Определение № 306 от 19.07.2024, Окръжен съд - Хасково

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 306 гр. ХАСКОВО, 19.07.2024 г.

ОКРЪЖЕН СЪД – ХАСКОВО, I-ВИ СЪСТАВ, в закрито заседание на деветнадесети юли през две хиляди двадесет и четвърта година в следния състав:

Председател: МИГЛЕНА Т. ТЯНКОВА като разгледа докладваното от МИГЛЕНА Т. ТЯНКОВА Частно наказателно дело № 20245600200412 по описа за 2024 година

Производството е по реда на чл. 243, ал. 5 от НПК и е образувано по жалба на Министъра на финансите Л.П., чрез процесуалния и представител гл. юрисконсулт Х.А., против постановление за прекратяване на наказателно производство от 07.06.2024 г., постановено от прокурор при ОП - Хасково, с което е прекратено наказателното производство по досъдебно производство № 67/2021 г. по описа на ОСлО при ОП - Хасково, пр.пр. №1123/2021 г. по описа на ОП - Хасково, водено за престъпление по чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, т. 1 и т. 3 от НК.

С жалбата се навежда довод, че в уведомлението до прокуратурата на НАП са посочени по години и месеци получените пратки, наложени платежи и парични преводи. Поддържа се, че е игнорирана информацията, че някои от пратките са изпращани във време, когато проверяваното лице не се е намирало на територията на България. Претендира се, че е необходимо да се проведе всестранно, задълбочено и пълно разследване и да се съберат други относими доказателства извън представените с уведомлението. Предлага се да бъде отменено постановлението на прокурора и делото да се върне на последния със задължителни указания относно прилагането на закона.

Настоящият състав на съда, за да се произнесе, взе предвид следното:

Досъдебното производство е образувано с постановление на ОП Хасково от 09.07.2021 г. за това, че в периода 2017 г. и 2018 г., като физическо лице и като представляващ „****“ ЕООД, ЕИК ******, като не подавал декларация и не издавал фактура или друг счетоводен документ, избегнал плащане на данъчни задължения по ЗДДС и ЗКПО в особено големи размери престъпление по чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, т. 1 и т. 3 от НК.

През месец юли 2020 г. с резолюция за възлагане на проверка, на св.

П-Т.М. и св. П.Х.П., ***** при ТД на НАП ****, била възложена проверка за анализ на данни в електронен формат на лицето В.О.Х., ЕГН **********. В 1 хода на проверката лицето В.Х. не било намерено. При проверката било установено, че голяма част от наложените платежи и парични преводи от куриерските дружества „Еконт Експрес“ и „Спиди Експрес“ АД били изплащани на Ф.Ф.М. от гр.Х.. Изготвено било искане за предоставяне на информация от трети лица до Ф.М., в качеството му на упълномощено лице от В.Х.. Искането не било връчено. Констатациите от проверката били обективирани в Протокол № П-03002520134265-073-001/01.03.2021 г.

От страна на органите по приходите било изготвено уведомление № П-03002520134265-110-001/12.02.2021 г. до ОП - Търговище на основание чл.

205 от НПК. В хода на проверката било установено, че били изпращани куриерски пратки и получавани преводи от лица, които не са търговци.

Образувана била преписка № 240/2021 г. по описа на ОП - Търговище, препратена по компетентност в ОП - Хасково и образувано досъдебно производство № 67/2021 г. по описа на ОСлО при ОП - Хасково.

В.О.Х., ЕГН **********, е регистриран като клиент на куриерско дружество „Еконт Експрес“ ООД с адрес г**************с телефонен номер ******, потребител в E-econt с имейл *******, без допълнителни договори и споразумения, без упълномощено лице. Телефонен номер ****** в периода от 14.08.2017 г. до 24.12.2018 г. е регистриран на името на А.В.Д., ЕГН **********.

През периода от 30.10.2017 г. до 11.12.2018 г. посредством „Еконт Експрес“ ООД от негово име са изпращани пратки с посочено съдържание дрехи, парфюми, козметика, облекла, чанта, зарядно, текстил. Пратките са изпращани от офиси на „Еконт Експрес“ ООД в *************. Като подател фирма на всички пратки е посочено името на лицето В.Х., а като подател име на част от пратките е посочено името на лицето В.Х., на друга част - името на лицето Ф.М..

