Решение № 1037 от 19.05.2016, Административен съд - Пловдив

Р Е Ш Е

Н И Е

№ 1037 гр.

Пловдив 19 май 2016год.

В ИМЕТО

НА НАРОДА

Административен съд - Пловдив, Първо отделение, ІХ състав в публично заседание на шестнадесети февруари през две хиляди и шестнадесета година в състав :

Председател;Велизар Русинов при секретаря М.Г., като разгледа докладваното от Председателя адм. дело№ 2810по описа за 2014 год., за да се произнесе взе предвид следното:

Производството е по чл.156 и сл. от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.

Образувано е по жалба на „Пинот трейдинг" ООД ЕИК по БУЛСТАТ ***, - със седалище и адрес на управление : ***, против РА № *********/02.07.2014г., издаден от П. К.К. на длъжност главен инспектор по приходите, упълномощен със заповед № К 1304180/12.05.2014г., поправен с РА № П-16001614022731 -ОРП-01/18.09.2014г. за поправка на РА, издаден от П. К.К. на длъжност главен инспектор по приходите при Териториална дирекция гр. Пловдив, потвърден с Решение № 939/23.09.2014г., на директор на Дирекция ОДОП Пловдив, относно определените задължения по ЗДДС в общ размер 5 098 947,73лв., от които 3 777 494,74лв. ДДС и 1 321 452,99лв. лихви.С жалбата и писмена защита се навеждат доводи за неправилно прилагане на материалния закон при издаване на административния акт, а по същество се иска неговата отмяна като незаконосъобразен. Претендират се разноски. Ответникът – Директор на Дирекция “Обжалване и данъчно-осигурителна практика” - Пловдив, чрез процесуалния си представител, е на становище, че жалбата е неоснователна и моли Съда да я остави без уважение, като се присъди съответното юрисконсултско възнаграждение. Окръжна прокуратура-Пловдив дава заключение за неоснователност на жалбата.Жалбата е допустима ,по същество жалбата е неоснователна . Съдът в настоящия състав като обсъди по отделно и в съвкупност доказателствата и становищата на страните намира за установено от фактическа и правна страна следното :Настоящото производство е против РА № *********/02.07.2014г., издаден от П. К.К. на длъжност главен инспектор по приходите, упълномощен със заповед № К 1304180/12.05.2014г., поправен с РА № П-16001614022731 -ОРП-01/18.09.2014г. за поправка на РА, издаден от П. К.К. на длъжност главен инспектор по приходите при Териториална дирекция гр. Пловдив, потвърден с Решение № 939/23.09.2014г., на директор на Дирекция ОДОП Пловдив, относно определените задължения по ЗДДС в общ размер 5 098 947,73лв., от които 3 777 494,74лв. ДДС и 1 321 452,99лв. лихви.Ревизията е възложена със Заповед за възлагане на ревизия № 1102868 от 10.06.2011г. , изменена със ЗВР /приложени по делото и подробно описани в РД/ на ТД на НАП– Пловдив. Обхватът на ревизията включва проверка по прилагане на ЗДДС за периода

01.11.2010г.-31.03.2011г.Съставен е Ревизионен доклад №1304180/12.5.2014г..

Срещу него е постъпило Възражение Въз основа на посочения РД е издаден РА № *********/02.07.2014г., издаден от П. К.К. на длъжност главен инспектор по приходите, упълномощен със заповед № К 1304180/12.05.2014г., поправен с РА № П-16001614022731 -ОРП-01/18.09.2014г. за поправка на РА.Ревизионният акт заедно с РА за поправка на РА е бил обжалван по административен ред с жалба , подадена чрез ТД на НАП-Пловдив до Директор на ДОДОП-Пловдив. Всички актове са издадени от снабдени със съответните правомощия за това длъжностни лица, видно от представените ЗОКО и Заповеди /л.36 до л.50 вкл./том 1 от делото.С Решение № 939/23.09.2014г., директор на Дирекция ОДОП -Пловдив е потвърдил издадения ревизионен акт и РА за поправка на процесния РА. Ревизията по ЗДДС обхваща данъчните периоди от 01.11.2010г. до 31.03.2011г. Процесния Ревизионен акт /РА/ № *********/02.07.2014г., издаден от П. К.К. на длъжност главен инспектор по приходите, упълномощен със заповед № К 1304180/12.05.2014г., поправен с РА № П-16001614022731 -ОРП-01/18.09.2014г. за поправка на РА, издаден от П. К.К. на длъжност главен инспектор по приходите при Териториална дирекция гр. Пловдив,е потвърден с Решение № 939/23.09.2014г., на директор на Дирекция ОДОП Пловдив, относно определените задължения по ЗДДС в общ размер 5 098 947,73лв., от които 3 777 494,74лв. ДДС и 1 321 452,99лв. лихви като правилен и законосъобразен издаден , на „Пинот трейдинг" ООД - ***, ЕИК по БУЛСТАТ ***, представлявано от М.Г.М..Извършената ревизия, e относно правилното прилагане на ЗДДС и ППЗДДС обхваща данъчните периоди от 01.11.2010г. - 31.03.2011г.

