.2022г. до 23.03.2023г. вкл., бил 91 050,82 лв., описан в Приложение № 2, неразделна част от АУАН и бил приет за оборот, реализиран от заместилото го в обекта лице „ЕНЦО“ ЕООД с ЕИК 207145534 през първия ден на започване на дейността му в обекта т.е. на 23.03.2023г.

С оглед цитирана разпоредба на първия ден на започване на еднородната дейност в обекта - 23.03.2023 г. „ЕНЦО“ ЕООД с ЕИК 207145534 достигнало облагаем оборот - 91 234,29 лв. /формиран като сбор от оборота на „ВИЗИЯ“ ЕООД за периода от 01.04.2022г. до 23.03.2023г. в размер на 91 050,82лв. и оборота за 23.03.2023г. на „ЕНЦО“ ООД в размер на 183,47 лв., реализиран в обекта - магазин в гр. Враца, ул. „Никола Вапцаров" № 7/, който оборот е посочен в Приложение 1 и Приложение 2, неразделна част от АУАН.

На 22.04.2023г. с фискален бон № 158 в 13:44:12 от ФУ на „ЕНЦО“ ЕООД дружеството достигнало облагаем оборот за регистрация по ЗДДС в размер на 100 058,28 лв. формиран от реализираните обороти на „ВИЗИЯ“ ЕООД за периода 01.04.2022г. - 23.03.2023г. в размер на 91 050,82лв, описан в 4 приложение № 2, неразделна част от АУАН и на „ЕНЦО“ ЕООД за периода 23.03.2023г. до 22.04.2023г. /вкл. доставката, документирана с фискален бон № 158 от 22.04.2023г/., описан в приложение № 1, неразделна част от АУАН.

Данъчното събитие по описаните в Приложение № 1 и Приложение № 2 доставки настъпило, на основание чл. 25 ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС на датата, на която била извършена продажбата на стоката, като тази дата съвпадала с датата на издаване на съответния фискален бон.

С оглед на горното, св. К. приела, че лицето е следвало да подаде заявление за регистрация по ЗДДС в ТД на НАП Пловдив в срок до 01.05.2023г. включително /доколкото 29.04.2023 г. и 30.04.2023г. били събота и неделя/.

До момента на издаването на НП задълженото лице нямало подадено Заявление за регистрация по ЗДДС.

Счетено е от проверяващите, че на основание чл.102, ал.4 от ЗДДС, за определяне на данъчните задължения на лицето в случаите по чл. 96, ал. 1, изречение второ, когато е било длъжно, но не е подало заявление за регистрация в срок, че лицето дължи данък за облагаемите доставки, с които надхвърля облагаемия оборот от 100 000 лв., от датата, на която е надвишен оборотът, до датата, на която е регистрирано от органа по приходите, или до датата, на която са отпаднали основанията за регистрация. За облагаемата доставка, с която се надхвърля облагаемият оборот, се дължи данък, т.е. в конкретния случай е прието, че се дължи ДДС за доставката, документирана с фискален бон № 158/22.04.2023 г., като от тази дата напред дружеството е дължало ДДС, но тъй като не е било регистрирано по ДДС не е начислявало такова за следните периоди:

1. За периода от 22.04.2023г. - до 30.04.2023г., когато лицето не било регистрирано по ЗДДС, тъй като не подало заявление за регистрация в срок, въпреки че е било длъжно, „ЕНЦО“ ЕООД не начислило ДДС в общ размер 369,17лв по облагаеми доставки - продажби към данъчно незадължени лица, на обща стойност 2215,00 лв. /в това число данъчна основа 1845,83лв., и ДДС 20% 369,17лв., обороти отразени чрез ФУ с FDRID: 4608654, описани подробно в приложение № 3, неразделна част от АУАН, включващи и доставката по фискален бон № 158/22.04.2023г., извършени в търговски обект - магазин за облекло и аксесоари, с адрес - гр. Враца, ул. „Никола Войводов" № 7.

5

Счетено е от служителите на ТД на НАП, че ако лицето беше регистрирано по ЗДДС, същото е следвало да начисли ДДС в размер на 369,17лв за осъществените от него през периода 22.04.2023 г. - 30.04.2023 г. облагаеми доставки, като в срок до 30.04.2023 г. състави отчет за извършените продажби към данъчнонезадължени лица по реда на чл. 119, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС /доколкото издаването на фактура не е задължително на основание чл.

113, ал. 3 т. 1 от ЗДДС/. Така съставения отчет е следвало да бъде отразен от „ЕНЦО“ ЕООД в дневника за продажбите за данъчен период м.04.2023 г. съгласно чл. 124, ал. 2 от ЗДДС и размерът на данъка е следвало да бъде включен в справка-декларация за данъчен период м.04.2023 г., като справкатадекларация и дневника за продажби е следвало да се подадат в ТД на НАП Пловдив в срок до 14-то число на месеца следващ съответния данъчен период, а именно: до 15.05.2023 г. включително /доколкото 14.05.2023г. е бил неделя, неработен ден/.

2. За периода 01.05.2023г. - 31.05.2023г. когато лицето не е било регистрирано по ЗДДС, тъй като не е подало заявление за регистрация в срок, въпреки че е било длъжно, „ЕНЦО“ ЕООД не е начислило ДДС в размер 2271,33 лв. по облагаеми доставки - продажби и получени авансови плащания към данъчно задължени и данъчно незадължени лица, на обща стойност 13628,00 лв. /в това число данъчна основа: 11356,67 лв., и ДДС 20% 2271,33 лв., обороти отразени чрез ФУ с FDRID: 4608654, описани подробно в приложение № 4, неразделна част от АУАН, извършени в търговски обекти магазин за облекло и аксесоари, с адрес - гр. Враца, ул. „Никола Войводов" № 7.

Разпечатката съдържа 40 от 156 абзаца. Пълният текст: https://pravoto.app/praktika/42dbc606-c2c6-463f-ad8b-963c4090efc9