Св. Х. с пълномощно с рег. № 2958 от 26.10.2017 г., нотариално заверено от нотариус Р.Р. с район на действие PC – Димитровград, упълномощил св. Ф.Ф.М. да го представлява пред всички филиали на куриерска фирма „Еконт Експрес“ ООД, като от негово име да получава адресирани до него документи, записи, колети, парични суми и др.; да го представлява пред съответните длъжностни лица, както и да подписва всички документи и книжа, издавани и оформяни по повод горните пълномощия.

През периода св. Ф.Ф.М. е получил парични суми в брой от наложени платежи и парични преводи от куриерско дружество „Еконт Експрес“ ООД общо в размер на 15 042 лв. като пълномощник на В.Х., като в някои от случаите при получаване на сумите е изписвал своите лични данни, а в други от случаите - тези на св. В.Х..

Св. Ф.Ф.М., ЕГН ********** също е регистриран като клиент в куриерско дружество „Еконт Експрес“ ООД с адрес г****************с телефонен номер **********, потребител в E-econt с имейл ***************, без допълнителни договори и споразумения, без упълномощено лице.

Телефонен номер **********, в периода от 14.08.2017 г. до 24.12.2018 г. е 2 регистриран на името на св. М. от 18.08.2015 г. и до датата на изготвяне на справката от „Теленор България“ - 26.08.2021 г. През периода от 22.03.2017 г. до 12.12.2018 г., от негово име са изпратени пратки със съдържание дюзи, инжектор, дрехи, гуми, лостове, хидросъединител, катализатор, играчка, игра.

Пратките са изпращани от офиси на „Еконт Експрес“ ООД в ******,******,****,*****.

За подател фирма на всички пратки е посочено лицето Ф.М., за подател име на част от пратките е посочено името на лицето Ф.М., а за друга част липсва име на подател. В периода от 24.04.2017 г. до 14.12.2018 г. на св.

М. са изплатени парични суми от наложени платежи на обща стойност 3 495 лв. Наложените платежи са изплащани в брой в офиси: Димитровград Естило, Несебър склад, Слънчев бряг Пасифик и Хасково кв. Бадема. В периода от 24.04.2017 г. до 14.12.2018 г. на лицето са изплатени парични суми от парични преводи на обща стойност 2 668 лв. Преводите са изплащани в брой в офиси:

Хасково кв. Бадема, Слънчев бряг Автогара, Слънчев бряг Пасифик, Несебър склад и Хасково XXI-ви век. От куриерското дружество не са изпратени оригинали на разходни касови ордери и разписки за доставка на пощенска пратка/пощенски запис с получател Ф.Ф.М. и получил Ф.Ф.М., от които да се установи получател на паричните суми.

Свидетелите В.О.Х. с телефонен номер *******и Ф.Ф.М. с телефонен номер ********** са регистрирани като клиенти и в куриерско дружество „Спиди Експрес“ АД, като са получатели на суми по наложени платежи през периода от 01.01.2017 г. до 31.12.2018 г. Телефонния номер, с който св. Х. е регистриран като клинент в „Спиди Експрес“ АД - *********, е регистриран на негово име през периода от 24.03.2017 г. до 24.08.2018 г. Телефонният номер, с който св. Ф.Ф.М. е регистриран като клиент в „Спиди Експрес“ АД **********, е регистриран на негово име в периода от 18.08.2015 г. и до датата на изготвяне на справката от „Теленор България“ - 26.08.2021 г.

През периода от 27.04.2017 г. до 05.11.2018 г. св. Ф.Ф.М. е получил парични суми в брой по наложени платежи от куриерско дружество „Спиди Експрес“ АД общо в размер на 86 419 лева по пратки, изпратени от името на В.О.Х., като при получаване на сумите е изписвал имена и др. лични данни на св. Х.. Сумите са изплащани от каси на „Спиди Експрес“ АД: 63010 ************,***********.

Св. М. е получил парични суми в брой от наложени платежи и по 2 пратки, изпратени от негово име посредством куриерското дружество „Спиди Експрес“ АД, на обща стойност 216,00 лв. Сумите са изплатени от каса на „Спиди Експрес“ АД 601- Хасково.

Св. Х. е получил парични суми в брой от наложени платежи по 4 пратки, изпратени от негово име посредством куриерското дружество „Спиди Експрес“ АД, на обща стойност 181,50 лв. Сумите са изплатени от каса на „Спиди Експрес“ АД 63010-Димитровград.