Обжалваният РА е издаден въз основа на РД № 13004180/12.05.2014г.В хода на ревизията от ответника е установена фактическа обстановка по отношение на определените задължения по ЗДДС в общ размер на5098947,73лв., от които3777494,74лв. ДДС и1321452,99лв. лихви, за горепосочените данъчни периоди, е изложена подробно в Решение № 939/23.09.2014г. на директора на Дирекция ОДОП Пловдив, а именно:Основната дейност на „Пинот трейдинг" ООД, съгласно представените документи, е търговия с мобилни апарати, предназначени за външния пазар, основно като посредник в тристранни операции.По време на ревизията на задълженото лице са връчени искания за представяне на документи и писмени обяснения; изпратени са молби за обмен на информация ЗСАС-2004 до данъчните/приходни администрации на държави членки - Германия, Италия и Холандия, за извършени доставки от „Пинот трейдинг" ООД. С протокол №1404570/24.04.2014г., съставен по реда на ДОПК, към преписката са присъединени отговори от други приходни администрации, които представляват доказателства от значение за данъчните задължения на ревизираното дружество, събрани в хода на други ревизионни производства.В дневника за продажби дружеството декларира сделки като посредник в тристранни операции по фактури/подробно посочени на стр.16-19 от РД/, издадени към изброените по-долу твърдяни от жалбоподателя контрагенти /придобиващи/, за които са установени следните обстоятелства:STETINET S.R.L с VАТ1Т05797681003.Във връзка с установяване на реалността на декларираните от „Пинот Трейдинг"ООД тристранни операции с придобиващ това дружество, е разгледана информация, предоставена при друго данъчно производство на „Пинот Трейдинг" ООД във връзка с изготвена молба за обмен на информация ЗСАС-2004 до данъчната/приходната администрация на Италия.Съгласно полученияотговор с Референтен № Е ВG_IТ_20120213_009365 65014/2012-R_R /приобщен към данъчно производство с протокол/, данъчните органи не могат да докажат, че стоките са били получени от STETINET S.R.L с

VАТ1Т05797681003. Италианската компания е декларирала, че има адрес на регистрация правна кантора в Рим на посочен адрес и оперативен офис в Рим, но те не съществуват. Счетоводителят не разполага със счетоводни документи или фактури. През 2011г. италианската компания не е заплатила никакво ДДС. Общо неплатеното ДДС възлиза на 1063 342,60 евро. Италианските данъчни органи са направили заключение, че STETINET S.R.L с VАТ1Т05797681003 има всички показатели, които им дават основание да я класифицират като „липстващ търговец", участващ във верижни изззмами.За "Пинот Трейдинг"ООД е установено, че не е регистрирано за целите на ДДС в Италия.В РД от стр.20 до стр.23 е разгледана всяка една фактура, издадена от „Пинот Трейдинг" ООД към STETINET S.R.L с VАТ1Т05797681003. За всяка фактура поотделно е коментирано установените от органа по приходите факти и несъответствието на представеното от ревизираното лице «потвърждение»/в оригинал/ с разпоредбата на чл.9, ал.2, т.4 от ППЗДДС, както и обстоятелствата, че потвърждението е съставено от „Пинот Трейдинг" ООД и няма данни по какъв начин така оформеният «отговор», е достагнал до българския търговец.Относно приложените потвърждения за получаване на стоките в оригинал и превод на български, ревизиращият екип е установил, че са съставени от „Пинот Трейдинг"ООД, а не от придобиващия. В потвържденията е положен печат на придобиващия търговец и /нечетлив/ подпис. Не е посочена дата и/или точно получаване на стоката. Не е посочено лицето, предало същите. Направен е извод /стр.22 от РД/, че в така представените потвърждения не са посочени всички обстоятелства, описани в чл. 9, ал.2, т.4 от ППЗДДС, а именно - дата и точно място на получаване на стоката и/или марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, и/или име на лицето, предало стоките.В обжалвания акт са изброени компаниите, от които „Пинот Трейдинг" ООД е придобило фактурираните мобилни телефони и издадените му от тях фактури.На стр. 23 от РД ревизиращият орган е посочил, че в случая е установено, че не е налице получаване на фактурираните стоки и доставките не са обложени в държавата по местоназначението на придобиващия.„Пинот Трейдинг"ООД не е представило необходимите документи за доказване на обстоятелствата по чл.65, ал.5 от ЗДДС, а именно не е представило документи по чл. 9, ал.2 ,т.4 от ППЗДДС и не е доказало, че стоката е пристигнала на територията на Италия.