Св. В.О.Х. е представляващ и управляващ на следните търговски дружества: „****“ ЕООД, с ЕИК *********, със седалище и адрес на 3 управление: *****,***** /от месец 04.2017 г./; „*****“ ЕООД, с ЕИК ******, със седалище и адрес на управление: **** ***** /от месец 04.2017 г./; „****“ ЕООД, с ЕИК ******, със седалище и адрес на управление: **** *****/от месец 04.2017 г./; „***“ ЕООД, с ЕИК ******, със седалище и адрес на управление: **** *****/от месец 05.2018 г./; „*******“ ЕООД, с ЕИК ******, със седалище и адрес на управление: **** ***** /от месец 07.2019 г./ и „****“ ЕООД, с ЕИК ******, със седалище и адрес на управление: ***** **** г./.

Св. Ф.Ф.М. от 21.01.2013 г. е **** , *****и ****** на „****“ ЕООД, ЕИК ****** със седалище и адрес на управление: *************.

В хода на досъдебното производство са проведени множество действия по разследването - разпити на свидетелите П-Т.М., П.Х.П., В.О.Х. и Ф.Ф.М., от последните двама са взети образци от подпис и почерк, като е изготвена почеркова експертиза, изготвена е съдебно–счетоводна експертиза, извършено е разпознаване на лица по снимки от св. Х. и св. М. и др., всички тези действия насочени към установяване на обективната истина по делото.

Видно от заключението на изготвената съдебно-счетоводна експертиза св. Ф.Ф.М. е получил парични суми от двете куриерски дружества за 2017 г. общо в размер на 39 351 лева, за които се дължи данък по ЗДДФЛ в размер на 5 902,65 лв. и за 2018 г. - 43 987 лв., за които се дължи данък по ЗДДФЛ в размер на 6 598,05 лв. Лицето В.Х. е получил парични суми за 2017 г. общо в размер на 181,50 лв., за които се дължи данък в размер на 27,23 лв.

Дължимият данък за 2017 г. и за 2018 г. е определен върху полученият доход /общо изплатените суми/, за които има първични счетоводни документи, представени от куриерските дружества. От събраните доказателства не се установява по безспорен и категоричен начин дали получените суми от св.

Ф.М. са предадени на св. В.Х..

Вещото лице посочва, че материалите по делото не позволяват конкретно установяване на предмета на всяка една продажба. Въз основа на тези данни и на базата на събраните доказателства, експертизата не е възможно да определи по категоричен начин коректна данъчна основа и съответно дължим данък по отношение на извършените продажби на стоки, за които са били получени сумите по наложените платежи, поради липсата на първични счетоводни документи - фактури, касови бележки, други документи, с които са закупени процесните стоки.

Въз основа на установената фактическа обстановка, наблюдаващият прокурор е приел, че липсва извършено престъпление по чл. 255, ал. 3, вр. ал.

1, т. 1 и т. 3 от НК, като са извършени всички необходими и възможни действия по разследване. Формирал е извод, че не са събрани и не могат да бъдат събрани доказателства, с които да бъдат конкретизирани не само отделните периоди, но и да се индивидуализират стоките, техния произход, количествата и стойността им на закупуване/производство и продажната им цена, съответно печалбата (дохода), която се облага по закон. Не се установява по категоричен начин и дали В.О.Х. или Ф.Ф.М. е осъществявал търговска дейност по смисъла на ТЗ, съответно кое е задълженото лице, което е следвало да подаде заявление за регистрация по ЗДДС. Формирал е краен извод, че 4 невъзможността по експертен път коректно и категорично да се установят данъчната основа, съответно дължимия данък, води до невъзможност за предявяване и на съответно обвинение, което налага извод за обективна и субективна несъставомерност на престъплението по чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, т.

1 и т. 3 от НК.

Този извод, направен в постановлението за прекратяване на наказателното производство, се споделя от настоящият съдебен състав, със следните аргументи:

Проследявайки процесуалната дейност на разследващия орган, ОС Хасково не открива претендираните с жалбата пропуски. Поради липсата на доказателства, от които да се установи по безспорен начин, размера на дължимия данък, не може да бъде извършена преценка дали е налице изискването на чл. 255 от НК – да е избегнато установяването и плащането на данъчни задължения в „големи размери“. Сигурното им установяване се е оказало невъзможно поради липсата на първични счетоводни документи за периода 2017 –2018 г., които да позволят съставяне и проследяване на стоков поток чрез обвързването на покупки с извършените продажби, съответно кое лице и кога е формирало облагаем оборот, водещ до задължение за задължителна регистрация по чл. 96 от ЗДДС, а от там и наличието или липсата на недеклариран ДДС и в какъв размер, както и да се определи облагаемият доход по ЗДДФЛ и в какъв размер е същият, съответно какъв е размерът на дължимият данък по този закон.