2. GSM TRADING S.R.L. с VAT IT03688770712. Във връзка с установяване на реалността на декларираните от „Пинот Трейдинг"ООД тристранни операции с придобиващ това дружество, при друго данъчно производство на „Пинот Трейдинг" ООД е изготвена молба за обмен на информация ЗСАС-2004 до данъчната/приходната администрация на Италия. Получен е отговор с Референтен № Е BG_IТ_20120213_009366_78910/2013-R_R приобщен към разглежданото данъчно производство с Протокол /обр.Кd -73/ №1404570/24.04.2014 г. Съгласно отговора, GSM TRADING S.R.L. с VAT IT03688770712 е с криминално - фискално разследване и вече няма право да осъществява вътреобщностни транзакции от 007.09.2011г.

Дружеството не внася данъци като придобиващ стоките.За "Пинот Трединг" ООД е констатирано, че не е регистрирано за целите на ДДС в Италия.В РД от стр.23 до стр.31 е разгледана всяка една фактура, издадена от „Пинот Трейдинг" ООД към GSM TRADING S.R.L. с VAT. За всяка фактура поотделно е коментирано установените от органа по приходите факти и несъответствието на представеното от ревизираното лице «потвърждение»/в оригинал/ с разпоредбата на чл.9, ал.2, т.4 от ППЗДДС, както и обстоятелствата, че потвърждението е съставено от „Пинот Трейдинг" ООД,а не от придобиващия. В потвържденията е положен печат на придобиващия търговец и нечетлив подпис или подпис, за който няма данни от кое лице е положен. В потвържденията не е посочена дата на получаване на стоките. Не са посочени марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, и/или име на лицето, предало стоките. Няма данни по какъв начин така оформеният „отговор" е достигнал до българския търговец.От изложеното е направен извод, че представените „потвърждения" не могат да бъдат приети като годно доказателство за наличието на изрично волеизявление от страна на придобиващия в тристранната операция за получаване на стоките.На стр. 30-31 от РД ревизиращият орган е посочил, че в случая е установено, че не е налице получаване на фактурираните стоки и доставките не са обложени в държавата по местоназначението на придобиващия.„Пинот Трейдинг"ООД не е представило в хода на ревизията,за която надлежно е би било уведомено необходимите документи за доказване на обстоятелствата по чл.65, ал.5 от ЗДДС, а именно не е представило документи по чл. 9, ал.2 ,т.4 от ППЗДДС и не е доказало, че стоката е пристигнала на територията на Италия. 3. IV BROKER с VAT NL784793311B01 Във връзка с установяване на реалността на декларираните от „Пинот Трейдинг"ООД тристранни операции с придобиващ това дружество, при настоящото данъчно производство е изготвена молба за обмен на информация 8САС-2004 до данъчната/приходната администрация на Холандия.Получен е отговор с Референтен№ E_BG_NL_20120213_009368_HEF61083_R , съгласно който данъчните служители са посетили компанията през 2011г., но са намерили само пощенска кутия. Не е установена реално осъществявана дейност на адреса. Компанията е била дерегистрирана и дейността в Холандия е спряна. Според данъчния служител, компанията е извършвала дейност в Германия. Представени са документи, но дестинацията на стоките не може да бъде установена. Не може да бъде установено и плащане на ДДС.За „Пинот Трейдинг" ООД е установено, че не е регистриран за целите на ДДС в Холандия.Жалбоподателя/ревизираното дружество/ декларира тристранни операции с придобиващ IV BROKER с VAT

Разпечатката съдържа 16 от 46 абзаца. Пълният текст: https://pravoto.app/praktika/429bf835-8e40-406d-8551-704f88fc350e